集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方案

財(cái)務(wù)管理制度及流程第1頁(yè)總則第一條：為確保集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核實(shí)規(guī)范化、制度化，建立健全財(cái)務(wù)管理體系，遵照國(guó)家會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，特制訂本制度及對(duì)應(yīng)工作流程。第二條：本制度適合用于集團(tuán)企業(yè)及所屬各分（子）企業(yè)。各部門(mén)、人員在工作中凡包括到財(cái)務(wù)活動(dòng)必須按照本管理制度執(zhí)行。第2頁(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員第一條：集團(tuán)財(cái)務(wù)管理實(shí)施分級(jí)管理。集團(tuán)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)集團(tuán)總體財(cái)務(wù)工作，負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理效率和結(jié)果進(jìn)行管理、監(jiān)督，對(duì)各項(xiàng)目部詳細(xì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全方面管理。第二條：各項(xiàng)目部應(yīng)設(shè)置獨(dú)立財(cái)務(wù)部門(mén)，按照集團(tuán)財(cái)務(wù)管理要求完成本部門(mén)財(cái)務(wù)工作，各項(xiàng)目部財(cái)務(wù)責(zé)任人為財(cái)務(wù)總監(jiān)（財(cái)務(wù)副總），詳細(xì)工作由各項(xiàng)目部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)實(shí)施。第三條：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)嚴(yán)格按照本制度要求，在上級(jí)管理企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)下，全方面負(fù)責(zé)本企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，確保財(cái)務(wù)工作規(guī)范性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有權(quán)拒絕不符合管理流程，影響或干擾財(cái)務(wù)管理行為。第四條：企業(yè)財(cái)務(wù)人員包含會(huì)計(jì)、出納及庫(kù)管等崗位人員，財(cái)務(wù)人員在制度要求范圍內(nèi)必須服從財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)務(wù)人員在工作中應(yīng)各司其職、相互配合，在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中必須堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)、照章辦事。對(duì)于違反財(cái)務(wù)制度事項(xiàng)，有權(quán)拒絕執(zhí)行。第3頁(yè)會(huì)計(jì)部分第4頁(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度第5頁(yè)目錄原則第一章資產(chǎn)第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)第二節(jié)長(zhǎng)久投資第三節(jié)固定資產(chǎn)第四節(jié)無(wú)形資產(chǎn)與其它資產(chǎn)第二章流動(dòng)負(fù)債第三章長(zhǎng)久負(fù)債第四章全部者權(quán)益第五章收入等損益類(lèi)科目第六章利潤(rùn)及利潤(rùn)分配第七章會(huì)計(jì)賬簿第八章會(huì)計(jì)報(bào)表第九章會(huì)計(jì)電算化管理第十章會(huì)計(jì)檔案管理第十一章附則第6頁(yè)原則第一條會(huì)計(jì)核實(shí)應(yīng)以發(fā)生各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，統(tǒng)計(jì)和反應(yīng)企業(yè)本身各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第二條會(huì)計(jì)核實(shí)應(yīng)該以企業(yè)連續(xù)、正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。第三條會(huì)計(jì)期間分為年度、六個(gè)月度、季度和月度。年度、六個(gè)月度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。會(huì)計(jì)年度為公歷1月1日至12月31日。六個(gè)月度、季度和月度均稱(chēng)為會(huì)計(jì)中期。本制度所稱(chēng)期末和定時(shí)，是指月末、季末、六個(gè)月末和年末。第四條會(huì)計(jì)核實(shí)以人民幣為記賬本位幣。第五條會(huì)計(jì)記賬采取借貸記賬法。第六條會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)文字為漢字。第七條在會(huì)計(jì)核實(shí)時(shí)，應(yīng)該遵照以下基本標(biāo)準(zhǔn)：第7頁(yè)（一）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（二）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們法律形式作為會(huì)計(jì)核算依據(jù)。（三）提供會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者需要。（四）會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更內(nèi)容和理由、變更累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。（五）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照本會(huì)計(jì)制度進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。（六）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后，做到日清月結(jié)。（七）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)看成為當(dāng)期收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)看成為當(dāng)期收入和費(fèi)用。第8頁(yè)（八）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入和與其相關(guān)成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。（九）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，公司一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。（十）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出界限。凡支出效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期），應(yīng)看成為收益性支出；凡支出效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期），應(yīng)看成為資本性支出。（十一）在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。第9頁(yè)第一章資產(chǎn)資產(chǎn)，是指過(guò)去交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)久投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)。第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)，是指能夠在1年內(nèi)變現(xiàn)或耗用資產(chǎn)，主要包含現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、待攤費(fèi)用等。第八條現(xiàn)金和銀行存款日志賬，必須按業(yè)務(wù)發(fā)生次序?qū)崟r(shí)逐筆登記?，F(xiàn)金賬面余額必須實(shí)時(shí)與庫(kù)存數(shù)相符；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和相關(guān)審計(jì)人員有權(quán)隨機(jī)抽盤(pán)出納庫(kù)存現(xiàn)金余額，并不得以白條抵庫(kù)。第10頁(yè)銀行存款分銀行帳戶(hù)和其它金融機(jī)構(gòu)名稱(chēng)進(jìn)行實(shí)時(shí)逐筆明細(xì)核實(shí)。月末與銀行對(duì)帳單相查對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)整表，對(duì)未達(dá)帳款給予關(guān)注。集團(tuán)及分（子）企業(yè)（項(xiàng)目部）設(shè)出納崗位，負(fù)責(zé)貨幣資金保管、收付及現(xiàn)金、銀行存款日志帳登記。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目標(biāo)登記及帳務(wù)處理工作。第九條其它貨幣資金，核實(shí)外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證確保金存款、信用卡存款、在途貨幣資金。第十條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，包含：應(yīng)收賬款、預(yù)付帳款、其它應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、內(nèi)部往來(lái)等會(huì)計(jì)科目。（一）應(yīng)收帳款：反應(yīng)企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)應(yīng)收取款項(xiàng)。本科目按集團(tuán)主要業(yè)務(wù)類(lèi)型及工程標(biāo)段，實(shí)施二級(jí)客戶(hù)輔助核實(shí)。（二）預(yù)付賬款：核實(shí)企業(yè)按照協(xié)議要求預(yù)付給供給商、承包商款項(xiàng)。本科目實(shí)施一級(jí)供給商輔助核實(shí)。（三）其它應(yīng)收款：核實(shí)企業(yè)非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)應(yīng)收債權(quán)。包含個(gè)人及部門(mén)借支備用金、存出確保金、應(yīng)向職員收取各種墊付款等。集團(tuán)及分（子）企業(yè)（項(xiàng)目部）第11頁(yè)之間內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)不在此科目核實(shí)，而是經(jīng)過(guò)“內(nèi)部往來(lái)”科目核實(shí)。本科目實(shí)施一級(jí)客戶(hù)輔助核實(shí)。主要反應(yīng)各明細(xì)子目標(biāo)借支、報(bào)銷(xiāo)及償還。（四）應(yīng)收票據(jù)：是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票，包含銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本要求中僅指銀行承兌匯票。應(yīng)收票據(jù)：普通按面值計(jì)價(jià)。但帶息應(yīng)收票據(jù)，期末按票面價(jià)值與確定利率計(jì)算金額，增加其賬面余額，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益。到期不能收回應(yīng)收票據(jù)，按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中，全部經(jīng)審批同意接收銀行承兌匯票，應(yīng)及時(shí)到銀行進(jìn)行票據(jù)驗(yàn)證，并建立“應(yīng)收票據(jù)記錄表”，及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，且妥善保管；背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)，必須保留匯票復(fù)印件，并向?qū)Ψ剿魅∈論?jù)。第12頁(yè)（五）內(nèi)部往來(lái)：核實(shí)集團(tuán)內(nèi)部分（子）企業(yè)（項(xiàng)目部）之間資金、材料，等調(diào)撥所形成債權(quán)債務(wù)。本科目按集團(tuán)分子企業(yè)（項(xiàng)目部）實(shí)施二級(jí)客商輔助核實(shí)。月末結(jié)帳前經(jīng)過(guò)“內(nèi)部往來(lái)對(duì)帳單”進(jìn)行相互查對(duì)，確保內(nèi)部往來(lái)同時(shí)記帳。

第十一條壞賬準(zhǔn)備，核實(shí)企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備金。（一）壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：①債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回應(yīng)收款項(xiàng)；②債務(wù)人逾期未推行其償債義務(wù)，且含有顯著特征表明無(wú)法收回應(yīng)收款項(xiàng)；③因債務(wù)人逾期未能推行償債義務(wù)超出三年而且確定不能收回，報(bào)經(jīng)企業(yè)董事會(huì)同意后列作壞賬應(yīng)收款項(xiàng)。（二）壞賬損失核實(shí)方法：實(shí)際發(fā)生制，在發(fā)生當(dāng)期記入當(dāng)期費(fèi)用。第十二條存貨：存貨主要包含庫(kù)存商品、工程物資、低值易耗品。集團(tuán)對(duì)庫(kù)存商品和工程物資出入庫(kù)在供給鏈進(jìn)行明細(xì)管理核實(shí)，實(shí)施一級(jí)核實(shí)。第13頁(yè)

存貨在取得時(shí)，按實(shí)際成本錄入系統(tǒng)。實(shí)際存貨成本按以下方法確定：（一）購(gòu)入存貨，按買(mǎi)價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用和按要求應(yīng)計(jì)入成本稅金以及其它費(fèi)用，作為實(shí)際成本。（二）委托外單位加工完成存貨，以實(shí)際耗用原材料或者半成品成本加上加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按要求應(yīng)計(jì)入成本稅金，作為實(shí)際成本。（三）投資者投入存貨，按照投資各方確認(rèn)價(jià)值，作為實(shí)際成本。第14頁(yè)（四）接收捐贈(zèng)、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)及非貨幣性交易換入等方式取得存貨，按國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)成本：（五）盤(pán)盈存貨，按照同類(lèi)或類(lèi)似存貨市場(chǎng)價(jià)格，作為實(shí)際成本。存貨平時(shí)采取永續(xù)盤(pán)存制，每個(gè)月末安排一次抽盤(pán)，重點(diǎn)抽盤(pán)對(duì)象為金額較大以及當(dāng)月進(jìn)出庫(kù)較頻繁材料，每季度安排一次全盤(pán)，由庫(kù)管員，工程部，財(cái)務(wù)部統(tǒng)一參加。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果假如與賬面統(tǒng)計(jì)不符，應(yīng)于月末結(jié)帳前查明原因，并將實(shí)際情況報(bào)上級(jí)管理企業(yè)同意后，在下月結(jié)賬前處理完成。盤(pán)盈存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用；盤(pán)虧存貨，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)企業(yè)等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（六）領(lǐng)用或發(fā)出存貨，按全月加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。并依據(jù)實(shí)際領(lǐng)用出庫(kù)類(lèi)型確認(rèn)對(duì)應(yīng)成本。（七）低值易耗品采取一次攤銷(xiāo)法。第15頁(yè)第十三條待攤費(fèi)用：本科目核實(shí)企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)費(fèi)用，如一次支付數(shù)額較大財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、房租、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。本科目按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)二級(jí)明細(xì)賬。第二節(jié)長(zhǎng)久投資長(zhǎng)久投資是指除短期投資以外投資，包含持有時(shí)間準(zhǔn)備超出1年(不含1年)各種股權(quán)性質(zhì)投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)債券投資和其它長(zhǎng)久投資。長(zhǎng)久股權(quán)投資主要業(yè)務(wù)包含股權(quán)投資取得時(shí)計(jì)價(jià)、持有投資期間收益（損失）處理、成本法與權(quán)益法間轉(zhuǎn)換、投資期末計(jì)價(jià)以及投資處置等，一律按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核實(shí)。第三節(jié)固定資產(chǎn)第十四條固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為：使用期限超出一年房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)相關(guān)設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備，但單位價(jià)值在2,000元以上，而且使用期限一年以上物品也作為固定資產(chǎn)管理。第16頁(yè)（二）固定資產(chǎn)分類(lèi)：經(jīng)營(yíng)用資產(chǎn)和管理用資產(chǎn)。（三）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)，按取得時(shí)實(shí)際成本入賬。取得時(shí)成本包含買(mǎi)價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要支出。固定資產(chǎn)取得時(shí)成本應(yīng)依據(jù)詳細(xì)情況分析確定。1．購(gòu)置不需要經(jīng)過(guò)安裝過(guò)程即可使用固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納相關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值。2．自行建造固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生全部支出，作為入賬價(jià)值。3．投資者投入固定資產(chǎn)，按投資方帳面價(jià)值作為入賬價(jià)值。4．融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值二者中較低者，作為入賬價(jià)值。5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建，按原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，加上因?yàn)楦慕?、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值。第17頁(yè)6．企業(yè)接收債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入固定資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值加上應(yīng)支付相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。包括補(bǔ)價(jià)，按以下要求確定受讓固定資產(chǎn)入賬價(jià)值：(1)收到補(bǔ)價(jià)，按應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；(2)支付補(bǔ)價(jià)，按應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值加上支付補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。7．以非貨幣性交易換入固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上應(yīng)支付相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。包括補(bǔ)價(jià)，按以下要求確定換入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值：(1).收到補(bǔ)價(jià)，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)收益和應(yīng)支付相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后余額，作為入賬價(jià)值；(2).支付補(bǔ)價(jià)，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上應(yīng)支付相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作為入賬價(jià)值。第18頁(yè)8．接收捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下要求確定其入賬價(jià)值：捐贈(zèng)方提供了相關(guān)憑據(jù)，按憑據(jù)上標(biāo)明金額加上應(yīng)支付相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。捐贈(zèng)方?jīng)]有提供相關(guān)憑據(jù)，按以下次序確定其入賬價(jià)值：(1)同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)金額，加上應(yīng)支付相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；(2)同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)，按該接收捐贈(zèng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。如受贈(zèng)系舊固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)新舊程度預(yù)計(jì)價(jià)值損耗后余額，作為入賬價(jià)值。9．盤(pán)盈固定資產(chǎn)，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)新舊程度預(yù)計(jì)價(jià)值損耗后余額，作為入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值中，還應(yīng)該包含企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納契稅、耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。10.固定資產(chǎn)取得后應(yīng)該及時(shí)制作固定資產(chǎn)卡片，及時(shí)編寫(xiě)記帳憑證入帳，保持與總帳系統(tǒng)數(shù)據(jù)一致。第19頁(yè)（四）集團(tuán)統(tǒng)一全新固定資產(chǎn)折舊年限及殘值率1、固定資產(chǎn)折舊方法為平均年限法，詳細(xì)折舊年限及殘值率以下

第20頁(yè)2、系統(tǒng)生成固定資產(chǎn)折舊對(duì)應(yīng)科目以下：第21頁(yè)3、以下固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（1）.房屋和建筑物；（2）.在用機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具（3）.季節(jié)性停用、大修理停用固定資產(chǎn)；（4）.融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)。4、以下固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：（1）.房屋、建筑物以外未使用、不需用固定資產(chǎn)；（2）.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)；（3）.已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)；（4）.按要求單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬土地。第22頁(yè)5、因更新改造等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)該依據(jù)調(diào)整后價(jià)值，按預(yù)計(jì)尚可使用年限和凈殘值，計(jì)提折舊。6、對(duì)于接收捐贈(zèng)舊固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)該按照確定固定資產(chǎn)入賬價(jià)值、預(yù)計(jì)尚可使用年限，預(yù)計(jì)凈殘值，計(jì)提折舊。7、融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)該采取與自有應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)相一致折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)全部權(quán)，應(yīng)該在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無(wú)法合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)全部權(quán)，應(yīng)該在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限二者中較短期間內(nèi)計(jì)提折舊。8、企業(yè)按月提取折舊，當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月降低固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。9、固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。10、對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)該定時(shí)或者最少每年實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損固定資產(chǎn)，應(yīng)該查明原因，寫(xiě)出書(shū)面匯報(bào)，并依據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)集團(tuán)企業(yè)同意后，在期末結(jié)賬前處理完成。盤(pán)盈固定資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；盤(pán)虧或毀損固定資產(chǎn)，在減去過(guò)失人或保險(xiǎn)企業(yè)等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。第23頁(yè)第十五條在建工程包含施工前期準(zhǔn)備、正在施工中建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。本科目按照工程項(xiàng)目分項(xiàng)核實(shí)，

在建工程按照實(shí)際發(fā)生支出確定成本，并單獨(dú)核實(shí)。工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生凈支出，計(jì)入工程成本。在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)企業(yè)等賠款后凈損失，計(jì)入繼續(xù)施工工程成本；如為非常原因造成報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)：按該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。假如所建造固定資產(chǎn)已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，但還未辦理完工決算，則從到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，依據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按預(yù)計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于固定資產(chǎn)折舊要求，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，待辦理了完工決算手續(xù)后再作調(diào)整。第24頁(yè)第四節(jié)無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)第十六條無(wú)形資產(chǎn)(一)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)1.購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付全部?jī)r(jià)款計(jì)價(jià)。2.經(jīng)過(guò)非貨幣交易換入無(wú)形資產(chǎn)按換出非貨幣性資產(chǎn)帳面價(jià)值加上應(yīng)支付相關(guān)稅費(fèi)（其中：支付補(bǔ)價(jià)加上補(bǔ)價(jià)；收到補(bǔ)價(jià)減去補(bǔ)價(jià)占非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值百分比與非貨幣性資產(chǎn)之積）計(jì)價(jià)。3.投資者投入無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)該按照投資協(xié)議或協(xié)議確認(rèn)價(jià)值確定，但協(xié)議或協(xié)議約定價(jià)值不公允除外；首次發(fā)行股票接收投資者投入無(wú)形資產(chǎn)，按照投資者帳面價(jià)值確定。4.經(jīng)過(guò)債務(wù)重組取得無(wú)形資產(chǎn)，債務(wù)人應(yīng)該將修改其它債務(wù)條件后債務(wù)公允價(jià)值作為重組后債務(wù)入賬價(jià)值。重組債務(wù)賬面價(jià)值與重組后債務(wù)入賬價(jià)值之間差額，計(jì)入當(dāng)期損益。5.接收捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)，捐贈(zèng)方提供了相關(guān)憑據(jù)，按憑據(jù)上標(biāo)明金額加上應(yīng)支付相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)；捐贈(zèng)方?jīng)]有提供相關(guān)憑據(jù)但同類(lèi)或類(lèi)似無(wú)形資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)，參考同類(lèi)或類(lèi)似無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)金額加上應(yīng)支付相關(guān)稅費(fèi)第25頁(yè)入帳計(jì)價(jià)；同類(lèi)或類(lèi)似無(wú)形資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)，按接收捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)價(jià)。6.自行開(kāi)發(fā)并依法申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。(二)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法無(wú)形資產(chǎn)成本，自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)。假如預(yù)計(jì)使用年限超出了相關(guān)協(xié)議要求受益年限或法律要求有效年限，按相關(guān)協(xié)議要求受益年限或法律要求有效年限二者之中較短年限分期平均攤銷(xiāo)。假如協(xié)議和法律沒(méi)有明確要求有效使用年限，按不超出期限攤銷(xiāo)。第十七條其它資產(chǎn)其它資產(chǎn)主要包含經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出、固定資產(chǎn)大修理支出等。（一）固定資產(chǎn)大修理支出在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷(xiāo)。（二）經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限二者孰短期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)。假如長(zhǎng)久待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益，則該項(xiàng)還未攤完余值一次轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第26頁(yè)第二章

流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年(含1年)或者超出1年一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債包含：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付員工薪酬、應(yīng)交稅金、應(yīng)交稅費(fèi)、其它應(yīng)交款、其它應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付利息等。第十八條短期借款、應(yīng)付票據(jù)短期借款科目核實(shí)企業(yè)從銀行或其它金融機(jī)構(gòu)借入期限在1年以?xún)?nèi)各種借款。應(yīng)付票據(jù)是核實(shí)企業(yè)從銀行或企業(yè)取得在指定日期無(wú)條件支付給收款人或持票人票據(jù)，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一筆應(yīng)付票據(jù)種類(lèi)、簽發(fā)日、到期日、票面價(jià)值、票面利率、協(xié)議交易、收款人姓名或單位名稱(chēng)等資料，應(yīng)付票據(jù)結(jié)清時(shí)，應(yīng)該在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。短期借款、帶息應(yīng)付票據(jù)、短期應(yīng)付債券應(yīng)該按照借款本金或債券面值，按照確定利率期計(jì)提利息，計(jì)入損益。

第十九條應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款第27頁(yè)應(yīng)付賬款科目核實(shí)企業(yè)因購(gòu)置庫(kù)存商品、工程物資和接收勞務(wù)等而應(yīng)付給供給單位款項(xiàng)，以及因分包工程應(yīng)付給分包單位工程價(jià)款，本科目應(yīng)分別一級(jí)供給商輔助核實(shí)。預(yù)收帳款核實(shí)企業(yè)按照協(xié)議要求預(yù)收款項(xiàng)。本科目按企業(yè)設(shè)置二級(jí)明細(xì)分類(lèi)核實(shí)。第二十條應(yīng)付員工薪酬核實(shí)應(yīng)付給員工工資總額，包含各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、社會(huì)保險(xiǎn)、公積金及各種醫(yī)藥費(fèi)、困難補(bǔ)助、退休費(fèi)和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)及各項(xiàng)福利等設(shè)置二級(jí)明細(xì)帳。第二十一條應(yīng)交稅費(fèi)核實(shí)按要求應(yīng)交納各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅等。應(yīng)按應(yīng)交稅金種類(lèi)設(shè)置二級(jí)明細(xì)賬。第二十二條預(yù)提費(fèi)用第28頁(yè)核實(shí)按權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)發(fā)生但還未實(shí)際支付各項(xiàng)支出，如銀行貸款利息等。本科目按費(fèi)用項(xiàng)目種類(lèi)設(shè)二級(jí)明細(xì)賬。第二十三條應(yīng)付利息核實(shí)企業(yè)債券應(yīng)支付利息。第三章長(zhǎng)久負(fù)債長(zhǎng)久負(fù)債是指償還期在1年或者超出1年一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上負(fù)債，包含長(zhǎng)久借款、長(zhǎng)久應(yīng)付款、專(zhuān)題應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用、遞延收益，遞延所得稅負(fù)債等，各項(xiàng)長(zhǎng)久負(fù)債應(yīng)該以實(shí)際發(fā)生額入帳。除尤其要求外，一律遵照國(guó)家最新會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。第二十四條長(zhǎng)久借款所發(fā)生借款費(fèi)用，是指因借款而發(fā)生利息、折價(jià)或溢價(jià)攤銷(xiāo)和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生匯兌差額。因借款而發(fā)生輔助費(fèi)用包含手續(xù)費(fèi)等。除為購(gòu)建固定資產(chǎn)專(zhuān)門(mén)借款所發(fā)生借款費(fèi)用符合資本化條件給予資本化外，其它借款費(fèi)用均應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第29頁(yè)第二十五條應(yīng)付債券(一)應(yīng)付債券計(jì)價(jià)方法：按收回發(fā)行價(jià)格總額計(jì)價(jià)，發(fā)行價(jià)格總額與面值差額作為債券溢價(jià)或折價(jià)。(二)應(yīng)付債券核實(shí)：其下設(shè)置面值、應(yīng)付利息、溢折價(jià)攤銷(xiāo)等，發(fā)行債券時(shí)應(yīng)登記好債券發(fā)行日期、發(fā)行金額、發(fā)行期限、利率以及利息支付時(shí)間與方式。(三)應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)攤銷(xiāo)方法：在存續(xù)期間按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。第四章全部者權(quán)益全部者權(quán)益，是指全部者在企業(yè)資產(chǎn)中享受經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后余額。全部者權(quán)益包含：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)、庫(kù)存股等。第二十六條實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或協(xié)議、協(xié)議約定，實(shí)際投入企業(yè)資本，按投資者設(shè)置二級(jí)明細(xì)。(一)實(shí)收資本應(yīng)按以下要求核實(shí)：第30頁(yè)1.投資者以現(xiàn)金投入資本，應(yīng)該以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行金額作為實(shí)收資本入賬。實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行金額超出其在該企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額部分，計(jì)入資本公積。2.投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)價(jià)值作為實(shí)收資本入賬。3.投資者投入外幣，協(xié)議沒(méi)有約定匯率，按收到出資額當(dāng)日匯率折合；協(xié)議約定匯率，按協(xié)議約定匯率折合，因匯率不一樣產(chǎn)生折合差額，作為資本公積處理。第二十七條資本公積包含資本(或股本)溢價(jià)、其它資本公積。(一)資本(或股本)溢價(jià)，是指企業(yè)接收投資者投入資本、可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券持有些人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本等形成資本公積；(二)其它資本公積，是指除資本(或股本)溢價(jià)資本公積以外所形成資本公積，以及從資本公積各準(zhǔn)備項(xiàng)目轉(zhuǎn)入金額。債權(quán)人豁免債務(wù)也在本項(xiàng)目核實(shí)。第31頁(yè)第二十八條盈余公積(一)盈余公積包含：1.提取法定公積金

法定公積金按照稅后利潤(rùn)10%百分比提取。

企業(yè)法定公積金不足以填補(bǔ)以前年度虧損，在提取法定公積金之前，應(yīng)該先用當(dāng)年利潤(rùn)填補(bǔ)虧損。

2.提取任意盈余公積

經(jīng)股東會(huì)或股東大會(huì)決議，可從稅后利潤(rùn)中按5%提取任意盈余公積。3．貯備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職員獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，指外商投資企業(yè)依據(jù)要求，從稅后利潤(rùn)中提取部份，上述三項(xiàng)基金提取百分比依據(jù)企業(yè)董事會(huì)確定。第五章收入等損益類(lèi)科目主要包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其它業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、投資收益、所得稅費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、以前年度損益調(diào)整等第二十九條主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要包含住房銷(xiāo)售收入、商鋪銷(xiāo)售收入、車(chē)庫(kù)銷(xiāo)售收入及其它。第32頁(yè)（一）商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)已將商品全部權(quán)上主要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留與全部權(quán)相聯(lián)絡(luò)繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。依據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法》，企業(yè)經(jīng)過(guò)正式簽署《房地產(chǎn)銷(xiāo)售協(xié)議》或《房地產(chǎn)預(yù)售協(xié)議》所取得收入，應(yīng)確認(rèn)為銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)，詳細(xì)按以下要求確認(rèn)：1、采取一次性全額收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

2、采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)按銷(xiāo)售協(xié)議或協(xié)議約定價(jià)款和付款日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。3、采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)按銷(xiāo)售協(xié)議或協(xié)議約定價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。4、采取委托方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)按以下四種形式確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

：（一）采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品；（二）采取視同買(mǎi)斷方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

；（三）采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)施超基價(jià)雙方分成方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品；（四）采取包銷(xiāo)方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。詳細(xì)依據(jù)銷(xiāo)售協(xié)議或協(xié)議中約定價(jià)款和付款方式不一樣確認(rèn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)。企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職員福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其它企事業(yè)單位和個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷(xiāo)售，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品全部權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）實(shí)現(xiàn)。

第三十條成本管理第33頁(yè)企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用核實(shí)與扣除時(shí)，必須按要求區(qū)分期間費(fèi)用和開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本。

1、計(jì)稅成本是指企業(yè)在開(kāi)發(fā)、建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（包含固定資產(chǎn)，下同）過(guò)程中所發(fā)生按照稅收要求進(jìn)行核實(shí)與計(jì)量應(yīng)歸入某項(xiàng)成本對(duì)象各項(xiàng)費(fèi)用。

2、已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)?？墒勖娣e單位工程成本和已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本按以下公式計(jì)算確定：

可售面積單位工程成本=成本對(duì)象總成本÷成本對(duì)象總可售面積

已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售可售面積×可售面積單位工程成本

3、

開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出內(nèi)容以下：

（一）土地征用費(fèi)及拆遷賠償費(fèi)。指為取得土地開(kāi)發(fā)使用權(quán)（或開(kāi)發(fā)權(quán)）而發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，主要包含土地買(mǎi)價(jià)或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷賠償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物賠償費(fèi)、危房賠償費(fèi)等。

（二）前期工程費(fèi)。指項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前期發(fā)生水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、籌建、場(chǎng)地通平等前期費(fèi)用。

（三）建筑安裝工程費(fèi)。指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生各項(xiàng)建筑安裝費(fèi)用。主要包含開(kāi)發(fā)項(xiàng)目建筑工程費(fèi)和開(kāi)發(fā)項(xiàng)目安裝工程費(fèi)等。

（四）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)。指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施支出，主要包含開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等小區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費(fèi)。

第34頁(yè)（五）公共配套設(shè)施費(fèi)：指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)發(fā)生、獨(dú)立、非營(yíng)利性，且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、政府公用事業(yè)單位公共配套設(shè)施支出。

（六）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)。指企業(yè)為直接組織和管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生，且不能將其歸屬于特定成本對(duì)象成本費(fèi)用性支出。主要包含管理人員工資、職員福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工程管理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)以及項(xiàng)目營(yíng)銷(xiāo)設(shè)施建造費(fèi)等。第三十一條期間費(fèi)用包含：銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用(一)銷(xiāo)售費(fèi)用，是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生費(fèi)用，包含企業(yè)銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)(含銷(xiāo)售中心等)職員工資及福利費(fèi)、類(lèi)似營(yíng)銷(xiāo)性質(zhì)費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，營(yíng)業(yè)費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。(二)管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生管理費(fèi)用，包含企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生，或者應(yīng)該由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)企業(yè)經(jīng)費(fèi)(包含行政管理部門(mén)員工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、職員教育經(jīng)費(fèi)、汽車(chē)使用費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈(不包含應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出存貨損失)、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等，管理費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。第35頁(yè)(三)財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生費(fèi)用，包括應(yīng)看成為期間費(fèi)用利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。第六章

利潤(rùn)及利潤(rùn)分配第三十二條

利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。(一)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后金額。(二)利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后金額。(三)投資收益，是指企業(yè)對(duì)外投資所取得收益，減去發(fā)生投資損失和計(jì)提投資減值準(zhǔn)備后凈額。(四)遞延收益，是指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到退還增值稅，或按銷(xiāo)量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予定額補(bǔ)貼，以及屬于國(guó)家財(cái)政扶持領(lǐng)域而給予其他形式補(bǔ)貼。政策、法規(guī)規(guī)定計(jì)入相應(yīng)科目及資本公積。第36頁(yè)(五)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。營(yíng)業(yè)外收入包含固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營(yíng)業(yè)外支出包含固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)該分別核實(shí)，并在利潤(rùn)表中分列項(xiàng)目反應(yīng)。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出還應(yīng)該按照詳細(xì)收入和支出設(shè)置明細(xì)項(xiàng)目，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。(六)所得稅費(fèi)用，是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益所得稅費(fèi)用。

企業(yè)所得稅費(fèi)用采取應(yīng)付稅款法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(七)凈利潤(rùn)，是指利潤(rùn)總額減去所得稅后金額。

企業(yè)應(yīng)按月計(jì)算利潤(rùn)。第三十三條利潤(rùn)分配

當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)(或減去年初末填補(bǔ)虧損)和其它轉(zhuǎn)入后余額，為可供分配利潤(rùn)。可供分配利潤(rùn)，按以下次序分配：（一）填補(bǔ)以前年度虧損;第37頁(yè)（二）提取法定盈余公積金（或企業(yè)貯備基金）10%和任意盈余公積10%;（三）分配股利（依據(jù)企業(yè)章程，由企業(yè)股東會(huì)決定分配方案）。

企業(yè)董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)同意年度利潤(rùn)分配方案(除股票股利分配方案外)，在股東大會(huì)召開(kāi)會(huì)議前，應(yīng)該將其列入?yún)R報(bào)年度利潤(rùn)分配表。股東大會(huì)同意利潤(rùn)分配方案，與董事會(huì)提請(qǐng)同意匯報(bào)年度利潤(rùn)分配方案不一致時(shí)，其差額應(yīng)該調(diào)整匯報(bào)年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目標(biāo)年初數(shù)。

利潤(rùn)和利潤(rùn)分配應(yīng)該分別核實(shí)，利潤(rùn)組成及利潤(rùn)分配各項(xiàng)目應(yīng)該設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。企業(yè)提取法定盈余公積、法定公益金、提取任意盈余公積、轉(zhuǎn)作資本(或股本)普通股股利，以及年初未分配利潤(rùn)(或未填補(bǔ)虧損)、期末未分配利潤(rùn)(或未來(lái)填補(bǔ)虧損)等，均應(yīng)該在利潤(rùn)分配表中分別列項(xiàng)給予反應(yīng)。第七章會(huì)計(jì)帳簿各分子企業(yè)（項(xiàng)目部）必須按集團(tuán)統(tǒng)一要求在天行健財(cái)務(wù)系統(tǒng)及時(shí)、準(zhǔn)確記帳。不允許帳外設(shè)帳。第三十四條憑證制單、審核、記帳、結(jié)帳方法憑證制單統(tǒng)一由分子企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制單，做到收支憑證實(shí)時(shí)反應(yīng)經(jīng)營(yíng)情況。第38頁(yè)由集團(tuán)企業(yè)審批后款項(xiàng)支付，由分子企業(yè)（項(xiàng)目部）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑審批完成申報(bào)單制單并經(jīng)過(guò)各分子企業(yè)（項(xiàng)目部）財(cái)務(wù)總監(jiān)審核并簽字后，出納方可依據(jù)憑證反應(yīng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款。由分子企業(yè)（項(xiàng)目部）內(nèi)部審批付款，報(bào)銷(xiāo)等款項(xiàng)支付憑證（基本戶(hù)付對(duì)方單位、基本戶(hù)付員工工資、現(xiàn)金支付報(bào)銷(xiāo)款及其它款項(xiàng)），分子企業(yè)（項(xiàng)目部）財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)審批完成付款單或報(bào)銷(xiāo)單并簽字后出納方可付款。

當(dāng)期發(fā)覺(jué)前期制單錯(cuò)誤，在本期做調(diào)整分錄，不得對(duì)已結(jié)算月度憑證進(jìn)行反結(jié)帳，反記帳和反審核。分子企業(yè)（項(xiàng)目部）月度結(jié)算報(bào)表在月度結(jié)束15個(gè)工作日內(nèi)完成并上報(bào)集團(tuán)企業(yè)。第39頁(yè)第三十五條記帳憑證系統(tǒng)起源固定資產(chǎn)原值增加，降低，原值調(diào)整、折舊及清理一律經(jīng)過(guò)錄入固定資產(chǎn)卡片相關(guān)明細(xì)資料后再行編制會(huì)計(jì)憑證。庫(kù)存商品，工程物資出入庫(kù)由倉(cāng)庫(kù)依據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況準(zhǔn)確、及時(shí)錄入材料明細(xì)帳，財(cái)務(wù)對(duì)當(dāng)月入庫(kù)存貨物準(zhǔn)確維護(hù)發(fā)票或暫估處理。經(jīng)過(guò)明細(xì)帳和應(yīng)付單，月末按全月平均單價(jià)計(jì)算當(dāng)月出庫(kù)成本，并在明細(xì)帳存貨核實(shí)成本結(jié)轉(zhuǎn)單。（一）對(duì)除材料采購(gòu)以外工程款及其它應(yīng)付帳款，預(yù)付帳款工程部簽發(fā)工程鑒證在審批后錄入相關(guān)業(yè)務(wù)，編制應(yīng)付帳款憑證，應(yīng)付管理對(duì)供給商付款和掛帳做到逐筆核銷(xiāo)，同時(shí)確?？値ず蛻?yīng)付管理同時(shí)。（二）對(duì)損益類(lèi)，成本類(lèi)科目月末結(jié)轉(zhuǎn)必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)平臺(tái)自動(dòng)生成轉(zhuǎn)帳憑證。第40頁(yè)（三）日常貨幣資金收入憑證經(jīng)過(guò)營(yíng)業(yè)廳匯總后，由出納會(huì)計(jì)天天按收據(jù)號(hào)集中收帳，查對(duì)天天所用收據(jù)號(hào)金額，與實(shí)收現(xiàn)金額進(jìn)行查對(duì)，無(wú)誤后開(kāi)據(jù)收款憑據(jù)，確認(rèn)收款情況。并于當(dāng)日存入分企業(yè)（項(xiàng)目部）指定銀行帳戶(hù)。天天財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)登記收款收據(jù)系統(tǒng)，確保收款與收據(jù)金額相符。（四）其它憑證經(jīng)過(guò)總帳手工制單生成憑證。（五）為確保固定資產(chǎn)、存貨核實(shí)、應(yīng)付管理與總帳同時(shí)，同時(shí)規(guī)范憑證處理，集團(tuán)對(duì)固定資產(chǎn)、工程物資、庫(kù)存商品、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款進(jìn)行權(quán)限限制，以上科目必須經(jīng)過(guò)系統(tǒng)匯總，并與相關(guān)記帳憑證查對(duì)相符。對(duì)購(gòu)置各類(lèi)物資，各分子企業(yè)（項(xiàng)目部）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)登錄物資臺(tái)帳，定時(shí)上報(bào)集團(tuán)企業(yè)，由集團(tuán)企業(yè)匯總后發(fā)給各分子企業(yè)（項(xiàng)目部）方便于信息共享。第三十六條：系統(tǒng)權(quán)限為統(tǒng)一規(guī)范賬務(wù)處理，集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施集中管控，即集團(tuán)負(fù)責(zé)用戶(hù)權(quán)限分配。分子企業(yè)（項(xiàng)目部）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)錄入