審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)考試復(fù)習(xí)題及參考答案

中南大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育課程考試（?？疲?fù)習(xí)題及參照答案審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)一、案例分析案例一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師李文審計(jì)A企業(yè)壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，在審查壞賬損失時(shí)發(fā)現(xiàn)：1、.原w企業(yè)欠款1000萬(wàn)元，W企業(yè)因財(cái)務(wù)狀況不佳，數(shù)年不能償還，上年度已經(jīng)董事會(huì)決定作壞賬處理，并報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審核同意。W企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)后，償還原欠款中的500萬(wàn)元。A企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借記"銀行存款"，貸記"壞賬準(zhǔn)備"。2.該企業(yè)采用"賬齡分析法"計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)年全額提取壞賬準(zhǔn)備的賬戶有8筆，合計(jì)5000萬(wàn)元。其中：未到期的應(yīng)收賬款2筆，計(jì)萬(wàn)元；計(jì)劃進(jìn)行債務(wù)重組1筆，計(jì)1500萬(wàn)元；與母企業(yè)發(fā)生的交易1筆，計(jì)產(chǎn)1000萬(wàn)元；其他雖已逾期但無(wú)充足證據(jù)證明不能收回的4筆，計(jì)500萬(wàn)元。3、.已逾期7年，對(duì)方免費(fèi)債行為，且近期所無(wú)法改善財(cái)務(wù)狀況，或?qū)Ψ絾挝灰淹．a(chǎn)，近期無(wú)法償還所欠債務(wù)萬(wàn)元。A企業(yè)在確定計(jì)提壞賬比例時(shí)，僅按30%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。案例一分析：1、會(huì)計(jì)制度規(guī)定已作為壞賬處理的欠款，為全面反應(yīng)欠款單位的信用程度和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生的全過(guò)程，應(yīng)在收到還款時(shí)借記"銀行存款"科目，貸記"應(yīng)收賬款"科目。同步，借記"應(yīng)收賬款"科目，貸記"壞賬準(zhǔn)備"科目。A企業(yè)的會(huì)計(jì)處理，雖對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)額未產(chǎn)生影響，但不屬于規(guī)范的會(huì)計(jì)行為。因此，李文提請(qǐng)被審計(jì)單位有關(guān)人員按照制度規(guī)定調(diào)整原有會(huì)計(jì)分錄，補(bǔ)記有關(guān)會(huì)計(jì)處理。

2、根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)字[1999]35號(hào)文的規(guī)定："下列多種狀況不能全額提取壞賬準(zhǔn)備：（1）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，以及未到期的應(yīng)收款項(xiàng)；（2）計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他方式進(jìn)行重組的；（3）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，尤其是母子企業(yè)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)；（4）其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

因此，A企業(yè)對(duì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理不符合上述規(guī)定的，應(yīng)予糾正。李文應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行重新計(jì)算調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額，并將審計(jì)成果和被審計(jì)單位調(diào)整狀況在工作底稿中詳細(xì)記錄反應(yīng)。假如被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，李文應(yīng)根據(jù)其數(shù)額的大小及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度決定所示的審計(jì)意見(jiàn)，并合適地予以披露。

3、根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短提取不一樣的壞賬準(zhǔn)備是屬于被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中要關(guān)注會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性：

（1）評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)所根據(jù)的數(shù)據(jù)，考慮會(huì)計(jì)估計(jì)所根據(jù)的假設(shè)；

（2）檢查會(huì)計(jì)估計(jì)所波及的計(jì)算過(guò)程；

（3）如有也許，將前期會(huì)計(jì)估計(jì)與這些期間的實(shí)際成果進(jìn)行比較；

（4）檢查被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的同意狀況。根據(jù)以上程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位做出的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性做出最終的評(píng)價(jià)。

4、根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)字[1999]35號(hào)文規(guī)定："除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，或收回的也許性不大外（如債務(wù)單位破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重局限性、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償還債務(wù)的，以及其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)也許發(fā)生損失的證據(jù)和應(yīng)收款項(xiàng)逾期5年以上），下列多種狀況不能提取壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)上述規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，A企業(yè)對(duì)上述應(yīng)收款項(xiàng)所采用的計(jì)提比例應(yīng)考慮調(diào)整提高。因此，李文應(yīng)提出提議，規(guī)定被審計(jì)單位提高計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例；并對(duì)應(yīng)對(duì)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整。假如被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，審計(jì)人員應(yīng)考慮出具保留心見(jiàn)的審計(jì)匯報(bào)。案例二：4月13日，深圳某事務(wù)所對(duì)深圳長(zhǎng)安（集團(tuán)）股份有限企業(yè)刊登了帶解釋闡明的無(wú)保留心見(jiàn)的審計(jì)匯報(bào)，解釋闡明段為"我們注意到：如附注五所述，截止12月31日，貴企業(yè)開(kāi)發(fā)的長(zhǎng)豐苑A、B、C三棟樓已開(kāi)發(fā)完畢，并獲得工程竣工驗(yàn)收核驗(yàn)證書，貴企業(yè)就上述樓盤的部分房屋與購(gòu)房者簽訂了銷售協(xié)議，波及的購(gòu)房款16000萬(wàn)元己收到，業(yè)主人住手續(xù)正在辦理之中，貴企業(yè)已按附注二所列收入確認(rèn)原則計(jì)入本年度營(yíng)業(yè)收入。案例二分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位"年度匯報(bào)摘要一報(bào)表附注二收入確認(rèn)原則：銷售開(kāi)發(fā)商品，銷售協(xié)議已經(jīng)簽訂，協(xié)議約定的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品移交條件已經(jīng)到達(dá)、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給買方、有關(guān)的收入已經(jīng)收取或獲得了收款的憑證，該項(xiàng)銷售的成本能可靠地計(jì)量的，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。以分期收款方式銷售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，在協(xié)議約定的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品移交條件已經(jīng)到達(dá)后，按協(xié)議約定的本期應(yīng)收款確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。"在解釋段闡明中強(qiáng)調(diào)提醒了所確認(rèn)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)收入"業(yè)主入住手續(xù)正在辦理之中。案例三：1、A企業(yè)3年前預(yù)收W企業(yè)款項(xiàng)800萬(wàn)元，當(dāng)年根據(jù)W企業(yè)的委托支付給H企業(yè)200萬(wàn)元，剩余600萬(wàn)元，截至資產(chǎn)負(fù)債表日賬面余額為600萬(wàn)元2、12月25日A企業(yè)根據(jù)銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整1000萬(wàn)元記入"預(yù)收賬款"，張軍逐筆查對(duì)了記賬憑證及其后附的銷售協(xié)議等，隨即又根據(jù)協(xié)議所列產(chǎn)品名稱及數(shù)量，到倉(cāng)庫(kù)審查了產(chǎn)品庫(kù)存明細(xì)賬，證明以上各批產(chǎn)品已發(fā)貨，有關(guān)原始憑證已傳遞到會(huì)計(jì)部門。案例三分析：1、一般狀況下，預(yù)收賬款供貨單位應(yīng)按協(xié)議或約定及時(shí)向購(gòu)貨方提供貨品，結(jié)算貨款。A企業(yè)的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)收w企業(yè)賬款余額為600萬(wàn)元，時(shí)間較長(zhǎng)，數(shù)額較大。A企業(yè)在長(zhǎng)時(shí)間無(wú)供貨行為，應(yīng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的充足關(guān)注。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用如下審計(jì)程序：

（1）獲得并審閱業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)處理的原始憑證，獲取確認(rèn)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，據(jù)以鑒定負(fù)債的存在性；（2）通過(guò)函證獲得W企業(yè)的數(shù)額確認(rèn)狀況闡明：（3）假如經(jīng)以上程序，審計(jì)人員證明此事項(xiàng)屬非正常的事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響程度，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，刊登合適的審計(jì)意見(jiàn)。

2、根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，上述預(yù)收賬款1000萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)已表明銷售收入的成立，應(yīng)當(dāng)做銷售收入處理。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師要在審查獲得充足、合適的審計(jì)證據(jù)基礎(chǔ)上，提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，并把查證的狀況客觀地記錄在審計(jì)工作底稿中o假如A企業(yè)拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮刊登保留或否認(rèn)意見(jiàn)的審計(jì)-匯報(bào)。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)預(yù)收賬款時(shí)，要關(guān)注被審計(jì)單位如下項(xiàng)目：（1）與否與預(yù)收租金、預(yù)收利息等相混淆；（2）與否將預(yù)收賬款作為銷售收入人賬；（3）與否運(yùn)用"預(yù)收賬款"截留收入；尤其與否運(yùn)用"預(yù)收賬款"賬戶進(jìn)行舞弊行為。名詞解釋：1、審計(jì)：審計(jì)是一種社會(huì)現(xiàn)象，它是為滿足社會(huì)發(fā)展，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。這種社會(huì)需要來(lái)自責(zé)任委托人與受托負(fù)責(zé)人之間存在著的受托責(zé)任關(guān)系。2、無(wú)形資產(chǎn)：是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。3、審計(jì)證據(jù)：是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，為了得出審計(jì)結(jié)論，采用多種措施和技術(shù)所獲取的多種憑據(jù)，是審計(jì)人員用以證明審計(jì)事項(xiàng)，據(jù)以形成審計(jì)意見(jiàn)或提議的一切資料。４、審計(jì)措施：是指審計(jì)人員為完畢審計(jì)工作、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的而采用的多種方式、手段和技術(shù)的總稱。5、驗(yàn)資：驗(yàn)資是民間審計(jì)業(yè)務(wù)的一種重要領(lǐng)域。我國(guó)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》明確規(guī)定：驗(yàn)證企業(yè)6、審計(jì)準(zhǔn)則：是由特定權(quán)威組織制定的，對(duì)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的統(tǒng)一規(guī)定和規(guī)定，用以衡量審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)責(zé)任。7、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或遺漏，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后刊登不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的也許性。也就是說(shuō)，審計(jì)意見(jiàn)在一定程度上具有不確定性，這種不確定性有時(shí)會(huì)給運(yùn)用審計(jì)匯報(bào)的有關(guān)使用者導(dǎo)致?lián)p失，導(dǎo)致審計(jì)人員需要對(duì)這一后果承擔(dān)責(zé)任。8、績(jī)效審計(jì)：績(jī)效審計(jì)也稱為經(jīng)勞審計(jì)或管理審計(jì)。績(jī)效審計(jì)是指檢查一種企業(yè)或組織經(jīng)營(yíng)的程序和措施以確定經(jīng)營(yíng)效率、效果和經(jīng)濟(jì)性。9、債券：債券是企業(yè)根據(jù)法定程序發(fā)行、約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券。10、審計(jì)底稿：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論等作出的工作記錄資本，出具驗(yàn)資匯報(bào)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容。三、單項(xiàng)與多選題：１、國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則一般不包括（C）。

A、一般準(zhǔn)則；B、外勤工作準(zhǔn)則；C.后續(xù)審計(jì)準(zhǔn)則；D.匯報(bào)準(zhǔn)則２、實(shí)物證據(jù)與下列（B）這一詳細(xì)審計(jì)目的無(wú)關(guān)。截止；B、估價(jià)；C、完整性；D、總體合理性３、下列不屬于收入循環(huán)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（B）。A、接受客戶訂單；B、驗(yàn)收商品；C、同意賒銷信用；D、注銷壞賬４、下列證據(jù)中不屬于環(huán)境證據(jù)的是（C）。A、被審計(jì)單位的有關(guān)內(nèi)部控制狀況；B、被審計(jì)單位的管理人員素質(zhì)；C、被審計(jì)單位管理當(dāng)局申明書；D、被審計(jì)單位的多種管理?xiàng)l件和管理水平。５、審計(jì)的獨(dú)立性重要體現(xiàn)為(ABCD)。A、機(jī)構(gòu)獨(dú)立；B、人員獨(dú)立；C、工作獨(dú)立；D、思想獨(dú)立６、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)目的有（ABCD）。A、確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額與否合法、對(duì)的、完整；B、確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理與否對(duì)的；C、確定對(duì)銷貨退回、銷貨折扣與折讓的處理與否合適；D、確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在會(huì)計(jì)報(bào)表中的披露與否恰當(dāng)７、固定資產(chǎn)審計(jì)的目的重要有（ABCD）。A、固定資產(chǎn)與否存在；B、固定資產(chǎn)與否歸被審計(jì)單位所有；C、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)與否恰當(dāng)；D、固定資產(chǎn)的期末余額與否對(duì)的8、在審計(jì)發(fā)展史上，最早出現(xiàn)的審計(jì)準(zhǔn)則是（B）A、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則；B、政府審計(jì)準(zhǔn)則；C、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；D、行業(yè)規(guī)則9、在下列審計(jì)證據(jù)中，作為審計(jì)證據(jù)重要構(gòu)成部分，被稱為基本證據(jù)的是（A）。A、書面證據(jù)；B、口頭證據(jù)；C、實(shí)物證據(jù)；D、環(huán)境證據(jù)10、對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)最重要的措施是（D）。A、分析法；B、查對(duì)法；C、審閱法；D、函證法11、對(duì)于健全的請(qǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，一切請(qǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)均應(yīng)填寫（B），并經(jīng)有關(guān)人員簽章同意。A、驗(yàn)收單；B、請(qǐng)購(gòu)單；C、訂貨單；D、購(gòu)貨發(fā)票。12、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的有（ABCD）

A、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則；B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則；C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則；D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則13、在符合下列（ABCD）狀況時(shí)，審計(jì)人員可以采用否認(rèn)式函證方式對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行函證。A、估計(jì)差額率較低；B、債務(wù)人欠款金額很小；C、債務(wù)人能認(rèn)真看待詢證函；D、內(nèi)部控制較差。14、審查折舊的計(jì)提和分派應(yīng)注意（ABCD）A、計(jì)算復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提與否對(duì)的；B、檢查折舊費(fèi)用的分派與否合理；C、注意固定資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)，有關(guān)折舊的會(huì)計(jì)處理與否符合規(guī)定；D、與否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。四、判斷題：本大題2個(gè)小題，每題2分，共10分。1、函證不是應(yīng)收賬款審計(jì)中重要的一項(xiàng)審計(jì)程序（X）。2、監(jiān)控是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)其全面質(zhì)量控制政策的執(zhí)行狀況及其成果適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和檢查（√）。3、.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在理解被審計(jì)單位基本狀況的基礎(chǔ)上，接受委托，并應(yīng)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（√）。4、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的正向關(guān)系（X）。5、有關(guān)貨幣資金余額的賬戶重要是指現(xiàn)金和備用金（X）。6、投活動(dòng)由權(quán)益性投資活動(dòng)所構(gòu)成（X）。7、資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)調(diào)整事項(xiàng)是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的狀況提供了新或深入證據(jù)事項(xiàng)（√）。8、審計(jì)人員實(shí)地觀測(cè)固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在單位價(jià)值較高的固定資產(chǎn)（X）。9.本年計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率同上年相比較，意在發(fā)現(xiàn)合計(jì)折舊計(jì)算中的錯(cuò)誤（X）。10、某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶年末余額為零，審計(jì)人員選擇函證對(duì)象時(shí)應(yīng)不予考慮。（X）。11、審計(jì)法是指審查和閱讀被審計(jì)單位一定期期內(nèi)的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)的措施（√）。12、獨(dú)立審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)則是根據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的（√）。13、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的關(guān)鍵部分是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，它包括一般準(zhǔn)則、外勤工作準(zhǔn)則和匯報(bào)準(zhǔn)則三個(gè)部分（X）。14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，一般應(yīng)采用抽樣審計(jì)的措施（√）。

15、或有事項(xiàng)是指正在交易事項(xiàng)形成的一種狀況，其成果須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生來(lái)證實(shí)（X）。16、企業(yè)應(yīng)按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備，提取的數(shù)額應(yīng)可以抵補(bǔ)企業(yè)后來(lái)收回的本期銷售款（X）。17、銷售過(guò)程中出現(xiàn)退貨，應(yīng)通過(guò)貸項(xiàng)告知單沖減應(yīng)收賬款的記錄（√）。18.對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的控制屬于存貨價(jià)值流轉(zhuǎn)程序控制。（X）19.對(duì)存貨的盤點(diǎn)是被審計(jì)單位應(yīng)盡的責(zé)任，對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中列示的存貨項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表日存在的真實(shí)性與對(duì)的性的驗(yàn)證是審計(jì)人員的責(zé)任。（√）20.審計(jì)人員對(duì)存貨監(jiān)盤的責(zé)任就是監(jiān)督、觀測(cè)被審計(jì)單位的盤點(diǎn)程序。（X）五、簡(jiǎn)答題：1、順查法的優(yōu)缺陷順查法又稱正查法，是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行審查的一種措施。順查法的審計(jì)程序與會(huì)計(jì)核算程序基本一致，首先審查原始憑證，以查明原始憑證與否真實(shí)、合法、合規(guī)；另一方面審查記賬憑證并與原始憑證查對(duì)，以查明會(huì)計(jì)分錄與否對(duì)的，數(shù)據(jù)的計(jì)算與否對(duì)的、與否與原始憑證相符合；再次審查會(huì)計(jì)賬簿（日志賬、明細(xì)賬、總賬等）并進(jìn)行賬證、賬賬查對(duì)，以查明日志賬、明細(xì)賬、總賬等記錄與否對(duì)的無(wú)誤，賬賬之間與否相符，與記賬憑證與否相符；最終審查和分析會(huì)計(jì)報(bào)表并進(jìn)行表賬、表表查對(duì)，以查明會(huì)計(jì)報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目與否對(duì)的、完整、合規(guī)，與賬簿記錄與否相符，表表之間與否相符。順查法的長(zhǎng)處是簡(jiǎn)便易行，審計(jì)工作細(xì)致、全面，不輕易發(fā)生遺漏，輕易查出錯(cuò)誤和舞弊，審計(jì)成果比較可靠。其缺陷是工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本高，審計(jì)重點(diǎn)不突出，審計(jì)效率低。因此，現(xiàn)代審計(jì)中已較少采用。順查法重要合用如下?tīng)顩r：1）規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的單位；2）內(nèi)部控制很差的單位；3）尤其嚴(yán)重的項(xiàng)目；4）貪污、舞弊的專案審計(jì)。2、逆查法的優(yōu)缺陷逆查法又稱倒查法，是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的相反程序進(jìn)行審查的一種措施。即從審閱、分析報(bào)表著手，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和疑點(diǎn)確定審計(jì)重點(diǎn)，再審查查對(duì)有關(guān)的賬簿和憑證。逆查法是現(xiàn)代審計(jì)中普遍采用的措施，其長(zhǎng)處是審計(jì)的范圍小，審計(jì)的重點(diǎn)突出，省時(shí)省力，審計(jì)成本低，審計(jì)效率高。其缺陷是審計(jì)范圍不全面，不利于查出多種錯(cuò)誤和舞弊，并且審計(jì)范圍取決于審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)和能力，假如審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)和能力較差，不能做出對(duì)的判斷，使審計(jì)范圍過(guò)小，就難以保證審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)失誤的也許性比順查法大。重要合用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較大的大型單位和內(nèi)部控制很好的單位。順查法和逆查法各有長(zhǎng)處，在實(shí)際工作中，應(yīng)結(jié)合起來(lái)使用，以提高審計(jì)工作的效率和效果。3、審計(jì)按主體分類有哪幾種?(1)政府審計(jì)一是國(guó)家財(cái)政收支審計(jì)；二是國(guó)有企業(yè)審計(jì)。（2）內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是由各單位自身設(shè)置的相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行的審計(jì)。它實(shí)際上是最高管理部門對(duì)下屬組織的控制與監(jiān)督，是管理職能的一部分。伴隨生產(chǎn)的社會(huì)化，某些企業(yè)的規(guī)模日趨擴(kuò)大，其組織層次與管理跨度亦隨之增大。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由政府有關(guān)部門審核同意的注冊(cè)會(huì)計(jì)師構(gòu)成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所所進(jìn)行的審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不附屬于任何機(jī)構(gòu)，自收自支、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅，具有法人資格，因此在業(yè)務(wù)上具有較強(qiáng)的獨(dú)立性、客觀性和公正性。4、審計(jì)分析措施有哪幾種？（1）比較分析法。一是絕對(duì)數(shù)比較分析法；二是相對(duì)數(shù)比較分析法。（2）比率分析法。比率分析法是指通過(guò)對(duì)兩個(gè)性質(zhì)不一樣，但又有關(guān)的指標(biāo)所構(gòu)成的比率關(guān)系進(jìn)行對(duì)比分析，從中發(fā)現(xiàn)異常狀況，以便深入追查其原因的一種分析措施。（3）平衡分析法。平衡分析法是指對(duì)有關(guān)項(xiàng)目之間的平衡關(guān)系進(jìn)行對(duì)照分析，以測(cè)定各項(xiàng)目互相變動(dòng)而互相影響程度，從中找出差距，分析問(wèn)題，為深入追查提供線索的一種分析措施。（4）原因分析法。原因分析法是指通過(guò)度析計(jì)算各個(gè)原因變動(dòng)對(duì)有關(guān)綜合性指標(biāo)的影響程度，以便深入查明其詳細(xì)原因，提出改善提議和措施的一種分析措施。（5）賬戶分析法。賬戶分析法是指通過(guò)對(duì)有關(guān)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，發(fā)生額及余額進(jìn)行分析，借以發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理錯(cuò)誤和異?，F(xiàn)象，為深入審查提供線索的一種分析措施。（6）賬齡分析法。賬齡分析法是指對(duì)有關(guān)賬戶的賬齡（期限）長(zhǎng)短進(jìn)行歸類分析，以便為審查賬簿提供重點(diǎn)的一種分析措施。5、籌資所波及的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)（1）制定計(jì)劃。在進(jìn)行融資之前，企業(yè)應(yīng)制定合理的融資計(jì)劃，以保證融資活動(dòng)有序地按計(jì)劃地進(jìn)行。（2）審批授權(quán)融資。企業(yè)通過(guò)借款籌集資金需要通過(guò)管理當(dāng)局的審批，其中債券的發(fā)行由股東大會(huì)同意；企業(yè)發(fā)行股票必須根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定，報(bào)經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如股東大會(huì)）及國(guó)家有關(guān)管理部門同意。（3）簽訂協(xié)議或協(xié)議。向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)融資必須簽訂借款協(xié)議；發(fā)行債券必須簽訂債券契約和債券承銷或包銷協(xié)議。（4）獲得資金。企業(yè)實(shí)際獲得銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃入的款項(xiàng)或債券股票的融入資金。（5）計(jì)算利息或股利。企業(yè)應(yīng)按有關(guān)協(xié)議或協(xié)議的規(guī)定及時(shí)計(jì)算利息或股利。（6）償還本息和發(fā)放股利。銀行借款和發(fā)行債券應(yīng)按有關(guān)協(xié)議或協(xié)議的規(guī)定償還本息，融入股本應(yīng)根據(jù)股東大會(huì)的決定發(fā)放股利。6、記錄抽樣法的優(yōu)勢(shì)與局限性（１）記錄抽樣法的優(yōu)勢(shì)表目前如下幾種方面：①記錄抽樣法嚴(yán)格遵照隨機(jī)原則來(lái)抽取樣本和確定樣本容量（樣本規(guī)模），總體各項(xiàng)目被抽中的機(jī)會(huì)是均等的，從而可防止主觀臆斷，使抽樣總體的分布特點(diǎn)靠近于審計(jì)總體的分布規(guī)律，樣本的代表性較強(qiáng)。②樣本容量確實(shí)定在非記錄抽樣法下，重要是根據(jù)總體容量的大小，審計(jì)對(duì)象的重要性和風(fēng)險(xiǎn)性以及審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度可信性的研究來(lái)確定，人為原因較多；而在記錄抽樣法下，樣本容量確實(shí)定是根據(jù)總體容量、誤差率、精確度、可信水平等原因綜合分析的成果，故樣本容量確實(shí)定比較客觀，抽樣審計(jì)的效果很好。③記錄抽樣法由于遵照隨機(jī)原則，故可以根據(jù)樣本分布規(guī)律計(jì)算抽樣誤差的也許幅度，并且可以采用一定的措施調(diào)整樣本容量，使抽樣誤差符合審計(jì)目的的規(guī)定，這樣就可以從數(shù)量上揭示推斷總體的保證程度。④記錄抽樣法對(duì)于大總體有較大的合用性。而這一點(diǎn)是非記錄抽樣難以勝任的。⑤記錄抽樣便于促使審計(jì)工作規(guī)范化（２）相對(duì)于非記錄抽樣，記錄抽樣法也有其局限性之處：①不能合用于進(jìn)行多種舞弊的專案審計(jì)。②不能合用于資料不全的單位。③此外，與詳細(xì)審計(jì)相比，審計(jì)結(jié)論只能到達(dá)近似，而不能到達(dá)完全精確。7、無(wú)形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序由于無(wú)形資產(chǎn)種類較多，性質(zhì)各異，因此很難編制合用于多種無(wú)形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)程序。審計(jì)人員在對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)根據(jù)詳細(xì)狀況，實(shí)行合適的審計(jì)程序。一是獲取或編制無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表；二是檢查無(wú)形資產(chǎn)的存在和所有權(quán)歸屬；三是審查無(wú)形資產(chǎn)的增減及計(jì)價(jià)；四是審查無(wú)形資產(chǎn)的攤銷；五是審查無(wú)形資產(chǎn)減值的計(jì)提；六是確定無(wú)形資產(chǎn)與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。8、存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)程序控制包括哪些內(nèi)容？存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)程序控制的重要控制點(diǎn)：（1）生產(chǎn)環(huán)節(jié)中多種職務(wù)必要的分離控制；（2）產(chǎn)品制造控制；（3）實(shí)物管理控制；（4）實(shí)物收發(fā)控制；（5）實(shí)物盤點(diǎn)控制（6）生產(chǎn)進(jìn)度控制；（7）產(chǎn)品質(zhì)量控制9、審計(jì)按目的、內(nèi)容的分類有哪幾種？（1）合法、合規(guī)審計(jì)。合法、合規(guī)審計(jì)是指對(duì)一種單位的某些財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)搜集并評(píng)價(jià)證據(jù)，以確定其與否按照特定的原則來(lái)執(zhí)行。在政府審計(jì)中，合法、合規(guī)審計(jì)運(yùn)用較為廣泛。在每個(gè)國(guó)家，工商企業(yè)、非盈利組織、政府單位和個(gè)人，都必須遵守所制定的多種法規(guī)，（2）績(jī)效審計(jì)績(jī)效審計(jì)也稱為經(jīng)勞審計(jì)或管理審計(jì)?？?jī)效審計(jì)是指檢查一種企業(yè)或組織經(jīng)營(yíng)的程序和措施以確定經(jīng)營(yíng)效率、效果和經(jīng)濟(jì)性。在績(jī)效審計(jì)的完畢階段，審計(jì)人員一般向管理當(dāng)局提出改善經(jīng)營(yíng)管理的提議。（3）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指審查企業(yè)編制的一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，以確定這些可計(jì)量的信息與否符合既定的原則的過(guò)程。在這時(shí)，所謂的既定的原則一般是指一般公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。不過(guò)對(duì)于某些特定企業(yè)、組織，有也許存在特殊行業(yè)原則和特殊業(yè)務(wù)原則。10、審計(jì)實(shí)物證明措施有哪些？答：（1）盤存法。存貨監(jiān)盤，是指審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行合適檢查。定期盤點(diǎn)存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。實(shí)行存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充足、合適的審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員的責(zé)任。（2）質(zhì)量鑒定法。質(zhì)量鑒定法是指運(yùn)用化驗(yàn)分析、物理檢查等專門技術(shù)措施對(duì)原材料、產(chǎn)品、商品及基建工程等的質(zhì)量進(jìn)行鑒定檢查的一種措施。（3）函證法函證，是指審計(jì)人員為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或有關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的申明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。（4）問(wèn)詢。問(wèn)詢是指審計(jì)人員以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。（5）觀測(cè)法。觀測(cè)法是指審計(jì)人員實(shí)地觀測(cè)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及內(nèi)部控制的執(zhí)行狀況等來(lái)獲取證據(jù)的措施。如審計(jì)人員親自到倉(cāng)庫(kù)，理解財(cái)產(chǎn)物資的寄存、保管狀況。11、貨幣資金支付程序控制有哪些？貨幣資金支付業(yè)務(wù)一般程序?yàn)?（1）支付申請(qǐng)。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有經(jīng)濟(jì)協(xié)議或有關(guān)證明；（2）支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和對(duì)應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批，對(duì)不符合規(guī)定的支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕同意；（3）支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)同意后的貨幣資金支付程序進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核申請(qǐng)的同意范圍、權(quán)限、程序與否對(duì)的，手續(xù)及有關(guān)單證與否齊備，金額計(jì)算與否精確，支付方式、支付單位與否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)；（4）辦理支付。出納人員應(yīng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日志賬。12、固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序一是獲取或編制固定資產(chǎn)及其合計(jì)折舊分類匯總表；二是分析性復(fù)核；三是審查固定資產(chǎn)的增長(zhǎng)；四是驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)；五是審計(jì)固定資產(chǎn)的減少；六是