高新技術企業(yè)認定及研發(fā)費用政策解讀課件

1研發(fā)費加計扣除、高新技術企業(yè)認定政策解讀2023/10/21研發(fā)費加計扣除、高新技術企業(yè)認定2023/8/52023/10/22第一部分政策梳理第二部分政策解讀第三部分案例講解研發(fā)費用加計扣除高新技術企業(yè)認定申請條件操作流程費用歸集備案管理稅務稽查高新技術企業(yè)認定案例2023/8/52第一部分政策梳理研發(fā)費用加計扣除申請條件

第一部分政策梳理2023/10/23第一部分政策梳理2023/8/530102

《財政部國家稅務總局科學技術部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）2015.11.022015.12.092017.01.23

《關于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報有關問題的通知》（稅總所便函〔2017〕5號）03《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）一、研發(fā)費用加計扣除——基本政策2023/10/2404

《科技部財政部國家稅務總局關于進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》（國科發(fā)政〔2017〕211號）2017.07.210102《財政部國家稅務總局科學技術部關于完善研究開一、研發(fā)費用加計扣除——實施意義費用化支出資本化支出允許再按其當年研究開發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。加計50%2023/10/25一、研發(fā)費用加計扣除——實施意義費用化支出資本化支出允許再按

若企業(yè)當年投入研發(fā)支出500萬元，使用25%企業(yè)所得稅稅率，全部費用化后還可以加計扣除250萬元，可節(jié)稅62.5萬元。

500×50%=250萬元

250×25%=62.5萬元

62.5÷500=12.5%2023/10/26一、研發(fā)費用加計扣除——實施意義若企業(yè)當年投入研發(fā)支出500萬元，使用25%企業(yè)所得稅稅率一、研發(fā)費用加計扣除——目錄技術層面研發(fā)活動范圍研發(fā)人員范圍研發(fā)方式財務層面研發(fā)費用歸集會計核算與管理申報及備案管理2023/10/27一、研發(fā)費用加計扣除——目錄技術層面研發(fā)活動范圍研發(fā)人員范圍創(chuàng)新性、實質性改進屬于常規(guī)升級、直接應用不屬于研究開發(fā)活動范圍

是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

研發(fā)活動范圍12023/10/28創(chuàng)新性、實質性改進屬于常規(guī)升級、直接應用不屬于研究開發(fā)活動范新增范圍：創(chuàng)意設計活動（財稅〔2015〕119號）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照本通知規(guī)定進行稅前加計扣除。創(chuàng)意設計活動是指：多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）；風景園林工程專項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產(chǎn)品設計、模型設計等。

研發(fā)活動范圍12023/10/29新增范圍：創(chuàng)意設計活動（財稅〔2015〕119號）

負面清單：1.煙草制造業(yè)2.住宿和餐飲業(yè)3.批發(fā)和零售業(yè)4.房地產(chǎn)業(yè)5.租賃和商務服務業(yè)6.娛樂業(yè)7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，并隨之更新

研發(fā)活動范圍12023/10/210負面清單：研發(fā)活動范圍1202

企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。企業(yè)外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

研發(fā)人員范圍22023/10/211企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。

研發(fā)方式3委托研發(fā)2023/10/212企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際

研發(fā)方式3委托研發(fā)委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。委托個人研發(fā)的，應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。企業(yè)委托境外機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。其中受托研發(fā)的境外機構是指依照外國和地區(qū)（含港澳臺）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。受托研發(fā)的境外個人是指外籍（含港澳臺）個人。2023/10/213研發(fā)方式3委托研發(fā)委托方與受托方存企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

研發(fā)方式3合作研發(fā)2023/10/214企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。

研發(fā)方式3集中研發(fā)2023/10/215企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資研發(fā)投入直接投入費用折舊費用無形資產(chǎn)攤銷新產(chǎn)品費用其他相關費用其他人員人工費用

短期虧損企業(yè)也有必要申請加計扣除，節(jié)稅額在可彌補虧損年度5年內有效！

研發(fā)費用歸集42023/10/216研發(fā)直接投入費用折舊無形資產(chǎn)攤銷新產(chǎn)品費用其他相關費用其他人

研發(fā)費用歸集4（一）加速折舊費用的歸集企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除時，就已經(jīng)進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。2023/10/217

研發(fā)費用歸集4（一）加速折舊費用的

研發(fā)費用歸集4（二）多用途對象費用的歸集企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應對其人員活動及儀器設備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。2023/10/218

研發(fā)費用歸集4（二）多用途對象費用

研發(fā)費用歸集4（三）其他相關費用的歸集與限額計算企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。在計算每個項目其他相關費用的限額時應當按照以下公式計算：其他相關費用限額＝《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第１項至第５項的費用之和×10％/(1-10%)。當其他相關費用實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額；當其他相關費用實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數(shù)額。2023/10/219

研發(fā)費用歸集4（三）其他相關費用的

研發(fā)費用歸集4(四）特殊收入的扣減企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費用時，應扣減已按《通知》規(guī)定歸集計入研發(fā)費用，但在當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。2023/10/220

研發(fā)費用歸集4(四）特殊收入的扣減

研發(fā)費用歸集4（五）財政性資金的處理企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。2023/10/221

研發(fā)費用歸集4（五）財政性資金的處企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用在研發(fā)項目立項時應按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額，由企業(yè)留存?zhèn)洳?，年末匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

研發(fā)費用會計核算與管理52023/10/222企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時開始相關資料調整轉請鑒定加計申報年度核查面不低于20%科委（省/市）稅務局準備資料企業(yè)提交資料費用判斷項目判斷調減金額后通過加計申報鑒定不通過鑒定通過不加計申報

研發(fā)費用申報及備案管理62023/10/223開始相關資料調整轉請鑒定加計申報年度核查面不低于20%科委稅（一）企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表（見附件），在年度納稅申報時隨申報表一并報送。（二）研發(fā)費用加計扣除實行備案管理，除“備案資料”和“主要留存?zhèn)洳橘Y料”按照本公告規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）的規(guī)定執(zhí)行。

研發(fā)費用申報及備案管理62023/10/224（一）企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)（三）企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；

研發(fā)費用申報及備案管理62023/10/225（三）企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送（三）企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；6.“研發(fā)支出”輔助賬；7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳?8.省稅務機關規(guī)定的其他資料。

研發(fā)費用申報及備案管理62023/10/226（三）企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送適用時間：自2016年1月1日起執(zhí)行，適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。

研發(fā)費用申報及備案管理62023/10/227適用時間：研發(fā)費用申報及備案管理6“歸集表”的填報——《關于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報有關問題的通知》按照97號公告要求，“歸集表”作為《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的附表，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》中增加“歸集表”的表單名稱和選擇填報情況。相關企業(yè)在填報“歸集表”的同時仍應填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107014，以下簡稱“明細表”），“明細表”的填報以及“歸集表”的校驗規(guī)則如下：

研發(fā)費用申報及備案管理62023/10/228“歸集表”的填報研發(fā)費用申報及備案“歸集表”的填報（1）“明細表”的“研發(fā)項目明細”可以不再填報；（2）“明細表”的“合計”行的第14列“計入本年研發(fā)費用加計扣除額”等于“歸集表”的序號9“九、當期費用化支出可加計扣除總額”；（3）“明細表”的“合計”行的第18列“無形資產(chǎn)本年加計攤銷額”等于“歸集表”的序號10.1“其中：準予加計扣除的攤銷額”；（4）“明細表”的“合計”行的第19列“本年研發(fā)費用加計扣除額合計”等于“合計”行的第14列加上第18列。

研發(fā)費用申報及備案管理62023/10/229“歸集表”的填報研發(fā)費用申報及備案290102《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）2016.01.292016.06.222017.06.19《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）03《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）二、高新技術企業(yè)認定——基本政策2023/10/2290102《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新二、高新技術企業(yè)認定——實施意義獲得高新技術企業(yè)資格高新技術企業(yè)資格期滿當年自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年度匯算清繳前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。企業(yè)所得稅稅率15%2023/10/231二、高新技術企業(yè)認定——實施意義獲得高新技術企業(yè)資格高新技術

第二部分政策解讀2023/10/232第二部分政策解讀2023/8/532第二部分政策解讀申請條件操作流程費用歸集備案管理稅務稽查2023/10/233第二部分政策解讀申請條件操作流程費用歸集備案管理稅務稽查2居民企業(yè)（包括在華外資）查賬征收財務核算健全盈利/虧損企業(yè)以負面清單所列行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。符合研究項目范圍·創(chuàng)新性、實質性改進屬于·常規(guī)升級、直接應用不屬于主體資格開展研發(fā)活動非以下企業(yè)一、研發(fā)費用加計扣除申請條件2023/10/234居民企業(yè)以負面清單所列行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年一、高新技術企業(yè)認定條件（一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權；（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；2023/10/235一、高新技術企業(yè)認定條件（一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以一、高新技術企業(yè)認定條件（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1.最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；2023/10/236一、高新技術企業(yè)認定條件（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期一、高新技術企業(yè)認定條件（六）近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；（八）企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。2023/10/237一、高新技術企業(yè)認定條件（六）近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上。企業(yè)須注冊成立365個日歷天數(shù)以上；“當年”、“最近一年”和“近一年”都是指企業(yè)申報前1個會計年度；“近三個會計年度”是指企業(yè)申報前的連續(xù)3個會計年度（不含申報年）；“申請認定前一年內”是指申請前的365天之內（含申報年）。

年限：須注冊成立一年以上12023/10/238企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上。企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權。1.高新技術企業(yè)認定所指的知識產(chǎn)權須在中國境內授權或審批審定，并在中國法律的有效保護期內。知識產(chǎn)權權屬人應為申請企業(yè)。2.不具備知識產(chǎn)權的企業(yè)不能認定為高新技術企業(yè)。

知識產(chǎn)權22023/10/239企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（3.高新技術企業(yè)認定中，對企業(yè)知識產(chǎn)權情況采用分類評價方式，其中：發(fā)明專利（含國防專利）、植物新品種、國家級農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布圖設計專有權等按Ⅰ類評價；實用新型專利、外觀設計專利、軟件著作權等（不含商標）按Ⅱ類評價。4.按Ⅱ類評價的知識產(chǎn)權在申請高新技術企業(yè)時，僅限使用一次。

知識產(chǎn)權22023/10/2403.高新技術企業(yè)認定中，對企業(yè)知識產(chǎn)權情況采用分類評價方式5.在申請高新技術企業(yè)及高新技術企業(yè)資格存續(xù)期內，知識產(chǎn)權有多個權屬人時，只能由一個權屬人在申請時使用。6.申請認定時專利的有效性以企業(yè)申請認定前獲得授權證書或授權通知書并能提供繳費收據(jù)為準。

知識產(chǎn)權22023/10/2415.在申請高新技術企業(yè)及高新技術企業(yè)資格存續(xù)期內，知識產(chǎn)權7.發(fā)明、實用新型、外觀設計、集成電路布圖設計專有權可在國家知識產(chǎn)權局網(wǎng)站（）查詢專利標記和專利號；國防專利須提供國家知識產(chǎn)權局授予的國防專利證書；……軟件著作權可在國家版權局中國版權保護中心網(wǎng)站()查詢軟件著作權標記（亦稱版權標記）。

知識產(chǎn)權22023/10/2427.發(fā)明、實用新型、外觀設計、集成電路布圖設計專有權可在國對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍。高新技術產(chǎn)品（服務）是指對其發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務）。主要產(chǎn)品（服務）是指高新技術產(chǎn)品（服務）中，擁有在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權，且收入之和在企業(yè)同期高新技術產(chǎn)品（服務）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務）。

高新技術領域32023/10/243對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支5高技術服務業(yè)領域

7資源與環(huán)境技術3航空航天技術4新材料技術6新能源及節(jié)能技術

2生物與新醫(yī)藥技術1電子信息技術8高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)

高新技術領域32023/10/244

5高技術服務業(yè)領域7資源與環(huán)境技術3航空航天技術4

高新技術領域3建筑企業(yè)常用領域范圍：新能源與節(jié)能—高效節(jié)能技術—建筑節(jié)能技術綠色建筑設計技術，建筑節(jié)能技術，可再生能源裝置與建筑一體化應用技術，精致建造和綠色建筑施工技術，節(jié)能建材與綠色建材的制造技術等。高技術服務—研發(fā)與設計服務—設計服務工程設計技術：應用新技術、新工藝、新材料、新創(chuàng)意開展工程勘察、設計、規(guī)劃編制、測繪、咨詢服務的關鍵技術等。

2023/10/245

高新技術領域3建筑企業(yè)常用企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。當年、最近一年、近一年：指申報前1個會計年度科技人員=直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動人員+專門從事上述活動的管理+專門提供直接技術服務人員=在職+兼職+臨時聘用科技人員：當年累計實際工作時間在183天以上（申報上年工作不足半年的不能計算；無學歷要求）

人員占比42023/10/246企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的職工總數(shù)=在職+兼職+臨時聘用（無勞務派遣）在職：通過勞動合同或繳納社保鑒別（無工作時間要求）兼職+臨時聘用：在企業(yè)全年累計工作≧183天

人員占比42023/10/247職工總數(shù)=在職+兼職+臨時聘用（無勞務派遣）科技和職工人數(shù)統(tǒng)計方法：全年月度平均數(shù)月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

人員占比42023/10/248科技和職工人數(shù)統(tǒng)計方法：全年月度平均數(shù)企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1.最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

研發(fā)費用占比52023/10/249企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，企業(yè)研究開發(fā)活動確定：行業(yè)標準、專家判斷、目標或結果判定——研發(fā)活動的目的、創(chuàng)新性、投入資源（預算），以及是否取得了最終成果或中間成果（如專利等知識產(chǎn)權或其他形式的科技成果）。研發(fā)費用構成：財企【2007】194號；國科發(fā)火【2016】32號；財稅【2015】119號，稅務總局【2015】97號。

研發(fā)費用占比52023/10/250企業(yè)研究開發(fā)活動確定：研發(fā)費用占比企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用：企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用，是指企業(yè)內部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內其他機構或個人進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構或個人完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。受托研發(fā)的境外機構是指依照外國和地區(qū)（含港澳臺）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織；受托研發(fā)的境外個人是指外籍（含港澳臺）個人。

研發(fā)費用占比52023/10/251企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用：企業(yè)研究開發(fā)費用歸集辦法：研發(fā)費用占比是總額指標研發(fā)費用統(tǒng)計未明確只計算費用化政府補助部分是否計算設置研發(fā)費用輔助核算賬，并提供相關憑證和明細表研發(fā)支出核算科目

研發(fā)費用占比52023/10/252企業(yè)研究開發(fā)費用歸集辦法：研發(fā)費用基礎研究投入費用總額：企業(yè)研究開發(fā)費用總額中，為獲得科學與技術（不包括社會科學、藝術或人文學）新知識等基礎研究活動支出的費用總額。在2016年的中國科學技術大會上，華為的總裁任正非講：“華為現(xiàn)在的水平尚停留在工程教學、物理算法等工程科學的創(chuàng)新層面，尚未正真進入基礎理論研究。隨著逐步逼近香農(nóng)定理、摩爾定律的極限，而對大流量、低時延的理論還未創(chuàng)造出來，華為已感到前途渺茫，看不到方向”

研發(fā)費用占比52023/10/253基礎研究投入費用總額：研發(fā)費用占比銷售收入：銷售收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入按企業(yè)所得稅年度納稅申報表口徑（會計口徑）

研發(fā)費用占比52023/10/254銷售收入：研發(fā)費用占比52023/近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。高新技術產(chǎn)品（服務）：對其發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務）。

高新技術產(chǎn)品（服務）收入占比62023/10/255近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于6近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。高新收入：產(chǎn)品或服務（發(fā)揮核心支持的技術在領域內）收入+技術性收入技術收性入=技術轉讓+技術服務+受托研發(fā)備注：技術承包收入取消技術服務收入：企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術資料、技術咨詢與市場評估、工程技術項目設計、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入。

高新技術產(chǎn)品（服務）收入占比62023/10/256近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于6近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%?？偸杖?收入總額（稅法第6條）-不征稅收入收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定計算不征稅收入：財稅〔2011〕70號

高新技術產(chǎn)品（服務）收入占比62023/10/257近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于6企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求。企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識產(chǎn)權、科技成果轉化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性等四項指標進行評價。各級指標均按整數(shù)打分，滿分為100分，綜合得分達到70分以上（不含70分）為符合認定要求。四項指標分值結構詳見下表：

創(chuàng)新能力評價72023/10/258企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求。創(chuàng)企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求。

創(chuàng)新能力評價7序號指

標分值1知識產(chǎn)權≤302科技成果轉化能力≤303研究開發(fā)組織管理水平≤204企業(yè)成長性≤202023/10/259企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求。創(chuàng)分值核算：（1）知識產(chǎn)權：30分□技術先進程度：8分□對主要產(chǎn)品在技術上發(fā)揮核心支持作用：8分□知識產(chǎn)權數(shù)量：8分1項及以上Ⅰ類，7-8分5項及以上Ⅱ類，5-6分

創(chuàng)新能力評價72023/10/260分值核算：創(chuàng)新能力評價72023/分值核算：（1）知識產(chǎn)權30分□知識產(chǎn)權獲得方式：6分有自主研發(fā)，最高6分；僅有受讓、受贈、并購等，最高3分□制定標準、規(guī)范、檢測方法：最多加2分有，1-2分；無，0分加分后該項最高得分不得超過30分。

創(chuàng)新能力評價72023/10/261分值核算：創(chuàng)新能力評價72023/分值核算：（2）科技成果轉化：30分轉化能力年平均數(shù)5項及以上：25-30分□科技成果：指通過科學研究與技術開發(fā)所產(chǎn)生的具有實用價值的成果（專利、版權、集成電路布圖設計等）□轉化界定：為提高生產(chǎn)力而對成果進行后續(xù)實驗、開發(fā)、應用、推廣直至形成新產(chǎn)品、新工藝等活動

創(chuàng)新能力評價72023/10/262分值核算：創(chuàng)新能力評價72023/分值核算：（2）科技成果轉化：30分□轉化形式：自行投資實施轉化；向他人轉讓該技術成果；許可他人使用該科技成果；以該科技成果作為合作條件，與他人共同實施轉化；以該科技成果作價投資、折算股份或者出資比例；以及其他協(xié)商確定的方式□轉化數(shù)量：同一成果分別在國內外轉化，或轉化為多個產(chǎn)品、服務、樣機等，僅計算一項□應用成效：經(jīng)濟價值和社會價值（潛在和已經(jīng)）

創(chuàng)新能力評價72023/10/263分值核算：創(chuàng)新能力評價72023/分值核算：（3）研發(fā)組織管理水平：20分□制定了企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度，建立了研發(fā)投入核算體系，編制了研發(fā)費用輔助賬：6分□設立內部科學技術研究開發(fā)機構并具備相應的科研條件，與國內外研究開發(fā)機構開展多種形式產(chǎn)學研合作：6分

創(chuàng)新能力評價72023/10/264分值核算：創(chuàng)新能力評價72023/分值核算：（3）研發(fā)組織管理水平：20分□建立科技成果轉化的組織實施和激勵制度，建立開放的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺：4分□建立了科技人員的培養(yǎng)進修、職工技能培訓、優(yōu)秀人才引進，以及人才績效評價獎勵制度：4分

創(chuàng)新能力評價72023/10/265分值核算：創(chuàng)新能力評價72023/分值核算：（4）增長率（凈資產(chǎn)/銷售收入增長率各10分，≧35%，10分）成長性得分指標賦值分數(shù)≥35%≥25%≥15%≥5%>0凈資產(chǎn)增長率賦值A9-10分B7-8分C5-6分D3-4分E1-2分F0分銷售收入增長率賦值

創(chuàng)新能力評價72023/10/266分值核算：成長性得分指標分數(shù)≥35%≥25%≥15%≥5%分值核算：（4）增長率（凈資產(chǎn)/銷售收入增長率各10分，≧35%，10分）增長率=（第3年/第2年+第2年/第1年）/2-1企業(yè)凈資產(chǎn)增長率或銷售收入增長率為負的，按0分計算。第一年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按后兩年計算；第二年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按0分計算。

創(chuàng)新能力評價72023/10/267分值核算：創(chuàng)新能力評價72023/企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。（認定機構判定）認定前一年：申請之日前的365天之內（含申報年）

未發(fā)生重大事故或違法行為82023/10/268企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違驗收效用情況研發(fā)成果備案科委鑒定立項申請決議項目計劃書查新階段性成果說明/技術總結費用歸集及決算實施研發(fā)機構編制研發(fā)人員名單知識產(chǎn)權獲獎證書享受稅收優(yōu)惠二、研發(fā)費用加計扣除操作流程2023/10/269驗收效用情況備案科委鑒定立項申請決議項目計劃書查新階段性成果1.項目計劃與審批科技部門制定研發(fā)計劃，報請相關決策部門審批同意。2.項目技術資料準備科技部門準備研發(fā)項目的計劃書、人員、預算等資料。3.組織項目人員人事部門做好對參加研發(fā)活動人員的工作、工資薪金等的記錄、統(tǒng)計工作。4.建立輔助核算財務部門做好研發(fā)支出的會計核算工作。二、研發(fā)費用加計扣除操作流程——立項2023/10/2701.項目計劃與審批科技部門制定研發(fā)計劃，報請相關決策部門審批相關部門科技部財務部人事部相關資料查新報告已蓋章的立項決議文件、項目計劃書已批準的立項報告研發(fā)的計劃及組織管理文件（研發(fā)人員名單）研發(fā)經(jīng)費概預算表二、研發(fā)費用加計扣除操作流程——立項2023/10/271相關部門科技部財務部人事部相關資料查新報告已蓋章的立項決議文立項實施完成會計核算管理費用分攤方法自主研發(fā)審核委托研發(fā)審核集中研發(fā)審核合作研發(fā)審核技術成果展現(xiàn)二、研發(fā)費用加計扣除操作流程——實施2023/10/272立項實施完成會計核算費用分攤方法自主研發(fā)審核委托研發(fā)審核集中加計扣除取得稅務機關的備案回執(zhí)后，在企業(yè)所得稅前匯算清繳申報表中，做納稅調減。如果未取得稅務機關的備案回執(zhí)，則只能按研發(fā)費用的實際金額在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，不能加計扣除。分析總結計算當年研發(fā)費加計扣除金額占研發(fā)費實際發(fā)生金額的比例，檢查企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用中，沒有享受加計扣除的項目以及沒有享受的原因，為以后年度的研發(fā)費加計扣除工作積累經(jīng)驗。次年方案總結加計扣除工作中的不足，制定下年度的研發(fā)費加計扣除工作方案，以及工作中應注意的事項等?？己霜剟顚Ω鞑块T的工作完成情況，以及各部門間的協(xié)調配合結果進行評價，對做出貢獻的部門和人員予以適當獎勵。二、研發(fā)費用加計扣除操作流程——完成2023/10/273加計扣除取得稅務機關的備案回執(zhí)后，在企業(yè)所得稅前匯算清繳申報1.自我評價2.網(wǎng)上注冊登記3.準備并提交資料4.專家評審、認定報備5.公示6.備案、公告、頒發(fā)證書7.申請享受稅收優(yōu)惠政策有異議-核實處理高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)（網(wǎng)址：http:///）二、高新技術企業(yè)認定操作流程2023/10/274

1.自我評價2.網(wǎng)上注冊登記3.準備并提交資料4.專家評審、二、高新技術企業(yè)認定操作流程—提交材料1、高新技術企業(yè)認定申請書；2、證明企業(yè)依法設立的相關注冊登記文件；3.知識產(chǎn)權相關材料（知識產(chǎn)權證書及反映技術水平的證明材料、參與制定標準情況等）、科研項目立項證明（已驗收或結題項目需附驗收或結題報告，注：未限定是政府項目）、科技成果轉化（總體情況與轉化形式、應用成效的逐項說明）、研究開發(fā)組織管理（總體情況與四項指標符合情況的具體說明）等相關材料；2023/10/275

二、高新技術企業(yè)認定操作流程—提交材料1、高新技術企業(yè)認定申二、高新技術企業(yè)認定操作流程——提交材料4.企業(yè)高新技術產(chǎn)品（服務）的關鍵技術和技術指標的具體說明，相關的生產(chǎn)批文、認證認可和資質證書、產(chǎn)品質量檢驗報告等材料；5.企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，包括在職、兼職和臨時聘用人員人數(shù)、人員學歷結構、科技人員名單及其工作崗位等；6.經(jīng)具有資質并符合本《工作指引》相關條件的中介機構（會所、稅所）出具的企業(yè)近三個會計年度（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限，下同）研究開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術產(chǎn)品（服務）收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料；2023/10/276

二、高新技術企業(yè)認定操作流程——提交材料4.企業(yè)高新技術產(chǎn)二、高新技術企業(yè)認定操作流程——提交材料7.經(jīng)具有資質的中介機構（會計師事務所）鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）；8.近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表（包括主表及附表）；注1：對涉密企業(yè)，須將申請認定高新技術企業(yè)的申報材料做脫密處理，確保涉密信息安全。（涉密企業(yè)需做脫密處理）注2：認定小組視情況對部分申報企業(yè)實地核查。2023/10/277

二、高新技術企業(yè)認定操作流程——提交材料7.經(jīng)具有資質的中三、費用歸集1.人員人工費用2.直接投入費用3.折舊費用與長期待攤費用4.無形資產(chǎn)攤銷5.設計費用、裝備調試費用與試驗費用、新產(chǎn)品費用6.委托外部研發(fā)費用7.其他費用2023/10/278三、費用歸集1.人員人工費用2023/8/578記賬：與研發(fā)相關全部人工成本（工資、獎金、津貼、補貼、五險一金、以及外聘研發(fā)人員的勞務費用）。高新：科技人員的工資薪金+五險一金+外聘科技人員的勞務費用。加計：直接從事研發(fā)人員的工資薪金+五險一金+外聘研發(fā)人員的勞務費用。注意：勞務費扣除；補充養(yǎng)老/醫(yī)療/公積金；一人多項目分攤問題。

人員人工費用12023/10/279記賬：與研發(fā)相關全部人工成本（工資、獎金、津貼、補貼、五險一記賬：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。高新：直接消耗的材料、燃料和動力費用。加計：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。注意：企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，加計扣除時研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。

直接投入費用22023/10/280記賬：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。記賬：用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。高新&加計：用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。

直接投入費用22023/10/281記賬：用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設記賬：用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的租賃費以及相關固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。加計：用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。高新：通過經(jīng)營租賃方式租入用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。

直接投入費用22023/10/282記賬：用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的租賃費以及相記賬&高新：折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。加計：用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。不歸集長期待攤費用。注意：若選擇加速折舊優(yōu)惠，按已會計處理的折舊（未強調必須直線）加計，但不得超過稅收額。

折舊費用與長期待攤費用32023/10/283記賬&高新：折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建記賬：用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。高新：無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用（含外購、自產(chǎn)、投資者投入）。加計：用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

無形資產(chǎn)攤銷42023/10/284記賬：用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷高新：設計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。加計：新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

設計費用5-12023/10/285高新：設計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造，進行高新：裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。注意：為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。

裝備調試費用與試驗費用5-22023/10/286高新：裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用記賬：全額高新：企業(yè)委托境內外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關）。按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。加計：按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。關聯(lián)方需明細；委托境外不得加計扣除（受境外委托，境外分公司研發(fā)）。

委托外部研發(fā)費用62023/10/287記賬：全額委托外部研發(fā)費用6202記賬：全額高新：與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等（不含辦公費、招待費、交通費）。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%（未明確不含委外）。

其他費用72023/10/288記賬：全額其他費用72023/8/加計：與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等（不含通訊費、辦公費、招待費、交通費）。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%（不含委托研發(fā)支出）。

其他費用72023/10/289加計：與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻四、備案管理研發(fā)費用加計扣除科委鑒定資料財務備案資料高新技術企業(yè)認定留存?zhèn)洳橘Y料2023/10/290四、備案管理研發(fā)費用加計扣除科委鑒定資料財務備案資料高新技術1.決議文件（含項目計劃書）有董事會（或類似權力機構）的簽章項目計劃書包括課題名稱、起止時間、課題負責人、經(jīng)費預算2.立項報告包括立項目的、國內外情況綜述、總體實施方案、可行性論證、技術路線、進度安排等3.研發(fā)人員名單如有變動，科技部與財務部及時溝通，保證人員名單一致最好不含項目經(jīng)理、財務人員、勞資人員4.研發(fā)經(jīng)費概預算表若為跨年課題，則需編制總預算及分年預算預算金額最好大于研發(fā)支出實際發(fā)生額

研發(fā)費用加計扣除——科委鑒定資料1-12023/10/2911.決議文件（含項目計劃書）有董事會（或類似權力機構）的簽章5.研究成果報告驗收報告階段性研究成果報告（課題未完成，可從項目概況及現(xiàn)狀、研究目的及研究方法、研究活動開展情況、存在的問題及下階段計劃等幾方面闡述）工作總結（課題已完成，可從研究背景、技術研究、結論、社會經(jīng)濟效益等幾方面闡述）6.效應情況說明可從經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)保效益等幾方面闡述7.查新報告8.委托/合作研發(fā)合同需經(jīng)科技行政主管部門登記

研發(fā)費用加計扣除——科委鑒定資料1-12023/10/2925.研究成果報告驗收報告階段性研究成果報告（課題未完成，可從財務備案資料1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；6.“研發(fā)支出”輔助賬；7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳?8.省稅務機關規(guī)定的其他資料。

研發(fā)費用加計扣除——財務備案資料1-22023/10/293財務備案資料1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權留存?zhèn)洳橘Y料1.高新技術企業(yè)資格證書；2.高新技術企業(yè)認定資料；3.知識產(chǎn)權相關材料；4.年度主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明，高新技術產(chǎn)品（服務）及對應收入資料；5.年度職工和科技人員情況證明材料；6.當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結構明細表（具體格式見《工作指引》附件2）；7.省稅務機關規(guī)定的其他資料。

高新技術企業(yè)認定——留存?zhèn)洳橘Y料22023/10/294留存?zhèn)洳橘Y料1.高新技術企業(yè)資格證書；2.高新技術企業(yè)認定資五、稅務風險研發(fā)費用稅務稽查核查面不低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%高新技術企業(yè)認定后續(xù)管理資格取消抽查2023/10/295五、稅務風險研發(fā)費用稅務稽查核查面不低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的稅務機關會加強對享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查。每年匯算清繳期結束后開展核查，核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。省級稅務機關可根據(jù)實際情況制訂具體核查辦法或工作措施。

研發(fā)費用稅務稽查12023/10/296稅務機關會加強對享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，稅務機關有權對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調整。稅務機關對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。企業(yè)承擔省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。

研發(fā)費用稅務稽查12023/10/297企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的1、年報。取得證書后，每年5月底前在高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)填報：上一年度知識產(chǎn)權、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。2、更名或重大變化。更名或發(fā)生分立、合并、重組、經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變化等，應在3個月內（原15日內）向認定機構報告。3、搬遷。跨認定機構整體搬遷，高新資格有效期內繼續(xù)有效；部分搬遷，遷入地認定機構重新認定。

高新技術企業(yè)認定——后續(xù)管理2-12023/10/2981、年報。取得證書后，每年5月底前在高新技術企業(yè)認定管理工作1、申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；2、發(fā)生重大安全、重大質量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的；3、未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的（新增）。

高新技術企業(yè)認定——資格取消2-22023/10/2991、申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；懲罰：對取得高新技術企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，稅務部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術企業(yè)認定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認定辦法》第十一條規(guī)定的認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格，并通知稅務機關追繳其證書有效期內自不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

高新技術企業(yè)認定——資格取消2-22023/10/2100懲罰：對取得高新技術企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，稅注意：□逃避繳納稅款并不會導致資格被取消；□被取消資格后再次認定無時間限制（但當年取消的當年不得再次申請）原來5年內不能再次申請

高新技術企業(yè)認定——資格取消2-22023/10/2101注意：高新技術企業(yè)認定——資格取消科技部、財政部、稅務總局建立隨機抽查和重點檢查機制，發(fā)現(xiàn)不符合的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格，并通知稅務機關追繳其證書有效期內自不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

高新技術企業(yè)認定——抽查2-32023/10/2102科技部、財政部、稅務總局建立隨機抽查和重點檢查機制，發(fā)現(xiàn)不符

第三部分案例講解2023/10/2103第三部分案例講解2023/8/5103高新技術企業(yè)認定案例2023/10/2104高新技術企業(yè)認定案例2023/8/51042023/10/2105根據(jù)資料，評估企業(yè)是否符合高新技術企業(yè)認定條件。問題一根據(jù)2014年E、F兩個項目部研發(fā)課題的資料，對企業(yè)賬面歸集的研發(fā)費用進行調整，明確可加計扣除費用和高新認定時研發(fā)費用金額。問題二根據(jù)2014年企業(yè)高新技術產(chǎn)品（服務）收入財務資料，判斷是否符合高新收入確認條件。問題三2023/8/5105根據(jù)資料，評估企業(yè)是否符合高新技術企業(yè)2023/10/2106高新技術企業(yè)認定條件的判定2023/8/5106高新技術企業(yè)認2023/10/2107一、企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上二、企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權三、產(chǎn)品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍四、科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例五、企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例六、近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例七、企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到要求八、企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為條件內容2023/8/5107一、企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上條2023/10/2108企業(yè)情況：

北京世紀東方建筑工程有限公司（以下簡稱“東方公司”）是一家建筑施工企業(yè)，成立于2010年，…根據(jù)公司董事會頒布的關于下達2012年東方公司科技研究開發(fā)計劃的通知公司科技〔2012〕**號文件的規(guī)定，公司科技部門設立6個研發(fā)課題。條件一：企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上2023/8/5108企業(yè)情況：條件一：企業(yè)申請認定時須注冊2023/10/2109企業(yè)情況：東方公司2012年-2014年間，共獲得實用新型專利證書6項，此證書由中華人民共和國國家知識產(chǎn)權局頒發(fā)，專利權期限為十年。東方公司2012年-2014年取得專利情況如下：條件二：企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權2023/8/5109企業(yè)情況：條件二：企業(yè)通過自主研發(fā)、受2023/10/2110知識產(chǎn)權明細表2023/8/5110知識產(chǎn)權明細表2023/10/2111企業(yè)情況：東方公司產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》中“五、高技術服務業(yè)”中“1、共性技術”范圍。根據(jù)各地區(qū)政策的不同，有的地方技術性收入需要到技術市場進行備案，高新產(chǎn)品需要到科技主管部門進行備案。條件三：產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍。2023/8/5111企業(yè)情況：條件三：產(chǎn)品（服務）屬于《國2023/10/2112企業(yè)情況：

2014年東方公司從業(yè)總人數(shù)510人，其中具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員101人，占比19.8%（101÷510）。條件四：科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例2023/8/5112企業(yè)情況：條件四：科技人員占企業(yè)當年職2023/10/21131.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于5%；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。條件五：企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：2023/8/51131.最近一年銷售收入小于5,000萬元2023/10/2114企業(yè)情況：

2014年東方公司銷售收入為99,509,707.00元。因為最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%，所以東方公司近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例不低于4%。東方公司審核年度內研發(fā)立項及研發(fā)費用歸集情況：單位：（元）

項目2012年2013年2014年合計研發(fā)與開發(fā)費1,562,808.003,617,642.254,664,239.009,844,689.25銷

售

收

入36,405,847.0080,474,044.0099,509,707.00216,389,598.00

比

例4.29%4.50%4.69%4.55%2023/8/5114企業(yè)情況：東方公司審核年度內研發(fā)立項及2023/10/2115企業(yè)情況：

2014年東方公司銷售收入為99,509,707.00元。2014年度實現(xiàn)高新技術產(chǎn)品（服務）收入為62,509,606.00元，經(jīng)計算2014年度貴公司高新技術產(chǎn)品(服務)收入占總收入的比例為62.82%（62,509,606.00÷99,509,707.00）。條件六：近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的60%以上。2023/8/5115企業(yè)情況：條件六：近一年高新技術產(chǎn)品（2023/10/2116知識產(chǎn)權、科技成果轉化能力、研究開發(fā)的組織管理水平、成長性指標等四項指標，用于評價企業(yè)利用科技資源進行創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況。該四項指標采取加權記分方式，須達到70分以上（不含70分）。條件七：企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到要求四項指標權重結構詳見下表：序號指

標賦值1知識產(chǎn)權≤302科技成果轉化能力≤303研究開發(fā)的組織管理水平≤204企業(yè)成長性≤202023/8/5116知識產(chǎn)權、科技成果轉化能力、研究開發(fā)2023/10/21171．核心自主知識產(chǎn)權（30分）企業(yè)擁有的專利、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種等核心自主知識產(chǎn)權的數(shù)量（不含商標）。□A.6項，或１項發(fā)明專利□B.5項□C.4項，□D.3項□E.1～2項□F.0項核心自主知識產(chǎn)權評估：東方公司2012年-2014年取得6項實用新型專利。根據(jù)以上核心自主知識產(chǎn)權獲取情況，該項指標分數(shù)比例為A檔：0.8-1.0。2023/8/51171．核心自主知識產(chǎn)權（30分）核心自主2023/10/21182．科技成果轉化能力（30分）最近3年內科技成果轉化的年平均數(shù)?！魽.4項以上□B.3～4項（不含3項）□C.2～3項（不含2項）□D.1～2項（不含1項）□E.1項□F.0項科技成果轉化能力評估：東方公司最近3年內科技成果轉化的年平均數(shù)4項以上。該項指標分數(shù)比例為B檔：0.60-0.79。2023/8/51182．科技成果轉化能力（30分）科技成果2023/10/21193．研究開發(fā)的組織管理水平（20分）（1）制定了研究開發(fā)項目立項報告;（2）建立了研發(fā)投入核算體系；（3）開展了產(chǎn)學研合作的研發(fā)活動；（4）設有研發(fā)機構并具備相應的設施和設備；（5）建立了研發(fā)人員的績效考核獎勵制度?！魽.5項都符合要求□B.4項符合要求□C.3項符合要求□D.2項符合要求□E.1項符合要求□F.均不符合要求研究開發(fā)的組織管理水平評估：東方公司在研究開發(fā)的組織管理水平評價中，5項符合要求，指標分數(shù)比例為A檔：0.8-1.0。2023/8/51193．研究開發(fā)的組織管理水平（20分）研2023/10/21204．凈資產(chǎn)和銷售額成長性指標（20分）此項指標是對反映企業(yè)經(jīng)營績效的總資產(chǎn)增長率和銷售增長率的評價（各占10分），具體計算方法如下：總資產(chǎn)增長率＝1/2（第二年總資產(chǎn)額÷第一年總資產(chǎn)額＋第三年總資產(chǎn)額÷第二年總資產(chǎn)額）－1；銷售增長率＝1/2（第二年銷售額÷第一年銷售額＋第三年銷售額÷第二年銷售額）－1。2023/8/51204．凈資產(chǎn)和銷售額成長性指標（20分）2023/10/2121凈資產(chǎn)增長率分數(shù)比例為B檔：0.60-0.79；銷售增長率分數(shù)比例為A檔：0.8-1.0。凈資產(chǎn)和銷售額成長性指標評估：凈資產(chǎn)增長率＝1/2（第二年凈資產(chǎn)額÷第一年凈資產(chǎn)額＋第三年凈資產(chǎn)額÷第二年凈資產(chǎn)額）－1=1/2（784,872,566.00÷577,956,578.00+950,272,113.00÷784,872,566.00）-1=0.2845銷售增長率＝1/2（第二年銷售額÷第一年銷售額＋第三年銷售額÷第二年銷售額）－1=1/2（80,474,044.00÷36,405,847.00+99,509,707.00÷80,474,044.00）-1=0.72352023/8/5121凈資產(chǎn)增長率分數(shù)比例為B檔：0.60-2023/10/2122四項指標評估得分情況明細表序號指標賦值滿分標準（A檔）實際達到標準分數(shù)比例檔次評估得分（高值）評估得分（中值）評估得分（低值）1核心自主知識產(chǎn)權30擁有6項，或1項發(fā)明專利取得6項A（0.8-1.0）30.0027.0024.002科技成果轉化能力30近三年科技成果轉化的年平均數(shù)4項以上年平均數(shù)4項B（0.60-0.79）23.7020.8518.003研究開發(fā)的組織管理水平205項都符合5項符合A（0.8-1.0）20.0018.0016.004成長性指標10凈資產(chǎn)增長率（≥0.35）0.2845B（0.60-0.79）7.906.956.0010銷售增長率（≥0.35）0.7235A（0.8-1.0）10.009.008.00合計

100

91.6081.8072.002023/8/5122四項指標評估得分情況明細表序號指標賦值2023/10/2123根據(jù)2014年E、F兩個項目部研發(fā)課題的資料，對企業(yè)賬面歸集的研發(fā)費用進行調整，明確可加計扣除費用和高新認定時研發(fā)費用金額。2023/8/5123根據(jù)2014年E、F兩個項目部研發(fā)課題2023/10/2124E項目部---淺埋暗挖地鐵隧道穿越斷裂帶風化泥巖、砂巖的關鍵技術研究業(yè)務一：需要進行調整業(yè)務一中，項目研發(fā)領用原材料符合直接投入的規(guī)定。領用時附有研發(fā)