企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理(內(nèi)部培訓)課件

PPT文檔演模板09

十月2023企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理(內(nèi)部培訓)Page2PPT文檔演模板目錄第一章:內(nèi)部控制綜述1、內(nèi)部環(huán)境2、風險評估3、風險控制4、信息與溝通5、監(jiān)督第二章職業(yè)舞弊第三章:內(nèi)部控制的建立第四章:業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制第五章：鴻星爾克內(nèi)部控制建議店鋪案例-1PPT文檔演模板?1、喜歡賺差價的艾米艾米是公司一名普通店長，每個月工資收入3000-5000千，而實際每個月她還能從這個店賺到5000-1萬外快。每個月外快來自兩部分，會員顧客差價和促銷活動差價。店鋪是自己收銀，這為他行為提供便利。A會員每次購買服裝達到一定金額可享受折上折優(yōu)惠，對于那些非會員且用現(xiàn)金支付的顧客購買的商品，每次艾米都自己偷偷辦的會員結(jié)賬，這樣可以賺錢12%差價B每個月店鋪活動都進行幾次調(diào)整，在折扣下調(diào)期間，艾米會報之前顧客正價，或者高折扣商品先做退貨，全額退款處理。在按照低折扣進行入單，這樣又可以賺取

20%差價。當然這個不是艾米自己一個人完成的，她有幾個姐妹協(xié)助自己完成這些工作，有時候為了防止公司抽查，他們還會多半幾張VIP輪流使用。店鋪案例-2PPT文檔演模板永爭第一的尼克尼克是某店一名普通導購，她所在的店鋪是我們定位為大店店鋪，有10位銷售店員。在店長、督導甚至公司管理層眼里，尼克是一個不可多得的銷售高手，因為他每個月銷售都是第一名，從第一月來到這個店的時候就是第一名。但是，有一天這個店鋪店長離職了，換了個新店長，從此以后尼克的銷售業(yè)績下滑得非常厲害，有時候竟然排名最后幾名。督導和區(qū)域經(jīng)理分別找她了解過原因，還曾把她調(diào)到其他店工作，但效果還是不好。你們認為是什么原因？1、同樣上一天的班，在周一上和周六上效果是否一樣？PPT文檔演模板2、同樣上7個小時的班，在周六8:00-15:00和15:00-21.30是否一樣？一、內(nèi)部控制綜述1、一個真實的例子PPT文檔演模板一、內(nèi)部控制綜述2、內(nèi)部控制被忽視的理由我們的員工忠實可靠,我相信我們的員工我們從沒有發(fā)生過問題內(nèi)部的審計在檢查我們的財務(wù)報表程序耗時又沒有用處我們最好把時間用在其他的運營問題上我沒時間PPT文檔演模板一、內(nèi)部控制綜述3、COSO立方體PPT文檔演模板一、內(nèi)部控制綜述4、COSO新版框架的定義內(nèi)部控制是一個過程該過程受企業(yè)的董事會、管理層和其他人員的影響目的:為下列目標的實現(xiàn)提供合理保證1、運營目標2、報告目標3、遵循目標PPT文檔演模板1、運營目標組織運營的效果和效率,包括運營和財務(wù)的績效目標,資產(chǎn)安全不受損失..2、報告目標:內(nèi)外部財務(wù)報告的可靠性、及時性/透明度3、遵循目標PPT文檔演模板一、內(nèi)部控制綜述5、目標解釋Page11PPT文檔演模板二、控制環(huán)境1、控制環(huán)境對建立、或加強或削弱特定政策、程序效率產(chǎn)生影響的各種要素要通過塑造企業(yè)文化、營造一種氛圍,從而影響員工實施內(nèi)部控制的自覺性.是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ),直接影響到企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營目標.總裁辦:制定內(nèi)部控制的實施綱要,集團管理模式優(yōu)化:1、組織結(jié)構(gòu)：三權(quán)的分立2、總經(jīng)辦：承上啟下:監(jiān)督與反饋\組織3、執(zhí)行控制：執(zhí)行結(jié)果的定期匯報，4、財務(wù):監(jiān)督PPT文檔演模板二、控制環(huán)境1.1

治理結(jié)構(gòu)Page13PPT文檔演模板企業(yè)的組織風險:1、結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)2、執(zhí)行力差3、 缺乏良性運行機制4、缺乏科學決策5、權(quán)責分配不合理6、機構(gòu)重疊7、崗位交叉或缺失8、推委扯皮9、運行效率低下二、控制環(huán)境2

組織能力建議：持續(xù)向上內(nèi)部管理機制。1、目標、執(zhí)行、控制、監(jiān)督、激勵2、三權(quán)的分立，權(quán)責對等Page14PPT文檔演模板一、內(nèi)部控制綜述3

企業(yè)文化內(nèi)部控制一、定義：團隊認同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念、企業(yè)文化精神；形成的行為規(guī)范的總稱形成企業(yè)競爭力關(guān)鍵：文化與行為保持一致二、風險1、缺乏積極向上喪失對企業(yè)的信心、認同、缺乏凝集力和競爭力2、缺乏開拓創(chuàng)新/團隊協(xié)作/風險意識3、缺乏誠實守信：導致舞弊三：高層人員在企業(yè)文化中影響力1：高級管理人員發(fā)揮核心主導作用：管理層基調(diào)和態(tài)度是公司道德規(guī)范和文化環(huán)境建設(shè)的基礎(chǔ)2：企業(yè)文化建設(shè)：服從、認同、內(nèi)化Page15PPT文檔演模板一、內(nèi)部控制綜述4、人力資源一、風險：1、人才過剩2、人才匱乏（專業(yè)程度不夠）3、人才結(jié)構(gòu)不合理4、開發(fā)機制不健全二、人力資源約束與激勵機制不合理1、關(guān)鍵崗位管理不完善（1）人才流失（2）效率低下2、績效考核（1）考核指標不明確（2）形式主義（3）考核結(jié)果缺乏有效應(yīng)用缺乏績效考核對內(nèi)部控制與風險管理的引導機制公司治理結(jié)構(gòu)中責任不到位?高管層缺乏自主控制意識沒有形成重視風險的控制文化PPT文檔演模板一、內(nèi)部控制綜述8、缺乏良好的控制環(huán)境法人治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部控制的外部約束較弱三、風險評估PPT文檔演模板風險:有關(guān)風險的辯認和分析，是控制風險建立基礎(chǔ)。影響目標實現(xiàn)的不確定性因素。風險必須與控制目標相關(guān)聯(lián)風險偏好與風險的承受度第三章 內(nèi)部控制建立1、風險識別PPT文檔演模板內(nèi)部風險識別管理因素組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營方式資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程安全環(huán)保因素營運安全員工健康環(huán)境保護自主創(chuàng)新因素研究開發(fā)技術(shù)投入信息技術(shù)財務(wù)因素財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量人力資源因素職業(yè)操守專業(yè)勝任能力團隊精神PPT文檔演模板三、風險評估2.1內(nèi)部風險識別PPT檔演模板外部風險識別經(jīng)濟因素經(jīng)濟形勢產(chǎn)業(yè)政策融資環(huán)境市場競爭資源供文

給法律因素法律法規(guī)監(jiān)管要求社會因素安全穩(wěn)定文化傳統(tǒng)社會信用教育水平消費者行為行業(yè)技術(shù)因素技術(shù)進步工藝改進自然環(huán)境因素自然災(zāi)害環(huán)境狀況三、風險評估2.2:外部風險識別各行業(yè)的前10種最主要的風險因素（德勤統(tǒng)計數(shù)據(jù)）PPT文檔演模板次序銀行/保險業(yè)/證券制造業(yè)其他1內(nèi)部控制的質(zhì)量內(nèi)部控制的質(zhì)量內(nèi)部控制的質(zhì)量2管理人員的能力管理人員的能力管理人員的能力3管理人員的正直程度管理人員的正直程度管理人員的正直程度4會計系統(tǒng)的近期變動單位的規(guī)模會計系統(tǒng)的近期變動5單位的規(guī)模經(jīng)濟環(huán)境惡化業(yè)務(wù)的復(fù)雜性6資產(chǎn)的流動性業(yè)務(wù)的復(fù)雜性資產(chǎn)的流動性7重要人員的變動重要人員的變動單位的規(guī)模8業(yè)務(wù)的復(fù)雜性會計系統(tǒng)的近期變動經(jīng)濟環(huán)境惡化9快速的增長快速的增長重要人員的變動10政府法規(guī)管理人員對完成目標的壓力快速的增長三、風險評估2.3:主要風險三、風險評估4、風險對策避免風險：可能虧損店不開降低風險:信用控制、抵押分散風險:投保險接受風險：小風險、剩余風險PPT文檔演模板Page23PPT文檔演模板四、控制活動定義:在風險評估的基礎(chǔ)上保證管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的政策和程序；包括審批、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營評價、資產(chǎn)保護等職責的分離的活動職務(wù)分離的目的：確保沒有一個人被賦予過多的責任：無人能利用其正當工作地位進行犯罪和非法隱瞞。授權(quán)資產(chǎn)保管執(zhí)行資產(chǎn)處置維護記錄的受托報告責任交易授權(quán)維護記錄的受托報告責任PPT文檔演模板資產(chǎn)保管四、控制活動2、職務(wù)分離銷售流程PPT文檔演模板固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批；固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付。固定資產(chǎn)資金支付的審批與執(zhí)行；資金的保管、記錄與清點盤查。資金管理客戶信用管理、與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂；銷售貨款的確認、回收與相關(guān)會計記錄。合同協(xié)議的擬定與審批；合同協(xié)議的審批與執(zhí)行。合?合同同協(xié)協(xié)議議管管理理四、控制活動2.1

不相容職務(wù)分離控制舉例定期盤點PPT文檔演模板賬實核對?實物保管

?財產(chǎn)記錄財產(chǎn)日常管理&定期清查制度企業(yè)應(yīng)嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置資產(chǎn)。四、控制活動3、財產(chǎn)保護控制調(diào)崗評優(yōu)職務(wù)晉升辭退降級績效考評結(jié)果PPT文檔演模板四、控制活動4、建立和實施績效考評制度員工薪酬（1）常規(guī)的授權(quán)：范圍/權(quán)限/程序/責任（2）特別授權(quán)5.授權(quán)審批的控制6.會計系統(tǒng)控制7.預(yù)算 控制8.運營分析控制建立運營分析制度:顯示與監(jiān)督\督促PPT文檔演模板（1）財務(wù)報告的控制：報告的審核的變動（2）會計憑證的控制（3）會計帳簿控制（4）會計復(fù)核控制（1）全面的預(yù)算管理系統(tǒng)（2）全面預(yù)算管理制度四、控制活動四、控制活動4.1

現(xiàn)狀問題說一套，做一套，制度放空炮：執(zhí)行力較弱雖然有相關(guān)的制度，但執(zhí)行力較弱。很多出問題的案例往往都不

是因為制度缺乏規(guī)定，而恰恰是制度有明文規(guī)定卻未能遵照執(zhí)行。解決途徑：將內(nèi)部控制制度“固化”于企業(yè)信息系統(tǒng)，使員工必須遵循和執(zhí)行事先設(shè)定好的業(yè)務(wù)流程和操作標準：文化建設(shè)，促使員工自覺遵循對內(nèi)部控制執(zhí)行情況加以檢查監(jiān)督，并制定相應(yīng)的獎懲措施。PPT文檔演模板四、控制活動4.2

現(xiàn)狀問題經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由：涉及到原有利益格局的打破和調(diào)整將各項職能都較給某一個部門或某一個人去執(zhí)行，沒有必要的授權(quán)批準和審核，在效率上可能會很高，但由此產(chǎn)生的風險也急劇上升。

因此，為了防止一些重大風險給企業(yè)帶來災(zāi)難性損失，犧牲一定程

度的效率是控制風險所必須付出的成本。、現(xiàn)實中經(jīng)常碰到的情形是，在企業(yè)推行新的內(nèi)部控制制度，往往會涉及到原有利益格局的打破和調(diào)整，這時一些管理人員便表明上以影

響效率為由來反對內(nèi)部控制新舉措推行，實際是由于個人或部門利

益受到影響。?不能過分強調(diào)成本因素而忽視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，應(yīng)當合理權(quán)衡內(nèi)部控制的成本和效率的關(guān)系。PPT文檔演模板四、控制活動4.3

現(xiàn)狀問題領(lǐng)導“一只筆”審批：缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。事無巨細都由領(lǐng)導來審批，疲于應(yīng)付，審批“一只筆”變成簽字“一只筆”；缺乏相關(guān)信息，控制流于形式，“一只筆”就會失去控制作用，審批就會演變成一種過場；加大了責任，也不利于對領(lǐng)導的制約和監(jiān)督，可能導致腐敗。合理的內(nèi)部控制應(yīng)當按照重要性程度大小，適當分層授權(quán)，逐級審批。PPT文檔演模板四、控制活動4.4

控制活動-現(xiàn)狀問題內(nèi)部控制制度“救火式”的較多制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架。很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來，經(jīng)常是

發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問題，于是相應(yīng)地出臺一個制度來規(guī)范。只能防范已發(fā)生過的風險，而對未發(fā)生的風險則考慮不足。這樣的制度體系無論在內(nèi)容上還是形式上，都缺乏系統(tǒng)性和完整性企業(yè)應(yīng)有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號、格式、分類、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項進行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書面形式予以約束。PPT文檔演模板五、信息與溝通PPT文檔演模板1、定義：識別、捕捉處理并報告內(nèi)外部信息有效將信息向公司內(nèi)部(橫向或縱向)及公司外部傳遞Page34PPT文檔演模板五、信息與溝通2、建立信息與溝通機制一：確保及時溝通，促進內(nèi)控的有效運行1、信息收集2、信息傳遞二、信息系統(tǒng)1、內(nèi)部（1）采購（2）銷售交易（3）內(nèi)部營業(yè)活動（4）會計制度：確認/記錄/歸類/報告與披露2、外部三、溝通信息及時提供給適當人員四、建立反舞弊機制1、濫用職權(quán)2、財務(wù)報告3、未經(jīng)授權(quán)4、不當?shù)美?、完善投訴與舉保人保護制度五、信息與溝通3、信息的質(zhì)量內(nèi)容恰當?信息及時嗎?信息是現(xiàn)時的嗎?信息是正確的嗎?信息是可以取得的嗎?PPT文檔演模板六、監(jiān)督1、定義：內(nèi)部審計:對內(nèi)控體系的運行進行監(jiān)控，評價該體系的在一個期間內(nèi)的運行質(zhì)量的過程是一種獨立、客觀、的確認和咨詢的活動目的增加價值和改善組織的運營,通過應(yīng)用系統(tǒng)的規(guī)范的方法、評價并改善風險管理、控制和治理的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標PPT文檔演模板六、監(jiān)督3、內(nèi)部控制監(jiān)督制度企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求內(nèi)部控制監(jiān)督制度是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，貫穿于內(nèi)部控制活動的各個環(huán)節(jié)，是確保企業(yè)內(nèi)部控制高效運行的重要保障PPT文檔演模板六、監(jiān)督4、內(nèi)部控制缺陷認定標準設(shè)計缺陷:由于內(nèi)部控制本身設(shè)計的問題而帶來的技術(shù)性缺陷,往往因為設(shè)計人員知識缺乏、對業(yè)務(wù)環(huán)境和事項不熟悉而產(chǎn)生的.運行缺陷:在內(nèi)部控制施行的過程中由于偏離內(nèi)部控制標準或執(zhí)行不力而產(chǎn)生的缺陷.PPT文檔演模板七、內(nèi)部控制評價PPT文檔演模板1、定義：監(jiān)督內(nèi)部控制體系的設(shè)計和運行是否有效,以實現(xiàn)控制目標查找、分析內(nèi)部控制缺陷并督促落實整改。及時堵塞管理漏洞、持續(xù)揭示和防范風險,保證內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行隨環(huán)境變化而改進七、內(nèi)部控制評價7、內(nèi)部控制的局限性一、組織建立的目標出現(xiàn)的問題二、人為判斷錯誤三、管理層的三方串通四、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上五、成本效益原則六、突發(fā)事件PPT文檔演模板第二章PPT文檔演模板職業(yè)舞弊定義：利用個人職權(quán),通過預(yù)謀的濫用組織資源為個人謀取利益關(guān)鍵特征1、秘密的2、違背雇員對組織的信托義務(wù)3、直接或間接為個人謀取利益4、耗費企業(yè)資產(chǎn)或資源或收入由于舞弊導致的平均損失相當與一個公司的平均年收入

%?PPT文檔演模板第二章 職業(yè)舞弊2、職業(yè)舞弊的危害第二章 職業(yè)舞弊討論:什么樣的人會職業(yè)舞弊?1、貪心2、有需求3、有機會4、不檢查PPT文檔演模板第二章 職業(yè)舞弊3、職業(yè)舞弊理論3.1 “破窗”理論犯罪學家凱琳著名的“破窗理論”說的是：一座城市建筑物的窗戶玻璃被人打破了，

如果得不到及時修復(fù)，別人就可能得到某

種暗示性的縱容去打爛更多的玻璃，

其結(jié)果是在麻木不仁的氛圍中，這座城市

的建筑物就會出現(xiàn)越來越多的破窗。PPT文檔演模板第二章 職業(yè)舞弊3.2

冰山理論能看到的只是表面很少的一部分——行為，而更大一部分的內(nèi)在世界卻藏在更深層次，PPT文檔演模板3.3

三角理論：自我合理化第二章PPT文檔演模板職業(yè)舞弊資金收入不入帳虛假支付資產(chǎn)轉(zhuǎn)移利于沖突行賄受賄敲詐非法贈予虛假收入收入與成本確認時間差腐敗PPT文檔演模板盜用資產(chǎn)虛假報表第二章 職業(yè)舞弊4、職業(yè)舞弊類型第二章 職業(yè)舞弊5、問題討論問：防止舞弊是否是內(nèi)控的主要目標？答：不是，但為了實現(xiàn)內(nèi)控的主要目標，各種控制活動在執(zhí)行過程往往會達到防止舞弊的作用問：防止舞弊主要通過何種途徑實現(xiàn)？答：主要通過營造或改善企業(yè)的控制環(huán)境，其次是通過具體的控制活動和監(jiān)督PPT文檔演模板第三章內(nèi)部控制建立PPT文檔演模板第三章 內(nèi)部控制建立一、誰來主導內(nèi)控PPT文檔演模板5個標尺PPT文檔演模板1、量化（多長，才算長）2、細化（職責的細化）3、流程化（肯德基的洗抹布）3個步驟2個答案數(shù)量、質(zhì)量（如B品率）、安全（環(huán)境）\成本、時間結(jié)果：如果完成了，會達成什么樣的結(jié)果（如企業(yè)文化—人員流失率減少行動：需要采取什么樣的行動才能達成目標SMART（具體、可衡量、相關(guān)、時間、可完成）1個?原合則同協(xié)議管理第三章 內(nèi)部控制建立二、確認目標1、目標的重要性第三章 內(nèi)部控制建立三:風險識別1、核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域、地區(qū)、單位、部門、流程、崗位2、占收入、費用、或利潤比重較大的項目3、對實現(xiàn)企業(yè)目標影響重大的領(lǐng)域4、對已經(jīng)存在明顯的隱患領(lǐng)域5、有檢舉、投訴、糾紛的領(lǐng)域6、長期沒有進行內(nèi)外部審計的單位7、沒有管理流程、績效不明、分工不清的單位PPT文檔演模板Page53PPT文檔演模板第三章 內(nèi)部控制建立3.1

風險評估方法：固有風險與剩余風險Page54PPT文檔演模板序號項目固有風險剩余風險影響可能性總計影響可能性總計減低風險1流程/制度不完善不科學1000020%20001000010%100010002職業(yè)舞弊4000005%200004000003%1200080003運行機制1000030%3000100005%50025004執(zhí)行差1000030%30001000010%100020005運行效率低下1000030%30001000015%150015006推委扯皮1000020%20001000010%100010007監(jiān)督不到位300030%900300010%3006008結(jié)構(gòu)型同虛設(shè)1000010%1000100005%5005009權(quán)責分配不合理100020%200100010%10010010激勵機制不合理100020%200100010%10010011缺乏積極向上50020%10050010%505012缺乏開拓創(chuàng)新50020%10050010%505013缺乏守信100015%150100010%1005014人才結(jié)構(gòu)不合理100015%150100010%1005015考核結(jié)果缺乏有效應(yīng)用100015%150100010%10050合計359501840017550第三章 內(nèi)部控制建立3.2

風險評估方法：風險評估四:風險識別方法個別會談?wù){(diào)查表研討會PPT文檔演模板第三章 內(nèi)部控制建立五:標準制定1、識別關(guān)鍵績效區(qū)(重要部門和關(guān)鍵流程)2、確定績效控制點3、設(shè)定績效控制標準六:政策制定PPT文檔演模板第三章 內(nèi)部控制建立七、內(nèi)控政策的記錄1、二維表2、流程圖3、文字表述PPT文檔演模板第三章 內(nèi)部控制建立八、控制執(zhí)行按標準嚴格執(zhí)行內(nèi)控政策需制定的內(nèi)控政策同相關(guān)人員進行充分溝通人員的培訓嚴格的執(zhí)行PPT文檔演模板設(shè)計再好的內(nèi)部控制,如果沒有得到始終如一的嚴格執(zhí)行,就是一文空紙.PPT文檔演模板第三章 內(nèi)部控制建立九、執(zhí)行的制度第三章 內(nèi)部控制建立十、如何確保內(nèi)控的執(zhí)行?1、制度宣導（1）培訓（2）制度制定前的充分溝通2、執(zhí)行(1)建立執(zhí)行性的文化(2)選擇執(zhí)行性的人才(3)執(zhí)行性的制度：增加違反成本3、高級管理者以身作責（榜樣的力量是無窮）PPT文檔演模板第三章 內(nèi)部控制建立十一、效果檢測檢測內(nèi)控執(zhí)行效果A:執(zhí)行過程中的檢測:主動檢測:如定期對各部門工作報告進行復(fù)核:預(yù)算執(zhí)行情況的定期復(fù)核被動檢測:如突發(fā)事件其他反饋(員工、供應(yīng)商、客戶)單獨的評估(內(nèi)控評價)自我評估內(nèi)部審計外部審計PPT文檔演模板風險1、戰(zhàn)略過于激進（1）脫離實際能力（2）偏離主業(yè)2、主觀原因頻繁變動：導致資源浪費戰(zhàn)略實施1、制定年度目標2、編制全面預(yù)算3、戰(zhàn)略宣導：信息傳遞4、實施監(jiān)督PPT文檔演模板第四章:業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制1、戰(zhàn)略發(fā)展內(nèi)部控制定義：制定長遠的發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略發(fā)展內(nèi)部控制管理制度會計系統(tǒng)控制定期檢查票據(jù)及印章的管理1、帳戶的開立2、銀行對帳單1、授權(quán)/批準/審驗2、職責與權(quán)限：定期輪崗3、崗位分離（1）支付審批與執(zhí)行（2）保管、記錄、盤點（3）會計記錄與審計監(jiān)督4、建立責任追究制度1、規(guī)范資金的收支2、程序3、審批權(quán)限1、預(yù)留印簽管理：分開管理（1）個人章：授權(quán)保管（2）財務(wù)章：專人保管2、票據(jù)的管理資金管理 風險PPT文檔演模板第四章:業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制2、資金的內(nèi)部控制

風險：1、籌資決策不當2、投資決策不當3、調(diào)度不合理4、管控不嚴：挪用、占用、抽逃一、授權(quán)分離：請購/審批/購買/驗收/審核/付款/采購評估1、記帳與保管2、審核及執(zhí)行3、授權(quán)與執(zhí)行原則：1、縱向：獨立不同部門的完成2、橫向：上下級的監(jiān)督PPT文檔演模板付款采購合同管理購買1、采購業(yè)務(wù)的集中2、采購員的定期輪換3、不得同一人完成采購全程（小額采購除外）4、請購制度5、請購各環(huán)節(jié)的記錄，以備追述審計。?.（二）建立價格監(jiān)督機制1、全方位的內(nèi)部審計（1）簽約審計：虛假采購/盲目采購（2）結(jié)算審計：是否按合同付款（3）消耗審計：計劃與實際的差異2、審查采購合同價格3、采購成本風險對策（1）采購市場調(diào)查與信息收集（2）建立嚴格采購制度：明確責任與關(guān)系（3）報價及價格審批超過金額的必須有3個以上供應(yīng)商報價。（4）建立供應(yīng)尚檔案的準入機制（5）建立價格檔案及價格評價體系3、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制風險1、計劃不合理：短缺或積壓2、供應(yīng)商選擇不當：招標及定價機制不科學，授權(quán)審批不規(guī)范3、驗收不規(guī)范1、依據(jù)付款憑證而不是采購憑證2、明確付款審核人的權(quán)利與義務(wù)授權(quán)/崗位分離第四章:業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制規(guī)范管理流程1、取得、驗收、發(fā)出/盤點：強化會計的出入庫等相關(guān)記錄2、建立存貨崗位責任制3、重視驗收工作：規(guī)范驗收程序與方法4、建立存貨保管制度（1）儲存條件及保險5、詳細的出入庫、盤點記錄6、明確權(quán)限：（1）領(lǐng)用（2）發(fā)出PPT文檔演模板第四章:業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制4、資產(chǎn)管理內(nèi)部控制風險：積壓或短缺：資金占用及存貨貶值資產(chǎn)管理內(nèi)部控制崗位分工與授權(quán)1、請購、審批、執(zhí)行2、采購、驗收、付款、3、保管與記錄4、發(fā)出申請、審批、記錄5、處置申請、審批、記錄應(yīng)收帳款管理制度信用的審批制度銷售PPT文檔演模板1、新客戶：信用的保證制度2、加強銷售的退回管理1、嚴格考核2、實施獎罰：合理的清收獎勵制度3、銷售部門負責收款4、會計系統(tǒng)的控制（1）銷售、發(fā)貨、回款?.1、銷售與信用的審核分開2、銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)制度A：銷售不暢B：貨品的積壓第四章:業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制5、銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制風險1、銷售過程的舞弊2、客戶信用管理不到位：款項回收不力3、銷售政策不當（1）渠道管理不當（2）市場預(yù)測不準合同管理合同訂立合同履行制度1、建立合同履行的評估制度2、監(jiān)控合同履行的情況3、強化：合同效果檢查/分析