增值稅納稅申報(bào)表的填寫說明

增值稅申報(bào)表每一行的填報(bào)，就是這么詳細(xì)！2023-10-29一般納稅人《增值稅納稅申報(bào)表》的填寫?！捕悇?wù)總局公告〔2023〕13號(hào)〕一首先，我們來解釋以下名詞：〔一〕本表所稱“貨物〞，是指增值稅的應(yīng)稅貨物?！捕潮颈硭Q“勞務(wù)〞，是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)?！踩潮颈硭Q“效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)〞，是指銷售效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。〔四〕本表所稱“按適用稅率計(jì)稅〞、“按適用稅率計(jì)算〞和“一般計(jì)稅方法〞，均指按“應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額〞公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法?！参濉潮颈硭Q“按簡易方法計(jì)稅〞、“按簡易征收方法計(jì)算〞和“簡易計(jì)稅方法〞，均指按“應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率〞公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法?！擦潮颈硭Q“扣除工程〞，是指納稅人銷售效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的工程。二接下來，具體闡述填寫方法：〔一〕“稅款所屬時(shí)間〞：指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日?！捕场疤畋砣掌讪暎褐讣{稅人填寫本表的具體日期?！踩场凹{稅人識(shí)別號(hào)〞：填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼?！菜摹场八鶎傩袠I(yè)〞：按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫?！舶俣人阉鳌皣窠?jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼〞即可得〕〔五〕“納稅人名稱〞：填寫納稅人單位名稱全稱?！擦场胺ǘù砣诵彰暎禾顚懠{稅人法定代表人的姓名?！财摺场白缘刂法暎禾顚懠{稅人稅務(wù)登記證件所注明的詳細(xì)地址。〔八〕“生產(chǎn)經(jīng)營地址〞：填寫納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細(xì)地址?！簿拧场伴_戶銀行及賬號(hào)〞：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶號(hào)碼。〔十〕“登記注冊類型〞：按納稅人稅務(wù)登記證件的欄目內(nèi)容填寫?！彩弧场疤?hào)碼〞：填寫可聯(lián)系到納稅人的常用號(hào)碼?！彩场凹凑骷赐斯こ台暳校禾顚懠{稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和效勞、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征〔退〕稅數(shù)據(jù)?！彩场耙话愎こ台暳校禾顚懗硎茉鲋刀惣凑骷赐苏咭酝獾呢浳?、勞務(wù)和效勞、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征〔免〕稅數(shù)據(jù)?！彩摹场氨灸昀塾?jì)〞列：一般填寫本年度內(nèi)各月“本月數(shù)〞之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄“實(shí)際抵扣稅額〞“一般工程〞列的“本年累計(jì)〞分別按本填寫說明第〔二十七〕〔三十四〕〔三十九〕〔四十六〕〔五十〕〔五十二〕〔三十二〕條要求填寫?！彩濉车?欄“〔一〕按適用稅率計(jì)稅銷售額〞：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額，包含：在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除工程的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。本欄“一般工程〞列“本月數(shù)〞＝《附列資料〔一〕》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本欄“即征即退工程〞列“本月數(shù)〞＝《附列資料〔一〕》第9列第6、7行之和?！彩车?欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額〞：填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額。包含在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額?！彩摺车?欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額〞：填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額?！彩恕车?欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額〞：填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和效勞、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退工程〞列，而應(yīng)填入“一般工程〞列。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除工程的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。本欄“一般工程〞列“本月數(shù)〞＝《附列資料〔一〕》第7列第1至5行之和?！彩拧车?欄“按簡易方法計(jì)稅銷售額〞：填寫納稅人本期按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除工程的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額；效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。本欄“一般工程〞列“本月數(shù)〞≥《附列資料〔一〕》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和；本欄“即征即退工程〞列“本月數(shù)〞≥《附列資料〔一〕》第9列第14、15行之和?！捕车?欄“其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額〞：填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按簡易計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和效勞、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退工程〞列，而應(yīng)填入“一般工程〞列。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除工程的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額?！捕弧车?欄“免、抵、退方法出口銷售額〞：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅方法的出口貨物、勞務(wù)和效勞、無形資產(chǎn)的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，效勞、無形資產(chǎn)有扣除工程的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。本欄“一般工程〞列“本月數(shù)〞＝《附列資料〔一〕》第9列第16、17行之和?！捕车?欄“免稅銷售額〞：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅方法的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除工程的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的免稅銷售額。本欄“一般工程〞列“本月數(shù)〞＝《附列資料〔一〕》第9列第18、19行之和?！捕车?欄“其中：免稅貨物銷售額〞：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅方法出口貨物的銷售額?！捕摹车?0欄“免稅勞務(wù)銷售額〞：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅方法的勞務(wù)的銷售額?！捕濉车?1欄“銷項(xiàng)稅額〞：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的貨物、勞務(wù)和效勞、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除工程的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項(xiàng)稅額。本欄“一般工程〞列“本月數(shù)〞＝《附列資料〔一〕》〔第10列第1、3行之和-第10列第6行〕+〔第14列第2、4、5行之和-第14列第7行〕；本欄“即征即退工程〞列“本月數(shù)〞＝《附列資料〔一〕》第10列第6行+第14列第7行?！捕车?2欄“進(jìn)項(xiàng)稅額〞：填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“一般工程〞列“本月數(shù)〞+“即征即退工程〞列“本月數(shù)〞＝《附列資料〔二〕》第12欄“稅額〞?！捕摺车?3欄“上期留抵稅額〞〔1〕本欄“一般工程〞列“本月數(shù)〞：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額〞“一般工程〞列“本月數(shù)〞填寫?！?〕本欄“一般工程〞列“本年累計(jì)〞：填寫“0〞?！?〕本欄“即征即退工程〞列“本月數(shù)〞：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額〞“即征即退工程〞列“本月數(shù)〞填寫。〔二十八〕第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〞：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“一般工程〞列“本月數(shù)〞+“即征即退工程〞列“本月數(shù)〞＝《附列資料〔二〕》第13欄“稅額〞?！捕拧车?5欄“免、抵、退應(yīng)退稅額〞：反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和效勞、無形資產(chǎn)免、抵、退方法審批的增值稅應(yīng)退稅額?！踩车?6欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額〞：填寫稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。本欄“一般工程〞列“本月數(shù)〞≤《附列資料〔一〕》第8列第1至5行之和+《附列資料〔二〕》第19欄?！踩弧车?7欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)〞：填寫納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫?！踩车?8欄“實(shí)際抵扣稅額〞〔1〕本欄“一般工程〞列“本月數(shù)〞：按表中所列公式計(jì)算填寫。〔2〕本欄“一般工程〞列“本年累計(jì)〞：填寫“0〞?！?〕本欄“即征即退工程〞列“本月數(shù)〞：按表中所列公式計(jì)算填寫。〔三十三〕第19欄“應(yīng)納稅額〞：反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。按以下公式計(jì)算填寫：1.本欄“一般工程〞列“本月數(shù)〞＝第11欄“銷項(xiàng)稅額〞“一般工程〞列“本月數(shù)〞-第18欄“實(shí)際抵扣稅額〞“一般工程〞列“本月數(shù)〞。2.本欄“即征即退工程〞列“本月數(shù)〞＝第11欄“銷項(xiàng)稅額〞“即征即退工程〞列“本月數(shù)〞-第18欄“實(shí)際抵扣稅額〞“即征即退工程〞列“本月數(shù)〞。〔三十四〕第20欄“期末留抵稅額〞〔1〕本欄“一般工程〞列“本月數(shù)〞：按表中所列公式計(jì)算填寫。〔2〕本欄“一般工程〞列“本年累計(jì)〞：填寫“0〞。〔3〕本欄“即征即退工程〞列“本月數(shù)〞：按表中所列公式計(jì)算填寫。〔三十五〕第21欄“簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額〞：反映納稅人本期按簡易計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。按以下公式計(jì)算填寫：本欄“一般工程〞列“本月數(shù)〞＝《附列資料〔一〕》〔第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行〕+〔第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行〕本欄“即征即退工程〞列“本月數(shù)〞＝《附列資料〔一〕》第10列第14行+第14列第15行。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入本欄。預(yù)征增值稅額=應(yīng)預(yù)征增值稅的銷售額×預(yù)征率?！踩车?2欄“按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額〞：填寫納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。〔三十七〕第23欄“應(yīng)納稅額減征額〞：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額〞與第21欄“簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額〞之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額〞與第21欄“簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額〞之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額缺乏抵減局部結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！踩恕车?4欄“應(yīng)納稅額合計(jì)〞：反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。〔三十九〕第25欄“期初未繳稅額〔多繳為負(fù)數(shù)〕〞：“本月數(shù)〞按上一稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額〔多繳為負(fù)數(shù)〕〞“本月數(shù)〞填寫。“本年累計(jì)〞按上年度最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額〔多繳為負(fù)數(shù)〕〞“本年累計(jì)〞填寫。〔四十〕第26欄“實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額〞：本欄不填寫。〔四十一〕第27欄“本期已繳稅額〞：反映納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補(bǔ)稅款。按表中所列公式計(jì)算填寫?！菜氖车?8欄“①分次預(yù)繳稅額〞：填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：1.效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，缺乏抵減局部結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。2.銷售建筑效勞并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，缺乏抵減局部結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。3.銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，缺乏抵減局部結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。4.出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，缺乏抵減局部結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！菜氖车?9欄“②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額〞：本欄不填寫?！菜氖摹车?0欄“③本期繳納上期應(yīng)納稅額〞：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額?！菜氖濉车?1欄“④本期繳納欠繳稅額〞：反映納稅人本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補(bǔ)增值稅額?！菜氖车?2欄“期末未繳稅額〔多繳為負(fù)數(shù)〕〞：“本月數(shù)〞反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫?！氨灸昀塾?jì)〞與“本月數(shù)〞相同?！菜氖摺车?3欄“其中：欠繳稅額〔≥0〕〞：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。〔四十八〕第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)〔退〕稅額〞：反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計(jì)算填寫?！菜氖拧车?5欄“即征即退實(shí)際退稅額〞：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額。〔五