服裝企業(yè)合理避稅技巧

服裝企業(yè)合理避稅技巧工商管理碩士中國(guó)執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師舊機(jī)動(dòng)車鑒定估價(jià)師優(yōu)替（國(guó)際）服裝顧問首席財(cái)務(wù)顧問我是您的朋友！在美國(guó)，不繳稅或不主動(dòng)申報(bào)納稅是比殺人放火更難逃脫懲罰的，因?yàn)闅⑷朔呕鸬刃淌路缸铮蓭熒锌梢哉厥聲r(shí)當(dāng)事人神經(jīng)錯(cuò)亂或精神一時(shí)失常為借口為之辯護(hù)，但卻找不出借口為偷稅者開脫罪責(zé)。

在美國(guó)，沒有一個(gè)機(jī)構(gòu)能象美國(guó)稅務(wù)局那樣，精確的掌握美國(guó)人的一切。美國(guó)稅務(wù)員收稅嚴(yán)格，八面威風(fēng)。美國(guó)總統(tǒng)的安全保衛(wèi)人員全部是美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)警察局的稅務(wù)警察。在中國(guó)也有：

“自古未聞糞有稅，而今只有屁無捐”愛多在公司“馬云鶴時(shí)代”開設(shè)大量下屬公司，業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)印務(wù)及貿(mào)易等諸多領(lǐng)域。通過關(guān)聯(lián)交易，虛開增殖稅騙取出口退稅，初步查明涉案金額達(dá)15億元，實(shí)際案值可能達(dá)到50億元。2006年1月，國(guó)家公安部于國(guó)家稅務(wù)總局在深圳聯(lián)合展開“雷霆行動(dòng)”，發(fā)現(xiàn)涉及十個(gè)省份的巨額虛開增值稅案情，最終所有線索指向汕頭愛多集團(tuán)。河北省棗強(qiáng)縣不僅僅是中國(guó)、同時(shí)還是世界毛皮生產(chǎn)加工基地，她的歷史可以追述到明朝初年。河北省辛集、留石又是集散地。中國(guó)皮業(yè)服飾企業(yè)原料的70％，來自這里。毛紡廠投資小、見效快，成為各級(jí)政府追逐的“兔子”，進(jìn)而脆生服裝行業(yè)繁榮發(fā)展。自廣東潮陽(yáng)、普寧地區(qū)虛開增值稅專用發(fā)票案件，即“八○七”案件。之后，增值稅犯罪已呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)：⑴智商高：體現(xiàn)在對(duì)稅收法律和稅收征管存在問題的研究已超出一般的了解。⑵手段更隱蔽：過去是“百日公司”，現(xiàn)在是一年零六個(gè)月才能發(fā)現(xiàn)。⑶科技新：掌握了增值稅防偽稅控的部分技術(shù)，利用金稅工程的缺陷實(shí)施犯罪。⒉應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查措施不當(dāng)：A.銷毀原始憑據(jù)也銷毀了證明已納稅款的證據(jù)；B.公關(guān)手段不當(dāng)不能達(dá)到事半功倍的效果；C.知情人過多保密性、嚴(yán)密性非常差；D.草率確認(rèn)稽查結(jié)論無法實(shí)施稅收籌劃，補(bǔ)繳“冤枉稅”。當(dāng)前服裝企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)現(xiàn)狀評(píng)估1、特定原材料比重偏大。服裝企業(yè)主要原材料絕大部分是加工布所用的原材料紗、絲和線等。從取得的增值稅專用發(fā)票抵扣情況看，該部分進(jìn)項(xiàng)稅額占全年進(jìn)項(xiàng)稅額的比重偏高，最低的企業(yè)也達(dá)到74.1%。2、委托加工手續(xù)不全。各企業(yè)都有與受托加工單位簽訂委托加工合同，但除企業(yè)自行委托漂染這一環(huán)節(jié)有取得加工費(fèi)專用發(fā)票外，委托加工布和服裝所支付的加工費(fèi)，基本上未取得加工費(fèi)發(fā)票入賬，都是以受托方開具的收款收據(jù)或企業(yè)自制憑據(jù)作為付款憑證登記入賬，且均為現(xiàn)金結(jié)算方式。服裝企業(yè)存在的稅收問題（一）3、自產(chǎn)情況難控管。主要原因：其一，目前服裝行業(yè)的勞動(dòng)力供不應(yīng)求，熟練程度參差不齊且熟練車工不多，勞動(dòng)力流動(dòng)性大，使得工人人數(shù)難以掌握；其二，由于企業(yè)的工人不穩(wěn)定和計(jì)件工資的計(jì)算方法不確定，平均工資也不盡相同，企業(yè)在做工資單時(shí)，是依據(jù)車間的出勤表或計(jì)件工資計(jì)算單，但計(jì)件工資單的計(jì)算不盡詳細(xì)和規(guī)范，且在賬務(wù)處理時(shí)，以工資發(fā)放表作為原始憑證，難予從計(jì)件工資單確定其實(shí)際產(chǎn)出情況；其三，由于企業(yè)開業(yè)時(shí)投入使用過的設(shè)備未登記入賬，主要生產(chǎn)設(shè)備平縫車的數(shù)量明顯與帳面不符，車間實(shí)物數(shù)量比帳面多。服裝企業(yè)存在的稅收問題（二）4、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)核算未按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算，有個(gè)別企業(yè)成本核算采用銷售價(jià)格倒扎法核算，無法準(zhǔn)確核算自產(chǎn)產(chǎn)品與委托加工產(chǎn)品價(jià)值。5、運(yùn)輸費(fèi)用比重偏小。運(yùn)輸費(fèi)用支出賬上體現(xiàn)普遍較少，據(jù)企業(yè)負(fù)責(zé)人反映，有的運(yùn)輸費(fèi)用無法取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，直接以現(xiàn)金支付。⒍銷售回款不入賬，體外循環(huán)嚴(yán)重。

服裝企業(yè)存在的稅收問題（三）甲B級(jí)企業(yè)：設(shè)立二套賬簿

一對(duì)投資人；

二對(duì)稅務(wù)局。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：財(cái)務(wù)核算不清；現(xiàn)金收支較清楚；增值稅負(fù)在2％左右；

納稅誠(chéng)信等級(jí)（風(fēng)險(xiǎn)值）：D我們的現(xiàn)狀（二）甲C級(jí)企業(yè)：沒有賬簿，以表代賬。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：財(cái)務(wù)核算混亂；現(xiàn)金收支不很清楚；增值稅負(fù)不足1％；

納稅誠(chéng)信等級(jí)（風(fēng)險(xiǎn)值）：打擊對(duì)象我們的現(xiàn)狀（三）納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法國(guó)稅發(fā)[2003]92號(hào)第六條考評(píng)分在95分以上的，為Ａ級(jí)。納稅人具有以下情形之一的，不得評(píng)為Ａ級(jí)：（一）具有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評(píng)定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定改正的；（二）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年）新發(fā)生欠繳稅款情形的；（三）不能依法報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料的；（四）評(píng)定期前兩年有稅務(wù)行政處罰記錄的；（五）不能完整、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款或者不能完整、準(zhǔn)確代扣代繳稅款的。第七條考評(píng)分在60分以上95分以下的，為Ｂ級(jí)。至評(píng)定日為止有新發(fā)生欠繳稅款5萬元以上的（自評(píng)定日起向前推算兩年內(nèi)發(fā)生，至評(píng)定日尚未清繳的），不具備評(píng)定為Ｂ級(jí)納稅人的資格。對(duì)辦理稅務(wù)登記不滿兩年的納稅人，不進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定，視為Ｂ級(jí)管理。第八條考評(píng)分在20分以上60分以下的，為Ｃ級(jí)?？荚u(píng)分超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為Ｃ級(jí)：（一）依法應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記而未辦理稅務(wù)登記的；（二）評(píng)定期內(nèi)同時(shí)具備按期納稅申報(bào)率在90％以下，納稅申報(bào)準(zhǔn)確率在

70％以下，應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率在80％以下，代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率在80％以下，代扣代繳稅款入庫(kù)率90％以下的；（三）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年）有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務(wù)行政處罰的；（四）納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)兩次不能按期抄報(bào)稅的；（五）應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證、賬簿、報(bào)表不完整、不真實(shí)的。第九條考評(píng)分在20分以下的，為Ｄ級(jí)。納稅人有下列情形之一的，不進(jìn)行計(jì)分考評(píng)，一律定為Ｄ級(jí)：

（一）具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機(jī)關(guān)，尚未結(jié)案的；

（二）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的；

（三）騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。稅務(wù)稽查重點(diǎn)、稽查方法

及如何應(yīng)對(duì)2007年全國(guó)稅務(wù)稽查重點(diǎn)⒈虛開、接受增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅或偷稅；

⒉截流銷售收入、虛列成本和費(fèi)用，偷逃企業(yè)所得稅；

⒊隱瞞個(gè)人收入，偷逃個(gè)人所得稅；

⒋通過關(guān)聯(lián)企業(yè)不正當(dāng)交易，非法轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；

⒌利用稅收政策空隙，偷逃稅款。

而打擊虛開、接受增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅或偷稅，是重中之重。

稅務(wù)稽查方法在具體案件中的運(yùn)用通過存貨盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)截留收入

案例一：某腸衣廠截流銷售收入偷稅問題

利用稽查軟件發(fā)現(xiàn)不正當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)交易

案例二：某休閑用品公司關(guān)聯(lián)交易偷稅

群眾舉報(bào)，購(gòu)買假發(fā)票

案例三：某SP企業(yè)購(gòu)買假發(fā)票偷稅問題

審核評(píng)稅，評(píng)出銷售億元企業(yè)

案例四：某服裝公司偷稅問題聽清對(duì)方是那個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)？干什么？具體負(fù)責(zé)人是誰？聯(lián)系方式？

目的：

分析稅務(wù)機(jī)關(guān)來此目的。為下一步應(yīng)對(duì)有針對(duì)性作準(zhǔn)備

如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查（一）找專業(yè)機(jī)構(gòu)幫助分析稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，準(zhǔn)備稅務(wù)稽查資料所需資料，制定配合稅務(wù)機(jī)查的方法、步驟。

目的：

分析稅務(wù)機(jī)關(guān)來此目的。為下一步應(yīng)對(duì)有針對(duì)性作準(zhǔn)備

如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查（二）看稅務(wù)稽查人員的關(guān)注內(nèi)容，確認(rèn)稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。

目的：

驗(yàn)證應(yīng)對(duì)策略，實(shí)時(shí)作出調(diào)整，完善有利證據(jù)。

如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查（三）爭(zhēng)取稅務(wù)稽查人員認(rèn)同你的解釋。

目的：

將問題解決在基層，避免問題升級(jí)。如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查（四）降低稅務(wù)稽查數(shù)字。

目的：

避免較大損失。如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查（六）我們應(yīng)該怎么辦！

2006年隨著河北棗強(qiáng)稅案的發(fā)生，河北地區(qū)皮毛、羊絨業(yè)虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，增值稅專用發(fā)票，騙取進(jìn)出口退稅等問題相繼顯現(xiàn)，河北省稅務(wù)等部門對(duì)稅收管理制度大加整頓，有效的遏制了偷逃稅款的行為，取得了明顯的整頓成效。但同時(shí)，清河、辛集等地從事皮毛，羊絨收購(gòu)加工的經(jīng)營(yíng)企業(yè)也普遍反映，隨著稅收管理力度的加大，企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)在稅收方面遇到了一些實(shí)際困難和問題，現(xiàn)在“中國(guó)羊絨之都”，“中國(guó)紡織名城”的清河，“中國(guó)毛皮產(chǎn)業(yè)基地”的棗強(qiáng)、辛集等地的特色產(chǎn)業(yè)基地經(jīng)營(yíng)慘淡，繼續(xù)發(fā)展下去將會(huì)嚴(yán)重影響地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)的和諧穩(wěn)定。

“利劍Ⅱ號(hào)”偷稅案件的后續(xù)報(bào)道全國(guó)各地稅收政策不統(tǒng)一，造成市場(chǎng)環(huán)境的不統(tǒng)一和不公平?，F(xiàn)國(guó)內(nèi)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工企業(yè)所采取的稅收政策不統(tǒng)一，不同地域的企業(yè)受到不同對(duì)待。如有的省份農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)交易營(yíng)業(yè)稅率為2%（如山東）；有的原料產(chǎn)地交易后還給與退稅的優(yōu)惠，有的省份仍允許企業(yè)自行填開收購(gòu)發(fā)票和自行抵扣，這樣人為的在全國(guó)產(chǎn)生幾種不同的市場(chǎng)環(huán)境，顯然對(duì)那些執(zhí)行嚴(yán)厲稅收政策的地方企業(yè)顯失公平。

造成“利劍Ⅱ號(hào)”偷稅案件的原因過去的事情就別提了，人人都有一個(gè)成長(zhǎng)的過程！當(dāng)前的首要任務(wù)實(shí)施稅務(wù)自查，努力達(dá)到國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，制定今后的發(fā)展戰(zhàn)略。

⒈自查補(bǔ)稅可以避免罰款和滯納金

⒉國(guó)家稅務(wù)總局通報(bào)，截止到2006年底各行各業(yè)增值稅稅負(fù)。服裝生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)不應(yīng)低于6％。

⒊對(duì)補(bǔ)稅較多的，應(yīng)采取其他措施，避免更大損失和法律責(zé)任。

我們所處的環(huán)境鹿要么被獅子吃掉，要么比獅子跑的快！何為稅收籌劃？

稅收籌劃指納稅人或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在不違反當(dāng)前稅法及其他相關(guān)法律的前提下，通過事先規(guī)劃和安排，選擇一種對(duì)納稅人最有利的納稅方式，以期達(dá)到稅負(fù)最小化。

稅收籌劃是指納稅人以遵守稅法為前提，以稅后利潤(rùn)最大化為目的，以選擇稅負(fù)最輕的納稅方案來處理其經(jīng)營(yíng)、交易及財(cái)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)營(yíng)籌劃行為。實(shí)施科學(xué)的稅收籌劃億元銷售企業(yè)稅收籌劃的可能性（一）一、實(shí)施稅收籌劃的條件

⒈投資人思想觀念的轉(zhuǎn)變

由重市場(chǎng)、輕管理；重算帳、輕核算；向守法經(jīng)營(yíng)、創(chuàng)建民族品牌、打造百年老店的觀念轉(zhuǎn)變。

⒉加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門力量

配備合格的財(cái)務(wù)人員，健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

⒊規(guī)范原材料采購(gòu)行為

完善供應(yīng)商管理體系，共盈共榮。

⒋強(qiáng)化統(tǒng)計(jì)手段

建立統(tǒng)計(jì)體系，為投資人決策提供科學(xué)的依據(jù)。

⒌必要的外部環(huán)境

聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，專業(yè)指導(dǎo)。億元銷售企業(yè)稅收籌劃的可能性（二）二、實(shí)施稅收籌劃的基本思路

⒈在原材料、輔料采購(gòu)時(shí)盡最大可能獲取增值稅專用發(fā)票

A.供應(yīng)商直接提供

B.供應(yīng)商所在地稅務(wù)部門代開增值稅專用發(fā)票

C.農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)憑證

⒉購(gòu)置設(shè)備、費(fèi)用支出盡最大可能獲取合法票據(jù)

⒊產(chǎn)品銷售方式要轉(zhuǎn)變，由直接銷售改為代理銷售。代理商應(yīng)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。

⒋銷售回款可以設(shè)立私人賬戶，但不可太多。規(guī)范后的效果企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)管理后是否就不掙錢了？案例：天津某皮業(yè)服飾（沒有賬）

天津某紡織品（三本賬）

天津某休閑用品（關(guān)聯(lián)企業(yè)交易）

杭州西子投資（民營(yíng)企業(yè)）企業(yè)整體的提升

服裝生產(chǎn)加工平均增值稅負(fù)5－6％；

服裝零售企業(yè)平均增值稅負(fù)8－11％；

企業(yè)所得稅負(fù)8－23％；

億元銷售企業(yè)回款率應(yīng)在80％以上；

納稅申報(bào)收入應(yīng)占實(shí)際銷售金額75％以上；

服裝企業(yè)投資人個(gè)人所得稅申報(bào)率不足1％；

服裝企業(yè)平均工時(shí)8－10元；平均月工資2000元；

服裝企業(yè)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額占全部進(jìn)項(xiàng)稅額的70％。服裝行業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)預(yù)警指標(biāo)2007－2008年稅收政策走勢(shì)⒈企業(yè)所得稅內(nèi)、外統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠大幅度減少；

⒉增值稅由生產(chǎn)性向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變；

⒊加大對(duì)高收入階層（九種行業(yè)）的監(jiān)管力度，實(shí)行全員全額個(gè)人所得稅管理。

⒋對(duì)方地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行土地增值稅清算辦法；

⒌個(gè)人所得稅改革，實(shí)行綜合稅制；

⒍開征《股票交易稅》、《遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅》、《物業(yè)稅》。

⒎降低紡織服裝行業(yè)出口產(chǎn)品退稅率，近期下降2％，從7月1日實(shí)行。

⒏運(yùn)用信息手段，加強(qiáng)征管。10月底之前全國(guó)運(yùn)行金稅工程Ⅳ期。實(shí)行國(guó)稅、地稅、工商、銀行、外管、海關(guān)、公安、安全聯(lián)網(wǎng)，納稅人信息共享。新企業(yè)所得稅法扣除項(xiàng)目的變化項(xiàng)目新稅法和擬制定實(shí)施條例的主要內(nèi)容現(xiàn)行稅法主要內(nèi)容內(nèi)資企業(yè)外資企業(yè)工資按企業(yè)和單位實(shí)際發(fā)放的工資予以據(jù)實(shí)扣除對(duì)企業(yè)和單位實(shí)行計(jì)稅工資制度，即每月每人工資稅前扣除限額最高為1600元，超過部分不允許稅前扣除。按企業(yè)和單位實(shí)際發(fā)放的工資予以據(jù)實(shí)扣除。捐贈(zèng)對(duì)企業(yè)的公益性捐贈(zèng)，即企業(yè)向民政、教科文衛(wèi)、環(huán)保、社會(huì)公共和福利事業(yè)的捐贈(zèng)，在其年度利潤(rùn)總額10％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。對(duì)企業(yè)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，即企業(yè)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害等地區(qū)的捐贈(zèng)，在其年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。對(duì)企業(yè)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，即企業(yè)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害等地區(qū)的捐贈(zèng)，可以據(jù)實(shí)扣除。研發(fā)費(fèi)用企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可按照實(shí)際發(fā)生額的150％抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅