2024第十三章稅務(wù)行政法制

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稅務(wù)行政處罰

稅務(wù)行政處罰是公民法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。

稅務(wù)行政處罰是行政處罰的重要組成部分，它包括以下幾方面的內(nèi)容：第一：當(dāng)事人行為違法了稅收法律規(guī)范，侵犯的客體是稅收征收管理秩序，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)稅務(wù)行政責(zé)任；第二，從當(dāng)事人的主觀方面來講，并不區(qū)分當(dāng)事人是否具有主觀故意或者過失，只要有稅務(wù)違法行為存在，并且有法可依，就要承擔(dān)行政責(zé)任，依法給予稅務(wù)行政處罰；第三，當(dāng)事人行為一般是尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，這里要區(qū)分兩種情況：一是要區(qū)分稅收違反與稅收犯罪的界限；二是要區(qū)分稅收違法行為是不是輕微。

一、稅務(wù)行政處罰的原則

1、法定原則。法定依據(jù)，法定機(jī)關(guān)設(shè)定，法定機(jī)關(guān)實(shí)施，法定程序?qū)嵤?/p>

2、公正，公開原則。處罰規(guī)定公開；處罰程序公開。

3、以事實(shí)為依據(jù)原則。

4、過罰相當(dāng)原則。

5、處罰與教育相結(jié)合原則。

6、監(jiān)督，制約原則。

二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類

1、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定：

①法律。全國人大及其常委會，無限定。

②行政法規(guī)；國務(wù)院，限制人身自由除外。

③規(guī)章；國家稅務(wù)總局；對非經(jīng)營活動中違法行為，設(shè)定罰款不得超過1000元；對經(jīng)營活動中違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，最高不得超過30000元；沒有違法所得的，設(shè)定罰款最高不得超過10000元；超過限額的應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)。

④省，自治區(qū)，直轄市和計劃單列市及以下級別稅務(wù)機(jī)關(guān)，不可設(shè)定，只能對上述級別的處罰具體化。省，自治區(qū)，直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局及其以下各級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收法律，法規(guī)，規(guī)章以外的規(guī)范性文件，在稅收法律，法規(guī)，規(guī)章規(guī)定給予行政處罰的行為，種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定，是一種執(zhí)行稅收法律，法規(guī)，規(guī)章的行為，不是對稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。因此，這類規(guī)范性文件與行政處罰規(guī)定的處罰設(shè)定原則并不矛盾，是有效的，可以執(zhí)行。

三、稅務(wù)行政處罰的主體和管轄：

1、稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體。①稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)；②各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰；③稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，這是《征管法》對稅務(wù)所的特別授權(quán)。

2、稅務(wù)行政處罰的管轄。稅務(wù)行政處罰實(shí)行行為發(fā)生地原則，由當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的縣市以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。

四、稅務(wù)行政處罰的建議程序

1、基本特征。稅務(wù)行政處罰的簡易程序是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員對于公民，法人或者其他組織違法稅收征收管理秩序的行為，當(dāng)場作出稅務(wù)行政處罰決定的行政處罰程序。

2、適用條件。案情簡單，事實(shí)清楚，違法后果比較輕微有法定依據(jù)，應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為；給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織處以1000元以下罰款的違法案例。

簡易處罰程序的特點(diǎn)是當(dāng)場作出處罰決定，但不一定當(dāng)場交罰款，簡易處罰程序的金額不可能涉及聽證程序，但可以涉及復(fù)議，訴訟程序。

五、稅務(wù)行政處罰的一般程序

稅務(wù)行政處罰的一般程序包括立案，調(diào)查取證（有的案件要舉行聽證）。審查，決定，執(zhí)行程序。

1、聽證環(huán)節(jié)。聽證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在對當(dāng)事人某些違法行為作出處罰決定之前，按照一定形式聽取調(diào)查人員和當(dāng)事人意見的程序。

1/

42、稅務(wù)行政處罰聽證的范圍。對公民作出2000元以上或者對法人或者其他組織作出10000元以上罰款的案件。

3、聽證的告知；凡屬聽證范圍的案件，在作出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)，證據(jù)，處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。

4、聽證要求的提出：要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在聽到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》后3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利

5、聽證會的召開實(shí)現(xiàn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)事人提出聽證要求后的15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時間，地點(diǎn)，主持人的情況。

六、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行

1、稅務(wù)行政處罰決定后的旅行。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出行政處罰決定后，當(dāng)事人在行政處罰決定規(guī)定的期限內(nèi)，予以履行。當(dāng)事人在法定期限內(nèi)不申請復(fù)議又不起訴，并且在規(guī)定期限內(nèi)又不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法強(qiáng)制執(zhí)行或申請法院強(qiáng)制執(zhí)行。

2、罰款繳納期限及逾期處理規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款處罰規(guī)定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

稅務(wù)行政復(fù)議

一、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)和人員

各級行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)（以下簡稱行政復(fù)議機(jī)構(gòu)）依法辦理行政復(fù)議事項(xiàng)。各級行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以成立行政復(fù)議委員會，研究重大，疑難案件，提出處理建議。

行政復(fù)議委員會可以邀請本機(jī)關(guān)以外的具有相關(guān)專業(yè)知識的人員參加。

行政復(fù)議工作人員應(yīng)當(dāng)具備與履行行政復(fù)議職責(zé)相適應(yīng)的品性，專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，并取得行政復(fù)議法實(shí)施條例規(guī)定的資格。

二、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

1、征稅行為。確認(rèn)納稅主體，征稅對象，征稅范圍，減稅，免稅，退稅，抵扣稅額，適用稅率，計稅依據(jù)，納稅環(huán)節(jié)，納稅期限，納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為；征收稅款，加收滯納金；扣繳義務(wù)人，受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位作出的代扣代繳，代收代繳，代征行為。

2、行政許可，行政審批行為

3、發(fā)票管理行為，包括發(fā)售，收繳，代開發(fā)票等

4、稅收保全措施，強(qiáng)制執(zhí)行措施：①保全措施，書面通知開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押，查封價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品貨物或者其他財產(chǎn)；②強(qiáng)制執(zhí)行措施；書面通知開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從事當(dāng)事人存款中扣繳稅款；拍賣或變賣所扣押，查封價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，貨物或者其他財產(chǎn)以抵繳稅款

5、行政處罰行為：罰款，沒收財產(chǎn)和違法所得；停止出口退稅全

6、不依法履行下列職責(zé)的行為；頒發(fā)稅務(wù)登記；開具出具完稅證明，外出經(jīng)營活動稅收管理證明；行政賠償；行政獎勵；其他不依法履行職責(zé)的行為。

7、資格認(rèn)定行為

8、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為

9、政府信息公開工作中的的具體行政行政行為

10、納稅信用等級評定行為

11、通知出入境管理機(jī)關(guān)組織出境行為

12、其他具體行政行為

三、稅務(wù)行政復(fù)議管轄

我國稅務(wù)行政復(fù)議管轄的基本制度是實(shí)行由上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的一級復(fù)議制度

1、對各級國家稅務(wù)局作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議

2、對各級地方稅務(wù)局作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議

3、對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不同的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請仲裁，國務(wù)院的裁決為最終裁決

4、對上述條款規(guī)定以外的其他稅務(wù)機(jī)關(guān)，組織等作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，按規(guī)定申請行政復(fù)議。

①對計劃單列市水務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議

②對稅務(wù)所（分局）各級水務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議

③對兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

④對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行駛其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

⑤對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級申請行政復(fù)議。有上述四項(xiàng)之一的，申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提交行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。

四、稅務(wù)行政復(fù)議申請人和被申請人

（一）稅務(wù)行政復(fù)議的申請人規(guī)則

1、合伙企業(yè)申請行政復(fù)議，以工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議

2、其他合伙組織申請行政復(fù)議；由合伙人共同申請行政復(fù)議

3、上述以外組織申請行政復(fù)議：由該組織的主要負(fù)責(zé)人代表該組織參加行政復(fù)議，沒有主要負(fù)責(zé)人的，由共同推選的其他成員代表該組織參加行政復(fù)議

4、股份制企業(yè)的股東大會，股東代表大會，董事會認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請行政復(fù)議

5、有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議

6、有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復(fù)議

7、有權(quán)申請行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并，分立或終止的，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或者其他組織可以申請行政復(fù)議

8、申請人以外的公民，法人或者其他組織與被審查的具體行政行為有利害關(guān)系的，可以向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請作為第三人參加行政復(fù)議；行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以通知其作為第三人參加行政復(fù)議；第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議的審理

9、非具體行政行為的行政管理相對人，但其權(quán)利直接被該具體行政行為所剝奪，限制或者被賦予義務(wù)的公民，法人或其他組織，在行政管理相對人沒有申請行政復(fù)議時，非具體行政行為的行政管理相對人可以單獨(dú)申請行政復(fù)議。

代表與代理的限制規(guī)定

1、復(fù)議代表的規(guī)定；同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1至5名代表參加行政復(fù)議

2、復(fù)議代理的規(guī)定；①申請人，第三人可以委托1至2名代理人參加行政復(fù)議；②申請人，第三人委托代理人的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交授權(quán)委托書；③授權(quán)委托書應(yīng)當(dāng)載明委托事項(xiàng)，權(quán)限和期限；④公民

在特殊情況下無法書面委托的，可以口頭委托?？陬^委托的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)核實(shí)并記錄在卷；⑤申請人，第三人接觸或者變更委托的，應(yīng)當(dāng)書面告知行政復(fù)議機(jī)構(gòu)。

（二）稅務(wù)行政復(fù)議被申請人規(guī)則

1、申請人對具體行政行為不服申請行政復(fù)議的，作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人

2、申請人對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人

3、對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被被申請人

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律，法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律，法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請人

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律，法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為被申請人

7、申請人對經(jīng)經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律法規(guī)授權(quán)，以自己名義對外作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。

9、代表與代理的限制規(guī)定。被申請人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。

二、稅務(wù)行政復(fù)議申請

1、申請行政復(fù)議的期限—知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)

2、行政復(fù)議與行政訴訟的次序問題。對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出征稅行為的爭議三部曲，按規(guī)定繳納稅款，滯納金或提供擔(dān)保，行政復(fù)議是行政訴訟的必經(jīng)前置程序。對其他行為爭議，行政復(fù)議不是行政訴訟的必經(jīng)前置程序

3、行政復(fù)議申請方式—可以書面申請或口頭申請

4、行政復(fù)議和行政訴訟不能同時進(jìn)行

六、稅務(wù)行政復(fù)議受理

1、行政復(fù)議申請規(guī)則規(guī)定的行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理：

①屬于稅務(wù)行政復(fù)議申請符合下列規(guī)定的，象征復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理；②在法定申請期限內(nèi)提出；③有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人；④申請人與具體行政行為有利害關(guān)系；⑤有具體的行政復(fù)議請求和理由；⑥屬于收到行政復(fù)議申請的行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍⑦其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實(shí)提起的行政訴訟。

2、行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行但是有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行。①被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；②行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；③申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；④法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

稅務(wù)行政訴訟

1、稅務(wù)行政訴訟的概念。稅務(wù)行政訴訟的被告必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)或經(jīng)法律，法規(guī)授權(quán)的行駛稅務(wù)行政管理權(quán)的組織，而不是其他行政機(jī)關(guān)或組織，稅務(wù)行政訴訟解決的爭議發(fā)生在稅務(wù)行政管理過程中。因稅款征納發(fā)生的爭議，行政復(fù)議是行政訴訟的必經(jīng)前置程序

2、稅務(wù)行政訴訟的單位與稅務(wù)行政復(fù)議的范圍基本上一致

3、稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理.

有復(fù)議前置程序的，起訴期限是當(dāng)事人接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)；不需要復(fù)議前置程序的，起訴期限是當(dāng)事人接到通知或者知道之日起15日內(nèi)；因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因致使當(dāng)事人逾期向人民法院起訴的，在不超過2年的整體時間段中，在當(dāng)事人實(shí)際指導(dǎo)訴權(quán)或者起訴期限之日起15日內(nèi)。

第二篇：第十六章_稅務(wù)行政法制第十六章稅務(wù)行政法制（答案分離版）

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列不屬于稅務(wù)行政處罰實(shí)施主體的是。

a.某省級地方稅務(wù)局

b.某省會城市的市級稅務(wù)局

c.某縣級稅務(wù)局

d.某縣的基層稅務(wù)所

2.對稅務(wù)行政復(fù)議相關(guān)規(guī)定表述不正確的是。

a.稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才能起訴

b.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)具體行政行為

c.有權(quán)申請行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或者其他組織可以申請行政復(fù)議

d.申請人、第三人、被申請人可以委托代理人代為參加行政復(fù)議

3.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，可以采取的行為有。

a.可以直接向人民法院起訴

b.只能向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議

c.必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后依法申請行政復(fù)議；納稅人對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

d.協(xié)商解決

4.對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議；對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起內(nèi)向人民法院起訴。對其他具體行政行為不服的，當(dāng)事人可以在接到通知或者知道之日起內(nèi)直接向人民法院起訴。

a.15日，15日

b.30日，30日

c.60日，15日

d.90日，30日

5.稅務(wù)行政訴訟不適用的原則是。

a.合法性審查原則

b.起訴不停止執(zhí)行原則

c.調(diào)解原則

d.稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列屬于稅務(wù)行政處罰聽證案件范圍的有。

a.對公民作出2000元以上罰款的案件

b.對公民作出1000元以上罰款的案件

c.對法人作出10000元以上罰款的案件

d.對法人作出5000元以上罰款的案件

2.下列項(xiàng)目中，納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請的有。

a.國家稅務(wù)總局的規(guī)定

b.國家稅務(wù)總局制定的具有規(guī)章效力的規(guī)范性文件

c.地方各級人民政府的規(guī)定

d.地方人民政府工作部門的規(guī)定

3.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的正確說法有。

a.稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行

b.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)發(fā)生法律效力

c.復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請，可以按標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用

d.申請稅務(wù)行政復(fù)議只能采用書面形式，不得采用口頭形式

4.下列各項(xiàng)中，符合《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（試行）》規(guī)定的有。

a.對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議

b.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

c.對國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議

d.對計劃單列市稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議

5.下列項(xiàng)目中屬于稅務(wù)行政訴訟的原則有。

a.人民法院特定主管原則

b.由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t

c.起訴不停止執(zhí)行原則

d.稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】

：d

【答案解析】

：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，實(shí)施主體應(yīng)該是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰?；鶎佣悇?wù)所可對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照的單位和個人實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，但不屬于法定實(shí)施主體。

【該題針對“稅務(wù)行政處罰”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.

【正確答案】

：d

【答案解析】

：申請人、第三人可以委托代理人代為參加行政復(fù)議；被申請人不得委托代理人代為參加行政復(fù)議。

【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.

【正確答案】

：c

【答案解析】

：申請人申請行政復(fù)議的，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到做出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。對行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。

【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.

【正確答案】

：a

【答案解析】

：根據(jù)《征管法》的相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議；對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。對其他具體行政行為不服的，當(dāng)事人可以在接到通知或者知道之日起15日內(nèi)直接向人民法院

起訴。

【該題針對“稅務(wù)行政訴訟”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.

【正確答案】

：c

【答案解析】

：稅收行政管理權(quán)是國家權(quán)力的重要組成部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)依自己意愿進(jìn)行處置，因此，人民法院也不能對稅務(wù)行政訴訟法律關(guān)系的當(dāng)事人進(jìn)行調(diào)解。

【該題針對“稅務(wù)行政訴訟”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】

：ac

【答案解析】

：稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。

【該題針對“稅務(wù)行政處罰”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.

【正確答案】

：ac

【答案解析】

：納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請：

1.國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；

2.其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；

3.地方各級人民政府的規(guī)定；

4.地方人民政府工作部門的規(guī)定。

部、委規(guī)章一級的規(guī)范性文件不可以提請審查。

【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.

【正確答案】

：ab

【答案解析】

：復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費(fèi)用，c選項(xiàng)不正確；申請稅務(wù)行政復(fù)議時，既可以是書面形式申請，也可以是口頭形式申請，d選項(xiàng)不正確。

【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.

【正確答案】

：bcd

【答案解析】

：選項(xiàng)a對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議。

【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.

【正確答案】

：abcd

【答案解析】

：稅務(wù)行政訴訟的原則有6條：人民法院特定主管原則；合法性審查原則；不適用調(diào)解原則；起訴不停止執(zhí)行原則；稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則；由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。所以四個備選答案都是正確的。

【該題針對“稅務(wù)行政訴訟”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

第三篇：第十六章稅務(wù)行政法制第十六章稅務(wù)行政法制

一、單項(xiàng)選擇題

1、可以通過行政法規(guī)形式設(shè)定稅務(wù)行政處罰（除限制人身自由）的機(jī)構(gòu)是。

a.全國人民代表大會b.國務(wù)院c.財政部d.國家稅務(wù)總局

2、下列項(xiàng)目中，納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，不可并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請的是。

a.國家稅務(wù)總局的規(guī)定b.國家稅務(wù)總局制定的具有規(guī)章效力的規(guī)范性文件

c.地方各級人民政府的規(guī)定d.地方人民政府工作部門的規(guī)定

3、在稅務(wù)行政復(fù)議范圍中，下列行為屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為的是。

a.稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票

b.稅務(wù)機(jī)關(guān)委托扣繳義務(wù)人作出的代扣、代收稅款行為

c.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人少繳稅款的行為作出罰款的處罰決定

d.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還稅款

4、下列原則中，不屬于稅務(wù)行政訴訟原則的是。

a.人民法院特定主管原則b.合法性審查原則

c.納稅人負(fù)責(zé)舉證原則d.由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償原則

5、根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起的一定時限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項(xiàng)中，符合上述時限規(guī)定的是。

a.15日b.30日c.60日d.90日

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時，未告知當(dāng)事人訴權(quán)和起訴期限，致使當(dāng)事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當(dāng)事人實(shí)際知道訴權(quán)或起訴期限時計算。但最長不得超過。

a.1年b.2年c.3年d.5年

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列屬于我國稅務(wù)行政處罰種類的有。

a.罰款b.罰金c.取消一般納稅人資格d.停止出口退稅權(quán)

2、下列各項(xiàng)中，符合《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定的有。

a.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議

b.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

c.對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議

d.省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會、人民政府對地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議管轄另有規(guī)定的，規(guī)定無效

3、關(guān)于行政復(fù)議申請人，下列說法正確的有。

a.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無民事行為能力或者限制民事行為能力人的，其法定代理人可以代為申請行政復(fù)議

b.雖非具體行政行為的相對人，但其權(quán)利直接被該具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務(wù)的第三人，在行政管理相對人沒有申請行政復(fù)議時，可以單獨(dú)申請行政復(fù)議

c.有權(quán)申請行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或者其他組織可以申請行政復(fù)議

d.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議

4、關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的調(diào)解政策理解正確的有。

a.充分尊重申請人的意愿b.在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行

c.遵循客觀、公正和合理原則d.不得損害社會公共利益和他人合法權(quán)益

5、納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對侵犯其合法權(quán)益的特定稅務(wù)行政行為，可以依法向人民法院提起行政訴訟，下列屬于法定行政訴訟受案范圍的有。

a.稅務(wù)機(jī)關(guān)通知銀行凍結(jié)其存款的行為

b.稅務(wù)機(jī)關(guān)逾期未對其復(fù)議申請做出答復(fù)的行為

c.稅務(wù)機(jī)關(guān)對其所繳納的稅款沒有上交國庫的行為

d.稅務(wù)機(jī)關(guān)制訂的規(guī)范性文件損害其合法權(quán)益的行為

6、下列項(xiàng)目中屬于稅務(wù)行政訴訟的原則有。

a.人民法院特定主管原則b.由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t

c.起訴不停止執(zhí)行原則d.稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】

：b

【答案解析】

：國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。

【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、【正確答案】

：b

【答案解析】

：納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請：

1.國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；

2.其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；

3.地方各級人民政府的規(guī)定；

4.地方人民政府工作部門的規(guī)定。

部、委規(guī)章一級的規(guī)范性文件不可以提請審查。

【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、【正確答案】

：b

【答案解析】

：稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還稅款，不屬于征稅行為，4個選項(xiàng)中只有b屬于征稅行為。

【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、【正確答案】

：c

【答案解析】

：稅務(wù)訴訟由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)舉證。

【該題針對“稅務(wù)行政訴訟”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、【正確答案】

：a

【答案解析】

：根據(jù)《征管法》第八十八條及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議；對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。

【該題針對“稅務(wù)行政訴訟”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、【正確答案】

：b

【答案解析】

：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時，未告知當(dāng)事人訴權(quán)和起訴期限，致使當(dāng)事人

逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當(dāng)事人實(shí)際知道訴權(quán)或起訴期限時計算。但最長不得超過2年。

【該題針對“稅務(wù)行政訴訟”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】

：ad

【答案解析】

：現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類主要有四種：（1）罰款；（2）沒收非法所得；

（3）停止出口退稅權(quán)；（4）收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。b屬于刑事處罰范疇；c不屬于行政處罰種類。

【該題針對“稅務(wù)行政處罰”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、【正確答案】

：abc

【答案解析】

：對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議；省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會、人民政府對地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、【正確答案】

：abcd

【答案解析】

：稅務(wù)行政復(fù)議申請人，是指依法提起行政復(fù)議的納稅人或其他稅務(wù)當(dāng)事人，具體包括納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他當(dāng)事人。但是，有一些例外情形的規(guī)定：

（1）有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議；

（2）有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復(fù)議；

（3）有權(quán)申請行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利的法人或其他組織可以申請行政復(fù)議。

（4）與申請行政復(fù)議的具體行政行為有利害關(guān)系的其他公民、法人或者其他組織，可以作為第三人參加行政復(fù)議。

（5）雖非具體行政行為的相對人，但其權(quán)利直接被該具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務(wù)的第三人，在行政管理相對人沒有申請行政復(fù)議時，可以單獨(dú)申請行政復(fù)議。

【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、【正確答案】

：bcd

【答案解析】

：尊重申請人和被申請人的意愿，并不是只尊重申請人意愿。

【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、【正確答案】

：ab

【答案解析】

：稅務(wù)機(jī)關(guān)對其所繳納的稅款沒有上交國庫的行為，并沒有侵犯納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的利益，不是稅務(wù)行政訴訟受案范圍，c選項(xiàng)不正確；根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定：對行政法規(guī)、規(guī)章或行政機(jī)關(guān)制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令不符，人民法院不受理當(dāng)事人提起的訴訟，d選項(xiàng)不正確。

【該題針對“稅務(wù)行政訴訟”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、【正確答案】

：abcd

【答案解析】

：稅務(wù)行政訴訟的原則有6條：人民法院特定主管原則；合法性審查原則；不適用調(diào)解原則；起訴不停止執(zhí)行原則；稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則；由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。所以四個備選答案都是正確的。

【該題針對“稅務(wù)行政訴訟”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

第四篇：第十三章稅務(wù)行政法制作業(yè)與答案第十三章稅務(wù)行政法制作業(yè)與答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列說法正確的是（

）。

a.只有在當(dāng)事人主觀故意，出現(xiàn)稅務(wù)違法行為的情況下，才可給予稅務(wù)行政處罰

b.只有在當(dāng)事人主觀故意，出現(xiàn)涉稅犯罪行為的情況下，才可給予稅務(wù)行政處罰

c.只有在當(dāng)事人并非主觀故意，出現(xiàn)稅務(wù)違法行為的情況下，并有法定依據(jù)給予行政處罰的，才可給予稅務(wù)行政處罰

d.不區(qū)分當(dāng)事人是否具有主觀故意或者過失，只要有稅務(wù)違法行為存在，并有法定依據(jù)給予行政處罰的，就可給予稅務(wù)行政處罰

2.對違法行為的調(diào)查與處罰決定分開，決定罰款的機(jī)關(guān)與收繳機(jī)構(gòu)分離，這體現(xiàn)了稅務(wù)行政處罰的（

）。

a.法定原則

c.以事實(shí)為依據(jù)原則

b.公正、公開原則

d.監(jiān)督、制約原則3.稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是（

）。

a.縣以上法院

c.縣以上檢察院

b.縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

d.縣以上政府部門4.以下具備稅務(wù)行政處罰主體資格，能夠以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰的是（

）。

a.縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)

c.稅務(wù)所

b.市級稅務(wù)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)

d.稅務(wù)所的內(nèi)部崗位

5.我國對公民和法人的違法案件實(shí)行稅務(wù)行政處罰簡易程序中的處罰標(biāo)準(zhǔn)分別為（

）。

a.50元以下，1000元以下

c.100元以下，5000元以下

b.50元以下.2000元以下

d.1000元以下，10000元以下

6.凡屬聽證范圍的案件，在作出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)（

），告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。

a.《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》

c.《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》

b.《稅務(wù)行政處罰決定書》

d.《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)實(shí)施書》

7.申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起（

）內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

a.15日

b.30日

c.60日

d.90日

8.稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動中違法行為，沒有違法所得的，設(shè)定的罰款不得超過（

）。

a.2000元

b.5000元

c.10000元

d.20000元

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人繳納罰款的期限是在收到行政處罰決定書之日起的（

）。

a.10日內(nèi)

b.15日內(nèi)

c.30日內(nèi)

d.45日內(nèi)

10.對于具有依法給予（

）元以下罰款或者不當(dāng)場收繳罰款事后難以執(zhí)行情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員可以當(dāng)場收繳罰款。

a.20元

b.50元

c.100元

d.1000元

11.稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起（

）將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在（

）將罰款交付指定的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)。

a.1日內(nèi)，3日內(nèi)

c.1日內(nèi)，2日內(nèi)

b.2日內(nèi)，2日內(nèi)

d.2日內(nèi)，5日內(nèi)12.稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款的行政處罰決定的，相關(guān)各方正確行為是（

）。

a.當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書次日起15日內(nèi)繳納罰款

b.當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起30日內(nèi)繳納罰款

c.當(dāng)事人到期不繳納罰款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的5‰加處罰款

1

d.當(dāng)事人到期不繳納罰款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款13.申請人對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向（

）申請行政復(fù)議。

a.國務(wù)院

c.全國人大及常委會

b.國家稅務(wù)總局

d.人民法院14.申請人對兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向（

）申請行政復(fù)議。

a.上一級國家稅務(wù)局

c.共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)

b.上一級國家稅務(wù)局和上一級地方稅務(wù)局

d.省級人民政府15.以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的規(guī)定正確的是（

）。

a.申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作的征稅行為以外的其他具體行政行為不服的，不能申請行政議，只能向人民法院提請行政訴訟

b.申請人可以在得知稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為次日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請

c.申請人申請行政復(fù)議，只能書面申請，不能口頭申請

d.申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議

二、多項(xiàng)選擇題

1.以下說法正確的有（

）。

a.針對當(dāng)事人稅務(wù)違法行為，只有存在主觀故意性，才可進(jìn)行稅務(wù)行政處罰

b.進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的一般是不構(gòu)成犯罪的行為

c.要區(qū)分稅務(wù)違法行為是否輕微，并不是對所有的稅務(wù)違法行為都一定要處罰

d.給予稅務(wù)行政處罰的主體主要是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)和人民法院2.稅務(wù)行政處罰的法定原則是指（

）。

a.處罰要有法定依據(jù)，法律沒有明文規(guī)定不得處罰

b.由法定國家機(jī)關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)設(shè)定

c.由法定稅務(wù)機(jī)關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施

d.由稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序?qū)嵤?/p>

3.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定（

）。

a.各種稅務(wù)行政處罰

b.警告

c.罰款

d.除限制人身自由外的稅務(wù)行政處罰4.下列行為屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍的有（

）。

a.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

b.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為

c.行政許可、行政審批行為

d.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為5.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為有（

）。

a.加收滯納金

b.稅務(wù)機(jī)關(guān)委托扣繳義務(wù)人作出的代扣、代收稅款行為

c.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

d.稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知銀行扣繳稅款6.下列屬于我國稅務(wù)行政處罰的種類有（

）。

a.罰款

b.判處有期徒刑

c.停止出口退稅權(quán)

d.罰金7.下列屬于我國稅務(wù)行政處罰簡易程序的條件有（

）。

a.案情簡單

b.事實(shí)清楚

c.違法后果比較輕微

d.有法定依據(jù)8.下列屬于稅務(wù)行政處罰一般程序的項(xiàng)目有（

）。

a.調(diào)查取證

b.立案

c.決定

d.執(zhí)行程序

9.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)對復(fù)議申請經(jīng)過審理，發(fā)現(xiàn)具體行政行為（

），應(yīng)決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法，并可以責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為。

a.主要事實(shí)不清的

c.明顯不當(dāng)?shù)?/p>

b.違反法定程序的

d.超越或者濫用職權(quán)的10.以下稅務(wù)行政行為中，行政復(fù)議是行政訴訟必經(jīng)前置程序的有。

a.加收滯納金

c.處以罰款

b.確認(rèn)納稅主體

d.停止出口退稅11.下列各項(xiàng)中，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有（

）。a.稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人的納稅期限引起的稅務(wù)爭議

2

b.稅務(wù)機(jī)關(guān)不出具完稅憑證引起的稅務(wù)爭議

c.稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅地點(diǎn)引起的爭議

d.稅務(wù)機(jī)關(guān)停止發(fā)售發(fā)票引起的稅務(wù)爭議

12.納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請的有（

）。

a.國務(wù)院制定的稅收法規(guī)

c.財政部的部門規(guī)章

b.國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定

d.地方各級人民政府的規(guī)定13.以下關(guān)于稅務(wù)行政處罰的管轄原則含義正確的有（

）。

a.稅務(wù)行政處罰實(shí)行行為發(fā)生地原則

b.稅務(wù)行政處罰由縣（市、旗）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施

c.稅務(wù)行政管轄主體必須有稅務(wù)行政處罰權(quán)

d.稅務(wù)行政管轄主體必須有稅務(wù)行政處罰設(shè)定權(quán)

14.以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的規(guī)則正確的有（

）。

a.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院起訴

b.申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請

c.復(fù)議期間已經(jīng)受理的復(fù)議，在規(guī)定的復(fù)議期內(nèi)，申請人不得再向人民法院起訴

d.在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人收集證據(jù)15.行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止（

）。

a.申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的

b.行政復(fù)議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)或者人民法院已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的

c.作為申請人的公民下落不明或被宣告失蹤的

d.申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的16.下面關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的原則正確的有（

）。

a.法院對稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為原則上不直接判決變更

b.人民法院應(yīng)對訴訟法律雙方當(dāng)事人進(jìn)行調(diào)解

c.稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任

d.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員因執(zhí)行職務(wù)不當(dāng)給當(dāng)事人造成人身或財產(chǎn)損害，應(yīng)負(fù)擔(dān)賠償責(zé)任17.下列屬于稅務(wù)行政訴訟的受案范圍的有（

）。

a.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款行為

b.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政復(fù)議行為

c.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

d.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施18.稅務(wù)行政訴訟的判決有（

）。

a.維持判決

b.撤銷判決

c.履行判決

d.變更判決19.以下關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說法正確的有（

）。

a.稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或者其他組織有意有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰

b.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定除限制人身自由外的稅務(wù)行政處罰

c.并不是對所有的稅務(wù)違法行為都一定要處罰

d.采用稅務(wù)行政處罰的簡易程序，當(dāng)事人沒有聽證權(quán)，但有陳述申辯權(quán)20.下列說法正確的有（

）。

a.稅務(wù)行政處罰包括罰款和罰金

b.經(jīng)過復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)改變原具體行政行為的，原告只能向復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院提起訴訟

c.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力

d.申請人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

3稅務(wù)行政法制參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】

d

【解析】

從當(dāng)事人主觀方面說，并不區(qū)分是否具有主觀故意或者過失，只要有稅務(wù)違法行為存在，并有法定依據(jù)給予行政處罰的，就要承擔(dān)行政責(zé)任，依法給予稅務(wù)行政處罰。

2.【答案】

d

【解析】

對違法行為的調(diào)查與處罰決定分開，決定罰款的機(jī)關(guān)與收繳的機(jī)構(gòu)分離，這體現(xiàn)了稅務(wù)行政處罰的監(jiān)督、制約原則。

3.【答案】

b

【解析】

稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4.【答案】

c

【解析】

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。

5.【答案】

a

【解析】

稅務(wù)行政處罰的簡易程序，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

6.【答案】

c

【解析】

凡屬聽證范圍的案件，在作出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。

7.【答案】

c

【解析】

申請人可在得知稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為的60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

8.【答案】

c

【解析】

稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動中違法行為，沒有違法所得的，設(shè)定的罰款不得超過10000元。

9.【答案】

b

【解析】

稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款；到期不繳的，還要按日加處罰款數(shù)額3％的罰款。

10.【答案】

a

【解析】

對于具有依法給予20元以下罰款或者不當(dāng)場收繳罰款事后難以執(zhí)行情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員可以當(dāng)場收繳罰款。

11.【答案】

b

【解析】

稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起2日內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在2日內(nèi)將罰款交付指定的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)。

12.【答案】

d

【解析】

選項(xiàng)ab：稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款；選項(xiàng)cd：到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款。

13.【答案】

b

【解析】

。申請人對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。

14.【答案】

c

【解析】

申請人對兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同做出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

415.【答案】

d

【解析】

申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作的征稅行為以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以向人民法院提請行政訴訟，所以a選項(xiàng)錯誤；申請人可以在得知稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請，所以b選項(xiàng)錯誤；申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請，所以c選項(xiàng)錯誤。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】

bc

【解析】

從當(dāng)事人主觀方面說，并不區(qū)分當(dāng)事人是否具有主觀故意或者過失，只要有稅收違法行為存在，并有法定依據(jù)給予行政處罰的，就可給予稅務(wù)行政處罰，所以a選項(xiàng)錯誤；給予稅務(wù)行政處罰的主體主要是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)，所以d選項(xiàng)錯誤。

2.【答案】

abcd

【解析】

稅務(wù)行政處罰法定原則包括四個方面的內(nèi)容。①對公民和組織實(shí)施稅務(wù)行政處罰必須有法定依據(jù)，無明文規(guī)定不得處罰；②稅務(wù)行政處罰必須由法定的國家機(jī)關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)設(shè)定；③稅務(wù)行政處罰必須由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施；④稅務(wù)行政處罰必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法定程序?qū)嵤?/p>

3.【答案】

bc

【解析】

國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。

4.【答案】

abcd

【解析】

abcd選項(xiàng)屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。

5.【答案】

.ab

【解析】

注意受案范圍中，征稅行為與其他行政行為的劃分。征稅行為雖然也屬于具體行政行為，但是又區(qū)別于其他諸如擔(dān)保行為、處罰行為、稅收保全措施與強(qiáng)制執(zhí)行措施、行政處罰行為等其他行為。

6.【答案】

ac

【解析】

b選項(xiàng)和d選項(xiàng)均為刑事處罰范疇而非行政處罰范疇。

7.【答案】

abcd

【解析】

簡易程序的適用條件。一是案情簡單、事實(shí)清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為；二是給予的處罰較輕。

8.【答案】

abcd

【解析】

稅務(wù)行政處罰的一般程序有立案、調(diào)查取證、審查、決定、執(zhí)行程序。

9.【答案】

abcd

【解析】

上述問題都能導(dǎo)致稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為。

10.【答案】

ab

【解析】

ab選項(xiàng)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅為，申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為不服的，行政復(fù)議是行政訴訟的必經(jīng)前置程序。

11.【答案】

ac

【解析】

ac選項(xiàng)所描述的行為屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議，然后再進(jìn)行稅務(wù)行政訴訟，不經(jīng)復(fù)議的，不能訴訟；bd選項(xiàng)不屬于征稅行為，不必經(jīng)過行政復(fù)議即可進(jìn)行行政訴訟。

12.【答案】

bd

【解析】

納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請：（1）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；（2）其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；（3）地方各級人民政府的規(guī)定；（4）地方

5人民政府工作部門的規(guī)定。上述規(guī)定中不包括規(guī)章。

13.【答案】

abc

【解析】

稅務(wù)行政處罰由當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的縣（市、旗）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。這一管轄原則有以下幾層含義：稅務(wù)行政處罰實(shí)行行為發(fā).生地原則、稅務(wù)行政處罰由縣（市、旗）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施、稅務(wù)行政管轄主體必須有稅務(wù)行政處罰權(quán)。

14.【答案】

bcd

【解析l納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，再向人民法院起訴。bcd選項(xiàng)都符合行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)則。

15.【答案】

ab

【解析】

cd選項(xiàng)屬于行政復(fù)議中止的行為。

16.【答案】

acd

【解析】

稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解原則。

17.【答案】

abcd

【解析】

稅務(wù)行政訴訟的受案范圍比較廣，共八個方面，abcd選項(xiàng)都屬于該范圍之內(nèi)。

18.【答案】

abcd

【解析】

人民法院經(jīng)過調(diào)查審理，對稅務(wù)行政案件可作出維持判決、撤銷判決、履行判決、變更判決的決定19.【答案】

cd

【解析】

從當(dāng)事人主觀方面講，并不區(qū)分當(dāng)事人是否具有主觀故意或者過失，只要有稅務(wù)違法行為存在，并且有法可依，就要承擔(dān)行政責(zé)任，依法給予稅務(wù)行政處罰，a選項(xiàng)錯誤；國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，b選項(xiàng)錯誤；如果稅務(wù)違法行為顯著輕微，沒有造成危害后果，只要予以糾正，。經(jīng)過批評教育后可以不必給予處罰，c選項(xiàng)正確；采用稅務(wù)行政處罰的簡易程序，因罰款金額達(dá)不到聽證的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)事人沒有聽證權(quán)，但是陳述申辯權(quán)這些納稅人的基本權(quán)利是可以享受的，d選項(xiàng)正確。

20.【答案】

cd

【解析】

現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰的種類主要有四種，罰款只是其中一種。罰金不屬于稅務(wù)行政處罰，而屬于刑事處罰中的“經(jīng)濟(jì)刑”。經(jīng)過行政復(fù)議的案件，行政復(fù)議機(jī)關(guān)改變原具體行政行為的，由原告選擇最初做出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地人民法院，或者行政復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。所以ab選項(xiàng)不正確。cd選項(xiàng)符合現(xiàn)行稅法規(guī)定。

6

第五篇：第15章稅務(wù)行政法制答案第十五章稅務(wù)行政法制答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】

b

【解析】

過罰相當(dāng)原則是稅務(wù)行政處罰的原則之一。過罰相當(dāng)是指在稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和實(shí)施方面，都要根據(jù)稅務(wù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、社會危害性的大小而定，防止畸輕畸重或者“一刀切”的行政處罰現(xiàn)象。

2.

【答案】

a

【解析】

全國人民代表大會及其常務(wù)委員會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。

3.

【答案】

a

【解析】

稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元。

4.

【答案】

d

【解析】

稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，這是《征管法》對稅務(wù)所的特別授權(quán)。

5.

【答案】

a

【解析】

凡屬聽證范圍的案件，在做出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。

6.

【答案】

c

【解析】

稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

7.

【答案】

b

【解析】

稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起2日內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。

8.

【答案】

d

【解析】

稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)繳納罰款時的總金額=10000×[（29-15+10）×3%+1]=17200（元）。

9.

【答案】

c

【解析】

選項(xiàng)a：對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議；選項(xiàng)b：對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議；選項(xiàng)d：對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，申請人可以向人民法院提起行

政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決。

10.

【答案】

c

【解析】

行政復(fù)議期間，申請人以外的公民、法人或其他組織與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的，可以向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請作為第三人參加行政復(fù)議。

11.

【答案】

d

【解析】

選項(xiàng)d。申請人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得再向人民法院提起行政訴訟。

12.

【答案】

a

【解析】

行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請以后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)審查，決定是否受理。

13.

【答案】

b

【解析】

對應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或受理以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

14.

【答案】

b

【解析】

調(diào)查取證時，行政復(fù)議工作人員不得少于2人。

15.

【答案】

d

【解析】

行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查被申請人的具體行政行為時，認(rèn)為其依據(jù)不合法，本機(jī)關(guān)有權(quán)處理的，應(yīng)在30日內(nèi)依法處理。

16.

【答案】

c

【解析】

在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人搜集證據(jù)。

17.

【答案】

c

【解析】