注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)報(bào)告）模擬試卷1（共286題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)報(bào)告）模擬試卷1（共9套）（共286題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)報(bào)告）模擬試卷第1套一、簡(jiǎn)答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)1、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)以下公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)分別遇到以下情況：(1)A公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值500萬元，持股比例30％。2013年12月31日，A公司與K公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以450萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，已收到價(jià)款300萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，A公司以該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計(jì)提減值準(zhǔn)備。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平為30萬元，A公司未審計(jì)的利潤(rùn)總額為120萬元。(2)B公司于2012年5月為L(zhǎng)公司1年期銀行借款1000萬元提供擔(dān)保，因L公司不能及時(shí)償還，銀行于2013年11月向法院提起訴訟，要求B公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2013年12月31日，B公司在咨詢律師后，根據(jù)L公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)上述預(yù)計(jì)負(fù)債，B公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截至審計(jì)工作完成日，法院未對(duì)該項(xiàng)訴訟作出判決。(3)C公司在2013年度向其控股股東M公司以市場(chǎng)價(jià)格銷售產(chǎn)品5000萬元，以成本加成價(jià)格(公允價(jià)格)購入原材料3000萬元，上述銷售和采購分別占C公司當(dāng)年銷貨、購貨的比例為30％和40％，C公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。(4)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)D公司應(yīng)在2013年6月確認(rèn)的一項(xiàng)銷售費(fèi)用200萬元沒有進(jìn)行確認(rèn)。D公司在編制2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，未對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行任何處理。D公司2013年度利潤(rùn)總額為180萬元。(5)E公司于2013年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì)，繼任法定代表人以剛上任、不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2013年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2013年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和提供的管理層聲明書。要求：假定上述情況對(duì)各被審計(jì)單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響都是重要的(各個(gè)事項(xiàng)相互獨(dú)立)，且對(duì)于各事項(xiàng)被審計(jì)單位均拒絕接受甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下，請(qǐng)分別針對(duì)上述5種情況，判斷甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)保留意見的審計(jì)報(bào)告。由于對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓，尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，交易尚未完成，K公司即使已經(jīng)支付了價(jià)款，但也有隨時(shí)中止交易的可能，因此A公司應(yīng)計(jì)提50萬元的減值準(zhǔn)備。該金額大于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，但影響不是很嚴(yán)重，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。(2)標(biāo)準(zhǔn)無保留意見或帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。①出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的理由是，該未決訴訟已經(jīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且已適當(dāng)披露，基本上確定該事項(xiàng)帶來的損失，無須增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段另外說明。②出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告的理由是，該訴訟可能給B公司帶來巨大損失，屬于重大不確定事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)考慮在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。(3)標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。C公司與關(guān)聯(lián)方M公司的交易價(jià)格公允，且關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易已經(jīng)恰當(dāng)披露，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。(4)否定意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)樵撲N售費(fèi)用會(huì)使得D公司由盈利變?yōu)樘潛p，所以如果D公司拒絕調(diào)整，則影響非常重大，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，所以應(yīng)該發(fā)表否定意見。(5)無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。由于E公司管理層對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表拒絕簽字確認(rèn)，也未能提供管理層聲明書，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列事項(xiàng)：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，導(dǎo)致對(duì)甲公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況存在重大不確定性。管理層不同意A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論，因此未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出與其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有關(guān)的披露，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段。(2)審計(jì)客戶乙公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中添加其他事項(xiàng)段提及上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型以及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。(3)丙公司大部分采購業(yè)務(wù)、銷售交易為關(guān)聯(lián)方交易，管理層在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格公允。由于缺乏公開的市場(chǎng)數(shù)據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該披露作出評(píng)估，鑒于關(guān)聯(lián)方交易對(duì)丙公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)至關(guān)重要，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注附注中披露的關(guān)聯(lián)方交易計(jì)價(jià)的公允性。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在閱讀丁公司向利益相關(guān)方公布的年度報(bào)告時(shí)，注意到其他信息存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，且需修改其他信息，但管理層拒絕修改。因此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告增加其他事項(xiàng)說明這一事項(xiàng)。(5)戊公司2013年是基于破產(chǎn)清算假設(shè)條件下編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，并公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量，且充分披露了其特殊目的的編制基礎(chǔ)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，以提醒審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制。(6)庚公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了某項(xiàng)重大會(huì)計(jì)估計(jì)存在高度估計(jì)不確定性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該披露不充分，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。要求：逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的應(yīng)對(duì)措施是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明正確的應(yīng)對(duì)措施。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(xiàng)(1)不恰當(dāng)。管理層拒絕披露，應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見。事項(xiàng)(2)恰當(dāng)。事項(xiàng)(3)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位撤銷該披露，如果被審計(jì)單位不同意撤銷，則考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告影響。事項(xiàng)(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將對(duì)其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施。事項(xiàng)(5)恰當(dāng)。事項(xiàng)(6)不恰當(dāng)。披露不充分，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位充分披露，管理層拒絕，考慮對(duì)審計(jì)意見的影響，而非增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析3、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲集團(tuán)2014年財(cái)務(wù)報(bào)表，甲集團(tuán)主要從事高檔珠寶玉石的加工和銷售，甲集團(tuán)下設(shè)五個(gè)事業(yè)部，分別負(fù)責(zé)原材料的采購、加工、銷售和運(yùn)輸。集團(tuán)項(xiàng)目組審計(jì)工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)接受委托前，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所得知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲集團(tuán)2013年財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，因而認(rèn)為沒有必要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。(2)根據(jù)甲集團(tuán)價(jià)值研究專家的鑒定報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表列示的存貨計(jì)價(jià)正確，并在出具的無保留意見審計(jì)報(bào)告中提及專家的鑒定結(jié)果。(3)甲集團(tuán)車間大量工人出現(xiàn)塵肺早期癥狀，甲集團(tuán)因涉嫌違反《塵肺病防治條例》被立案調(diào)查，法律顧問認(rèn)為甲集團(tuán)面臨巨額賠償，截止審計(jì)報(bào)告日，該案尚無定論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意了甲集團(tuán)不披露該案件的做法。(4)審計(jì)報(bào)告日前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師閱讀甲集團(tuán)尚未公布的年報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘要和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在明顯不一致，需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，但管理層拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒報(bào)表使用者。(5)集團(tuán)項(xiàng)目組不能針對(duì)部分項(xiàng)目的期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且該影響重大但不具有廣泛性，擬出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。(6)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中提及了利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出集團(tuán)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。(獨(dú)立考慮各個(gè)情況，各個(gè)情況之間不存在相互影響)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序。(2)不恰當(dāng)。除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作。(3)不恰當(dāng)。如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留或者否定意見的審計(jì)報(bào)告。(4)不恰當(dāng)。在審計(jì)報(bào)告日前識(shí)別出重大不一致，需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層拒絕修改時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。(5)恰當(dāng)。(6)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析二、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為150萬元，利潤(rùn)總額為200萬元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略，主要包括：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，計(jì)劃的審計(jì)范圍，以及具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排。(2)X注冊(cè)會(huì)計(jì)師是集團(tuán)重要組成部分的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能參與集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的討論，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬另安排時(shí)間與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，并向其通報(bào)集團(tuán)項(xiàng)目組討論的情況。(3)甲集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部于2013年測(cè)試了集團(tuán)層面內(nèi)部控制的局限性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴集團(tuán)層面控制，通過與內(nèi)部審計(jì)人員討論和閱讀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)內(nèi)審測(cè)試工作，擬利用其測(cè)試結(jié)果，并認(rèn)為該工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。資料二：通過對(duì)甲公司內(nèi)部控制的測(cè)試，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列情況：(1)由于公司一般在年末都安排促銷活動(dòng)，總公司要求各連鎖店一般在12月15日至25日完成盤點(diǎn)工作。各連鎖店的盤點(diǎn)結(jié)果必須在12月31日前報(bào)總公司，總公司每年都會(huì)同定對(duì)其最大規(guī)模的5家連鎖店進(jìn)行盤點(diǎn)。(2)甲公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，但未在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬上反映。(3)每月末，由生產(chǎn)車間與倉庫核對(duì)原材料、半成品、產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入記錄。如有差異，倉庫管理員應(yīng)編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行調(diào)整。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)甲集團(tuán)財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)程序，給出了對(duì)相關(guān)錯(cuò)報(bào)的審計(jì)調(diào)整建議及管理層的觀點(diǎn)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料四：2013年甲集團(tuán)購入全資子公司一乙公司，乙公司從事大量衍生工具交易，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將乙公司識(shí)別為可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，提出對(duì)其實(shí)施審計(jì)。乙公司董事會(huì)予以拒絕，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，乙公司對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，但不具有廣泛性。要求：4、針對(duì)資料一第(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的總體審計(jì)策略是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(xiàng)(1)存在不當(dāng)之處，具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排不應(yīng)與治理層溝通。事項(xiàng)(2)無不當(dāng)之處。事項(xiàng)(3)存在不當(dāng)之處。不能僅僅通過討論和閱讀報(bào)告、評(píng)價(jià)其工作就可以決定利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，還應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力等。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析5、針對(duì)資料二第(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出各項(xiàng)內(nèi)部控制是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(xiàng)(1)存在缺陷。每年都對(duì)固定對(duì)象進(jìn)行盤點(diǎn)，很難發(fā)現(xiàn)其他連鎖店存在的問題，如果盤點(diǎn)日不是財(cái)務(wù)報(bào)表日，還應(yīng)檢查盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的交易，通過調(diào)節(jié)確定期末存貨余額。實(shí)質(zhì)性程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施監(jiān)盤(包括其他連鎖店)，并檢查相關(guān)存貨的記錄。事項(xiàng)(2)存在缺陷。不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度關(guān)于會(huì)計(jì)分期的要求。會(huì)計(jì)核算截止日為12月31日，12月25日后收發(fā)的存貨應(yīng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。實(shí)質(zhì)性程序：對(duì)年底的存貨進(jìn)行截止測(cè)試。事項(xiàng)(3)不存在缺陷。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析6、針對(duì)資料三第(1)至(3)項(xiàng)，假設(shè)甲集團(tuán)管理層對(duì)上述審計(jì)調(diào)整建議分別予以拒絕，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)每個(gè)獨(dú)立的事項(xiàng)出具審計(jì)報(bào)告的意見類型。將答案填入下面的表格內(nèi)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析7、針對(duì)資料四，假定不考慮其他因素，代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并續(xù)編審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告甲公司全體股東：引言段(略)一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任(略)二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任(略)四、五、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(簽名并蓋章)(蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(簽名并蓋章)中國(guó)××市二〇一四年×月×日標(biāo)準(zhǔn)答案：審計(jì)報(bào)告甲公司全體股東：引言段(略)一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任(略)二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任(略)三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，甲公司于2013年取得乙公司百分之百的股權(quán)，因其從事大量衍生工具交易，可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)特別風(fēng)險(xiǎn)。由于我們未被允許接觸乙公司的財(cái)務(wù)信息、管理層和執(zhí)行乙公司審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，我們無法就該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及乙公司確認(rèn)的2013年度對(duì)乙公司的投資收益獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也無法確定是否有必要對(duì)這些金額進(jìn)行調(diào)整。四、保留意見我們認(rèn)為，除“三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響外，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了甲公司2013年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2013年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(簽名并蓋章)(蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(簽名并蓋章)中國(guó)××市二〇一四年×月×日知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析三、單項(xiàng)選擇題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)8、下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是()。A、如果是股份有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，其收件人應(yīng)為“董事會(huì)”B、僅對(duì)該審計(jì)業(yè)務(wù)直接負(fù)責(zé)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告上簽字C、審計(jì)報(bào)告日通常為完成審計(jì)工作的日期D、通過審計(jì)報(bào)告不可以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)責(zé)任的履行情況標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A審計(jì)報(bào)告的收件人通常為被審計(jì)單位的股東或治理層，如果是股份有限公司，收件人應(yīng)當(dāng)是“全體股東”；選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章并經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所蓋章方為有效；選項(xiàng)D，審計(jì)報(bào)告是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所作的總結(jié)，它可以表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。9、下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告的是()。A、2013年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺(tái)，未計(jì)提折舊金額為2萬元(財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為10萬元)，被審計(jì)單位未調(diào)整B、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分披露C、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生重大影響。被審計(jì)單位拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行充分披露D、被審計(jì)單位將出售給子公司商品1000萬元確認(rèn)為當(dāng)期收入，已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作為關(guān)聯(lián)方交易予以披露，而且會(huì)計(jì)處理正確標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)B，屬于異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性的情形，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮的是()。A、財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會(huì)計(jì)政策B、管理層是否作出了精確的會(huì)計(jì)估計(jì)C、財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所傳遞的信息的影響D、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：要求管理層作出精確的會(huì)計(jì)估計(jì)是不切實(shí)際的，只能要求管理層作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)下列內(nèi)容：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會(huì)計(jì)政策；(2)選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，并適合被審計(jì)單位的具體情況；(3)管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；(4)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；(5)財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所傳遞的信息的影響；(6)財(cái)務(wù)報(bào)表使用的術(shù)語(包括每一財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題)是否適當(dāng)。11、下列關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中提及相關(guān)人員的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見審計(jì)報(bào)告中提及專家的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告。12、如果上期未解決事項(xiàng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A、因?yàn)槭巧掀诘氖马?xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的是本期的財(cái)務(wù)報(bào)表，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅有予以關(guān)注的責(zé)任B、要求被審計(jì)單位在報(bào)表中披露未解決事項(xiàng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的重大影響C、提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整，如果被審計(jì)單位拒絕，應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項(xiàng)段中同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)D、在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明這一情況標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：未解決事項(xiàng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)均產(chǎn)生重大影響，而被審計(jì)單位拒絕調(diào)整時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項(xiàng)段中同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)。13、如果在審計(jì)報(bào)告日前識(shí)別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮的是()。A、在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明該重大不一致B、不出具審計(jì)報(bào)告C、出具保留意見審計(jì)報(bào)告D、解除業(yè)務(wù)約定標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，其他信息中存在的重大錯(cuò)報(bào)并不影響審計(jì)意見類型，因此并不會(huì)導(dǎo)致出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。14、下列可以在審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的情形是()。A、導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)在本期尚未解決，仍對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)牛重大影響B(tài)、上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)C、上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露D、上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，應(yīng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)D，上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)。15、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，并根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具()。A、無保留意見或否定意見B、否定意見或無法表示意見C、保留意見或否定意見D、保留意見或無法表示意見標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)范圍受限的情況下，應(yīng)當(dāng)出具保留意見或者無法表示意見。16、在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見的是()。A、被審計(jì)單位拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師就重大事項(xiàng)提出的調(diào)整或披露建議B、被審計(jì)單位管理層拒絕簽署聲明書C、被審計(jì)單位拒絕就重大的應(yīng)披露期后事項(xiàng)進(jìn)行披露D、被審計(jì)單位拒絕接受就內(nèi)部控制中的嚴(yán)重缺陷所提出的改進(jìn)建議標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，管理層拒絕簽署聲明書，應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)AC，應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)D，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的報(bào)告類型。17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此事項(xiàng)進(jìn)行溝通的對(duì)象的是()。A、治理層B、管理層C、首席審計(jì)官D、財(cái)務(wù)總監(jiān)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：如果擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)和擬使用的措辭與治理層溝通。18、如果上期導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，且對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重大的。下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施是()。A、在導(dǎo)致非無保留意見事項(xiàng)段中同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)B、在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，指出前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未解決上期導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)C、在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，指出前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未解決上期導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)D、在審計(jì)報(bào)告中說明，由于未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)之間可比性的影響，發(fā)表了非無保留意見標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：導(dǎo)致上期非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分兩種情況予以處理：如果影響是重大的，選項(xiàng)A是正確的；如果影響不重大，選項(xiàng)D是正確的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任解決仍未解決的上期導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)，這是被審計(jì)單位的責(zé)任，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤。19、下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的要素的說法中，不正確的是()。A、股份有限公司審計(jì)報(bào)告的致送對(duì)象是全體股東B、有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)由主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告上簽名蓋章C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期不晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期D、審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。20、在審計(jì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是()。A、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見與以前發(fā)表的意見不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中披露導(dǎo)致不同意見的實(shí)質(zhì)性原因B、如果認(rèn)為存在影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，且前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無保留意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此與適當(dāng)層次的管理層或治理層溝通C、如果認(rèn)為存在影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無保留意見且不愿重新出具審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段D、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中說明比較財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額審計(jì)的責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中說明比較財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，但這種說明并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定期初余額不含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)的責(zé)任。21、下列事項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段予以說明的是()。A、極其特殊的情況導(dǎo)致南于管理層對(duì)審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能解除業(yè)務(wù)約定B、提前應(yīng)用(在允許的情況下)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C、被審計(jì)單位按照我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制一套財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)按照國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制另一套財(cái)務(wù)報(bào)表，并委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)對(duì)兩套財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告D、限制審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的情形標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：提前應(yīng)用(在允許的情況下)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則屬于在報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明的情形。22、某公司2013年未經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)10億元，凈資產(chǎn)5億元，利潤(rùn)總額3000萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平500萬元。2013年10月銷售的一批產(chǎn)品于2014年2月(審計(jì)報(bào)告日之前)因質(zhì)量問題退回，影響損益3600萬元。假定不存在其他情況，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的是()。A、無須調(diào)整2013年報(bào)表，在附注中披露銷售退回情況，出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B、無須調(diào)整2013年報(bào)表，在附注中披露銷售退回情況，出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求調(diào)整2013年報(bào)表，如公司未調(diào)整，出具否定意見的審計(jì)報(bào)告D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求調(diào)整2013年報(bào)表，如公司未調(diào)整，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2014年退回的2013年銷售的商品應(yīng)該作為財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整2013年度的相關(guān)收入、成本和稅金等。如果被審計(jì)單位不調(diào)整，那么因?yàn)橛绊憮p益的金額3600萬元超過了重要性水平，同時(shí)也超過了給出的利潤(rùn)總額，使得企業(yè)盈虧互轉(zhuǎn)，性質(zhì)很嚴(yán)重，所以應(yīng)該出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。23、下列審計(jì)意見段的表述屬于保留意見的是()。A、我們認(rèn)為，合并財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了X公司20×1年12月31日的合并財(cái)務(wù)狀況以及20×1年度的合并經(jīng)營(yíng)成果和合并現(xiàn)金流量B、我們認(rèn)為，除“……”所述事項(xiàng)產(chǎn)生的影響外，X公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了X公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量C、我們認(rèn)為，由于“……”所述事項(xiàng)的重要性，X公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映X公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量D、由于“……”所述事項(xiàng)的重要性，我們無法獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見提供基礎(chǔ)，因此，我們不對(duì)X公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，屬于無保留意見；選項(xiàng)C，屬于否定意見；選項(xiàng)D，屬于無法表示意見。24、下列關(guān)于比較信息的說法中，不正確的是()。A、實(shí)施本期審計(jì)，既包括對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中所含的本期數(shù)據(jù)的審計(jì)，也包括對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中所含的比較信息的審計(jì)B、管理層對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中影響比較信息的重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行更正而作出的任何重述，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需要管理層提供特別書面聲明C、如果上期導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，但未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響是不重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)因此對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見D、如果上期導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，并已在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出適當(dāng)?shù)呐?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)僅對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：如果上期導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見。25、甲集團(tuán)公司持有乙公司30％股權(quán)，因能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。2012年12月31日，甲公司對(duì)乙公司的股權(quán)投資賬面價(jià)值為600萬元，2012年度確認(rèn)對(duì)乙公司的投資收益100萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將乙公司識(shí)別為具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分，提出對(duì)其實(shí)施審計(jì)。甲公司董事會(huì)予以拒絕。假定重要性水平為25萬元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于甲集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)出具的意見類型是()。A、標(biāo)準(zhǔn)無保留意見B、加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見C、保留意見D、無法表示意見標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息的審計(jì)受到限制，導(dǎo)致不能對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的財(cái)務(wù)信息獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但其影響程度不至于造成廣泛影響，所以不至于對(duì)其出具無法表示意見，應(yīng)發(fā)表保留意見。四、多項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)26、承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，如果注意到被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：在承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，如果注意到管理層對(duì)審計(jì)范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層消除這些限制。如果管理層拒絕消除限制，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此事項(xiàng)與治理層溝通，并確定能否實(shí)施替代程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過下列方式確定其影響：(1)如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)(如存在)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見；(2)如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)(如存在)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意見不足以反映情況的嚴(yán)重性；應(yīng)當(dāng)在可行時(shí)解除業(yè)務(wù)約定(除非法律法規(guī)禁止)。當(dāng)然，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在解除業(yè)務(wù)約定前，與治理層溝通在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的、將會(huì)導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的所有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)；如果在出具審計(jì)報(bào)告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。所以選項(xiàng)ABCD都正確。27、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮判斷意見類型的依據(jù)是否恰當(dāng)，下列對(duì)不同意見類型的判斷中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。28、下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要增加其他事項(xiàng)段的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，是其他報(bào)告責(zé)任段的要求；選項(xiàng)D，需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。29、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，除非前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表一同對(duì)外提供，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見外，還應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中說明的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中說明的事項(xiàng)包括：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型；(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。30、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息中識(shí)別出重大不一致，并且需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表。如果管理層拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的下列措施中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，是審計(jì)報(bào)告日前識(shí)別出重大不一致，需要修改其他信息而管理層拒絕修改時(shí)所采取的措施；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出重大不一致需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，而管理層拒絕修改時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚未提交審計(jì)報(bào)告，需要考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告意見類型的影響，而不是增加其他事項(xiàng)段。31、下列各項(xiàng)中，屬于其他信息的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：其他信息是指含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中包含的除已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，選項(xiàng)AB屬于其他信息。32、如果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：即使發(fā)表了否定意見或無法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)段中說明注意到的、將導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的所有其他事項(xiàng)及其影響。這是因?yàn)?，?duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的其他事項(xiàng)的披露可能與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息需求相關(guān)。33、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明。34、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：無論是否有法定或約定的義務(wù)對(duì)其他信息出具鑒證報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告時(shí)都應(yīng)該考慮其他信息。35、如果以前對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見，且比較財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)金額和披露已經(jīng)得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法或不愿對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具審計(jì)報(bào)告，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析36、被審計(jì)單位應(yīng)收賬款重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施函證程序，但管理層無合理理由不提供債務(wù)人地址等必要信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為實(shí)施替代程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。37、審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：只要添加了審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容之外的段落，就不屬于標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。38、在閱讀其他信息以識(shí)別重大不一致時(shí)，如果注意到明顯的對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，下列措施中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：如果認(rèn)為對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)確實(shí)存在，由于該錯(cuò)報(bào)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表無關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能因此對(duì)并未發(fā)現(xiàn)有重大錯(cuò)報(bào)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)報(bào)告）模擬試卷第2套一、簡(jiǎn)答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱X公司)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見。X公司按規(guī)定在未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中系統(tǒng)地列報(bào)了經(jīng)V會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)。其他相關(guān)情況如下：(1)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師因無法對(duì)2014年末存在實(shí)施監(jiān)盤程序，出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。X公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告已于2015年3月15日對(duì)外公布。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)2015年末存貨進(jìn)行監(jiān)盤和計(jì)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)據(jù)此調(diào)節(jié)出的期初存貨金額與2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)金額之間存在重大差異，但管理層拒絕調(diào)整。(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)X公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表中低估負(fù)債的重大錯(cuò)報(bào)。管理層與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后，更正了相關(guān)負(fù)債項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，但拒絕修改上期財(cái)務(wù)報(bào)表。(4)針對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的將2015年初實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入提前在2014年確認(rèn)的截止錯(cuò)誤，X公司調(diào)整了上期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，重新公布了上期財(cái)務(wù)報(bào)表。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不必重新出具審計(jì)報(bào)告，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師也認(rèn)為無須在本期審計(jì)報(bào)告中提及該錯(cuò)報(bào)。(5)通過對(duì)2015年末存貨實(shí)施監(jiān)盤和計(jì)價(jià)程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信2015年末存貨余額不存在重大錯(cuò)報(bào)，認(rèn)為無需對(duì)存貨項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)實(shí)施其他審計(jì)程序，也不需要在審計(jì)報(bào)告中提及情況(1)中的事項(xiàng)。(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告的引言段中有如下表述：我們審計(jì)了后附的X股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱X公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2015年12月31日和2014年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2015年度和2014年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。要求：1、逐一針對(duì)情況(1)，(2)，(3)，不考慮其他情況，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要在審計(jì)報(bào)告中反映，簡(jiǎn)要說明理由。如認(rèn)為需要，請(qǐng)指出如何在審計(jì)報(bào)告中反映。標(biāo)準(zhǔn)答案：針對(duì)情況(1)，無需在審計(jì)報(bào)告中反映。理由：上期財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告均已對(duì)外公布。針對(duì)情況(2)，需要發(fā)表非無保留意見。理由：前任發(fā)表了非無保留意見，相關(guān)事項(xiàng)尚未解決且對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的可比性存在重大影響。針對(duì)情況(3)，需要在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請(qǐng)報(bào)表使用者關(guān)注所述對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)與上期數(shù)據(jù)不一致，并指出相關(guān)的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)報(bào)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2、逐一針對(duì)情況(4)，(5)，(6)，不考慮其他情況，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在或可能存在不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：情況(4)可能存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，指出前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)更正前的上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了報(bào)告，以免報(bào)表使用者誤認(rèn)為重新公布的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任審計(jì)。情況(5)存在不當(dāng)之處。對(duì)存貨期末余額實(shí)施的審計(jì)程序，幾乎無法提供有關(guān)期初存貨的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)對(duì)期初存貨實(shí)施必要的審計(jì)，并據(jù)以決定是否在審計(jì)報(bào)告中反映。情況(6)：存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的引言段中列報(bào)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析3、U會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2015年底首次接受X公司的委托，對(duì)其2014年及2015年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。X公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表由V會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。其他相關(guān)資料如下：(1)檢查貨幣資金項(xiàng)目后，發(fā)現(xiàn)X公司2015年度現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬存在串戶登記?？紤]到貨幣資金敏感性高、流動(dòng)性強(qiáng)，性質(zhì)嚴(yán)重，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告。(2)X公司于2015年12月31日向客戶發(fā)出一批商品并確認(rèn)收入，2016年1月10日收到客戶的驗(yàn)收單。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查銷售合同后發(fā)現(xiàn)，X公司應(yīng)在收到客戶的驗(yàn)收合格單時(shí)取得收款權(quán)。由于該筆業(yè)務(wù)為X公司2015年度實(shí)現(xiàn)扭虧為盈起到了決定性作用，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬發(fā)表保留意見。(3)X公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及，也不愿意重新出具審計(jì)報(bào)告。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。(4)X公司即將于2016年4月底對(duì)外公布的配股說明書錯(cuò)誤地引用了2015年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致兩者之間存在重大不一致，但管理層拒絕修改配股說明書，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定出具保留意見審計(jì)報(bào)告。(5)管理層調(diào)整部分錯(cuò)報(bào)后，X公司財(cái)務(wù)報(bào)表尚有兩項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)，但無論單獨(dú)考慮還是匯總后綜合考慮，都應(yīng)發(fā)表否定意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從中選擇了性質(zhì)較嚴(yán)重的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)在審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)段進(jìn)行了描述。要求：請(qǐng)單獨(dú)考慮以上各種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決策或做法是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。庫存現(xiàn)金、銀行存款的分類錯(cuò)誤既不影響貨幣資金項(xiàng)目，也不影響資產(chǎn)負(fù)債表的其它項(xiàng)目，因此不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生任何影響，不應(yīng)因此而發(fā)表非無保留意見。(2)不恰當(dāng)。由于X公司提前確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入，導(dǎo)致其2015年度經(jīng)營(yíng)成果由虧損變?yōu)橛?，?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生了重要且廣泛的影響。應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。(3)不恰當(dāng)。如上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了無保留意見，又無法重新出具審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，而不是強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。(4)不恰當(dāng)。導(dǎo)致重大不一致的原因是其他文件存在錯(cuò)報(bào)，不應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段予以說明，或拒絕提交審計(jì)報(bào)告，或解除業(yè)務(wù)約定。(5)不恰當(dāng)。雖然僅選擇一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行描述并不影響審計(jì)意見類型，但財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能因不了解另一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)而做出錯(cuò)誤的決策。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中描述財(cái)務(wù)報(bào)表存在的全部重大錯(cuò)報(bào)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析4、U會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2016年2月10日首次接受委托對(duì)X公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。X公司在未經(jīng)審計(jì)的2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的資產(chǎn)總額為20000萬元，營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)總額分別為3000萬元和100萬元。項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為180萬元。其他相關(guān)情況如下：(1)X公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按規(guī)定對(duì)本期期初余額實(shí)施了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理確定期初余額不存在重大錯(cuò)報(bào)。(2)X公司未經(jīng)審計(jì)的存貨余額為1005萬元。已于2015年12月31日進(jìn)行了盤點(diǎn)。由于這部分存貨的80％已于2016年1月出售，導(dǎo)致項(xiàng)目組無法證實(shí)其存在性。(3)X公司于2016年1月20日收到某客戶賬齡為20個(gè)月的500萬元貨款后，沖回了原已計(jì)提的50萬元壞賬準(zhǔn)備。(4)2015年11月，X公司向某客戶銷售一批產(chǎn)品并確認(rèn)收入150萬元。同年12月5日，該批產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回。X公司作了借記存貨110萬元、貸記營(yíng)業(yè)成本110萬元的會(huì)計(jì)處理。(5)X公司財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，巨額逾期債務(wù)無法償還，且存在巨額對(duì)外擔(dān)保。截至審計(jì)報(bào)告日，X公司管理層在其書面聲明中表示將于2016年3月開始采取多項(xiàng)措施。(6)X公司的專職貨運(yùn)司機(jī)因2015年12月肇事逃逸，于2016年5月10日被公安機(jī)關(guān)偵破。受害者家屬隨即要求X公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任200萬元，法院尚未判決。X公司根據(jù)董事會(huì)決議在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料中增加了針對(duì)性披露內(nèi)容并重新公布了財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施追加審計(jì)程序后認(rèn)為X公司的處理適當(dāng)，并決定重新公布審計(jì)報(bào)告。要求：請(qǐng)單獨(dú)考慮上述每個(gè)事項(xiàng)，不考慮其他情況，簡(jiǎn)要說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)或如何在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行反映。如果相關(guān)事項(xiàng)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無保留意見，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明相應(yīng)的審計(jì)意見類型及理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：針對(duì)事項(xiàng)(1)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段。指出上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。針對(duì)事項(xiàng)(2)，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)范圍受到重大限制為由發(fā)表非無保留意見。針對(duì)事項(xiàng)(3)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須在審計(jì)報(bào)告中反映。針對(duì)事項(xiàng)(4)，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)成果被嚴(yán)重歪曲為由發(fā)表否定意見。針對(duì)事項(xiàng)(5)，應(yīng)當(dāng)以無法確定持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否合理為由發(fā)表無法表示意見。針對(duì)事項(xiàng)(6)，應(yīng)當(dāng)在重新公布的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注X公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的修改。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)5、在下列()情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段。A、管理層對(duì)審計(jì)范圍施加了廣泛限制，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解約B、除對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還負(fù)有其他報(bào)告責(zé)任C、要求實(shí)施額外的規(guī)定程序并予以報(bào)告，或?qū)μ囟ㄊ马?xiàng)發(fā)表意見D、管理層拒絕更正重大錯(cuò)報(bào)或拒絕按規(guī)定披露重要的信息標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：B、C是規(guī)定的不能增加其他事項(xiàng)段的情形；對(duì)于D，應(yīng)視情況出具保留或否定意見審計(jì)報(bào)告。6、以下有關(guān)比較信息的說法中，正確的是()。A、對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)獨(dú)立于本期數(shù)據(jù)而存在B、審計(jì)意見不提及比較數(shù)據(jù)C、對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的詳細(xì)程度與本期數(shù)據(jù)相似D、比較信息可能影響審計(jì)意見標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：A錯(cuò)：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)只能與本期數(shù)據(jù)聯(lián)系起來閱讀。B錯(cuò)：對(duì)于對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，審計(jì)意見僅提及本期，對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)意見提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期。C錯(cuò)：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)列報(bào)的詳細(xì)程度主要取決于其與本期數(shù)據(jù)的相關(guān)程度，越相關(guān)越詳細(xì)，反之，越不相關(guān)，越簡(jiǎn)略。D正確：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對(duì)審計(jì)意見的影響。7、發(fā)現(xiàn)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較信息出現(xiàn)()重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)期后事項(xiàng)進(jìn)行處理。A、上期財(cái)務(wù)報(bào)表雖經(jīng)審計(jì)，但未發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)，本期比較信息未作更正B、上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，比較信息未作更正C、上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但比較信息與上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致D、上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但比較信息未按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的要求重述標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表來說，情況A屬于第三階段期后事項(xiàng)。8、考慮對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告的影響時(shí)，下列觀點(diǎn)中，錯(cuò)誤的是()。A、審計(jì)意見無需專門強(qiáng)調(diào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)報(bào)B、如對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)報(bào)，但與上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大差異，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指出C、無論對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)是否存在錯(cuò)報(bào)，審計(jì)意見都應(yīng)指明D、如對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)依據(jù)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，應(yīng)在其他事項(xiàng)段中說明標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：從邏輯上講，如果C正確，那么A、B都是錯(cuò)誤的，不符合單項(xiàng)選擇題的特點(diǎn)。9、如果導(dǎo)致前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)在本期仍未解決，但該事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A、發(fā)表無保留意見B、通過增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明C、發(fā)表保留或否定意見D、不在審計(jì)報(bào)告中提及該情況標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：如果未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明，由于未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)之間可比性的影響或可能的影響，因此發(fā)表了保留或否定意見。10、X公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表因?qū)N售費(fèi)用列入管理費(fèi)用而被出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，X公司仍然拒絕對(duì)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修改。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該情況形成的以下審計(jì)結(jié)論中，錯(cuò)誤的是()。A、該情況不影響2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表的本期數(shù)據(jù)B、該情況影響2015年財(cái)務(wù)報(bào)表與上期財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性C、該情況影響2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)D、該情況導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：由于該事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的可比性存在影響，需要對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見。本題意在為大家提供一個(gè)“上期錯(cuò)報(bào)未解決但不影響本期數(shù)據(jù)”的例子。11、執(zhí)行2014年度審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師因X公司不提供客戶資料導(dǎo)致應(yīng)收賬款審計(jì)范圍受到重大限制而發(fā)表了保留意見。執(zhí)行2015年度審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，獲取的證據(jù)表明2014年末所有應(yīng)收賬款均已收回。編制2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A、在意見段中指明應(yīng)收賬款期初余額可能存在錯(cuò)報(bào)B、不在審計(jì)報(bào)告中提及之前發(fā)表的保留意見C、應(yīng)收賬款的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)審計(jì)范圍受到限制而發(fā)表保留意見D、在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)審計(jì)范圍已不受限標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，則針對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見無需提及之前發(fā)表的非無保留意見。本題意在提供一個(gè)“導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決”的例子。12、因X公司隱瞞2014年末應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。X公司不僅2015年償還了所隱瞞的應(yīng)付賬款，而且在列報(bào)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)進(jìn)行了更正，但拒絕修改2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)()。A、在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明：雖然應(yīng)付賬款2014年末余額與2015年初余額存在重大差異，但對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)報(bào)B、不再提及所述事項(xiàng)C、在導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)段中指出：雖然對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)報(bào)，但與上期財(cái)務(wù)報(bào)表之間不具有可比性D、針對(duì)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果存在錯(cuò)報(bào)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表尚未更正，并且沒有重新出具審計(jì)報(bào)告，但對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段描述這一情況。13、在下列()情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)提及本期及上期財(cái)務(wù)報(bào)表。A、接受委托對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表以及作為其比較報(bào)表的上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)B、接受委托對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，提交的本期財(cái)務(wù)報(bào)表中含有上期比較數(shù)據(jù)C、接受委托對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)D、接受委托對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：僅當(dāng)接受委托對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表及其比較財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)各期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見才是“應(yīng)當(dāng)”的。在其他情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師“可能”在審計(jì)報(bào)告中提及比較財(cái)務(wù)報(bào)表(例如，在其他事項(xiàng)段中指出上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)等)，但沒有義務(wù)對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(除非比較信息中含有影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào))。14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)包含2015年度與2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的比較財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列與2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見相關(guān)的說法中，正確的是()。A、如2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)對(duì)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見B、如發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)的2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)對(duì)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表重新發(fā)表審計(jì)意見C、可能不需要對(duì)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見D、即使2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)前任審計(jì)，也要對(duì)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表再次發(fā)表審計(jì)意見標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在A、D中情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能只需在其他事項(xiàng)段中指出上期報(bào)表未經(jīng)審計(jì)；在B中情況下，如管理層修改了上期報(bào)表，前任重新出具了審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)上期報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見；C：如果前任出具的無保留意見審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表一同對(duì)外提供，且沒有發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，后任無須對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。15、當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在其他事項(xiàng)段中提及上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一情況時(shí)，不應(yīng)提及下列()內(nèi)容。A、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)了上期的財(cái)務(wù)報(bào)表B、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型與理由C、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期D、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：如決定提及上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任審計(jì)這一情況，只能按規(guī)定說明A、B、C三種情況，提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任可能導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告使用人產(chǎn)生誤解。16、執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的下列理解中，錯(cuò)誤的是()。A、對(duì)其他信息的關(guān)注范圍僅限于含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件B、其他信息是指被審計(jì)單位提供的除已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表以外的財(cái)務(wù)信息C、其他信息既包括財(cái)務(wù)信息，也包括非財(cái)務(wù)信息D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師并沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)?shù)年愂鰳?biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：由A、C可以推知B是錯(cuò)誤的。反之，如果B正確，則A、C皆錯(cuò)。D是規(guī)定。17、如在審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息中識(shí)別出重大不一致，并且需要對(duì)其他信息作出修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的是()。A、如管理層同意修改，在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明B、如管理層拒絕修改，在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段予以說明C、如管理層同意修改，無需實(shí)施其他審計(jì)程序D、如管理層拒絕修改，將對(duì)其他信息的疑慮告知治理層標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在審計(jì)報(bào)告日后獲知其他信息存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，無論管理層是否同意修改其他信息，都無需在審計(jì)報(bào)告中反映(A、B錯(cuò))；但在管理層同意修改時(shí)應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，例如評(píng)價(jià)管理層采取的措施是否能確保收到之前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告和其他信息的人員均被告知作出的修改(C錯(cuò))。當(dāng)管理層不同意修改時(shí)告知治理層(D正確)。18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師于審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)X公司在其他信息中列示的年度利潤(rùn)總額為12億元，比審計(jì)確認(rèn)的利潤(rùn)總額高出3億元。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)()。A、要求X公司采取必要措施使報(bào)表使用者知悉這一重大不一致B、考慮以書面方式告知X公司董事會(huì)，并考慮征求律師意見C、確認(rèn)X公司公布的招股說明書是否存在高估利潤(rùn)的重大情況D、確認(rèn)X公司已經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)表是否存在隱瞞利潤(rùn)的重大錯(cuò)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：確定財(cái)務(wù)報(bào)表中是否存在未經(jīng)發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)。在第三期后，如果其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息存在重大不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否采取行動(dòng)取決于財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)。三、多項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)19、為形成審計(jì)意見，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就()得出結(jié)論，確定是否已就此獲取合理保證。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：除所列選項(xiàng)外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映。20、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指同時(shí)滿足下列()特征的審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：D：只要意見類型不是無保留意見，不論是否含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，都屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。21、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的意見類型，可能是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：在審計(jì)報(bào)告含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的情況下，即使意見類型為無保留意見，也屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告(A正確)。如果意見類型不是無保留意見(B、C、D)，必然屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。22、審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于()的日期。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天。23、無論是合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，還是有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，出具的審計(jì)報(bào)告上都應(yīng)包含()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識(shí)點(diǎn)解析：A、B適用于所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所；C是專門針對(duì)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求；D是專門針對(duì)合伙事務(wù)所的要求。24、按規(guī)定，如果擬在審計(jì)報(bào)告中增加()，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就該事項(xiàng)和擬使用的措辭與治理層溝通。標(biāo)準(zhǔn)答案：C，D知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)準(zhǔn)則并未規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師就A、B中的段落與治理層溝通。25、以下有關(guān)比較信息的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：D：比較信息包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表。針對(duì)后者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要發(fā)表審計(jì)意見；針對(duì)前者來說，審計(jì)意見僅提及本期報(bào)表。26、執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的情形有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：A、B對(duì)應(yīng)于非無保留意見，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)段和意見段中提及；C應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中提及。針對(duì)D中情況，可以(而不是應(yīng)當(dāng))增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。27、如同時(shí)存在()情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告，并在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)調(diào)整和披露。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，D知識(shí)點(diǎn)解析：B：前任未能重新出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)增加其他事項(xiàng)段予以說明，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段；在C中情況下，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段取決于本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)是否存在相應(yīng)錯(cuò)報(bào)。28、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的保留意見審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)具體說明()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：除B、C、D外，還應(yīng)當(dāng)指出上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。29、以下有關(guān)比較財(cái)務(wù)報(bào)表及其審計(jì)的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D知識(shí)點(diǎn)解析：A：比較財(cái)務(wù)報(bào)表與本期財(cái)務(wù)報(bào)表屬于并列關(guān)系而非包含關(guān)系；C：比較財(cái)務(wù)報(bào)表是指為了與本期財(cái)務(wù)報(bào)表相比較而包含的上期金額和相關(guān)披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)報(bào)告）模擬試卷第3套一、簡(jiǎn)答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和C于2015年3月1日對(duì)甲股份有限公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。此前甲股份有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表一直由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲股份有限公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，認(rèn)為甲股份有限公司2013年年末的庫存商品中有100萬元的商品已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值。提請(qǐng)甲股份有限公司將該庫存商品予以轉(zhuǎn)銷，但甲股份有限公司拒絕調(diào)整。故XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年3月20日出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。要求：1、請(qǐng)說明ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和C對(duì)甲股份有限公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期初余額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果向XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿應(yīng)如何處理?如果未向XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序是什么?標(biāo)準(zhǔn)答案：如果向XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和C經(jīng)過甲公司管理層同意后可以向XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿，獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)，但應(yīng)當(dāng)考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性，以判斷獲取證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。如果未向XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿．對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通過對(duì)本期報(bào)表實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)；對(duì)于非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2、若注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和C經(jīng)審計(jì)后認(rèn)為，除2013年年末的庫存商品確實(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)銷外，無其他重大問題，而甲股份有限公司在2014年報(bào)表中仍拒絕調(diào)整，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型，并說明原因。標(biāo)準(zhǔn)答案：若被審計(jì)單位仍拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見，雖然未轉(zhuǎn)銷的存貨屬于由上期延續(xù)而來，但當(dāng)期報(bào)表的存貨仍有該部分已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，使得報(bào)表的公允性受到影響，但不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體的公允反映，對(duì)于重要的未調(diào)整事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析二、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表。相關(guān)資料如下：資料一：甲公司持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)40％的股權(quán)，20×4年度按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審利潤(rùn)總額的30％。聯(lián)營(yíng)企業(yè)20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從固定資產(chǎn)明細(xì)賬的期初余額中選取樣本，檢查采購合同和發(fā)票等原始單證，以獲取與固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。資料三：B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下(金額單位：萬元)：資料四：因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國(guó)家環(huán)保要求．政府部門于20×4年12月要求甲公司在20×5年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估和擬采取的應(yīng)對(duì)措施，認(rèn)為在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)模赡軐?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性。甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出充分披露。要求：3、針對(duì)資料一，如果A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，指出通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。標(biāo)準(zhǔn)答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢詫?shí)施下列程序參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作：(a)與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的管理層討論對(duì)甲公司有重要影響的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)：(b)與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；(c)復(fù)核其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所作的工作記錄。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析4、針對(duì)資料二，假定不考慮其他條件，與固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的認(rèn)定，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，指出針對(duì)這些認(rèn)定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的一項(xiàng)主要實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)路徑起點(diǎn)。將答案直接填入相應(yīng)的表格內(nèi)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析5、針對(duì)資料三中的審計(jì)說明第(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序中存在的不當(dāng)之處．并簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：審計(jì)程序設(shè)計(jì)恰當(dāng)性分析：(a)第(1)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序不存在不當(dāng)之處。(b)第(2)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序不存在不當(dāng)之處。(c)第(3)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序存在不當(dāng)之處。不能夠根據(jù)獲取的財(cái)務(wù)經(jīng)理的詢問結(jié)果得出審計(jì)結(jié)論，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的了解行業(yè)狀況、市場(chǎng)價(jià)格變化信息，并檢查被審計(jì)單位關(guān)于價(jià)格調(diào)整的會(huì)議記錄和相關(guān)文件。必要時(shí)向被審計(jì)單位的客戶函證銷售合同中的價(jià)格條款。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析6、針對(duì)資料三中的審計(jì)說明第(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，如果擬對(duì)20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)——比較數(shù)據(jù)》的要求，指出管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)當(dāng)采取哪些措施。標(biāo)準(zhǔn)答案：針對(duì)事項(xiàng)(4)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的可能影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而以前未就該重大錯(cuò)報(bào)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，則這種情況下：(a)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論，要求進(jìn)行三方會(huì)談，將該事項(xiàng)告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并請(qǐng)管理層重新出具20×3年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，請(qǐng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新出具審計(jì)報(bào)告。在前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新出具審計(jì)報(bào)告后．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)是否已經(jīng)得到了恰當(dāng)調(diào)整和列報(bào)，與更正后的上期財(cái)務(wù)報(bào)表是否一致，且在附注中已經(jīng)對(duì)更正情況做出了充分披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)建議被審計(jì)單位做出修改，并實(shí)施充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(b)管理層應(yīng)該根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求安排與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的三方會(huì)談，并根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見修改上期和本期財(cái)務(wù)報(bào)表，并獲取前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新出具的審計(jì)報(bào)告。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析7、假定只存在資料四所述情況，代為續(xù)編以下審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告甲公司全體股東：(引言段略)一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任(略)二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任(略)三、審計(jì)意見××?xí)?jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A(蓋章)(簽名并蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：B(簽名并蓋章)中國(guó)××市二O×五年×月×日標(biāo)準(zhǔn)答案：續(xù)寫審計(jì)報(bào)告。三、審計(jì)意見我們認(rèn)為，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了甲公司20×4年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×4年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國(guó)家環(huán)保要求，被政府部門責(zé)令于20×5年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品，雖然公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注×中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營(yíng)過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析三、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定被審計(jì)單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損時(shí)，下列觀點(diǎn)中不正確的是()。A、若被審計(jì)單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見B、無論被審計(jì)單位是否作了披露，都不在審計(jì)報(bào)告中提及C、應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露D、若被審計(jì)單位充分披露，則應(yīng)在意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于被審計(jì)單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的情況，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露，否則會(huì)影響報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位“經(jīng)營(yíng)成果”的理解。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來說，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的披露情況決定發(fā)表審計(jì)意見。9、在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列()內(nèi)容。A、財(cái)務(wù)報(bào)表的術(shù)語，包括每一財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題是否適當(dāng)B、管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理C、財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會(huì)計(jì)政策D、財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、C均是注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。10、審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品，下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告特征的說法中不正確的是()。A、審計(jì)報(bào)告具有特定的要素和格式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有以書面形式出具報(bào)告，才能清楚表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見B、對(duì)于小型被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不用執(zhí)行審計(jì)工作．直接出具審計(jì)報(bào)告C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見履行業(yè)務(wù)約定書約定的責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。11、如果無保留意見審計(jì)報(bào)告包含()，也被視為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。A、其他報(bào)告責(zé)任段B、說明段(事項(xiàng)段)C、其他事項(xiàng)段D、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：按規(guī)定，包含其他報(bào)告責(zé)任段，但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告也被視為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。12、下列屬于由被審計(jì)單位管理層造成的審計(jì)范圍受到限制的情況是()。A、管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察存貨盤點(diǎn)B、被審計(jì)單位重要的部分會(huì)計(jì)資料被洪水沖走，無法進(jìn)行檢查C、截至資產(chǎn)負(fù)債表日處于外海的遠(yuǎn)洋捕撈船隊(duì)的捕魚量無法監(jiān)盤D、外國(guó)子公司的存貨無法監(jiān)盤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B、C、D均屬于超出被審計(jì)單位控制的情形。13、在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需在引言段中指出()。A、被審計(jì)單位的名稱B、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)C、財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱D、財(cái)務(wù)報(bào)表的日期或涵蓋的期間標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在審計(jì)意見段中提及。14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)X公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列情況中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見審計(jì)報(bào)告的是()。A、2014年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺(tái)，未計(jì)提折舊金額為2萬元(假定累計(jì)折舊重要性水平為10萬元)，X公司未調(diào)整B、資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露C、資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露D、X公司對(duì)于一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提了1000萬元的折舊(假定重要性水平為800萬元)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見；選項(xiàng)B存在重大不確定事項(xiàng)，應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明；選項(xiàng)C應(yīng)出具保留意見；選項(xiàng)D應(yīng)出具保留意見。15、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告的以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告B、應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計(jì)報(bào)告C、必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下才能出具審計(jì)報(bào)告D、通過在審計(jì)報(bào)告簽字以履行其審計(jì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在審計(jì)過程中可能因?yàn)閷徲?jì)范圍的重大限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具保留意見的審計(jì)報(bào)告或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Q公司2014年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，并于2015年4月1日出具了審計(jì)報(bào)告，Q公司的財(cái)務(wù)報(bào)表于4月15日公布。在2015年4月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知Q公司在2015年3月20日出售了其在一家子公司的股權(quán)，該子公司的利潤(rùn)總額占合并財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)總額的30％。對(duì)此事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A、通知Q公司，不得再將審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表附在一起B(yǎng)、重新出具審計(jì)報(bào)告，并增加一個(gè)說明段C、不采取任何措施，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后沒有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專門詢問D、與Q公司討論如何處理，并考慮修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：屬于“期后發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日已存在事實(shí)”，即如果在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了一些審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的可能導(dǎo)致修正審計(jì)報(bào)告的事實(shí)．應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位討論如何處理，并考慮修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。17、在確定了審計(jì)差異后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)一步考慮錯(cuò)報(bào)影響的廣泛性。在固定資產(chǎn)項(xiàng)目的下列各筆錯(cuò)報(bào)中，影響范圍最小的是()。A、X產(chǎn)品供不應(yīng)求，生產(chǎn)X產(chǎn)品的專用設(shè)備沒有計(jì)提折舊B、沒有對(duì)融資租賃的辦公大樓計(jì)提折舊C、Y產(chǎn)品大量積壓，生產(chǎn)Y產(chǎn)品的專用設(shè)備沒有計(jì)提折舊D、沒有對(duì)閑置不用的運(yùn)輸車輛計(jì)提折舊標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析