做賬實(shí)操-發(fā)放績效獎(jiǎng)金的會計(jì)處理分錄

會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-發(fā)放績效獎(jiǎng)金的會計(jì)處理分錄一、計(jì)提績效獎(jiǎng)金時(shí)1.如果企業(yè)有明確的績效計(jì)提辦法，且在期末根據(jù)業(yè)績情況確定績效金額，應(yīng)先進(jìn)行計(jì)提。借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用等（根據(jù)員工所屬部門確定費(fèi)用科目）貸：應(yīng)付職工薪酬—績效工資。例如，企業(yè)根據(jù)當(dāng)月銷售業(yè)績，為銷售部門員工計(jì)提績效獎(jiǎng)金50000元。會計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用50000貸：應(yīng)付職工薪酬—績效工資50000二、發(fā)放績效獎(jiǎng)金時(shí)1.實(shí)際發(fā)放績效獎(jiǎng)金時(shí)，沖減應(yīng)付職工薪酬。借：應(yīng)付職工薪酬—績效工資貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金。假設(shè)上述銷售部門績效獎(jiǎng)金發(fā)放，會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬—績效工資50000貸：銀行存款50000如果涉及個(gè)人所得稅，企業(yè)還需要代扣代繳個(gè)人所得稅：三、代扣個(gè)人所得稅時(shí)1.計(jì)提績效工資時(shí)，不考慮個(gè)人所得稅。發(fā)放時(shí)，計(jì)算應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅。假設(shè)績效獎(jiǎng)金50000元，應(yīng)代扣個(gè)人所得稅5000元。借：應(yīng)付職工薪酬—績效工資5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅50002.繳納個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅5000貸：銀行存款5000。以下是發(fā)放績效獎(jiǎng)金的其他會計(jì)處理方法：一、分階段發(fā)放績效獎(jiǎng)金1.部分預(yù)提、部分發(fā)放：假設(shè)企業(yè)根據(jù)季度業(yè)績，預(yù)計(jì)為員工發(fā)放績效獎(jiǎng)金10萬元，但不確定最終金額?？梢韵阮A(yù)提一部分，比如預(yù)提6萬元。借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用等（根據(jù)員工所屬部門確定費(fèi)用科目）60000貸：應(yīng)付職工薪酬—績效工資60000當(dāng)進(jìn)行階段性發(fā)放4萬元時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—績效工資40000貸：銀行存款40000季度末確定最終績效金額為12萬元時(shí)，再補(bǔ)提差額6萬元（12萬6萬已預(yù)提金額）。借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用等（根據(jù)員工所屬部門確定費(fèi)用科目）60000貸：應(yīng)付職工薪酬—績效工資60000發(fā)放剩余績效獎(jiǎng)金8萬元時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—績效工資80000貸：銀行存款800002.多次發(fā)放、分別核算：企業(yè)可能根據(jù)不同的考核節(jié)點(diǎn)發(fā)放績效獎(jiǎng)金。比如，月中發(fā)放一部分基于月度目標(biāo)完成的績效，月末再發(fā)放一部分基于全月業(yè)績的績效。月中發(fā)放3萬元績效：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用等（根據(jù)員工所屬部門確定費(fèi)用科目）30000貸：應(yīng)付職工薪酬—績效工資30000借：應(yīng)付職工薪酬—績效工資30000貸：銀行存款30000月末根據(jù)全月業(yè)績核算再發(fā)放5萬元績效：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用等（根據(jù)員工所屬部門確定費(fèi)用科目）50000貸：應(yīng)付職工薪酬—績效工資50000借：應(yīng)付職工薪酬—績效工資50000貸：銀行存款50000二、與特定項(xiàng)目掛鉤的績效獎(jiǎng)金發(fā)放1.當(dāng)企業(yè)有特定項(xiàng)目且為該項(xiàng)目設(shè)置專項(xiàng)績效獎(jiǎng)金時(shí)：假設(shè)企業(yè)開展一個(gè)重大研發(fā)項(xiàng)目，為參與項(xiàng)目的員工設(shè)立績效獎(jiǎng)金。在項(xiàng)目進(jìn)行過程中，根據(jù)階段性成果預(yù)提績效獎(jiǎng)金。預(yù)提項(xiàng)目績效獎(jiǎng)金8萬元：借：研發(fā)支出—項(xiàng)目績效獎(jiǎng)金80000貸：應(yīng)付職工薪酬—績效工資80000當(dāng)項(xiàng)目取得重要進(jìn)展，發(fā)放部分績效獎(jiǎng)金5萬元時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—績效工資50000貸：銀行存款50000項(xiàng)目完成后，根據(jù)最終評估結(jié)果，確定需補(bǔ)發(fā)績效獎(jiǎng)金3萬元：借：研發(fā)支出—項(xiàng)目績效獎(jiǎng)金30000貸：應(yīng)付職工薪酬—績效工資30000借：應(yīng)付職工薪酬—績效工資30000貸：銀行存款300002.項(xiàng)目結(jié)束后，若績效獎(jiǎng)金有結(jié)余或不足的調(diào)整：如果項(xiàng)目績效獎(jiǎng)金有結(jié)余，比如預(yù)提了10萬元，實(shí)際發(fā)放8萬元，則沖回多余部分。借：應(yīng)付職工薪酬—績效工資20000貸：研發(fā)支出—項(xiàng)目績效獎(jiǎng)金20000如果績效獎(jiǎng)金不足，比如預(yù)提了8萬元，實(shí)際需要發(fā)放10萬元，則補(bǔ)提差額。借：研發(fā)支出—項(xiàng)目績效獎(jiǎng)金