新發(fā)票管理辦法及實(shí)施演義解讀版

新發(fā)票管理辦法及實(shí)施演義解讀版?一、引言發(fā)票作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要商事憑證，在稅收征管和財(cái)務(wù)管理等方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，國(guó)家對(duì)發(fā)票管理辦法進(jìn)行了修訂完善。新發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則在諸多方面進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化，對(duì)于規(guī)范發(fā)票開(kāi)具、使用和管理具有重要意義。本文將對(duì)新發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則進(jìn)行詳細(xì)解讀。二、新發(fā)票管理辦法主要修訂內(nèi)容（一）強(qiáng)化了發(fā)票印制管理1.明確印制資質(zhì)：新辦法規(guī)定，增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票。這一規(guī)定進(jìn)一步明確了發(fā)票印制的主體資格，有助于從源頭上保障發(fā)票的質(zhì)量和安全性。2.加強(qiáng)印制過(guò)程監(jiān)管：強(qiáng)調(diào)發(fā)票印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施，對(duì)發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實(shí)行專人負(fù)責(zé)制度。同時(shí)，要求發(fā)票印制企業(yè)必須按照規(guī)定的式樣、規(guī)格、內(nèi)容印制發(fā)票，確保發(fā)票的規(guī)范性和統(tǒng)一性。（二）完善了發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定1.簡(jiǎn)化領(lǐng)購(gòu)手續(xù)：取消了部分發(fā)票領(lǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)的審批事項(xiàng)，簡(jiǎn)化了納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的程序。例如，將手工版增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)審批事項(xiàng)改為備案事項(xiàng)，納稅人只需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可領(lǐng)購(gòu)。這一舉措大大提高了辦稅效率，方便了納稅人。2.加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)購(gòu)資格的審核：新辦法要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)售發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照核準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取工本管理費(fèi)，并向購(gòu)票單位和個(gè)人開(kāi)具收據(jù)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模進(jìn)行審核，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式。對(duì)于不符合領(lǐng)購(gòu)條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予發(fā)售發(fā)票。（三）規(guī)范了發(fā)票開(kāi)具和使用行為1.明確開(kāi)具要求：規(guī)定銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。同時(shí)，強(qiáng)調(diào)開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。這些規(guī)定有助于規(guī)范發(fā)票開(kāi)具行為，保證發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性和完整性。2.限制虛開(kāi)發(fā)票行為：新辦法對(duì)虛開(kāi)發(fā)票的行為進(jìn)行了嚴(yán)格界定和處罰。明確虛開(kāi)發(fā)票是指為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。對(duì)虛開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人，將依法予以嚴(yán)厲處罰，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.加強(qiáng)對(duì)發(fā)票使用的監(jiān)管：規(guī)定任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)發(fā)票的開(kāi)具、使用情況進(jìn)行檢查，對(duì)違反規(guī)定的行為依法進(jìn)行處理。（四）強(qiáng)化了發(fā)票保管和繳銷制度1.規(guī)范保管要求：要求開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。這一規(guī)定有助于保證發(fā)票信息的完整性和可追溯性，防止發(fā)票丟失、損毀等情況的發(fā)生。2.嚴(yán)格繳銷程序：明確了發(fā)票繳銷的條件和程序。例如，納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)繳銷發(fā)票；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿進(jìn)行查驗(yàn)后，符合規(guī)定的予以繳銷。同時(shí)，對(duì)于丟失發(fā)票等情況，納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并接受相應(yīng)的處理。（五）加大了對(duì)發(fā)票違法行為的處罰力度1.提高罰款額度：對(duì)一些常見(jiàn)的發(fā)票違法行為，如未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票、未按規(guī)定保管發(fā)票等，提高了罰款額度。例如，未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。2.增加了刑事責(zé)任追究條款：新辦法對(duì)一些嚴(yán)重的發(fā)票違法行為，如虛開(kāi)發(fā)票、非法制造發(fā)票等，明確了刑事責(zé)任追究的規(guī)定。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。這一舉措加強(qiáng)了對(duì)發(fā)票違法行為的威懾力，維護(hù)了稅收征管秩序。三、新發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則解讀（一）關(guān)于發(fā)票的定義和范圍實(shí)施細(xì)則進(jìn)一步明確了發(fā)票的定義，即發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。同時(shí)，對(duì)發(fā)票的范圍進(jìn)行了細(xì)化，包括增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。其中，增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證；普通發(fā)票是指除增值稅專用發(fā)票以外的納稅人使用的其他發(fā)票；專業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。（二）發(fā)票的印制管理1.印制企業(yè)的條件和審批：實(shí)施細(xì)則規(guī)定，印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：取得印刷經(jīng)營(yíng)許可證和營(yíng)業(yè)執(zhí)照；設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要；有健全的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。2.發(fā)票監(jiān)制章和防偽專用品的管理：發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。發(fā)票防偽專用品由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)生產(chǎn)。禁止非法制造發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實(shí)行專人負(fù)責(zé)制度，確保其安全。（三）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)管理1.領(lǐng)購(gòu)方式：實(shí)施細(xì)則規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的方式包括批量供應(yīng)、交舊購(gòu)新、驗(yàn)舊購(gòu)新等。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況和發(fā)票使用情況，確定其領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式。2.特殊情況的領(lǐng)購(gòu)：對(duì)于臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。臨時(shí)在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。3.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的管理：稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)售發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照核準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取工本管理費(fèi)，并向購(gòu)票單位和個(gè)人開(kāi)具收據(jù)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的內(nèi)容包括用票單位和個(gè)人的名稱、所屬行業(yè)、購(gòu)票方式、核準(zhǔn)購(gòu)票種類、開(kāi)票限額、發(fā)票名稱、領(lǐng)購(gòu)日期、準(zhǔn)購(gòu)數(shù)量、起止號(hào)碼、違章記錄、領(lǐng)購(gòu)人簽字（蓋章）、核發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）等。（四）發(fā)票的開(kāi)具和使用管理1.開(kāi)具時(shí)間：實(shí)施細(xì)則規(guī)定，填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。2.開(kāi)具地點(diǎn)：除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開(kāi)具發(fā)票的辦法。3.發(fā)票開(kāi)具的其他要求：開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。同時(shí)，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。4.發(fā)票使用的限制：任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。（五）發(fā)票的保管和繳銷管理1.保管期限：實(shí)施細(xì)則規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。2.保管措施：開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。3.繳銷程序：納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)，并繳銷發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿進(jìn)行查驗(yàn)后，符合規(guī)定的予以繳銷。同時(shí)，對(duì)于丟失發(fā)票等情況，納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并接受相應(yīng)的處理。（六）發(fā)票的檢查管理1.檢查權(quán)：實(shí)施細(xì)則規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況；在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。2.檢查程序：稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行發(fā)票檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕接受。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具收據(jù)；經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還。3.對(duì)被檢查對(duì)象的要求：被檢查單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料，不得拒絕、隱瞞。稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理。四、新發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則對(duì)納稅人的影響（一）辦稅更加便捷1.簡(jiǎn)化領(lǐng)購(gòu)手續(xù)：取消部分審批事項(xiàng)后，納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的程序更加簡(jiǎn)便，節(jié)省了辦稅時(shí)間和成本。2.優(yōu)化服務(wù)措施：稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理方面推出了一系列優(yōu)化服務(wù)措施，如網(wǎng)上辦稅、自助辦稅等，方便納稅人領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和查詢發(fā)票，提高了辦稅效率。（二）合規(guī)要求更高1.明確開(kāi)具規(guī)定：新辦法對(duì)發(fā)票開(kāi)具的要求更加嚴(yán)格，納稅人必須按照規(guī)定如實(shí)開(kāi)具發(fā)票，確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。否則，將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。2.加強(qiáng)使用監(jiān)管：對(duì)發(fā)票的使用范圍、保管等方面的規(guī)定更加細(xì)化，納稅人需要更加規(guī)范地使用發(fā)票，避免因違反規(guī)定而受到處罰。（三）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)增強(qiáng)1.虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)：新辦法對(duì)虛開(kāi)發(fā)票行為進(jìn)行了嚴(yán)厲打擊，納稅人要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，杜絕虛開(kāi)發(fā)票行為，避免承擔(dān)法律責(zé)任。2.發(fā)票保管風(fēng)險(xiǎn)：嚴(yán)格的發(fā)票保管和繳銷制度要求納稅人妥善保管發(fā)票，防止發(fā)票丟失、損毀等情況發(fā)生，否則可