注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法模擬109

［模擬］注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法模擬109

單項(xiàng)選擇題

第1題：

根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)規(guī)定，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得，應(yīng)按（）項(xiàng)目計(jì)算

征收個(gè)人所得稅。

A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

參考答案：A

答案解析：

第2題：

某外貿(mào)企業(yè)從摩托車廠購(gòu)進(jìn)摩托車100輛出口，每輛摩托車的進(jìn)價(jià)為2000元（不

含增值稅價(jià)格），摩托車的成本價(jià)格為1500元/輛，進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)

10000元。已知摩托車的消費(fèi)稅稅率為10%,成本利潤(rùn)率為6機(jī)該外貿(mào)企業(yè)出口

摩托車應(yīng)退的消費(fèi)稅為（）元。

A.15000

B.15900

C.20000

D.21200

參考答案：C

答案解析：

2000X10%>100=20000（元）

第3題：

下列各項(xiàng)中，不符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的是（）0

A.城建稅是以納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，不管納稅

人在城市還是農(nóng)村

B.納稅人在繳納城建稅時(shí)，按其機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算納稅

C.城建稅按減免后的實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，隨“三稅”的減免而減

免

D.納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的納稅地點(diǎn)

參考答案：B

答案解析：

城建稅適用的稅率原則上按納稅人所在地的規(guī)定稅率納稅，但對(duì)代扣代繳、代收

代繳和流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人?？砂蠢U納“三稅”所在地的

1

規(guī)定稅率就地納稅。

第4題：

法人或其他經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)凈值超過(guò)需要擔(dān)保的稅額及滯納金（）

倍以上，才可以作為納稅擔(dān)保人。

A.1

B.2

C.3

D.4

參考答案：B

答案解析：

第5題：

下列結(jié)算方式中，不是資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）o

A.收到預(yù)收款的當(dāng)天

B.委托銀行收款時(shí)，為貨物發(fā)出，辦妥托收手續(xù)當(dāng)天

C.代扣代繳稅款時(shí)，為扣繳人支付貨款當(dāng)天

D.自產(chǎn)自用的礦產(chǎn)品，為移送使用的時(shí)間

參考答案：A

答案解析：

納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

第6題：

下列項(xiàng)目中，應(yīng)征消費(fèi)稅的是（）。

A.啤酒屋銷售自制啤酒

B.日雜商店出售的鞭炮、焰火

C.大型客車

D.銷售使用過(guò)的小轎車

參考答案：A

答案解析：

啤酒屋銷售自制啤酒應(yīng)征消費(fèi)稅；日雜商店出售的鞭炮、焰火，銷售使用過(guò)的小

轎車出廠時(shí)已征收過(guò)消費(fèi)稅。

第7題：

某果醬廠某月外購(gòu)水果10000公斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的外購(gòu)金額和

增值稅額分別為10000元和1300元。在運(yùn)輸途中因管理不善

腐爛1000公斤。水果運(yùn)回后，用于發(fā)放職工福利200公斤，用于廠辦三產(chǎn)招待

所800公斤。其余全部加工成果醬400公斤（20公斤水果加工成土

公斤果醬）。其中300公斤全部銷售，單價(jià)20元，50公斤因管理不善被盜，50

公斤用于廠辦三產(chǎn)招待所。當(dāng)月該廠允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（

2

)o

A.910元

B.810元

C.1010元

D.710元

參考答案：A

答案解析：

允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1300—[1000（腐爛）X。13+200（福利）義。13+800（招

待所）X0.13+50（被盜）乂20*0.13]=910（元）。

第8題：

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自（）繳納消費(fèi)稅。

A.應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天

B.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)

C.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起15日內(nèi)

D.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起7日內(nèi)

參考答案：B

答案解析：

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15

日內(nèi)繳納消費(fèi)稅。海關(guān)代征進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅與關(guān)稅是同步的，所以按

照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。但教材仍按海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起15日內(nèi)繳納消

費(fèi)稅?？荚嚂r(shí)，按自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅。

第9題：

下列各項(xiàng)收入中，按照中國(guó)現(xiàn)行稅收政策應(yīng)該免征營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A.建筑業(yè)代辦水利工程取得的收入

B.社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社?；鹳I賣股票取得的差價(jià)收入

C.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款取得的利息收入

D.從事國(guó)際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的外國(guó)企業(yè)從我國(guó)大陸運(yùn)載旅客取得的運(yùn)輸收入

參考答案：B

答案解析：

我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)社保基金理事會(huì)、社保基金投資管理人運(yùn)用社?；鹳I賣

證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

第10題:

根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入固定資本原值的有

A.暖氣，衛(wèi)生，通風(fēng)，照明，煤氣等設(shè)備

B.單獨(dú)核算的中央空調(diào)設(shè)備

C.電梯、升降機(jī)

D.附屬設(shè)備和配套設(shè)施需經(jīng)常更換的零部件

3

參考答案：D

答案解析：

安裝中央空調(diào)設(shè)備，無(wú)論是否單獨(dú)記賬，均應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，征收房產(chǎn)稅。附屬

設(shè)備和配套設(shè)施需經(jīng)常更換的零部件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。

第11題：

A公司因資金緊張，欲申請(qǐng)延期納稅。關(guān)于延期繳納稅款制度，下列表述不正確

的是（）o

A.延期內(nèi)加收滯納金

B.最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月

C.同一筆稅款不得滾動(dòng)審批

D.不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批

準(zhǔn)

參考答案：A

答案解析：

納稅人有特殊困難的，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、

地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。特殊困難包括：

一是因不可抗力導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納的。同一筆

稅款不得滾動(dòng)審批；批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。

第12題：

某公司2005年轉(zhuǎn)讓甲企業(yè)股票取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓乙企業(yè)股票損

失30萬(wàn)元。該公司2003年曾發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失40萬(wàn)元，按照

企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，一直沒有在所得稅前予以扣除。則該公司2005年應(yīng)

計(jì)入應(yīng)納稅可得額的投資收益為（）o

A.70萬(wàn)元

B.60萬(wàn)元

C.30萬(wàn)元

D.100萬(wàn)元

參考答案：C

答案解析：

企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除,

但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投

資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。100-30-40=30（萬(wàn)

元）o

第13題:

某商店（小規(guī)模納稅人）2006年2月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通

發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價(jià)30000元，則該商店當(dāng)

月應(yīng)納的增值稅為—o

A.4230.77元

4

B.6226.42元

C.3076.92元

D.4528.30元

參考答案：A

答案解析：

增值稅法中規(guī)定，納稅人以舊換新不允許扣除舊貨物的價(jià)款。計(jì)算過(guò)程=乂

4%=4230.77（元）

第14題：

下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。

A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納

C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納

D.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的不繳納

參考答案：C

答案解析：

產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位和個(gè)人繳納房產(chǎn)稅；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房

產(chǎn)稅；產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅，故題目中A、B、D均不正

確。

第15題:

某國(guó)有企業(yè)在其所在城市有房屋三幢，其中兩幢用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，兩幢房產(chǎn)

賬面原值共為400萬(wàn)元。2004年12月對(duì)這兩幢房屋進(jìn)行改

建裝修當(dāng)月完工，支付費(fèi)用50萬(wàn)元（當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值一次扣除

30%）；另外一幢房屋租給某私營(yíng)企業(yè)3年，年.租金收入為20萬(wàn)元。

該企業(yè)2005年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.6.18萬(wàn)元

B.2.18萬(wàn)元

C.6.4萬(wàn)元

D.4.8萬(wàn)元

參考答案：A

答案解析：

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房應(yīng)納稅額=（400+50）X（1-30%）X1.2%+20X12%=6.18（萬(wàn)元）

第16題：

某企業(yè)有原值為2500萬(wàn)元的房產(chǎn)，2006年1月1日將其中的30%用于對(duì)外投資

聯(lián)營(yíng)，投資期限10年，每年固定利潤(rùn)分紅50萬(wàn)元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。已知當(dāng)?shù)?/p>

政府規(guī)定的扣除比例為20%,該企業(yè)2006年度應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

A.24

B.22.8

C.30

5

D.16.8

參考答案：B

答案解析：

2500X（1-30酚=1750（萬(wàn)元）1750X（卜20盼X1.2%+50X12%=22.8（萬(wàn)元）

第17題：

下列對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述不正確的是（）o

A.城建稅是一種附加稅

B.稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)

C.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收城建稅

D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅、城建稅

參考答案：D

答案解析：

海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

第18題：

下列各項(xiàng)中，不符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有（）o

A.凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，可同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

C.代征代扣“三稅”的單位和個(gè)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代征代扣地

D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

參考答案：A

答案解析：

外商投資企業(yè)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，但不繳納城建稅。

第19題：

某銅礦山2006年7月份銷售開采提煉精礦3000噸，選礦比為20%,另該銅礦山

在開采銅礦石時(shí)伴采出鐵鋅礦石1萬(wàn)噸。則下列關(guān)于該礦山7月份資源稅問(wèn)題的

陳述正確的是（）o（該礦山資源稅單位稅額為：銅礦L6元/噸，鐵鋅礦石

該地政府尚未公布確定單位稅額，臨市的鐵鋅礦石的稅額為每噸5元）

A.該礦山7月份應(yīng)納資源稅稅額12600元

B.該礦山？月份應(yīng)納資源稅稅額16800元

C.對(duì)該礦山應(yīng)納的銅礦石資源稅可以享受減征40%政策

D.該礦山7月份應(yīng)納資源稅稅額40000元

參考答案：D

答案解析：

納稅人開采主礦產(chǎn)品過(guò)程中伴采的其他的應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額

的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。應(yīng)納資源稅=3000

4-20%X1.6+10000X1.6=40000（元）

6

第20題:

下列各項(xiàng)中不符合土地增值稅規(guī)定的是（）o

A.超過(guò)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定利息上浮幅度的部分不允許扣除

B.超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除

C.因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除

D.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格為重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格

參考答案：B

答案解析：

對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

多項(xiàng)選擇題

第21題：

下列項(xiàng)目中，不可直接作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）o

A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品開具普通發(fā)票上的價(jià)款

B.各種從價(jià)計(jì)征的酒類產(chǎn)品的包裝物押金

C.推銷各種酒類產(chǎn)品支付的銷售獎(jiǎng)金

D.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià)格

參考答案：ABCD

答案解析：

用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按最高價(jià)格，其他價(jià)格均需換算成不含稅價(jià)

格。

第22題：

根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中可以不征收契稅的情況有—o

A.公司制改造中，對(duì)不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原

企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

B.企業(yè)合并中新設(shè)方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，合并前各方為

相同投資主體的

C.在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)人股或作為出資投入企業(yè)的

D.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房

屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的

參考答案：ABD

答案解析：

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，

不征契稅；在增資擴(kuò)股中，對(duì)房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契

稅。所以A、B、D選項(xiàng)正確。

第23題：

根據(jù)現(xiàn)行政策，計(jì)算內(nèi)資企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，有關(guān)限額扣除說(shuō)法不正確

的有（）。

7

A.當(dāng)年提取的壞賬準(zhǔn)備金不得超過(guò)當(dāng)年應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款期末余額之和

的5%0

B.支付給個(gè)人的傭金不得超過(guò)服務(wù)金額的3%

C.家電企業(yè)廣告費(fèi)不得超過(guò)全年總收入的8%

D.電信企業(yè)計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)不得超過(guò)計(jì)稅工資的1.5%

參考答案：BCD

答案解析：

B選項(xiàng)中比例應(yīng)為596；C選項(xiàng)中廣告費(fèi)計(jì)提的基數(shù)應(yīng)為銷售（營(yíng)業(yè)）收入；D選項(xiàng)

中電信企業(yè)計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)不得超過(guò)計(jì)稅工資的2.5%0

第24題：

以下資源中，不征收資源稅的產(chǎn)品是（）。

A.加熱修井用原油

B.海鹽

C.煤油

D.居民煤炭制品

參考答案：ACD

答案解析：

加熱修井用原油免稅，煤油、居民煤炭制品屬于深加工產(chǎn)品，不征收資源稅。

第25題:

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，可以不征或免征土地增值稅的有（）o

A.個(gè)人以房地產(chǎn)進(jìn)行交換的

B.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)

C.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的

D.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)

參考答案：BD

答案解析：

選項(xiàng)A,對(duì)個(gè)人之間互換“自有居住用”房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以

免征土地增值稅。選項(xiàng)D,房地產(chǎn)抵押而未發(fā)生產(chǎn)權(quán)權(quán)屬變更的；不征收土地增

值稅；房地產(chǎn)抵債而發(fā)生權(quán)屬變更的，應(yīng)繳納土地增值稅。

第26題：

以下免征房產(chǎn)稅的項(xiàng)目有（）。

A.人民團(tuán)體的辦公用房

B.國(guó)家芭蕾舞團(tuán)的排練用房

C.公安局附屬招待所用房

D.寺院中宗教人員的生活用房

參考答案:ABD

答案解析：

8

國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)稅免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房

產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，不屬于免稅范圍。由國(guó)家財(cái)政部門

撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，如學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、

體育、藝術(shù)這些實(shí)行全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)

使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。寺院中宗教人員的生活用房也屬于免稅范圍。

第27題：

下列項(xiàng)目中，按規(guī)定可以減免車船使用稅的有（）o

A.由國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車船

B.專供上下客貨及存貨用的建船、浮橋用船

C.消防車船等特定用車船

D.在國(guó)外已繳納船舶噸稅的中國(guó)遠(yuǎn)洋輪

參考答案：ABC

答案解析：

第28題：

下列各項(xiàng)中，應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有（）。

A.生產(chǎn)銷售達(dá)到“歐洲II號(hào)標(biāo)準(zhǔn)”的小轎車

B.飲食業(yè)舉辦啤酒屋生產(chǎn)啤酒

C.生產(chǎn)銷售未經(jīng)打磨的木制一次性筷子

D.生產(chǎn)銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎

參考答案：ABC

答案解析：

我國(guó)現(xiàn)行《稅法》規(guī)定，生產(chǎn)銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不屬于消費(fèi)稅汽車輪胎稅

目的應(yīng)稅范圍。

第29題:

下列可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納人的有（）。

A.縣城的中外合資工業(yè)企業(yè)

B.市區(qū)的外資百貨

C.公司工礦區(qū)的雜貨店

D.農(nóng)村山區(qū)的小賣部

參考答案：ABC

答案解析：

2007年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及外籍人同都成為城鎮(zhèn)土地使

用稅的納稅人；城鎮(zhèn)土地使用的開征區(qū)域不包括農(nóng)村。

第30題:

可在所得稅前扣除的稅金包括（）。

A.增值稅

9

B.土地增值稅

C.出口關(guān)稅

D.資源稅

參考答案：BCD

答案解析：

稅金是指納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、

土地增值稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使

用稅、土地使用稅、印花稅等。如企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、

印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)中扣除的，不再作銷售稅金單獨(dú)扣除。企業(yè)繳納的

增值稅因其屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列。

第31題：

下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤說(shuō)法有()o

A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，移送使用當(dāng)天繳納資源稅

B.分期收款銷售方式，收到貨款當(dāng)天繳納資源稅

C.代扣代繳資源稅，收到貨款當(dāng)天繳納資源稅

D.預(yù)收貨款銷售方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天繳納資源稅

參考答案：BC

答案解析：

分期收款銷售方式，以合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天繳納資源稅；代扣代繳資源稅，

以支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天繳納資源稅。

第32題:

我國(guó)現(xiàn)行法律規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時(shí)造成公民部分喪失勞動(dòng)

能力的，應(yīng)當(dāng)—。

A.支付醫(yī)療費(fèi)

B.支付精神損失費(fèi)

C.支付殘疾賠償金

D.對(duì)其撫養(yǎng)的無(wú)勞動(dòng)能力的人支付生活費(fèi)

參考答案：AC

答案解析：

我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時(shí)造成公民部分喪失勞動(dòng)

能力的，應(yīng)當(dāng)支付醫(yī)療費(fèi)以及殘疾賠償金。造成全部喪失勞動(dòng)能力的，對(duì)其撫養(yǎng)

的無(wú)勞動(dòng)能力的人，還應(yīng)當(dāng)支付生活費(fèi)。

第33題：

下列各項(xiàng)中，按我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，按糧食白酒適用稅率計(jì)算征收消費(fèi)稅的有

()。

A.以外購(gòu)的不同品種白酒勾兌的白酒

B.用糧食、薯類混合生產(chǎn)的白酒

C.以薯類白酒為酒基的炮制酒

10

D.外購(gòu)薯類白酒以曲香進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒

參考答案：AB

答案解析：

C和D應(yīng)該按薯類白酒的適用稅率征稅。

第34題：

下列貨物的補(bǔ)稅和退稅，適用該進(jìn)口貨物原申報(bào)進(jìn)口者進(jìn)口之日所實(shí)施的關(guān)稅稅

率的有（）O

A.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進(jìn)口料、件

B.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物的分期付稅

C.由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的

D.因情況改變，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓而需補(bǔ)稅的按特定減免稅辦法予以減免稅的

進(jìn)口貨物

參考答案：BD

答案解析：

A為向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率；C為原征稅日期實(shí)施的稅率。

第35題：

下列稅種中，稅收收入和征收管轄權(quán)限均屬于中央的有（）。

A.消費(fèi)稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.土地增值稅

D.車輛購(gòu)置稅

參考答案：AD

答案解析：

三、判斷題

第36題：

從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房地產(chǎn)代銷、包銷合同或協(xié)議，

委托境外企業(yè)在境外銷售其位于我國(guó)境內(nèi)房地產(chǎn)的，應(yīng)按

境外企業(yè)向購(gòu)房人銷售的價(jià)格，作為外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷售收入，于房款匯回

境內(nèi)時(shí)，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房地產(chǎn)代銷、包銷合同或協(xié)議，

委托境外企業(yè)在境外銷售其位于我國(guó)境內(nèi)房地產(chǎn)的，應(yīng)按境外企業(yè)向購(gòu)房人銷

11

售的價(jià)格，作為外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷售收入，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

第37題：

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收代繳車船稅時(shí)，只負(fù)責(zé)代收代繳本年度的，對(duì)于以前年度有欠繳

車船稅的，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追收。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收代繳車船稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)納稅人提供的前次保險(xiǎn)單，查驗(yàn)納稅人以

前年度的完稅情況。對(duì)于以前年度有欠繳車船稅的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)代收代繳以前年

度應(yīng)納稅款。

第38題：

當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金的行政行為的，必須先經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)議，對(duì)復(fù)議

決定仍不服的，可以在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向法

院起訴；未經(jīng)復(fù)議的，法院不予受理。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：A

答案解析：

當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為不服的，必須先經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)議，才能向法院起訴。

第39題:

增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專

用發(fā)票開具之日起30日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

增值稅一般納稅人中請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專

用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證當(dāng)月抵扣，否則不予抵扣

進(jìn)項(xiàng)稅額。

第40題：

納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，凡由國(guó)家財(cái)政和上級(jí)部門撥付的部分，不得在稅前扣

除，也不得計(jì)入技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際增長(zhǎng)幅度的基數(shù)和計(jì)算抵扣應(yīng)納稅所得額。

（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

12

參考答案：A

答案解析：

納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，凡由國(guó)家財(cái)政和上級(jí)部門撥付的部分，不得在稅前扣

除，也不得計(jì)入技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際增長(zhǎng)幅度的基數(shù)和計(jì)算抵扣應(yīng)納稅所得額。

第41題：

房產(chǎn)稅的征稅范圍和土地使用稅一致。()

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：A

答案解析：

房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，均是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。

第42題：

印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際

標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

范文示例：

印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用

國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

第43題：

土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的土地，應(yīng)待國(guó)土管理部門裁決后征收城鎮(zhèn)土地使用

稅?！?/p>

范文示例：

土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的土地，應(yīng)待國(guó)土管理部門裁決后征收城鎮(zhèn)土地

使用稅?！?/p>

第44題：

交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“交通運(yùn)輸

業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。()

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)'，

稅目中的“租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

第45題:

凡是由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅費(fèi)，均適用《征管法》，海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金不適

用征管法。一

范文示例：

凡是由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅費(fèi)，均適用《征管法》，海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金

不適用征管法?！?/p>

第46題:

13

某國(guó)有企業(yè)2002年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損20萬(wàn)元，免稅項(xiàng)目所得5萬(wàn)元，則按稅法規(guī)

定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損額為15萬(wàn)元。假定2003年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得14萬(wàn)元，

免稅項(xiàng)目所得8萬(wàn)元，則先用應(yīng)稅項(xiàng)目所得14萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損，不足彌補(bǔ)的部分

再用免稅項(xiàng)目所得1萬(wàn)元彌補(bǔ),彌補(bǔ)虧損后的所得額7萬(wàn)元免納所得稅。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：A

答案解析：

第47題:

外商投資企業(yè)發(fā)行股票，其發(fā)行價(jià)格高于股票面值的溢價(jià)部分，為企業(yè)的股東權(quán)

益，不作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅；企業(yè)清算時(shí)，也不計(jì)入應(yīng)納稅清算所得。

范文示例：

外商投資企業(yè)發(fā)行股票，其發(fā)行價(jià)格高于股票面值的溢價(jià)部分，為企業(yè)的股

東權(quán)益，不作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅；企業(yè)清算時(shí)，也不計(jì)入應(yīng)納稅清算所

得。—

第48題:

對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的內(nèi)資企業(yè)，自2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企

業(yè)所得稅；對(duì)在西部地區(qū)新辦的交通、電力、水利、郵政等

內(nèi)資企業(yè)，自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，第一至二年免征企業(yè)所得稅，第三至五年減

半征收企業(yè)所得稅。

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

答案解析：

西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類內(nèi)資企業(yè)才適用所得稅15%稅率，不是所有的西部地區(qū)企

業(yè)。

第49題:

我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人生產(chǎn)同類

應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：A

答案解析：

第50題:

納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核

14

算地或銷售所在地申報(bào)繳納消費(fèi)稅。()

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：A

答案解析：

計(jì)算題

第51題：

某外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有A、B兩個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，A機(jī)構(gòu)適用的企業(yè)所得稅稅率

為30臨B機(jī)構(gòu)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，由A機(jī)構(gòu)

合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。有關(guān)涉稅資料如下(金額單位：萬(wàn)元)：

(1)2005年度A機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，其中國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益5萬(wàn)元；B機(jī)

構(gòu)當(dāng)年虧損100萬(wàn)元，年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款10萬(wàn)元。

(2)2006年度A機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬(wàn)元，其中國(guó)庫(kù)券利息收入3萬(wàn)元；B機(jī)

構(gòu)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，年內(nèi)直接無(wú)償資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)開發(fā)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元。

(3)該外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)某外商投資企業(yè)的股權(quán)取得轉(zhuǎn)讓收入1

000萬(wàn)元，投資成本為600萬(wàn)元，收入款項(xiàng)由A機(jī)構(gòu)兌換外幣后匯出。

要求：

(1)分別計(jì)算A機(jī)構(gòu)2005年和2006年應(yīng)該合并申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅(A、B

機(jī)構(gòu)所在地均免征地方所得稅)。

(2)計(jì)算該外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)該預(yù)提的所得稅。

參考答案：

(1)2005年度A、B機(jī)構(gòu)應(yīng)納所得稅=[200-(100T0)]X30%=33(萬(wàn)元)

(2)2006年度A機(jī)構(gòu)應(yīng)納所得稅=(100-3)*30%=29.1(萬(wàn)元)2006年度B機(jī)構(gòu)

應(yīng)納所得稅=[200-(100-10)]X15%=16.5(萬(wàn)元)2006年度B機(jī)構(gòu)補(bǔ)虧額應(yīng)納

所得稅=(100T0)X30%=27(萬(wàn)元)2006年A、B合計(jì)應(yīng)納所得稅

=29.1+16.5+27=72.6(萬(wàn)元)(3)代扣代繳預(yù)提所得稅=(1000-600)X

10%=40(萬(wàn)元)

詳細(xì)解答：

外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以選定其中一個(gè)營(yíng)

業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅。合并繳納時(shí)，各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)有盈有虧，盈虧相抵后仍

有利潤(rùn)的，應(yīng)當(dāng)按有盈利的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅。發(fā)生虧損的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，

應(yīng)當(dāng)以該營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)以后年度的盈利彌補(bǔ)其虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有利潤(rùn)的，再按該

營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅；其彌補(bǔ)額應(yīng)當(dāng)按為該虧損營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)抵虧的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)

所適用的稅率納稅。

第52題:

某產(chǎn)品出口外商投資企業(yè)，合同經(jīng)營(yíng)期12年。2001年開始生產(chǎn)，當(dāng)年虧損15

萬(wàn)元；2002年獲利10萬(wàn)元；2003年獲利40萬(wàn)元，外商投資者將分得的稅后利

15

潤(rùn)16萬(wàn)元再投資于該企業(yè)；2004年虧損8萬(wàn)元；2005年獲利60萬(wàn)元，外商投

資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元購(gòu)買另一投資者的股權(quán)；2006年獲利50萬(wàn)元。

外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元增加本企業(yè)注冊(cè)資本。

要求：請(qǐng)分別計(jì)算該企業(yè)2001-2006年每年的應(yīng)納企業(yè)所得稅和有關(guān)年度外商

投資者的再投資退稅額（假設(shè)地方所得稅6年間均免征，稅率30%）o

參考答案：

（1）2001年虧損，不征企業(yè)所得稅。（2）2002年彌補(bǔ)虧損后仍有虧損，

不征企業(yè)所得稅。（3）2003年彌補(bǔ)虧損后盈利，為獲利年度。開始享受五年

的減免稅優(yōu)惠。（4）2004年免稅，虧損可在下一年度彌補(bǔ)。（5）2005年

應(yīng)納企業(yè)所得稅=（60-8）X30%+2=7.8（萬(wàn)元）（6）2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅

=50X30%+2=7.5（萬(wàn)元）（7）外商投資者獲得的再投資退稅額：2003年

免稅期，再投資不退稅。2005年外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元購(gòu)買

另一投資者的股權(quán)，未增資不退稅。2006年204-（1-30%4-2）X30%4-2X

40%=1.4118（萬(wàn)元）

詳細(xì)解答：

第53題：

某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司，2006年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）1月通競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬(wàn)元，繳

納相稅費(fèi)240萬(wàn)元；

（2）以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會(huì)所和寫字樓各一棟，占地面積各

為1/3；

（3）住宅樓開發(fā)成本3000萬(wàn)元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬(wàn)元，包括超過(guò)

貸款期限的利息40萬(wàn)元；

（4）寫字樓開發(fā)成本4000萬(wàn)元，無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額；

（5）與住宅樓配套的會(huì)所開發(fā)成本480萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С觯鶕?jù)相

關(guān)規(guī)定，會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有；

（6）9月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得收入15000萬(wàn)元；將寫

字樓作價(jià)9000萬(wàn)元與他人聯(lián)營(yíng)開設(shè)一商場(chǎng)，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),

當(dāng)年收到250萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值

稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，按下

列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

（1）計(jì)算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；

（2）計(jì)算公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：（3）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的

土地使用權(quán)的金額；

（4）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；

（5）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目；

（6）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金

（7）計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

16

參考答案：

（1）外商投資企業(yè)不適用房產(chǎn)稅，所以應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=0（2）應(yīng)繳納

的營(yíng)業(yè)稅=15000X5%+250X5%=762.5（萬(wàn)元）（3）公司繳納土地增值稅

時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=（6000+240）X2/3=6240X2/3=4160（萬(wàn)元）

提示：將寫字樓作價(jià)與他人聯(lián)營(yíng)開設(shè)一商場(chǎng)，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的

行為，實(shí)質(zhì)上是出租行為，根據(jù)教材203頁(yè)上面第2點(diǎn)的內(nèi)容，是不征收土地增

值稅的，不確認(rèn)收入，也不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用；與住宅配套的會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于

全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除，但不確認(rèn)收入。（4）公司繳納土

地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000+480=3480（萬(wàn)元）（5）公司繳

納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目=（300-40）+（3000+6240

4-3）X5%+（480+62404-3）X10%+（3480+4160）X20%=2298（萬(wàn)元）（6）

公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金=15000X5%=750（萬(wàn)元）（7）增值額

=15000-（4160+3480+2298+750）=15000-10688=4312（萬(wàn)元）增值率=4312

4-10688X100%=40.34%,適用30%的稅率應(yīng)納土地增值稅=4312X30%=

1293.60（萬(wàn)元）

詳細(xì)解答：

第54題:

某銅礦山3月份銷售5000噸,移送入選精礦2000噸,選礦比為20%；該礦山銅

礦屬于5等，按規(guī)定單位稅額為每噸1.2元，則該礦山3月份應(yīng)納資源稅稅額為

多少？

參考答案：

（5000+20004-20%）XI.2X70%=12600（元）對(duì)有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅

額的基礎(chǔ)上減征30%,按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的70%征收。

詳細(xì)解答：

綜合分析題

第55題:

史密斯擔(dān)任某外國(guó)企業(yè)總經(jīng)理自2005年1月1日起任期兩年，境內(nèi)企業(yè)每月支

付20000元，境外企業(yè)每月支付10000美元，史密斯2005年1月

自美國(guó)來(lái)華工作10天，麥克爾為境外企業(yè)雇員，2005年2月1日臨時(shí)來(lái)華工作,

境內(nèi)企業(yè)支付20000元，境外企業(yè)每月支付6000美元，未在境內(nèi)企業(yè)中列支，

2004年9月1日離境。

請(qǐng)計(jì)算史密斯和麥克爾8月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅。（匯率：1:8.2726）.

參考答案：

(1)史密斯應(yīng)納的個(gè)人所得稅：[(20000+10000X8.2726-4000)X40%-10375]

=29115.4(元)29115.4X20000+(20000+10000X8.2726)義104-31=

17

1828.57(元)史密斯為高級(jí)雇員來(lái)華工作10天，境外企業(yè)每月支付1000美元，

未在境內(nèi)企業(yè)中列支免稅。在華工作期間境內(nèi)企業(yè)支付工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)

人所得稅1828.57元。⑵麥克爾應(yīng)納的個(gè)人所得稅：(20000+6000X

8.2726-4000)X35%-6375=16597.46(元)

詳細(xì)解答：

第56題：

某市一投資電子元件生產(chǎn)加工企業(yè)A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年度有員

工1500人。企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額16000萬(wàn)元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和

損失總額15000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，已繳納企業(yè)所得稅330萬(wàn)元。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問(wèn)題如下：

(1)扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用2200萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職

工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)385萬(wàn)元。該企業(yè)未成立工會(huì)組織，所提工會(huì)經(jīng)費(fèi)也未

上交。

(2)企業(yè)年初結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬準(zhǔn)備金貸方余額2萬(wàn)元，當(dāng)年未發(fā)生壞賬損失。企

業(yè)根據(jù)年末的應(yīng)收賬款余額350萬(wàn)元，又提取了壞賬準(zhǔn)備金2.1萬(wàn)元。

(3)收入總額16000萬(wàn)元中含國(guó)債利息收入14萬(wàn)元、金融債券利息收入20

萬(wàn)元。

(4)當(dāng)年1月向銀行借款200萬(wàn)元購(gòu)建固定資產(chǎn)，借款期限1年。購(gòu)建的固

定資產(chǎn)于當(dāng)年10月31日完工并交付使用(本題不考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊)，企業(yè)

支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)12萬(wàn)元全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。

(5)企業(yè)購(gòu)入用于研究開發(fā)的專用設(shè)備和用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信

息的掃描器具各一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款分別為25萬(wàn)

元和3萬(wàn)元，企業(yè)已將上述支出一次計(jì)入管理費(fèi)用。由于該設(shè)備均已經(jīng)達(dá)到了企

業(yè)的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，本年分別計(jì)提折舊5萬(wàn)元和1萬(wàn)元。

(6)12月31日吸收合并B公司，支付給B公司股東本企業(yè)股票價(jià)值1200

萬(wàn)元。B公司合并日凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，合并后A企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)

的公允價(jià)值為1億元；B公司2006年度有尚在補(bǔ)虧期限內(nèi)的累計(jì)未彌補(bǔ)虧損200

萬(wàn)元，A公司全部用自己的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。

(7)當(dāng)年取得A股股票轉(zhuǎn)讓凈收益80萬(wàn)元，計(jì)入資本公積。

(8)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中，列支有上半年繳納的稅收滯納金3萬(wàn)元、交通

罰款2萬(wàn)元、意外事故損失10萬(wàn)元(其中2萬(wàn)元獲得保險(xiǎn)公司賠償)、非廣告性

贊助支出20萬(wàn)元，全都如實(shí)作了扣除。

要求：

(1)計(jì)算上述各項(xiàng)內(nèi)容對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的影響。

(2)計(jì)算審查后該企業(yè)2006年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅?！?/p>

參考答案：

(1)工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的所得額=2200-1500X(0.08+0.16)義6=40(萬(wàn)元)

(2)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=385-1500

X(0.08+0.16)X6X(14%+2.5%)=28.6(萬(wàn)元)(3)壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅

所得額=2.1+2-350X560=2.35(萬(wàn)元)(4)國(guó)債利息可不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，

18

調(diào)減應(yīng)納稅所得額14（萬(wàn)元）（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12-12:12

X2=10（萬(wàn)元）（6）采購(gòu)用于研究開發(fā)的專用設(shè)備和用于采集增值稅專用發(fā)票

抵扣聯(lián)信息的掃描器具可以全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但是不得再計(jì)提折

舊，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6（萬(wàn)元）（7）營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

=3+（10-2）+20=31（萬(wàn)元）（8）股票轉(zhuǎn)讓凈收益應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納稅所得額，調(diào)增應(yīng)

納稅所得額80萬(wàn)元（9）企業(yè)未彌補(bǔ)虧損前所得額=1

000+40+28.6+2.35+14+10+6+31+80=1211.95（萬(wàn)元）（10）吸收合并B公司可

以在稅前彌補(bǔ)的虧損=1211.95X1200?10000=145.43（萬(wàn)元）（11）審查以后

的應(yīng)納稅所得額=1211.95-145.43=1066.52（萬(wàn)元）（12）2006年應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)

所得稅=1066.52義33%-330=21.95（萬(wàn)元）

詳細(xì)解答：

第57題:

設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某外商投資企業(yè)（先進(jìn)技術(shù)企業(yè)），注冊(cè)資本5000萬(wàn)元（中方與外

方的資本比例為7：3）,經(jīng)營(yíng)期限20年。1995年8月投產(chǎn)，1995年一2002年的

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況見下表：金額單位：萬(wàn)元該企業(yè)適用的增值稅稅率17%,企業(yè)所

得稅稅率15%（本題不考慮地方所得稅）。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，將執(zhí)行稅收優(yōu)惠

的時(shí)間從1996年計(jì)算。2000年以后該企業(yè)被繼續(xù)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。2003

年度該企業(yè)自行核算取得產(chǎn)品銷售收入8000萬(wàn)元，非產(chǎn)品銷售的其他業(yè)務(wù)收入

總額600萬(wàn)元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等共計(jì)7900萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)700

萬(wàn)元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行核算中存在以下問(wèn)題：（1）

直接銷售產(chǎn)品給某使用單位，開具普通發(fā)票取得含稅銷售額93.6萬(wàn)元、取得與

銷售產(chǎn)品有關(guān)的運(yùn)輸收人11.7萬(wàn)元，未列入收入總額；（2）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

相關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)90萬(wàn)元、技術(shù)開發(fā)費(fèi)60萬(wàn)元（2002年的技術(shù)開發(fā)費(fèi)50萬(wàn)元），

已據(jù)實(shí)扣除；（3）轉(zhuǎn)讓股票收益70萬(wàn)元；12月接受某公司捐贈(zèng)貨物一批，取得

增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元、增值稅10.2萬(wàn)元，企業(yè)負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)

元，企業(yè)對(duì)此未作賬務(wù)處理；（4）在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中，發(fā)生的通過(guò)民政局

向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元，資助相關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開發(fā)經(jīng)

費(fèi)40萬(wàn)元全部作了扣除。要求:按下列順序回答問(wèn)題：（1）計(jì)算1995年一2002

年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總和；（2）計(jì)算審核的問(wèn)題中應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅總

和；（3）銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（4）發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)和技術(shù)開發(fā)費(fèi)加

計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（5）轉(zhuǎn)讓股權(quán)和捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（6）

直接捐贈(zèng)和資助關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；

（7）計(jì)算2003年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；（8）計(jì)算2003年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅

后利潤(rùn)；（9）定該企業(yè)的外國(guó)投資者將2003年應(yīng)分得的稅后利潤(rùn)的80%,用于

再投資增加本企業(yè)的注冊(cè)資本金（經(jīng)營(yíng)期限8年）。請(qǐng)計(jì)算外國(guó)投資者再投資應(yīng)

退回的企業(yè)所得稅（退稅比例40%）。.

參考答案：

(1)1995年?2002年合計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=20X15%+(50-10+70+60)X

7.5%+80X10%=3+12.75+8=23.75(萬(wàn)元)(2)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=(93.6+11.7)

4-(1+17%)X17%-10.2-4X7%=15.3-10.2-0.28=4.82(萬(wàn)元)(3)銷售產(chǎn)品

19

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=（93.6+11.7）4-（1+17盼=90（萬(wàn)元）（4）發(fā)生的交際應(yīng)

酬費(fèi)和新技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-[（8000+90）X

0.3%+3]-500Xl%-100X0.5%-60X50%=90-27.27-5-0.5-30=27.23（萬(wàn)元）

（5）轉(zhuǎn)讓股權(quán)和捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70+60+10.2=140.2（萬(wàn)元）（注釋：

受贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為

支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。本題中企業(yè)負(fù)

擔(dān)的運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元不計(jì)入所得額，也不存在運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題。）（6）直接捐贈(zèng)

和資助關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+40=60（萬(wàn)元）（7）2003年該企

業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（700+90+27.23+70+70.2+60-20）X10%=997.43X10%

=99.74（萬(wàn)元）（8）2003年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后可分配利潤(rùn)=