《財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識(shí)》PPT課件.ppt

1、財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識(shí)概述,集團(tuán)財(cái)務(wù) 王付國(guó),內(nèi)容提要,第一講 與會(huì)計(jì)有關(guān)的基本概念 第二講 與稅有關(guān)的基本概念 第三講 發(fā)票基本知識(shí) 第四講 與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的基本知識(shí) 第五講 案例分析,第一講 與會(huì)計(jì)有關(guān)的基本概念,第一講 與會(huì)計(jì)有關(guān)的基本概念,一、什么是會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、管理會(huì)計(jì)？各有什么聯(lián)系和區(qū)別區(qū)別？ 會(huì)計(jì)：指對(duì)經(jīng)營(yíng)主體的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以價(jià)值形式并運(yùn)用專門方法進(jìn)行記錄、計(jì)算、報(bào)告等管理活動(dòng)。 財(cái)務(wù)：指對(duì)經(jīng)營(yíng)主體的資金進(jìn)行計(jì)劃、籌集、使用、收益、分配等管理活動(dòng)。 管理會(huì)計(jì)：指通過(guò)專門的方法利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料進(jìn)行分析，借以對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、評(píng)價(jià)，為管理和決策提供信息（如預(yù)算會(huì)計(jì)、分析會(huì)計(jì)）

2、。,第一講 與會(huì)計(jì)有關(guān)的基本概念,一、什么是會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、管理會(huì)計(jì)？各有什么聯(lián)系和區(qū)別？ 三者的聯(lián)系： 1、通常情況沒有對(duì)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)嚴(yán)格區(qū)分而合稱為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。 2、會(huì)計(jì)界將會(huì)計(jì)分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩個(gè)分支。 3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是管理會(huì)計(jì)的前提和基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要為股東服務(wù)，管理會(huì)計(jì)主要為經(jīng)營(yíng)者服務(wù)。,第一講 與會(huì)計(jì)有關(guān)的基本概念,二、公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)設(shè)置,第一講 與會(huì)計(jì)有關(guān)的基本概念,財(cái)務(wù)系統(tǒng)職責(zé)說(shuō)明： 1、首席財(cái)務(wù)官直接對(duì)總裁負(fù)責(zé)，并向董事會(huì)報(bào)告工作，負(fù)責(zé)管理整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)。 2、集團(tuán)財(cái)務(wù)中心受首席財(cái)務(wù)官直接管理，是首席財(cái)務(wù)官的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行日常管理。 3、各子公司（區(qū)域）財(cái)務(wù)

3、負(fù)責(zé)人是集團(tuán)財(cái)務(wù)派遣的財(cái)務(wù)管理人員，對(duì)首席財(cái)務(wù)官負(fù)責(zé)，對(duì)子公司實(shí)施財(cái)務(wù)的反映、監(jiān)督和服務(wù)等職能。 4、門店財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是各子公司財(cái)務(wù)中心派遣到門店的財(cái)務(wù)人員，對(duì)子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，對(duì)門店實(shí)施財(cái)務(wù)的反映、監(jiān)督和服務(wù)等職能。,二、公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)設(shè)置,第二講 與稅有關(guān)的基本概念,第二講 與稅有關(guān)的基本概念,一、什么是稅收？ 稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，對(duì)社會(huì)財(cái)富進(jìn)行的再分配，是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要方式。稅收的三個(gè)特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性。（依法納稅是每個(gè)單位和個(gè)人應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)）,二、稅收分類 1、按稅收的性質(zhì)分為： 1）流轉(zhuǎn)稅（如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅）； 2）所得稅（如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得

4、稅）； 3）資源稅（如土地增值稅、資源稅）； 4）財(cái)產(chǎn)和行為稅（如：房產(chǎn)稅、印花稅）； 5）關(guān)稅；,第二講 與稅有關(guān)的基本概念,2、稅收按管理體制分為：國(guó)家稅收和地方稅收，其管理機(jī)構(gòu)設(shè)置如下：,第二講 與稅有關(guān)的基本概念,三、什么是增值稅？如何計(jì)算應(yīng)交增值稅？ 1、增值稅定義： 是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制度的一種流轉(zhuǎn)稅。是對(duì)商品生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)中新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅。,第二講 與稅有關(guān)的基本概念,2、銷項(xiàng)稅額定義： 是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)

5、稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。 銷項(xiàng)稅額不含稅銷售額適用稅率 不含稅銷售額含稅銷售額（1稅率） 3、進(jìn)項(xiàng)稅額定義： 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額是相對(duì)應(yīng)的關(guān)系，即銷售方收取的銷項(xiàng)稅額，就是購(gòu)貨方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。,第二講 與稅有關(guān)的基本概念,4、應(yīng)交增值稅的計(jì)算公式： 增值稅按月計(jì)算交納，其計(jì)算公式如下： 應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額,第二講 與稅有關(guān)的基本概念,問(wèn)題： 本公司某超市7月銷售日用品類現(xiàn)金收入1170萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)日用品1053萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。以上數(shù)據(jù)均為含稅數(shù)，日用品適用稅率17%,請(qǐng)問(wèn)該公司應(yīng)納

6、多少增值稅？ 計(jì)算：當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算如下： 不含稅銷售額1170/(1+17%)=1000萬(wàn)元； 銷項(xiàng)稅額1000*17%=170萬(wàn)元 不含稅購(gòu)進(jìn)額=1053/（1+17%）=900萬(wàn)元 進(jìn)項(xiàng)稅額=900*17%=153萬(wàn)元 應(yīng)納增值稅=170-153=17萬(wàn)元,4、應(yīng)交增值稅的計(jì)算例題：,第二講 與稅有關(guān)的基本概念,問(wèn)：什么是一般納稅人 ？ 答：指年應(yīng)納稅的銷售額超過(guò)銷規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。 增值稅一般納稅人，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。,5、如何認(rèn)識(shí)一般納稅人和小規(guī)模納稅人,第二講 與稅有關(guān)的基本概念,問(wèn)：小規(guī)模納稅人如何納稅？ 答：小規(guī)模納稅人在銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，只能開具普通

7、發(fā)票，取得的收入為含稅收入。在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，必須將含稅銷售收入換算成不含稅收入后，才能計(jì)算應(yīng)納稅額，其征收率為6或4%(小型商業(yè))。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。公式: 不含稅銷售額含稅銷售/(1+征收率)； 應(yīng)交增值稅不含稅銷售額征收率。,5、如何認(rèn)識(shí)一般納稅人和小規(guī)模納稅人,第二講 與稅有關(guān)的基本概念,基本稅率17% 大多數(shù)商品（如食品、日用、百貨、家電和針紡等）、泰斯瑪軟件。 低稅率13% 農(nóng)產(chǎn)品（如蔬菜、水果、干貨等，不包括熟食和面包）、糧油、貓狗糧。 零稅率0% 計(jì)生用品。,6、增值稅有哪些稅率,第二講 與稅有關(guān)的基本概念,四、營(yíng)業(yè)稅 （一）簡(jiǎn)單定義： 就納稅人服務(wù)及勞務(wù)收入計(jì)征的

8、稅，通常意義是非商品銷售業(yè)務(wù)應(yīng)征的流轉(zhuǎn)稅。 （二）公司涉及營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)有： 1、通道收入（即向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等）； 2、租賃收入和餐飲收入； 3、海納運(yùn)輸服務(wù)收入。 4、家電醫(yī)院售后服務(wù)收入。,第二講 與稅有關(guān)的基本概念,五、企業(yè)所得稅 概念：對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得（純收益）征收的一種稅。純收益是指各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得（包括營(yíng)業(yè)外所得和投資收益）扣除經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用、稅金、損失之后的凈額。,從2008年1月1日起，全國(guó)企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25%，自此國(guó)家合并了內(nèi)資企業(yè)所得稅和外資企

9、業(yè)所得稅。,第二講 與稅有關(guān)的基本概念,六、個(gè)人所得稅 1、概念 是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅收入征收的一種稅。這些收入從國(guó)內(nèi)和國(guó)外取得的部分，包括：工資薪金、個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得、承包經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許使用費(fèi)所得、利息股息及紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得。,第二講 與稅有關(guān)的基本概念,2、個(gè)人所得稅稅率,第二講 與稅有關(guān)的基本概念,第三講發(fā)票基本知識(shí),一、普通發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b別方法,（1）內(nèi)容識(shí)別法：注意發(fā)票（稅務(wù)局監(jiān)制）版面上印制發(fā)票廠家的名稱是否與指定廠名稱相符，不符則肯定此票為假發(fā)票。 （2）目測(cè)水印法：平視發(fā)票正反兩面，若發(fā)現(xiàn)發(fā)票單面有明顯的

10、棱形印跡的，屬假發(fā)票。 （3）儀器識(shí)別法：利用紫光燈對(duì)發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號(hào)碼照射，真發(fā)票的監(jiān)制章和發(fā)票號(hào)碼會(huì)有橙紅色熒光反射，如果沒有反射光或是其他顏色反射光，則為假發(fā)票。 （4）汲水識(shí)別法：在發(fā)票的棱形水印處用鋼筆輕劃，如果水印處有輕微打滑且不汲水，此發(fā)票為假發(fā)票。 另外，還可以通過(guò)撥打發(fā)票上所印的查詢電話或上查詢網(wǎng)址進(jìn)行查詢。如果按以上方法仍無(wú)法確定發(fā)票的真?zhèn)蔚模梢猿钟嘘P(guān)發(fā)票到各區(qū)地方稅務(wù)局發(fā)票科進(jìn)行鑒定。,二、發(fā)票基本要素,發(fā)票名稱：如銷售發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、服務(wù)收入發(fā)票等。 發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼：代碼系發(fā)票的種類，發(fā)票號(hào)碼系唯一的。 發(fā)票監(jiān)制章：由稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章監(jiān)制。 開票日期：以實(shí)際業(yè)

11、務(wù)交易日為開票日期。 客戶名稱：即客戶的全稱，簡(jiǎn)寫名稱是不符合要求的。 商品或勞務(wù)名稱：業(yè)務(wù)交易標(biāo)的，商品名稱或服務(wù)名稱，公司不能超經(jīng)營(yíng)范圍開票。,二、發(fā)票基本要素,數(shù)量、單價(jià)：交易數(shù)量及單價(jià)，若是增值稅專用發(fā)票其單價(jià)為不含稅單價(jià)。 大小寫金額：若是增值稅發(fā)票有三欄金額，即金額、稅額、價(jià)稅合計(jì)。 開票人、收款人、復(fù)核：主要是落實(shí)開票責(zé)任。 開票單位（蓋章）：是指發(fā)票專用章。 發(fā)票聯(lián)次：一般系一式三聯(lián)，有發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)和存根聯(lián)。,三、增值稅專用發(fā)票的開具要求,（一）發(fā)具范圍 除規(guī)定不得開具專用發(fā)票的情形外，一般納稅人銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)按規(guī)定必須向購(gòu)貨方開具增值稅專用發(fā)票。 不得開具專用發(fā)票的情

12、形有： 向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目 銷售免稅商品 銷售報(bào)關(guān)出口商品、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù) 將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi) 將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人（一般納稅人除外） 提供非應(yīng)稅勞務(wù)（征增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn) 向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可不開具專用發(fā)票。,（二）填開要求 字跡清楚 不得涂改，如填寫有誤，應(yīng)注明“誤填作廢”字樣，如開具后對(duì)方不收取，也應(yīng)按此辦理。 項(xiàng)目填寫齊全。 票物相符、票面金額與實(shí)際收取的款項(xiàng)相符。 各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤。 全部聯(lián)次一次填開，上下聯(lián)內(nèi)容、金額一致。 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章 按照規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票。 不得開具偽造的發(fā)票

13、、不得使用與統(tǒng)一票樣不符的發(fā)票、不得拆本使用。 開具發(fā)票不符合上述規(guī)定的，不得作為扣稅憑證，購(gòu)買方有權(quán)拒收。,（三）開具時(shí)限 采用預(yù)收貨款、托收承付、委托收款的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 采用交款提貨的，為收到貨款的當(dāng)天。 采用賒銷、分期付款的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。 代銷貨物的，為收到代銷清單的當(dāng)天。 貨物移送銷售的，為移送的當(dāng)天。 將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)人的為貨物移送的當(dāng)天。 將貨物分配給股東的，為移送的的當(dāng)天。,第四講 與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的基本知識(shí),公司會(huì)計(jì)報(bào)表主要有哪些？如何閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表并 進(jìn)行分析？（附報(bào)表樣表） 一、會(huì)計(jì)報(bào)表種類 1、公司對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表： 資產(chǎn)負(fù)債表、損益

14、表、現(xiàn)金流量表 1）資產(chǎn)負(fù)債表反映某一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)總量與結(jié)構(gòu)； 2）損益表反映某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果； 3）現(xiàn)金流量表反映某一時(shí)期的現(xiàn)金流動(dòng)的流進(jìn)流 出及期末凈額的財(cái)務(wù)狀況。 如果將三個(gè)報(bào)表比作人體的話：資產(chǎn)負(fù)債表是骨 架、損益表是肌肉、現(xiàn)金流量表是血液。,2、公司對(duì)內(nèi)向管理層報(bào)送的經(jīng)營(yíng)報(bào)表： 損益分析表、費(fèi)用執(zhí)行情況表、部類經(jīng)營(yíng)報(bào) 表、毛利報(bào)表及各類分析報(bào)告。,公司會(huì)計(jì)報(bào)表主要有哪些？如何閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表并進(jìn)行分析？（附報(bào)表樣表）,1、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 1）從數(shù)據(jù)初步判斷： 資產(chǎn)總額企業(yè)規(guī)模。 實(shí)收資本前期的投入。 貨幣資金即時(shí)動(dòng)用資金。 往來(lái)賬款資金回籠。 存貨庫(kù)存與周轉(zhuǎn)。 長(zhǎng)期投資股權(quán)投資或

15、其他。 待攤費(fèi)用已消耗的資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與能力。 短期或長(zhǎng)期借款有息有期債務(wù)包袱。 應(yīng)付賬款正常結(jié)算負(fù)債。 應(yīng)付工資欠薪負(fù)擔(dān)。 預(yù)提費(fèi)用權(quán)責(zé)應(yīng)付款。 未分配利潤(rùn)前期經(jīng)營(yíng)情況。 資本公積增值或受捐情況。,1、資產(chǎn)負(fù)債表閱讀與分析 2）從數(shù)據(jù)比較判斷： 流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債，說(shuō)明短期償債能力（一般為2）。 速動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）流動(dòng)負(fù)債，（一般為1）說(shuō)明短期變現(xiàn)能力。 經(jīng)營(yíng)投資比率流動(dòng)資產(chǎn)固定及無(wú)形資產(chǎn)，（一般為1以上），說(shuō)明經(jīng)營(yíng)能力的利用情況。 存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本平均存貨，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)360存貨周轉(zhuǎn)率。說(shuō)明存貨占用資金的情況和其變現(xiàn)能力。（分行業(yè)分析） 資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總

16、額。說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理，評(píng)價(jià)償債能力。,2、損益表閱讀與分析 1）從數(shù)據(jù)初步判斷 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售規(guī)模。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售成本。 營(yíng)業(yè)稅金及附加當(dāng)期繳納稅費(fèi)。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用經(jīng)營(yíng)部門支出。 管理費(fèi)用行政管理部門費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用利息及籌資費(fèi)用。 投資收益股權(quán)或其他投資收入。 營(yíng)業(yè)外收支額外的收支情況。 利潤(rùn)總額稅前利潤(rùn)情況。 所得稅按比例交納的稅額。 凈利潤(rùn)獲利能力。,2、損益表閱讀與分析 2）從數(shù)據(jù)比較分析判斷 毛利率毛利額銷售收入總額。說(shuō)明毛盈利水平。 費(fèi)用率費(fèi)用總額銷售收入總額。說(shuō)明費(fèi)用控制水平與能力。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額銷售收入總額，說(shuō)明主營(yíng)業(yè)務(wù)的盈利水平。 資產(chǎn)凈利率凈利潤(rùn)平均資產(chǎn)

17、總額。說(shuō)明整體資產(chǎn)的盈利水平。 凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)平均凈資產(chǎn)。說(shuō)明所有者權(quán)益的投資報(bào)酬率。,3、現(xiàn)金流量表閱讀與分析 現(xiàn)金流量表是投資者（或經(jīng)營(yíng)者）最關(guān)心的報(bào)表。 1）從數(shù)據(jù)初步判斷 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流現(xiàn)金的主要經(jīng)營(yíng)來(lái)源。 投資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流投資回收能力。 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流借款還債或融資情況。,3、現(xiàn)金流量表閱讀與分析 2）從數(shù)據(jù)比較分析判斷 現(xiàn)金流入比率現(xiàn)金流入（經(jīng)營(yíng)、投資、籌資）現(xiàn)金流入總額。說(shuō)明現(xiàn)金流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。 現(xiàn)金流出比率現(xiàn)金流出（經(jīng)營(yíng)、投資、籌資）現(xiàn)金流出總額，說(shuō)明現(xiàn)金流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為正數(shù)，說(shuō)明現(xiàn)金流量較好，負(fù)數(shù)表示較差。 對(duì)于現(xiàn)金及等價(jià)物凈額，

18、要結(jié)合分析投資與籌資活動(dòng)的具體情況，一般情況下，凈現(xiàn)金流最終結(jié)果為負(fù)數(shù)是出現(xiàn)資金緊張財(cái)務(wù)狀況不佳的表現(xiàn)。,第四講 報(bào)表閱讀與分析,4、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理報(bào)表閱讀與分析 主要關(guān)注經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的預(yù)算完成情況、進(jìn)行各項(xiàng) 指標(biāo)的縱向比較分析（與上期）、可比同期分析，通 過(guò)分析查找原因。,第五講 案例分析,案例1：現(xiàn)采業(yè)務(wù)的發(fā)票問(wèn)題,（一）結(jié)論： 發(fā)票的種類直接影響成本、毛利和稅務(wù)成本。 普通發(fā)票：不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，結(jié)果是成本增加、毛利率降低、多交稅收。 增值稅票：可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，結(jié)果是成本降低、毛利率提升、少交稅收。,案例1：現(xiàn)采業(yè)務(wù)的發(fā)票問(wèn)題,（二）案例：某聯(lián)采現(xiàn)采協(xié)議如下： 貨品：男式短褲 付款方式：貨到半個(gè)

19、月內(nèi)付款 發(fā)票種類：普通發(fā)票 是否新品：新品 數(shù)量：40000 現(xiàn)供價(jià)：5.2 建議售價(jià)：7.9 含稅毛利率：34.18%,案例1：現(xiàn)采業(yè)務(wù)的發(fā)票問(wèn)題,（三）分析：不同的采購(gòu)發(fā)票不同的結(jié)果比較。 1、普通發(fā)票采購(gòu) 進(jìn)貨成本=40000*5.2=208,000元 銷售額=40000*7.9/1.17=270,085.47元 毛利額=62,085.47元 毛利率=62,085.47/270,085.47=22.98% 應(yīng)交增值稅=270,085.47*0.17-0=45,914.53元,案例1：現(xiàn)采業(yè)務(wù)的發(fā)票問(wèn)題,2、增值稅發(fā)票采購(gòu) 進(jìn)貨成本=40000*5.2/1.17=177,777.78元 銷售額=40000*7.9/1.17=270,085.47元 毛利額=92,307.69元 毛利率=92,307.69/270,085.