基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理課件.ppt

1、,財(cái)務(wù)管理概論,財(cái)務(wù)管理,如何走進(jìn)“財(cái)務(wù)”,財(cái)務(wù)管理的語言 會計(jì)要素、科目、記帳、財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)管理的理念 會計(jì)假設(shè)、會計(jì)原則、財(cái)務(wù)假設(shè)、時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬、現(xiàn)金流 財(cái)務(wù)管理的工具 管理經(jīng)濟(jì)學(xué)法則、成本習(xí)性、盈虧平衡、復(fù)利、財(cái)務(wù)分析、杠桿分析、敏感性分析、資本成本 財(cái)務(wù)管理的程序 會計(jì)帳務(wù)處理程序、全面預(yù)算程序、資金流通程序、內(nèi)部控制程序,1、財(cái)務(wù)管理的語言,財(cái)務(wù)管理的“語言”,財(cái)務(wù)管理的“語言”會計(jì)要素,會計(jì)六要素 資產(chǎn)：企業(yè)所擁有的或控制的、能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來一定利益的經(jīng)濟(jì)資源。 負(fù)債：企業(yè)對債權(quán)人應(yīng)承擔(dān)的債務(wù)或責(zé)任，將在未來以某項(xiàng)資產(chǎn)或某種服務(wù)去償還。 所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。

2、 收入：由于對外銷售商品或服務(wù)而得到的新流入企業(yè)的資產(chǎn)或企業(yè)負(fù)債的減少。 費(fèi)用：企業(yè)為得到收入而發(fā)生的耗費(fèi)，意味著企業(yè)資產(chǎn)的流出或負(fù)債的增加。 收益（利潤）或虧損：一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)收入減去費(fèi)用后的余額。,財(cái)會人員的工作語言是什么？,單據(jù)原始憑證、記賬憑證。 賬表日記帳、明細(xì)帳、總分類帳。 報(bào)表成本表、損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、 現(xiàn)金流量表。,原始憑證,記賬憑證,明細(xì)帳,總分類帳,報(bào)表,財(cái)務(wù)管理的“語言”會計(jì)恒等式,1）會計(jì)平衡式：資產(chǎn) = 權(quán)益 2）擴(kuò)展形式1：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 3）擴(kuò)展形式2：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 利潤 4）擴(kuò)展形式3： （利潤=收入-費(fèi)用） 資產(chǎn) + 費(fèi)

3、用 = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入,財(cái)務(wù)管理的“語言”會計(jì)科目與帳戶,對各會計(jì)要素進(jìn)行細(xì)分類，分類項(xiàng)目的名稱稱為“會計(jì)科目”。 根據(jù)會計(jì)要素，會計(jì)科目分為5大類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類。一級科目下可進(jìn)一步明細(xì)分類。 關(guān)于會計(jì)科目增減變化情況的會計(jì)記錄稱為“帳戶”。帳戶名即為會計(jì)科目名。,財(cái)務(wù)管理的“語言”記帳,借貸記帳法（T型帳） 以“借”和“貸”為記帳符號（不代表增減），記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及其對會計(jì)要素各項(xiàng)目的影響的復(fù)式記帳法。,會計(jì)科目（帳戶名稱）,借,貸,資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 收入類 費(fèi)用類,增加 減少 減少 減少 增加,減少 增加 增加 增加 減少,財(cái)務(wù)管理

4、的“語言”記帳,記帳規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。 當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)， 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些相關(guān)會計(jì)科目（必須同時(shí)涉及兩個(gè)甚至兩個(gè)以上）？ 這些會計(jì)科目各屬于哪一類會計(jì)要素帳戶？ 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起這一帳戶是增還是減？ 判斷應(yīng)在“借”方登記，還是在“貸”方登記。 會計(jì)分錄,借：現(xiàn)金 2000 貸：應(yīng)收賬款 2000,借：辦公費(fèi)用 2000 貸：應(yīng)付賬款 2000,財(cái)務(wù)管理的“語言”財(cái)務(wù)報(bào)表,財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的“儀表”，是經(jīng)理人所接觸的最常用的“財(cái)會語言”。 存量與流量 存量是指企業(yè)在某時(shí)可支配的貨幣或其他形式的財(cái)富。 流量是指企業(yè)在兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)之間發(fā)生的財(cái)務(wù)的收與支。 資產(chǎn)負(fù)債表與損

5、益表 資產(chǎn)負(fù)債表某時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀態(tài)存量 損益表兩個(gè)時(shí)點(diǎn)間財(cái)富的流動流量,附：損益表,附： 資產(chǎn)負(fù)債表,財(cái)務(wù)管理的“語言”財(cái)務(wù)報(bào)表,資產(chǎn)負(fù)債表與損益表之間的聯(lián)系 如果沒有外界新的資本進(jìn)入，2000年4月1日資產(chǎn)負(fù)債表與2000年4月30日資產(chǎn)負(fù)債表對照產(chǎn)生的凈存量差異，是由跨越兩個(gè)日期之間的損益表中反映的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容造成的。,資產(chǎn)負(fù)債表 截止到2000年4月1日,資產(chǎn)負(fù)債表 截止到2000年4月30日,損益表,時(shí)間段2000年4月1日至2000年4月30日,2、財(cái)務(wù)管理的理念,財(cái)務(wù)管理的理念,所謂工作理念就是在工作、決策時(shí)所遵循的（價(jià)值）觀念、原則、作風(fēng)、方式等。,財(cái)務(wù)人員,非財(cái)務(wù)人員,語言,思維

6、,決策,理念,理念,財(cái)務(wù)管理的理念會計(jì)假設(shè),會計(jì)主體假設(shè) 在會計(jì)上，企業(yè)是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，它擁有自己的資產(chǎn)和債務(wù)，其經(jīng)營活動嚴(yán)格區(qū)分于所有者及其他相關(guān)相似的實(shí)體。 貨幣計(jì)量假設(shè) 利用通用的貨幣計(jì)量單位進(jìn)行全部的計(jì)量核算工作，并假設(shè)幣值是不變的；這樣，計(jì)量結(jié)果可以相加減乘除，從而得到會計(jì)報(bào)告，并能夠?qū)ζ渥鬟M(jìn)一步的分析。 持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 企業(yè)在可以預(yù)見的未來不會破產(chǎn)，而是持續(xù)不斷地經(jīng)營下去。（折舊、攤銷、償債能力評估） 會計(jì)期間假設(shè) 將持續(xù)不斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸屬于人為劃分的會計(jì)期間，會計(jì)核算應(yīng)定期結(jié)算帳目，為階段性決策提供階段性會計(jì)信息。（損益表）,財(cái)務(wù)管理的理念會計(jì)原則,歷史成本原則 企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)

7、產(chǎn)物資都以其取得時(shí)或發(fā)生時(shí)的實(shí)際成本入帳。即使市場物價(jià)變動，也不能隨便調(diào)整資產(chǎn)原有的帳面價(jià)值。 實(shí)現(xiàn)原則 該原則包含一系列的規(guī)則，幫助財(cái)會人員確認(rèn)收入或費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，可以在財(cái)務(wù)報(bào)表中加以確認(rèn)、記錄和報(bào)告。 配比原則 收入與費(fèi)用必須配比入帳，以正確衡量各會計(jì)期間的收益，并預(yù)測企業(yè)為在將來獲得收益可能要付出的費(fèi)用。 責(zé)權(quán)發(fā)生制原則 凡本期已實(shí)現(xiàn)的收入或以發(fā)生的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否已在本期收或付，均作為本期的收入或費(fèi)用處理。 一致性原則 企業(yè)一旦為某類事件或某種資產(chǎn)選定了一種會計(jì)方法，那么在未來記錄同類事件或資產(chǎn)時(shí)也應(yīng)使用同樣的方法。 穩(wěn)健性原則 企業(yè)在處理不確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)持保守謹(jǐn)慎態(tài)度。（加速折

8、舊法、提取壞帳準(zhǔn)備）,財(cái)務(wù)管理的理念財(cái)務(wù)管理假設(shè),理財(cái)主體假設(shè) 持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 有效市場假設(shè) 財(cái)務(wù)管理所依據(jù)的資金市場是健全的、有效的。 資金增值假設(shè) 通過財(cái)務(wù)管理人員的合理經(jīng)營，企業(yè)資金的價(jià)值可以不斷增加。 理性理財(cái)假設(shè) 財(cái)務(wù)人員的工作行為是理性的，他們會在眾多的方案中選擇最有利的方案。,財(cái)務(wù)管理的理念財(cái)務(wù)管理目標(biāo),利潤最大化 資本利潤率最大化和每股利潤最大化 公司價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化,財(cái)務(wù)管理的理念財(cái)務(wù)管理對象,資金運(yùn)動過程 財(cái)務(wù)關(guān)系,籌集,使用,耗費(fèi),分配,收回,公司,所有者,債權(quán)人,被投資單位,債務(wù)人,內(nèi)部各單位,職工,財(cái)務(wù)管理的理念時(shí)間價(jià)值,今天的1元錢不等于明天的1元錢，這就是

9、所謂貨幣的時(shí)間價(jià)值。 利息率是現(xiàn)在和未來的交換比率。 FVn = PV0 ( 1+r)n,財(cái)務(wù)管理的理念風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬,風(fēng)險(xiǎn)是指可能會發(fā)生的與預(yù)期回報(bào)的偏差。 風(fēng)險(xiǎn)是從商的本質(zhì)。企業(yè)在經(jīng)營追求利潤的同時(shí)承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)，按其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的程度從社會取得回報(bào)。 財(cái)務(wù)人員通常是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避者，這并不意味著他們不愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，而是指他們要求承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)酬，風(fēng)險(xiǎn)越大，所要求的預(yù)期回報(bào)也越高。,期望收益率 = 無風(fēng)險(xiǎn)收益率 + 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬,財(cái)務(wù)管理的理念現(xiàn)金流,企業(yè)大部分交易都是以信貸方式進(jìn)行的，財(cái)務(wù)帳面上反映的是運(yùn)營收入的增加，但并不等同于可用現(xiàn)金也同步增加。 從長遠(yuǎn)來看，現(xiàn)金流和利潤可以視為同義詞，但從短期看，則可能有不

10、同含義。無論公司的帳面利潤多大，發(fā)展前景多好，如果手頭沒有現(xiàn)金來償還近期的債務(wù)，那么公司就無法生存。,現(xiàn)金流量表,3、 財(cái)務(wù)管理的工具,財(cái)務(wù)管理的工具,企業(yè)中無論是財(cái)務(wù)人員、還是非財(cái)務(wù)人員，其所做的管理決策中都避免不了考慮財(cái)務(wù)因素。這就需要運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的工具來協(xié)助決策。,財(cái)務(wù)人員,非財(cái)務(wù)人員,語言,思維,決策,理念,工 具,工 具,財(cái)務(wù)管理的工具管理經(jīng)濟(jì)學(xué)法則,由于存在固定費(fèi)用，隨著生產(chǎn)量的增加，單位平均成本（發(fā)生的總費(fèi)用/總產(chǎn)量）降低；當(dāng)超出設(shè)計(jì)能力增加產(chǎn)量，將會導(dǎo)致效率下降，從而增加單位平均成本。 因此管理人員關(guān)心的問題之一 如果增加產(chǎn)量，附加的費(fèi)用是多少？邊際成本,當(dāng)增加生產(chǎn)一單位產(chǎn)品時(shí)

11、，邊際成本若低于當(dāng)時(shí)的平均成本，這單位產(chǎn)品生產(chǎn)后會使平均成本降低；而若增加生產(chǎn)一單位產(chǎn)品的邊際成本高于當(dāng)時(shí)的平均成本時(shí)，這單位產(chǎn)品生產(chǎn)后會使平均成本提高。,產(chǎn)量,邊際成本,平均成本,財(cái)務(wù)管理的工具成本習(xí)性,變動成本 變動成本是指那些成本的總發(fā)生額在相關(guān)范圍內(nèi)隨著業(yè)務(wù)量的變動而呈線性變動的成本。直接人工、直接材料都是典型的變動成本，在一定期間內(nèi)它們的發(fā)生總額隨著業(yè)務(wù)量的增減而成正比例變動，但單位產(chǎn)品的耗費(fèi)則保持不變。 固定成本 是指成本總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量增減變動影響而能保持不變的成本。,財(cái)務(wù)管理的工具盈虧平衡,財(cái)務(wù)管理的工具復(fù)利計(jì)算,利息 貨幣的時(shí)間價(jià)值 資金需求者為借

12、入資金而支付的成本 資金供給者借出資金而應(yīng)得到的收益 按照慣例，利息以年為基礎(chǔ)，按期初本金額的百分比來表示。 復(fù)利 不僅本金要計(jì)算利息，利息也要計(jì)算利息。 終值FVn = PV0 ( 1+r)n 現(xiàn)值PV= FVn / ( 1+r)n,財(cái)務(wù)管理的工具資本成本,資本成本 企業(yè)從各種來源籌集的資金不能無償使用，需要付出代價(jià),也就是要向提供資金的股東、銀行、債券持有人等支付股息、利息等作為報(bào)酬。 資本成本的衡量 資金的時(shí)間價(jià)值+投資者要求的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值 付給資金提供者的報(bào)酬 /（籌資總額 籌資費(fèi)用） 資本成本的運(yùn)用場合 籌資決策 投資決策,財(cái)務(wù)管理的工具資本預(yù)算,資本預(yù)算固定資產(chǎn)投資決策 投資回收期 投

13、資收益率,財(cái)務(wù)管理的工具財(cái)務(wù)分析,財(cái)務(wù)報(bào)表的真正價(jià)值在于通過對財(cái)務(wù)報(bào)表的分析來預(yù)測未來的盈余、股利、現(xiàn)金流與風(fēng)險(xiǎn)等。 財(cái)務(wù)分析根據(jù)其分析目的及側(cè)重點(diǎn)的差異可以分為四種類型： 對企業(yè)同一年份報(bào)表中各項(xiàng)目的比率分析，反映企業(yè)當(dāng)年的盈利能力、償債能力和營運(yùn)能力。 對企業(yè)若干年的財(cái)務(wù)報(bào)表作時(shí)間序列的趨勢分析，反映企業(yè)發(fā)展的軌跡和趨勢。 對同行業(yè)不同企業(yè)之間進(jìn)行的對比分析，反映企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)在同行業(yè)中的地位。 對企業(yè)總體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合分析，反映企業(yè)整體運(yùn)營狀況及經(jīng)營成果。,財(cái)務(wù)管理的程序,財(cái)務(wù)人員,非財(cái)務(wù)人員,語言,思維,決策,理念,工 具,工 具,運(yùn)作,程序,財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)程序會計(jì)核算,財(cái)務(wù)管理的

14、業(yè)務(wù)程序采購付款,財(cái)務(wù)主管,應(yīng)付會計(jì),出納,總經(jīng)理,采購部門,供應(yīng)商,預(yù)估帳,入庫單,付款申請,發(fā)票,正式帳,（）,（）,（）,（）,財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)程序銷售收款,營業(yè)廳,銷售部門,倉庫,訂單,訂單確認(rèn),客戶,財(cái)務(wù)會計(jì),欠款憑證,銷售發(fā)票,出貨單,銷售應(yīng)收款日結(jié)表,對帳表,銷售匯總月報(bào),客戶結(jié)構(gòu)分析月報(bào),銷售分析明細(xì)月報(bào),財(cái)務(wù)經(jīng)理,總經(jīng)理,銷售合同,審批,財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)程序費(fèi)用支出控制,成本會計(jì),財(cái)務(wù)主管,出納,總經(jīng)理,業(yè)務(wù)部門,計(jì)劃內(nèi)借款/報(bào)銷申請,計(jì)劃外借款/報(bào)銷申請,41,第五節(jié) 會計(jì)報(bào)表分析 一、會計(jì)報(bào)表分析的意義 會計(jì)報(bào)表分析，就是以會計(jì)報(bào)表和其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用專門的方法，對企業(yè)

15、的償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力進(jìn)行分析，為企業(yè)投資者、債權(quán)人和管理當(dāng)局等會計(jì)信息使用者做出正確的經(jīng)營決策提供有用會計(jì)信息的一種科學(xué)方法。 由于利益傾向的差異，會計(jì)報(bào)表使用者有著不同的分析側(cè)重。例如，債權(quán)人利用會計(jì)報(bào)表分析資料，分析債務(wù)人的償債能力、資產(chǎn)的營運(yùn)狀況以及企業(yè)的盈利狀況，從中做出信貸決策；企業(yè)投資者利用會計(jì)報(bào)表分析資料，分析企業(yè)的盈利狀況和發(fā)展前景，進(jìn)而做出相應(yīng)的投資決策；企業(yè)管理當(dāng)局利用會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)目前存在的問題，從而及時(shí)采取有效對策。,42,二、會計(jì)報(bào)表分析的步驟 1確定會計(jì)報(bào)表分析的目標(biāo)，制定分析工作計(jì)劃 2收集會計(jì)報(bào)表分析所必備的數(shù)據(jù)資料 3運(yùn)用科學(xué)的分析方法，深入比較

16、、研究收集的資料 4做出分析結(jié)論，提出分析報(bào)告,三、會計(jì)報(bào)表分析的方法 （一）比較分析法 比較分析法是通過某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)進(jìn)行對比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的一種分析方法。 （二）因素分析法 因素分析法是用來確定幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對分析對象的影響程度的一種分析方法。采用因素分析法的出發(fā)點(diǎn)在于當(dāng)有若干因素對分析對象發(fā)生影響作用時(shí)，假定其他各個(gè)因素都無變化，順序確定每一個(gè)因素單獨(dú)變化所產(chǎn)生的影響。,（三）比率分析法 比率分析法是利用會計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料中兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的相關(guān)數(shù)值的比率揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的一種分析方法。在會計(jì)報(bào)表分析中，比率分析法應(yīng)用也

17、比較廣泛，它通常采用相對數(shù)來表示。反映企業(yè)經(jīng)營狀況的比率種類較多，概括起來主要有三類：反映償債能力的比率、反映營運(yùn)能力的比率和反映盈利能力的比率。,45,1反映償債能力的比率 （1）流動比率 流動比率是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。其計(jì)算公式為：,（2）速動比率 速動比率是速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。速動資產(chǎn)是從流動資產(chǎn)中扣除了變現(xiàn)能力較差的存貨部分。其計(jì)算公式為：,46,（3）現(xiàn)金比率 現(xiàn)金比率是企業(yè)的現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率?，F(xiàn)金類資產(chǎn)包括企業(yè)所擁有的貨幣資金和持有的有價(jià)證券（短期投資）。其計(jì)算公式為：,（4）資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額對資產(chǎn)總額的比率。它表明企業(yè)資產(chǎn)總額中，債權(quán)

18、人提供資金所占的比重以及企業(yè)資產(chǎn)對債權(quán)人的保障程度。其計(jì)算公式為：,2反映營運(yùn)能力的比率 （1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)，它是一定時(shí)期內(nèi)賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額的比率。,(5)存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)銷售能力和流動資產(chǎn)流動性的指標(biāo)，也是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中存貨營運(yùn)效益的一個(gè)綜合性指標(biāo)。它是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的銷售成本與平均存貨的比率，,3反映盈利能力的比率 （1）總資產(chǎn)報(bào)酬率 總資產(chǎn)報(bào)酬率是反映企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果的指標(biāo)，也是衡量企業(yè)利用債權(quán)人和所有者權(quán)益總額所取得盈利的重要指標(biāo)。,（2）銷售凈利率 銷售凈利率是企業(yè)凈利潤與銷售收入的比率，,財(cái)務(wù)

19、三大報(bào)表,1、資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用 (一)定義：資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)一定日期(月末、年末)全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會計(jì)報(bào)表，它是一張?jiān)聢?bào)表。 (二)作用 資產(chǎn)負(fù)債表是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一平衡等式為基礎(chǔ)進(jìn)行編制的，它有以下作用。 1、資產(chǎn)負(fù)債表提供了企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布的情況，經(jīng)營者可分析資產(chǎn)分布是否合理。 2、資產(chǎn)負(fù)債表總括反映了企業(yè)資金的來源渠道和和構(gòu)成情況，投資者和債權(quán)人據(jù)以分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性及其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。,3、通過資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力，投資者和債權(quán)人據(jù)此做出相應(yīng)的決策。 4、通過對前后期資產(chǎn)

20、負(fù)債表的對比分析，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況，經(jīng)營者、投資者據(jù)此可以掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和變化趨勢。 二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 我國資產(chǎn)負(fù)債表的 結(jié)構(gòu)采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方。左方為企業(yè)的資產(chǎn)項(xiàng)目。右方為企業(yè)的負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目。,根據(jù)會計(jì)等式的基本原理，左方的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)等于右方的負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目。左右兩方各項(xiàng)目的前后順序是按其流動性排列的。用下圖表示：,資產(chǎn),負(fù)債和所有者權(quán)益,流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn) 無形及遞延資產(chǎn),資產(chǎn)總計(jì),負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì),流動負(fù)債 長期負(fù)債 所有者權(quán)益,三、資產(chǎn)負(fù)債表的填制 資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均應(yīng)分別填列年初數(shù)和年末數(shù)。其中年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年末(12月31日)該表的期末數(shù)填列；期末數(shù)大多數(shù)根據(jù)相應(yīng)的總賬或明細(xì)賬的期末余額填列。由于報(bào)表項(xiàng)目與會計(jì)科目并不完全一致，因而資產(chǎn)負(fù)債表有下列兩種填列方法。 1、直接填列法：直接根據(jù)總賬或明細(xì)賬的期末余額填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期末數(shù)。如：其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、應(yīng)付工資、未交稅金、未付利潤、實(shí)收資本、短期借款、盈余公積等,2、分析計(jì)算填列 1)根據(jù)若干總賬期末余額匯總計(jì)算填列。如貨幣資金、存貨等 2)根據(jù)若干明細(xì)分類賬期末余額分析計(jì)算填列。如應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等。,56,2、利潤表 一、利潤表的概念及作用 1、定義：損益表也稱利潤表，它是總括企業(yè)在