風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿2-3-6了解固定資產(chǎn)循環(huán)(20080915)

1、.立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理有限公司 20087版立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理有限公司固定資產(chǎn)循環(huán)：了解內(nèi)部控制所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所: 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： GZL 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括： 1. 了解被審計(jì)單位固定資產(chǎn)循環(huán)和與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并記錄獲得的了解。 2. 針對(duì)固定資產(chǎn)循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動(dòng)，以及受到該控制活動(dòng)影響的交易和賬戶余額及其相關(guān)認(rèn)定。3. 執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。4.記錄在了解和評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)循環(huán)的控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，以及擬采用的應(yīng)對(duì)措

2、施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計(jì)工作底稿： 1. GZL-1：了解內(nèi)部控制匯總表 2. GZL-2：了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制流程 3. GZL-3：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制目標(biāo)及控制活動(dòng) 4. GZL-4：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)編制說明：1. 在了解控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)使用詢問、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來源。2. 如果擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。3. 審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容： (1) GZL-1： 匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論； (2) GZL-2

3、：記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程； (3) GZL-3： 記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計(jì)劃執(zhí)行穿行測試的控制活動(dòng)； (4) GZL-4： 記錄穿行測試的過程和結(jié)論。立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理有限公司固定資產(chǎn)循環(huán)：了解內(nèi)部控制匯總表所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所: 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： GZL1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 1. 受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、資產(chǎn)減值損失（注：此處僅列示了主要的交易和賬戶余額，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。如，受本循

4、環(huán)影響的會(huì)計(jì)科目可能還有投資性房地產(chǎn)。2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實(shí)務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對(duì)其實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對(duì)于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨幣資金內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師可以在貨幣資金具體計(jì)劃中記錄對(duì)其進(jìn)行的了解和測試工作。）2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批(是/否)購置(是/否)記錄固定資產(chǎn)(是/否)固定資產(chǎn)折舊及減值(是/否)固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移(是/否)（注：注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動(dòng)

5、相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計(jì)劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對(duì)上述一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制進(jìn)行了解，應(yīng)在此處說明原因。）3. 了解交易流程根據(jù)對(duì)交易流程的了解，記錄如下： (1) 是否委托其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果被審計(jì)單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ 以上空白方框內(nèi)請(qǐng)按照被審計(jì)單位實(shí)際情況具體填列 (2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？ 以上空白方框內(nèi)請(qǐng)按照被審計(jì)單位實(shí)際情況具體填列 (3) 自前次審計(jì)后，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ 以上空白方框內(nèi)請(qǐng)按照被審計(jì)單位實(shí)際情況具體填列 (

6、4) 是否識(shí)別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識(shí)別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？以上空白方框內(nèi)請(qǐng)按照被審計(jì)單位實(shí)際情況具體填列(5) 是否識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)？如果已識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？以上空白方框內(nèi)請(qǐng)按照被審計(jì)單位實(shí)際情況具體填列（注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識(shí)別出的非常規(guī)交易和重大事項(xiàng)，以及對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。） (6) 是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)？如果已識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？以上空白方框內(nèi)請(qǐng)按照被審計(jì)單位實(shí)際情況具體填列（注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識(shí)別出的其他風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)審計(jì)計(jì)劃

7、的影響。）4. 信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境來源初次安裝日期初次安裝后對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開發(fā)與維護(hù)信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護(hù)更新日期擬于將來實(shí)施的重大修改、開發(fā)與維護(hù)計(jì)劃以上空白方框內(nèi)請(qǐng)按照被審計(jì)單位實(shí)際情況具體填列本年度對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開發(fā)與維護(hù)及其影響以上空白方框內(nèi)請(qǐng)按照被審計(jì)單位實(shí)際情況具體填列5. 初步結(jié)論以上空白方框內(nèi)請(qǐng)按照被審計(jì)單位實(shí)際情況具體填列（注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：(1) 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；(2) 控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；(3) 控制設(shè)計(jì)無效或缺乏必要

8、的控制。）6. 溝通事項(xiàng) 是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷,與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？ 以上空白方框內(nèi)請(qǐng)按照被審計(jì)單位實(shí)際情況具體填列立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理有限公司固定資產(chǎn)循環(huán)：了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制流程所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所: 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： GGL-S2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說明：1. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹?、問卷、核?duì)表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對(duì)控制流程的了解。對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個(gè)過程。記錄的內(nèi)容包括但不限于： (1)交易如何生成，包括電子數(shù)

9、據(jù)交換(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度； (2) 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動(dòng)化系統(tǒng)或兩種方式同時(shí)并存； (3) 控制由被審計(jì)單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務(wù)機(jī)構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序； (4) 處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的重大修改、開發(fā)與維護(hù)； (5) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進(jìn)行的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時(shí)點(diǎn)，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程（如編制調(diào)節(jié)表）； (6) 與處理財(cái)務(wù)信息相關(guān)的政策和程序； (7) 會(huì)計(jì)記錄及其他支持性信息； (8) 使用的重要檔案和表格； (9) 主要輸出信息 (

10、包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途；(10) 輸入交易信息并過至明細(xì)賬和總賬的程序； (11) 會(huì)計(jì)分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄過至明細(xì)賬和總賬的程序。2. 在本審計(jì)工作底稿對(duì)固定資產(chǎn)循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動(dòng)的內(nèi)容應(yīng)索引至固定資產(chǎn)循環(huán)控制測試（GZC）的審計(jì)工作底稿。3. 如果被審計(jì)單位針對(duì)不同類型的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動(dòng)，例如，被審計(jì)單位對(duì)外購和自行建造固定資產(chǎn)實(shí)施不同的的控制活動(dòng)，應(yīng)分別予以記錄。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及的主要人員職 務(wù)姓 名我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了固定資產(chǎn)循環(huán)的主要控制流程，并已與、等確認(rèn)下列所述

11、內(nèi)容。1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序以上空白方框內(nèi)請(qǐng)按照被審計(jì)單位實(shí)際情況具體填列（注：此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評(píng)價(jià)其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。）2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹以上空白方框內(nèi)請(qǐng)按照被審計(jì)單位實(shí)際情況具體填列（注：此處應(yīng)記錄對(duì)本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解。例如：被審計(jì)單位主要固定資產(chǎn)類別、預(yù)算管理制度、減值準(zhǔn)備、對(duì)固定資產(chǎn)購置和處置政策的制定和修改程序、對(duì)職責(zé)分工政策的制定和修改程序等。）(1) 固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批以上空白方框內(nèi)請(qǐng)按照被審計(jì)單位實(shí)際情況具體填列（注：此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)投資決策流程的了解。例如，固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、調(diào)整、

12、論證、審批、實(shí)施、可行性研究報(bào)告的保管等。如果被審計(jì)單位自行或委托第三方建造固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括工程項(xiàng)目的概、預(yù)算編制及審批等。）(2) 購置以上空白方框內(nèi)請(qǐng)按照被審計(jì)單位實(shí)際情況具體填列（注：此處應(yīng)記錄對(duì)固定資產(chǎn)購置流程的了解。例如，請(qǐng)購及審批、招投標(biāo)管理、購置合同的授權(quán)和簽訂、購置合同管理等。）(3) 記錄固定資產(chǎn)以上空白方框內(nèi)請(qǐng)按照被審計(jì)單位實(shí)際情況具體填列（注：1. 此處應(yīng)記錄對(duì)固定資產(chǎn)記錄流程的了解。例如，取得固定資產(chǎn)發(fā)票、核對(duì)及差異處理、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對(duì)、處理以及審批程序等。如果被審計(jì)單位自行或委托第三方建造固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括工程項(xiàng)目竣工決算編制及審計(jì)等。2.對(duì)付款、與供應(yīng)商對(duì)賬環(huán)節(jié)的

13、控制活動(dòng)記錄于采購與付款循環(huán)的審計(jì)工作底稿(CGL)。） (4) 固定資產(chǎn)折舊及減值以上空白方框內(nèi)請(qǐng)按照被審計(jì)單位實(shí)際情況具體填列(注：此處應(yīng)記錄對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊及減值流程的了解。例如，固定資產(chǎn)折舊年限及計(jì)提方法的確定及變更、可回收金額的估計(jì)、資產(chǎn)組的認(rèn)定等。）(5) 固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移 以上空白方框內(nèi)請(qǐng)按照被審計(jì)單位實(shí)際情況具體填列（注：此處應(yīng)記錄對(duì)固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移流程的了解。例如，固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)、報(bào)廢/處置的申請(qǐng)及審批（包括審批權(quán)限）、租入及租出固定資產(chǎn)的記錄等。）；13立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理有限公司固定資產(chǎn)循環(huán)：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制目標(biāo)及控制活動(dòng)所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所:

14、 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： GZL-3 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說明：1. 本審計(jì)工作底稿中列示的控制活動(dòng)，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對(duì) GZL-2中的示例所設(shè)計(jì)，并非對(duì)所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定以及控制活動(dòng)的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況選擇能夠確保實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)。2. 本審計(jì)工作底稿用以記錄采購與付款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動(dòng)以及被審計(jì)單位的控制活動(dòng)。其中，“常用的控制活動(dòng)”一欄列示了在實(shí)務(wù)中為

15、實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動(dòng)，在實(shí)際編寫審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)予以刪除；對(duì)“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況分析填寫。3. 如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師不必了解與該項(xiàng)控制目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。本審計(jì)工作底稿記錄的控制活動(dòng)，僅為實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動(dòng)中的一種，被審計(jì)單位也可能采用其他控制活動(dòng)達(dá)到有關(guān)控制目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行填寫。4. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位采取的控制活動(dòng)是否能夠完全達(dá)到相關(guān)的控制目標(biāo)。在某些情況下，某些控制活動(dòng)單獨(dú)執(zhí)行時(shí)，并不能完全達(dá)到控制目標(biāo)，這時(shí)注冊會(huì)計(jì)師需要識(shí)別與該特定目

16、標(biāo)相關(guān)的額外的控制活動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)行測試，以獲取達(dá)到控制目標(biāo)的足夠的保證程度。5. 一項(xiàng)控制活動(dòng)可能可以達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)。為提高審計(jì)效率，如存在可以同時(shí)達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動(dòng)。6. 如果某一項(xiàng)控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性以及其對(duì)擬采取的審計(jì)策略的影響。7. 如果注冊會(huì)計(jì)師擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否已發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控

17、制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批只有經(jīng)管理層核準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行固定資產(chǎn)：存在管理層必須核準(zhǔn)所有固定資產(chǎn)投資采購預(yù)算，超過特定金額的預(yù)算應(yīng)取得較高層次管理層的核準(zhǔn)并適當(dāng)記錄。S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應(yīng)編制部門固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報(bào)至公司預(yù)算管理部門。預(yù)算管理部門應(yīng)對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，將意見及時(shí)反饋編制預(yù)算的部門。預(yù)算經(jīng)理復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購置預(yù)算，并上報(bào)至總經(jīng)理審批?？偨?jīng)理負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購置部門聯(lián)合進(jìn)行投資可行性論證，形成可行性報(bào)告并存檔管理。金額在人民幣元的

18、以內(nèi)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算由總經(jīng)理批準(zhǔn)，超過元的固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時(shí)下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門。注： 對(duì)因固定資產(chǎn)采購交易形成的義務(wù)均已確認(rèn)為應(yīng)付賬款，S公司于每月末與供應(yīng)商對(duì)賬，如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。對(duì)該控制活動(dòng)，我們已于采購與付款循環(huán)進(jìn)行了解、評(píng)價(jià)并執(zhí)行控制測試，在本循環(huán)中不再進(jìn)行穿行測試和控制測試。立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理有限公司固定資產(chǎn)循環(huán)：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所:

19、 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： GZL-4 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說明：1.本審計(jì)工作底稿記錄的穿行測試內(nèi)容，系針對(duì) GZL-2 中的示例設(shè)計(jì)，僅為說明應(yīng)對(duì)執(zhí)行的穿行測試程序記錄的內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行穿行測試。2. 注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù) ，并記錄測試過程和結(jié)論，注冊會(huì)計(jì)師可以保留與所測試的控制活動(dòng)相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件，并與審計(jì)工作底稿進(jìn)行索引。3. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個(gè)過程。4. 如擬實(shí)施控制

20、測試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測試檢查的項(xiàng)目也可以作為控制測試的測試項(xiàng)目之一。固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試與固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制序號(hào)選擇的預(yù)算編制期間是否編制投資預(yù)算并經(jīng)資產(chǎn)使用部門經(jīng)理批準(zhǔn) (是/否)預(yù)算管理部門是否復(fù)核固定資產(chǎn)投資預(yù)算 (是/否)是否經(jīng)過投資可行性論證并形成論證報(bào)告 (是/否)投資預(yù)算經(jīng)適當(dāng)層次的批準(zhǔn) (是/否)各表式均為樣張，測試數(shù)量應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模確定固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試與購置固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測試內(nèi)容測試結(jié)果請(qǐng)購請(qǐng)購單編號(hào)#(日期)請(qǐng)購內(nèi)容請(qǐng)購單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟?是/否)請(qǐng)購單后是否附經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算(是/否)采購訂單編號(hào)#(日期)

21、采購合同經(jīng)適當(dāng)審批和簽署(是/否)記錄固定資產(chǎn)供應(yīng)商名稱驗(yàn)收單編號(hào)#供應(yīng)商發(fā)票所載內(nèi)容與采購訂單和驗(yàn)收單內(nèi)容是否相符(是/否)發(fā)票上是否蓋“相符”章(是/否)記賬憑證編號(hào)#(日期)正確記入固定資產(chǎn)借方(是/否)各表式均為樣張，測試數(shù)量應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模確定固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試比較采購信息報(bào)告與相關(guān)文件（請(qǐng)購單）是否相符有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制序號(hào)選擇的采購信息報(bào)告期間應(yīng)付賬款記賬員是否已復(fù)核采購信息報(bào)告 (是/否)采購訂單是否連續(xù)編號(hào) (是/否)各表式均為樣張，測試數(shù)量應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模確定固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試與分析固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊變動(dòng)情況有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制序號(hào)選擇的期間固定資產(chǎn)記賬員是否編

22、制月度報(bào)告固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況報(bào)告 (是/否)會(huì)計(jì)主管是否復(fù)核月度報(bào)告固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況報(bào)告 (是/否)各表式均為樣張，測試數(shù)量應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模確定固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試與固定資產(chǎn)折舊及減值有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測試內(nèi)容測試結(jié)果固定資產(chǎn)折舊及減值董事會(huì)制訂與固定資產(chǎn)折舊減值有關(guān)的政策(是/否)年末會(huì)計(jì)主管會(huì)同其他部門檢查固定資產(chǎn)使用壽命及減值情況(是/否)技術(shù)部門編寫固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告(是/否)如較原先估計(jì)數(shù)發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管編寫會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議(是/否)如發(fā)生減值跡象會(huì)計(jì)主管進(jìn)行減值測試并編寫調(diào)整建議(是/否)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議或減值調(diào)整建議(是/否)董事會(huì)

23、審核會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議或固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議(是/否)會(huì)計(jì)估計(jì)變更和資產(chǎn)減值損失已進(jìn)行恰當(dāng)處理和列報(bào)(是/否)記賬憑證編號(hào)#各表式均為樣張，測試數(shù)量應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模確定固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試與固定資產(chǎn)盤點(diǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測試內(nèi)容測試結(jié)果固定資產(chǎn)日常保管、處置與轉(zhuǎn)移測試期間資產(chǎn)使用部門已進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)(是/否)財(cái)務(wù)部門已進(jìn)行固定資產(chǎn)復(fù)盤(是/否)對(duì)盤點(diǎn)差異已進(jìn)行適當(dāng)處理(是/否)記賬憑證編號(hào)#各表式均為樣張，測試數(shù)量應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模確定固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試其他與固定資產(chǎn)日常保管、處置與轉(zhuǎn)移有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測試內(nèi)容測試結(jié)果固定資產(chǎn)日常保管、處置與轉(zhuǎn)移主要固定資

24、產(chǎn)已辦理商業(yè)保險(xiǎn)(是/否)商業(yè)保險(xiǎn)單編號(hào)#固定資產(chǎn)報(bào)廢單編號(hào)#固定資產(chǎn)報(bào)廢經(jīng)適當(dāng)審批(是/否)固定資產(chǎn)報(bào)廢業(yè)經(jīng)進(jìn)行恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和列報(bào)(是/否)記賬憑證編號(hào)#內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)已編制內(nèi)部調(diào)撥單并經(jīng)進(jìn)行恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理(是/否)記賬憑證編號(hào)#各表式均為樣張，測試數(shù)量應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模確定固定資產(chǎn)循環(huán)控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)結(jié)果：編制說明：1. 本審計(jì)工作底稿中的“主要業(yè)務(wù)活動(dòng)”、“控制目標(biāo)”、“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”、“被審計(jì)單位的控制活動(dòng)”以及“控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效”欄目的內(nèi)容為GZL-3中的記錄，注冊會(huì)計(jì)師只需根據(jù)穿行測試的結(jié)果，在本表中填寫對(duì)有關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行的評(píng)價(jià)。2. 對(duì)“是否測試