小規(guī)模納稅人稅率

1、僅供個(gè)人參考For personal use only in study and research; notfor commercial use小規(guī)模納稅人稅率一、小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、服務(wù)（交通運(yùn)輸、 郵政、電信、建筑、金融服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)），按 3%的征 收率計(jì)稅（勞務(wù)派遣、安保服務(wù)差額納稅除外）。以下項(xiàng)目按差額依3%的征收率計(jì)稅：1. 小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。2. 小規(guī)模納稅人提供物業(yè)管理服務(wù)，向服務(wù)接收方收取的自來水 水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額（自 2016

2、年8月19日起施行，2016年5月1日以后已發(fā)生并處理的事項(xiàng)，不 再做調(diào)整；未處理的，按此規(guī)定執(zhí)行）。二、 小規(guī)模銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)新增5%征收率：所稱取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、 自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā) 的房地產(chǎn)。（一）銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)1. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn) 項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地 產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照 3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。2. 轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價(jià) 款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)

3、后的余額為銷售額， 按照 5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。3. 銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購 買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%勺征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向 不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款， 向機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī) 關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。4. 小規(guī)模納稅人（不含其他個(gè)人）銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以 取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅 額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地向主管的地稅機(jī)關(guān)預(yù) 繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)

4、行納稅申報(bào)。5. 個(gè)人（個(gè)體工商戶和其他個(gè)人）將購買不足 2年的住房對外 銷售的，按照5%勺征收率全額繳納增值稅；將購買 2年以上（含2 年）的住房對外銷售的，免征增值稅（北京市、上海市、廣州市和深 圳市不適用該項(xiàng)規(guī)定）。個(gè)體工商戶應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地向主管的地稅 機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)； 其他 個(gè)人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向住房所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。6. 北京市、上海市、廣州市和深圳市的個(gè)人（個(gè)體工商戶和其 他個(gè)人）將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額 繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的， 以銷售收入減去購

5、買住房價(jià)款后的差額按照 5%的征收率繳納增值稅； 個(gè)人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。個(gè)體工商戶應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地向主管的地稅 機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)； 其他 個(gè)人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向住房所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。7. 其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的 住房），以全部收入減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作 價(jià)后的余額，按照5%的征收率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào) 繳納增值稅。二）出租不動(dòng)產(chǎn)（土地使用權(quán)）1. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng) 目，按照5%勺征收率計(jì)算

6、應(yīng)納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn) 項(xiàng)目與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不 動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。2. 出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房和其他個(gè)人出租不 動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在 地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地 的主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申 報(bào)。以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服 務(wù)繳納增值稅。3. 其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征 收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。4

7、. 個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%#算應(yīng)納稅額。其中：個(gè)體工商戶向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；其他個(gè)人向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅 機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（三）勞務(wù)派遣服務(wù)1. 提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面 推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號）的有關(guān) 規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依 3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。2. 提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其 辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)

8、稅方法依 5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員 工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增 值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。3. 提供安全保護(hù)服務(wù)，比照上述勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。三、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的除固定資 產(chǎn)以外的物品，按3%勺征收率計(jì)稅。四、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn) 和舊貨，依3%征收率減按2%征收增值稅。不得用于商業(yè)用途僅供個(gè)人用于學(xué)習(xí)、研究；不得用于商業(yè)用途For personal use only in study and research; not for commercial use.Nur f u r den pers?nlichen f u r Studien, Forschung, zu kommerziellen Zwecken verwendet werden.Pour l e tude et la recherche uniquementa des fins personnelle