CPA注會稅法機考真題B卷

1、2012 稅法真題（B卷）一、單項選擇題1下列關于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（）A車輛購置稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理B各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理C地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理D地方所屬企業(yè)及中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理2下列各項業(yè)務中，屬于增值稅征收范圍的是（）A將委托加工的貨物分配給股東B增值稅納稅人收取會員費收入C轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓D融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為3某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年12月取得修理收入為60000元；處置

2、使用過的舉升機一臺，取得收入5000元。汽修廠12月份應繳納增值稅（）A1747.57元B1844.66元C1893.20元D1980.58元4下列行為涉及的貨物，屬于消費稅征稅范圍的是（）A批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙B汽車修理廠修車時更換的輪胎C鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙D出國人員免稅商店銷售的金銀首飾52011年3月，甲某將位于縣城的一套公寓出租給他人用于居住，約定租期六個月，一次性收取六個月租金12000元，下列關于甲某租金收入的稅務處理，正確的是（）。A需繳納營業(yè)稅180元B需繳納房產(chǎn)稅1440元C需繳納個人所得稅1440元D需繳納城市維護建設稅13.6元6位于市區(qū)的某公司2011年1

3、2月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元）。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為（）。A15萬元B17萬元C21萬元D53萬元7以下關于關稅稅率運用的表述中，正確的是（）。A查獲的走私進口貨物需補稅時，按查獲日期實施的稅率征稅B對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，按緩稅批準當日實施的稅率征稅C對由于稅則歸類的改變而需補稅的，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅D暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅8某油田2011年10月共計開采原油8000噸，當月

4、銷售原油6000噸，取得銷售收入（不含增值稅）元，同時還向購買方收取違約金23400元，優(yōu)質(zhì)費5850元；支付運輸費用20000元（運輸發(fā)票已比對）。已知銷售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月應繳納的資源稅為（）。A900000元B900250元C901000元D901250元92012年2月，某采選礦聯(lián)合企業(yè)到異地收購未稅鎳礦石。在計算代扣代繳資源稅時，該礦石適用的稅率是（）。A稅務機關核定的單位稅額B鎳礦石收購地適用的單位稅額C鎳礦石原產(chǎn)地適用的單位稅額D該聯(lián)合企業(yè)適用的鎳礦石單位稅額10下列項目中，免征土地增值稅的是（）。A個人繼承的房產(chǎn)B國有土地使用權的出讓C因國家建設被征用的房地

5、產(chǎn)D合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)11甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則2012年該企業(yè)應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A0元B315元C945元D1260元12下列關于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是（）。A個人擁有的營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅B向居民供熱并向居民收取采暖費的供

6、熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅C房屋大修導致連續(xù)停用3個月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅D全額預算管理的事業(yè)單位向職工出租單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅13某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米。2012年3月該農(nóng)戶將1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應繳納的耕地占用稅為（）。A1250元B2500元C15000元D30000元14下列關于車船稅納稅申報的表述中，正確的是（）。A按月申報，分期繳納B按季申報，分期繳納C按半年申報，分期繳納D按年申報，分月計算，一次性繳納15某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當月辦理機動車

7、輛權屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機關確認后，該公司遂向稅務局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機關證明。則該公司就該車2012年實際應繳納的車船稅為（）。A240元B480元C640元D880元16某公司購置一輛市場價格25萬元的國產(chǎn)車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計稅價格是16萬元，國產(chǎn)車輛使用年限按10年計算，則該公司就該車應繳納的車輛購置稅為（）。A0.96萬元B1.5萬元C1.6萬元D2.5萬元17甲汽車輪胎廠及乙汽車制造廠簽訂

8、了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙3萬元差價。對此項交易，甲應繳納的印花稅稅額為（）。A195元B390元C399元D408元18下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A技術合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費B財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額C貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝缷費和保險費D記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”的合計金額19下列情形中，免予繳納契稅的是（）。A買房拆料B受贈房產(chǎn)C交換價格相等的房屋D承受國有土地使用權支付土地出讓金20甲投資公司2009年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40

9、%的股權。2012年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）。A0萬元B400萬元C1200萬元D1600萬元21張某2012年3月取得工資收入2800元，崗位津貼500元。當月企業(yè)年金個人繳費部分200元，企業(yè)繳費部分600元（計入職工個人賬戶），則張某當月應繳納的個人所得稅為（）。A0元B6元C12元D18元22對下列企業(yè)或個人，稅務機關可以采取稅收保全措施的是（）。A扣繳義務人B納稅擔保人C從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人D非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人23下列稅務機關中

10、，雖然不具有稅務處罰主體資格、但可以實施稅務行政處罰的是（）。A縣國家稅務局B盟國家稅務局C省國家稅務局D縣國家稅務局下屬的稅務所24甲集成電路生產(chǎn)企業(yè)2009年成立，投資額100億元，經(jīng)營期限20年。2011年該企業(yè)開始獲利，企業(yè)擬對2012-2022年內(nèi)購置的固定資產(chǎn)進行稅收籌劃。財務部門給予的下列建議中，可以被采納的是（）。A選擇年數(shù)總和法計提折舊B選擇較長的固定資產(chǎn)使用年限C選擇雙倍余額遞減法計提折舊D將購置資產(chǎn)的相關費用在當期直接扣除二、多項選擇題1某餐飲中心2011年12月取得餐飲收入50萬元、啤酒消費15萬元，其中現(xiàn)場釀制啤酒12.5噸，價值10萬元；當月購進啤酒取得的增值稅專用

11、發(fā)票注明的價款為3萬元。該啤酒消費稅稅率為220元/噸，下列關于餐飲中心稅務處理的表述中，正確的有（）。A應繳納增值稅3400元B應繳納消費稅2750元C應繳納營業(yè)稅32500元D應繳納城市維護建設稅2275元2企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應當征收消費稅的有（）。A食用油B生物柴油C甲醇汽油D航空煤油3下列各項中，屬于金融企業(yè)買賣債券營業(yè)稅計稅依據(jù)影響因素的有（）。A債券買入價及賣出價B債券買賣時支付的稅費C債券持有期間取得的利息D債券持有期間應收未收的利息4下列各項中，應作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的有（）。A納稅人被查補的“三稅”稅額B納稅人應繳納的“三稅”稅額C經(jīng)稅務局審批的當期免抵增值稅稅

12、額D繳納的進口產(chǎn)品增值稅稅額和消費稅稅額5下列有關進口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關稅相關規(guī)定的有（）。A從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯B在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞C由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運的西服，其原產(chǎn)地為越南D在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港6下列關于資源稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶，其納稅地點為收購地B資源稅扣繳義務人的納稅地點為應稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地C資源稅納稅義務人的納稅地點為應稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地D跨省開采應稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位及核算

13、單位不在同一省的企業(yè)，其開采銷售應稅礦產(chǎn)品的納稅地點為開采地7下列情形中，應按評估價格計征土地增值稅的有（）。A提供扣除項目金額不實的B隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的C房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進行清算的D轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的8以下關于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）。A外籍個人不繳納房產(chǎn)稅B房屋產(chǎn)權出典的，承典人為納稅人C房屋產(chǎn)權屬于集體所有的，集體單位為納稅人D房屋產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人9下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（）。A受贈使用應稅車輛B進口使用應稅車輛C經(jīng)銷商經(jīng)銷應稅車輛D債務人以應稅車輛抵債10居民甲將

14、一處兩居室房屋無償贈送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個人無償贈及不動產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋及丙的一套三居室住房進行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關于甲、乙、丙應納印花稅及契稅的表述中，正確的有（）。A乙應對接受甲的房屋贈及計算繳納契稅B乙和丙交換房屋應按所交換房屋的市場價格分別計算繳納契稅C甲應對“個人無償贈及不動產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅D乙應對“個人無償贈及不動產(chǎn)登記表”和及丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅11注冊地及實際管理機構所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項所得中，應按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅（）A轉(zhuǎn)讓位于我國的一處不動產(chǎn)取得

15、的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得的分紅所得C在我國設立的分行為我國某公司提供理財咨詢服務取得的服務費收入D在我國設立的分行為位于日本的某電站提供流動資金貸款取得的利息收入12下列關于個人轉(zhuǎn)讓限售股計繳個人所得稅的表述中，正確的有（）。A個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅B限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方對每一次轉(zhuǎn)讓所得均應按規(guī)定繳納個人所得稅C納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得視同先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計算繳納個人所得稅D個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入減除股票原值和合理稅費后的余額作為應納稅所得額，繳納個人所得稅13下列各

16、項中，能夠表明法人或其他經(jīng)濟組織滿足納稅擔保能力要求的有（）A未曾因偷漏稅款被稅務機關處罰B上年繳納的稅款超過擔保稅額及滯納金3倍以上C財務報表資產(chǎn)凈值超過需要擔保的稅額及滯納金2倍以上D可處分的未設置擔保的財產(chǎn)價值超過需要擔保的稅額及滯納金14稅務行政復議期間發(fā)生的下列情形中，可導致行政復議中止的有（）A作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的B作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權利義務承受人的C作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的D作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的三、計算問答題1（本小題6分）某白酒生

17、產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生如下業(yè)務：（1）從農(nóng)戶收購糧食100噸，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明的買價合計為30萬元，發(fā)生運費支出3萬元、裝卸費支出1萬元，并取得公路內(nèi)河貨運發(fā)票。（2）因保管不善，購進的糧食霉爛變質(zhì)了10噸。（3）購買水電等發(fā)生支出5萬元，但尚未取得增值稅專用發(fā)票。（4）提供20萬元的原材料委托另一企業(yè)加工藥酒2噸，收回時支付輔料費5萬元、加工費2萬元，并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明增值稅額0.85萬元，受托加工企業(yè)已代收代繳消費稅。（5）將委托加工收回藥酒的20%贈送給有長期業(yè)務往來的客戶，同類藥酒的售價為100元/500克（不含增值稅）。（6）向某煙酒專賣店

18、銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得價款187.2萬元（含增值稅），另收取包裝物押金8萬元。（其他相關資料：白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克；藥酒的消費稅稅率為10%；該白酒生產(chǎn)企業(yè)期初無增值稅留抵稅額；所取得的增值稅進項稅額扣除憑證均在當月進行認證并通過。）；要求：1計算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月增值稅銷項稅額。2計算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月應繳納的增值稅。3計算受托加工藥酒企業(yè)6月應代收代繳的消費稅。4計算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月應繳納的消費稅。2（本小題6分）經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的某集團公司，2012年5月發(fā)生如下業(yè)務：（1）取得融資租賃租金收入7萬元。該租金源自2012年1月1

19、日起出租的一套大型設備，該設備實際成本為1000萬元，租期到期日為2017年12月31日，租金按月收取。全部租金收入為1760萬元，此外一并收取設備質(zhì)量擔保費40萬元。（2）賣出某股票，賣出總價為130萬元，支付稅費4萬元；該股票的買入價為85萬元，買入時支付稅費2萬元，股票持有期間取得股息3萬元。（3）購進3臺稅控收款機，取得普通發(fā)票，發(fā)票上注明的價稅合計為4680元。（4）以某專利技術作價300萬元投資于另一企業(yè)，占其20%的股份，及其他股東共擔風險并參及利潤分配。（5）為解決下屬企業(yè)融資難的問題，集團公司統(tǒng)一向金融機構借款，委托所屬財務公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務，財務公司按照支付給金融機構

20、的借款利率向集團下屬企業(yè)收取利息，再轉(zhuǎn)付給集團公司，由集團公司統(tǒng)一歸還金融機構。當月集團公司從財務公司收取利息80萬元。；要求：1計算業(yè)務（1）當月租金收入應繳納的營業(yè)稅。2計算業(yè)務（2）賣出股票應繳納的營業(yè)稅。3計算業(yè)務（3）購進稅控收款機可以抵免的應納營業(yè)稅稅額。4業(yè)務（4）以專利技術投資，是否應繳納營業(yè)稅？如應繳納營業(yè)稅，請計算應納營業(yè)稅額。5業(yè)務（5）中集團公司取得的利息是否應繳納營業(yè)稅，如應繳納營業(yè)稅，計算應納營業(yè)稅額3（本小題6分）地處縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2012年3月對一處已竣工的房地產(chǎn)開發(fā)項目進行驗收，可售建筑面積共計25000平方米。該項目的開發(fā)和銷售情況如下：（1）該公

21、司取得土地使用權應支付的土地出讓金為8000萬元，政府減征了10%，該公司按規(guī)定繳納了契稅。（2）該公司為該項目發(fā)生的開發(fā)成本為12000萬元。（3）該項目發(fā)生開發(fā)費用600萬元，其中利息支出150萬元，但不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤。（4）4月銷售20000平方米的房屋，共計取得收入40000萬元。（5）將5000平方米的房屋出租給他人使用（產(chǎn)權未發(fā)生轉(zhuǎn)移），月租金為45萬元，租期為8個月。（6）2012年8月稅務機關要求該房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進行土地增值稅清算。（其他相關資料：當?shù)剡m用的契稅稅率為5%，計算土地增值稅時開發(fā)費用的扣除比例為10%。）；要求：1簡要說明稅務機關要求該公司進行

22、土地增值稅清算的理由。2計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付金額。3計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)成本。4計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用。5計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的營業(yè)稅金及附加6計算該公司應繳納的土地增值稅4（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。）某外國籍公民甲先生在中國境內(nèi)無住所，2006年7月受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，此后一直在中國境內(nèi)居住。2011年取得的收入情況如下：（1）每月取得從中國境內(nèi)乙公司支付的工資15000元，另每月從公司實報實銷住房補貼3000元

23、、以現(xiàn)金形式取得伙食補貼800元。（2）8月在境外取得由境外公司支付的特許權使用費40000元。（3）9月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當月向出租方支付月租金3000元，轉(zhuǎn)租收取月租金5000元，當月實際支付房屋租賃過程中的各種稅費400元，并取得有效憑證。（4）10月以120萬元的價格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前無償受贈獲得的房產(chǎn)。該套房產(chǎn)受贈時市場價格為80萬元，受贈及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中已繳納的稅費為8萬元。（5）11月，在某商場取得按消費積分反饋的價值1800元的禮品，同時參加該商城舉行的抽獎活動，抽中價值6000元的獎品。（6）12月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧請蟪?0000元，通過境內(nèi)非營利性社會團體將其

24、中3000元捐贈給貧困地區(qū)，另通過國家機關將其中10000元捐贈給農(nóng)村義務教育。；要求：1甲先生每月取得的住房補貼和伙食補貼在計繳個人所得稅時應如何處理？請簡要說明理由。2甲先生8月從境外取得的特許權使用費是否應在國內(nèi)繳納個人所得稅？請簡要說明理由。3計算甲先生9月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應繳納的個人所得稅。4計算甲先生10月轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)時計繳個人所得稅的應納稅所得額。請簡要說明理由。5計算甲先生11月取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品應繳納的個人所得稅6計算甲先生12月取得勞務報酬收入應繳納的個人所得稅四、綜合題1（本小題15分。）甲企業(yè)及乙企業(yè)為同一母公司100%持股的關聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)及乙企業(yè)均

25、為生產(chǎn)及辦公有關產(chǎn)品的增值稅一般納稅人。近日，母公司的管理層作出決策，擬將甲企業(yè)辦公家具生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。為此，母公司的財務總監(jiān)趙先生于2012年7月10日向其常年稅務顧問發(fā)送了一封電子郵件征求專業(yè)意見。有關業(yè)務的背景（截至2012年6月30日）如下：甲企業(yè)及辦公家具生產(chǎn)線有關的資產(chǎn)及負債情況類型原值（購置）賬面凈值評估值機器設備900540450其中：2009年1月1日前購進10040502009年1月1日及以后購進800500400廠房10004001500存貨（原木）450 600應收賬款 100 應付賬款 200 應付職工薪酬 40 注：上述表格所列金額中不含增值稅母公司在研究辦公家

26、具生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓的過程中，提出如下三種方案：方案一：甲企業(yè)將機器設備、廠房、存貨按評估價作價出售給乙企業(yè)；相關人員的工資薪酬由甲企業(yè)結(jié)清，然后相關人員及乙企業(yè)重新簽訂勞動合同；應收賬款、應付賬款均由甲企業(yè)結(jié)清。方案二：甲企業(yè)將機器設備、廠房、存貨連同相關聯(lián)的債權、負債和人員一并轉(zhuǎn)給乙企業(yè)。交易采用合并作價的方式，一并作價2410萬元。方案三：甲企業(yè)以部分現(xiàn)金及作價2550萬元的機器設備、廠房、存貨投資設立一個100%持股的新公司，然后甲企業(yè)以3650萬元的價格將所持新公司股權全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。（其他相關資料：甲企業(yè)、乙企業(yè)位于2009年1月1日前擴大增值稅抵扣范圍非試點地區(qū)。）；要求：1請計算甲企

27、業(yè)實施方案一時的增值稅銷項稅額。2請計算甲企業(yè)實施方案一對乙企業(yè)應納增值稅稅額的影響。3請計算甲企業(yè)實施方案一時應繳納的營業(yè)稅4請計算甲企業(yè)實施方案二時的增值稅銷項稅額，并請簡要說明理由。5請計算甲企業(yè)實施方案二時應繳納的營業(yè)稅，并請簡要說明理由。6請計算甲企業(yè)實施方案三時的增值稅銷項稅額，并請簡要說明理由。7請計算甲企業(yè)實施方案三時應繳納的營業(yè)稅，并請簡要說明理由2（本小題16分）某上市公司為生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保設備的增值稅一般納稅人。2012年3月，公司聘請會計師事務所幫其辦理2011年企業(yè)所得稅匯算清繳時，會計師事務所得到該公司2011年的業(yè)務資料如下：（1）全年取得產(chǎn)品銷售收入11700萬元，

28、發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本2114.25萬元，發(fā)生的營業(yè)稅金及附加386.14萬元，發(fā)生的銷售費用600萬元、管理費用500萬元（含業(yè)務招待費106.5萬元）、財務費用400萬元。取得營業(yè)外收入312萬元、投資收益457萬元。（2）全年實際發(fā)生的工資薪金總額為3000萬元，含向本企業(yè)安置的3名殘疾人員支付的工資薪金10.5萬元。（3）全年成本費用中包含有實際發(fā)生的職工福利費450萬元、職工教育經(jīng)費90萬元、撥繳的工會經(jīng)費40萬元。（4）2月11日轉(zhuǎn)讓一筆國債取得收入105.75萬元。該筆國債系2010年2月1日從發(fā)行者以100萬元購進，期限為3年，固定年利率3.65%。（5）4月6日，為總經(jīng)理配備一輛

29、轎車并投入使用，支出52.8萬元（該公司確定折舊年限4年，殘值率5%）。會計師事務所發(fā)現(xiàn)此項業(yè)務尚未進行會計處理。（6）8月10日，企業(yè)研發(fā)部門立項進行一項新產(chǎn)品開發(fā)設計。截至年末，共計支出并計入當期損益的研發(fā)費用為68萬元。（7）9月12日，轉(zhuǎn)讓其代企業(yè)前三大自然人股東持有的因股權分置改革原因形成的限售股，取得收入240萬元。但因歷史原因，公司未能提供完整、真實的限售股原值憑證，且不能準確計算該部分限售股的原值，故已全額記入投資收益。（8）公司按規(guī)定可以利用2011年所得彌補以前年度虧損。2004年以前每年均實現(xiàn)盈利，2005年至2010年未彌補以前年度虧損的應納稅所得額如下所示：年度200

30、520062007200820092010應納稅所得額（萬元）-90-490250-340170300（9）公司設在海外甲國的營業(yè)機構，當年取得應納稅所得額折合人民幣360萬元，該國適用的企業(yè)所得稅稅率為27.5%，按規(guī)定已在該國繳納了企業(yè)所得稅，該國稅法對應納稅所得額的確定及我國稅法規(guī)定一致。（10）公司2011年已實際預繳企業(yè)所得稅1957.25萬元；要求：1計算該公司發(fā)生業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額2計算該公司支付殘疾人工資薪金應調(diào)整的應納稅所得額3計算該公司發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額4計算資料（4）中的國債轉(zhuǎn)讓收入應調(diào)整的應納稅所得額5計算資料（5）

31、中的車輛購置業(yè)務對應納稅所得額的影響數(shù)額6計算資料（6）中的研發(fā)費用應調(diào)整的應納稅所得額7計算資料（7）中轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股應調(diào)整的應納稅所得額8計算資料（8）中2011年允許彌補的以前年度虧損數(shù)額9計算該公司2011年的應納稅所得額10對在甲國的營業(yè)機構已經(jīng)在甲國繳納的企業(yè)所得稅，在進行國內(nèi)企業(yè)所得稅匯算清繳時應如何處理11計算該公司企業(yè)所得稅匯算清繳時應補（退）的企業(yè)所得稅額參考答案及評分標準一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。）1C 2A 3B 4D 5A 6C 7A 8D9D 10C 11B 12B 13A 14D 15C 16A17C 18D 19C 20C2

32、1C 22C 23D 24B二、多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。）1BC 2BCD 3AC 4AC 5ABC 6ACD 7ABD 8BCD9AB 10ACD 11ABCD 12ABCD 13CD 14AB三、計算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。）1（本小題6分。）（1）視同銷售銷項稅額=2×2000×20%×100×17%÷10000=1.36（萬元）銷售白酒的銷項稅額=（187.2+8）&

33、#247;1.17×17% 28.36（萬元）合計銷項稅額=1.36+28.36=29.72（萬元）（2）進項稅額=（30×13%+3×7%）×（100-10）÷100+0.85=（3.9+0.21）×0.9+0.85=4.55（萬元）應納增值稅=29.72-4.55=25.17（萬元）（3）代收代繳的消費稅=（20+5+2）÷（1-10%）×10%=3（萬元）（4）應繳納的消費稅=（187.2+8）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=33.37

34、+2=35.37（萬元）2（本小題6分。）（1）業(yè)務（1）當月租金收入應繳納的營業(yè)稅=（1760401000）×31÷(365×6+2）×50.57(萬元)（2）業(yè)務（2）賣出股票應繳納的營業(yè)稅=130-(85-3)×5%=48×5%=2.4(萬元)（3）業(yè)務（3）購進稅控收款機可抵免的營業(yè)稅=4680÷(1+17%)×17%=680(元)（4）以專利技術投資，共擔風險，不征收營業(yè)稅（5）不繳納營業(yè)稅3（本小題6分。）（1）公司已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為80%（20000÷250

35、00×100%），雖未超過稅務機關可以要求納稅人進行土地增值稅清算規(guī)定的比例85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租。（2）取得土地使用權時應納契稅=8000×5%=400（萬元）允許扣除的土地使用權支付金額=400+8000×（1-10%）×（1-5000÷25000）=6080（萬元）（3）允許扣除的開發(fā)成本=12000×（1-5000÷25000）=9600（萬元）（4）由于利息支出不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤，所以，允許扣除的開發(fā)費用=（6080+9600）×10%=1568（萬元）（5）允許扣除的營業(yè)稅=40

36、000×5%=2000（萬元）允許扣除的城市維護建設稅和教育費附加=2000×（5%+3%）=160（萬元）合計可扣除的營業(yè)稅金及附加=2000+160=2160（萬元）（6）應納土地增值稅的計算：增值額=40000-6080+9600+1568+2160+（6080+9600）×20%=40000-22544=17456（萬元）增值額占扣除項目金額的比例=17456÷22544×100%77.43%應納土地增值稅=17456×40%-22544×5%=6982.4-1127.2=5855.2（萬元）4（本小題6分，可以選用

37、中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。）（1）甲先生每月取得的住房補貼免交個人所得稅，但伙食補貼應計入工資薪金總額計繳個人所得稅。因為外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼等可以免征個人所得稅。（2）甲先生8月從境外取得的特許權使用費在國內(nèi)不交個人所得稅。因為甲在中國境內(nèi)無住所，且居住未滿5年，其來源于中國境外的所得僅就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其它經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅。（3）甲先生9月轉(zhuǎn)租住房當月應繳納的個人所得稅=（5000-3000-400-800）×10%=80（元）（4）轉(zhuǎn)讓受贈住房的應

38、納稅所得額=1200000-80000=1120000（元）受贈人取得贈及人無償贈及的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額。（5）甲先生11月取得商場反饋禮品和抽取所獲獎品應繳納的個人所得稅=6000×20%=1200（元）（6）甲先生12月取得勞務報酬收入應繳納的個人所得稅允許扣除的限額=30000×（1-20%）×30%=7200（元）應繳納的個人所得稅=30000×(1-20%)-3000-10000×20%=2200（元）英文答案：（1）Th

39、e housing allowance obtained by Mr. JIA would be exempted from the PRC Individual Income Tax while the Meal allowance would notPursuant to the PRC Individual Income Tax law and regulations, housing allowance and/or meal allowance paid to an expatriate employee on areimbursement basis would be exempt

40、ed from the PRC Individual Income Tax while the allowance in cash would not（2）The royalty Mr. JIA collected from overseas in August shall not be subject to thePRC Individual Income TaxMr. JIA is a non-domicile of the PRC therefore is taxed in accordance with his length of residence in the PRCPursuan

41、t to the PRC Individual Income Tax lawand regulations, Mr. JIA, a non-domicile who is a resident of the PRC for less than five years, is taxed on income derived within China onlyIn particular, for theincome collected from overseas, the PRC Individual Income Tax shall only be applicable to the extent

42、 that is paid by the PRC entities or PRC individuals（3）Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the re-leasing of the house in September as below:Individual Income Tax =RMB（5000-3000-400-800）×10%=RMB80（4）Taxable income= RMB(1200000-80000)=RMBFor the real estate Mr. JIA sold to others w

43、hich was originally gifted, the taxable income shall be calculated as below:Taxable income= selling price (considerations collected from the buyer)- taxes and reasonable expenses related to gifting and selling（5）Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the gift from the shopping mall and th

44、e prize won from the luck draw in November as below:Individual Income Tax=RMB6000×20%=RMB1200（6）Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the labor service remuneration in December as below:Deduction limitation=RMB30000×（1-20%）×30%=RMB7200Individual Income Tax=RMB30000×(1-20%)-3000-10000×20%=RMB2200四、綜合題（本題型共2小題31分。）1（本小題15分。）（1）甲企業(yè)實施方案一時的增值稅銷項稅額50×4%÷2=1 （萬元）400×17%=68（萬元）600×13%=78（萬元）