CPA注會(huì)稅法機(jī)考真題B卷

1、2012 稅法真題（B卷）一、單項(xiàng)選擇題1下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（）A車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理B各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理C地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理D地方所屬企業(yè)及中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理2下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（）A將委托加工的貨物分配給股東B增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入C轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓D融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為3某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年12月取得修理收入為60000元；處置

2、使用過的舉升機(jī)一臺(tái)，取得收入5000元。汽修廠12月份應(yīng)繳納增值稅（）A1747.57元B1844.66元C1893.20元D1980.58元4下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）A批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙B汽車修理廠修車時(shí)更換的輪胎C鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙D出國人員免稅商店銷售的金銀首飾52011年3月，甲某將位于縣城的一套公寓出租給他人用于居住，約定租期六個(gè)月，一次性收取六個(gè)月租金12000元，下列關(guān)于甲某租金收入的稅務(wù)處理，正確的是（）。A需繳納營(yíng)業(yè)稅180元B需繳納房產(chǎn)稅1440元C需繳納個(gè)人所得稅1440元D需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅13.6元6位于市區(qū)的某公司2011年1

3、2月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實(shí)際繳納增值稅210萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元）。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（）。A15萬元B17萬元C21萬元D53萬元7以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是（）。A查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅B對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅C對(duì)由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅D暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅8某油田2011年10月共計(jì)開采原油8000噸，當(dāng)月

4、銷售原油6000噸，取得銷售收入（不含增值稅）元，同時(shí)還向購買方收取違約金23400元，優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元；支付運(yùn)輸費(fèi)用20000元（運(yùn)輸發(fā)票已比對(duì)）。已知銷售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月應(yīng)繳納的資源稅為（）。A900000元B900250元C901000元D901250元92012年2月，某采選礦聯(lián)合企業(yè)到異地收購未稅鎳礦石。在計(jì)算代扣代繳資源稅時(shí)，該礦石適用的稅率是（）。A稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額B鎳礦石收購地適用的單位稅額C鎳礦石原產(chǎn)地適用的單位稅額D該聯(lián)合企業(yè)適用的鎳礦石單位稅額10下列項(xiàng)目中，免征土地增值稅的是（）。A個(gè)人繼承的房產(chǎn)B國有土地使用權(quán)的出讓C因國家建設(shè)被征用的房地

5、產(chǎn)D合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)11甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則2012年該企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A0元B315元C945元D1260元12下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是（）。A個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅B向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供

6、熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅C房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用3個(gè)月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅D全額預(yù)算管理的事業(yè)單位向職工出租單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅13某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米。2012年3月該農(nóng)戶將1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）。A1250元B2500元C15000元D30000元14下列關(guān)于車船稅納稅申報(bào)的表述中，正確的是（）。A按月申報(bào)，分期繳納B按季申報(bào)，分期繳納C按半年申報(bào)，分期繳納D按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納15某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機(jī)動(dòng)車

7、輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為（）。A240元B480元C640元D880元16某公司購置一輛市場(chǎng)價(jià)格25萬元的國產(chǎn)車自用，購置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格是16萬元，國產(chǎn)車輛使用年限按10年計(jì)算，則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）。A0.96萬元B1.5萬元C1.6萬元D2.5萬元17甲汽車輪胎廠及乙汽車制造廠簽訂

8、了一份貨物交換合同，甲以價(jià)值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時(shí)甲再支付給乙3萬元差價(jià)。對(duì)此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）。A195元B390元C399元D408元18下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)B財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)包括所保財(cái)產(chǎn)的金額C貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括貨物裝缷費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)D記載資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)金額19下列情形中，免予繳納契稅的是（）。A買房拆料B受贈(zèng)房產(chǎn)C交換價(jià)格相等的房屋D承受國有土地使用權(quán)支付土地出讓金20甲投資公司2009年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40

9、%的股權(quán)。2012年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回4000萬元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為600萬元，累計(jì)盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）。A0萬元B400萬元C1200萬元D1600萬元21張某2012年3月取得工資收入2800元，崗位津貼500元。當(dāng)月企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)部分200元，企業(yè)繳費(fèi)部分600元（計(jì)入職工個(gè)人賬戶），則張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A0元B6元C12元D18元22對(duì)下列企業(yè)或個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施的是（）。A扣繳義務(wù)人B納稅擔(dān)保人C從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人D非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人23下列稅務(wù)機(jī)關(guān)中

10、，雖然不具有稅務(wù)處罰主體資格、但可以實(shí)施稅務(wù)行政處罰的是（）。A縣國家稅務(wù)局B盟國家稅務(wù)局C省國家稅務(wù)局D縣國家稅務(wù)局下屬的稅務(wù)所24甲集成電路生產(chǎn)企業(yè)2009年成立，投資額100億元，經(jīng)營(yíng)期限20年。2011年該企業(yè)開始獲利，企業(yè)擬對(duì)2012-2022年內(nèi)購置的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃。財(cái)務(wù)部門給予的下列建議中，可以被采納的是（）。A選擇年數(shù)總和法計(jì)提折舊B選擇較長(zhǎng)的固定資產(chǎn)使用年限C選擇雙倍余額遞減法計(jì)提折舊D將購置資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用在當(dāng)期直接扣除二、多項(xiàng)選擇題1某餐飲中心2011年12月取得餐飲收入50萬元、啤酒消費(fèi)15萬元，其中現(xiàn)場(chǎng)釀制啤酒12.5噸，價(jià)值10萬元；當(dāng)月購進(jìn)啤酒取得的增值稅專用

11、發(fā)票注明的價(jià)款為3萬元。該啤酒消費(fèi)稅稅率為220元/噸，下列關(guān)于餐飲中心稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A應(yīng)繳納增值稅3400元B應(yīng)繳納消費(fèi)稅2750元C應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅32500元D應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅2275元2企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A食用油B生物柴油C甲醇汽油D航空煤油3下列各項(xiàng)中，屬于金融企業(yè)買賣債券營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)影響因素的有（）。A債券買入價(jià)及賣出價(jià)B債券買賣時(shí)支付的稅費(fèi)C債券持有期間取得的利息D債券持有期間應(yīng)收未收的利息4下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額B納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額C經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅

12、額D繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額5下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。A從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯B在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞C由臺(tái)灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為越南D在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港6下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A收購未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶，其納稅地點(diǎn)為收購地B資源稅扣繳義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地C資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地D跨省開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位及核算

13、單位不在同一省的企業(yè)，其開采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅地點(diǎn)為開采地7下列情形中，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的有（）。A提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的B隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的C房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售需要進(jìn)行清算的D轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的8以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）。A外籍個(gè)人不繳納房產(chǎn)稅B房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人C房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人D房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人9下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。A受贈(zèng)使用應(yīng)稅車輛B進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛C經(jīng)銷商經(jīng)銷應(yīng)稅車輛D債務(wù)人以應(yīng)稅車輛抵債10居民甲將

14、一處兩居室房屋無償贈(zèng)送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個(gè)人無償贈(zèng)及不動(dòng)產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋及丙的一套三居室住房進(jìn)行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中，正確的有（）。A乙應(yīng)對(duì)接受甲的房屋贈(zèng)及計(jì)算繳納契稅B乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場(chǎng)價(jià)格分別計(jì)算繳納契稅C甲應(yīng)對(duì)“個(gè)人無償贈(zèng)及不動(dòng)產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅D乙應(yīng)對(duì)“個(gè)人無償贈(zèng)及不動(dòng)產(chǎn)登記表”和及丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅11注冊(cè)地及實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅（）A轉(zhuǎn)讓位于我國的一處不動(dòng)產(chǎn)取得

15、的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得的分紅所得C在我國設(shè)立的分行為我國某公司提供理財(cái)咨詢服務(wù)取得的服務(wù)費(fèi)收入D在我國設(shè)立的分行為位于日本的某電站提供流動(dòng)資金貸款取得的利息收入12下列關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股計(jì)繳個(gè)人所得稅的表述中，正確的有（）。A個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅B限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方對(duì)每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅C納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得視同先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅D個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額作為應(yīng)納稅所得額，繳納個(gè)人所得稅13下列各

16、項(xiàng)中，能夠表明法人或其他經(jīng)濟(jì)組織滿足納稅擔(dān)保能力要求的有（）A未曾因偷漏稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰B上年繳納的稅款超過擔(dān)保稅額及滯納金3倍以上C財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)凈值超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金2倍以上D可處分的未設(shè)置擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)價(jià)值超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金14稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，可導(dǎo)致行政復(fù)議中止的有（）A作為申請(qǐng)人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的B作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的C作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的D作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的三、計(jì)算問答題1（本小題6分）某白酒生

17、產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)戶收購糧食100噸，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明的買價(jià)合計(jì)為30萬元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出3萬元、裝卸費(fèi)支出1萬元，并取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。（2）因保管不善，購進(jìn)的糧食霉?fàn)€變質(zhì)了10噸。（3）購買水電等發(fā)生支出5萬元，但尚未取得增值稅專用發(fā)票。（4）提供20萬元的原材料委托另一企業(yè)加工藥酒2噸，收回時(shí)支付輔料費(fèi)5萬元、加工費(fèi)2萬元，并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明增值稅額0.85萬元，受托加工企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。（5）將委托加工收回藥酒的20%贈(zèng)送給有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來的客戶，同類藥酒的售價(jià)為100元/500克（不含增值稅）。（6）向某煙酒專賣店

18、銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得價(jià)款187.2萬元（含增值稅），另收取包裝物押金8萬元。（其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克；藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%；該白酒生產(chǎn)企業(yè)期初無增值稅留抵稅額；所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證均在當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證并通過。）；要求：1計(jì)算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月增值稅銷項(xiàng)稅額。2計(jì)算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅。3計(jì)算受托加工藥酒企業(yè)6月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。4計(jì)算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。2（本小題6分）經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的某集團(tuán)公司，2012年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）取得融資租賃租金收入7萬元。該租金源自2012年1月1

19、日起出租的一套大型設(shè)備，該設(shè)備實(shí)際成本為1000萬元，租期到期日為2017年12月31日，租金按月收取。全部租金收入為1760萬元，此外一并收取設(shè)備質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)40萬元。（2）賣出某股票，賣出總價(jià)為130萬元，支付稅費(fèi)4萬元；該股票的買入價(jià)為85萬元，買入時(shí)支付稅費(fèi)2萬元，股票持有期間取得股息3萬元。（3）購進(jìn)3臺(tái)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)為4680元。（4）以某專利技術(shù)作價(jià)300萬元投資于另一企業(yè)，占其20%的股份，及其他股東共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)并參及利潤(rùn)分配。（5）為解決下屬企業(yè)融資難的問題，集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，委托所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)公司按照支付給金融機(jī)構(gòu)

20、的借款利率向集團(tuán)下屬企業(yè)收取利息，再轉(zhuǎn)付給集團(tuán)公司，由集團(tuán)公司統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)。當(dāng)月集團(tuán)公司從財(cái)務(wù)公司收取利息80萬元。；要求：1計(jì)算業(yè)務(wù)（1）當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。2計(jì)算業(yè)務(wù)（2）賣出股票應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。3計(jì)算業(yè)務(wù)（3）購進(jìn)稅控收款機(jī)可以抵免的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。4業(yè)務(wù)（4）以專利技術(shù)投資，是否應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅？如應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。5業(yè)務(wù)（5）中集團(tuán)公司取得的利息是否應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，如應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額3（本小題6分）地處縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2012年3月對(duì)一處已竣工的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，可售建筑面積共計(jì)25000平方米。該項(xiàng)目的開發(fā)和銷售情況如下：（1）該公

21、司取得土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金為8000萬元，政府減征了10%，該公司按規(guī)定繳納了契稅。（2）該公司為該項(xiàng)目發(fā)生的開發(fā)成本為12000萬元。（3）該項(xiàng)目發(fā)生開發(fā)費(fèi)用600萬元，其中利息支出150萬元，但不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偂＃?）4月銷售20000平方米的房屋，共計(jì)取得收入40000萬元。（5）將5000平方米的房屋出租給他人使用（產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移），月租金為45萬元，租期為8個(gè)月。（6）2012年8月稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，計(jì)算土地增值稅時(shí)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%。）；要求：1簡(jiǎn)要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司進(jìn)行

22、土地增值稅清算的理由。2計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。3計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的開發(fā)成本。4計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的開發(fā)費(fèi)用。5計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加6計(jì)算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅4（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。）某外國籍公民甲先生在中國境內(nèi)無住所，2006年7月受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，此后一直在中國境內(nèi)居住。2011年取得的收入情況如下：（1）每月取得從中國境內(nèi)乙公司支付的工資15000元，另每月從公司實(shí)報(bào)實(shí)銷住房補(bǔ)貼3000元

23、、以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼800元。（2）8月在境外取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)40000元。（3）9月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金3000元，轉(zhuǎn)租收取月租金5000元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋租賃過程中的各種稅費(fèi)400元，并取得有效憑證。（4）10月以120萬元的價(jià)格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前無償受贈(zèng)獲得的房產(chǎn)。該套房產(chǎn)受贈(zèng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格為80萬元，受贈(zèng)及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中已繳納的稅費(fèi)為8萬元。（5）11月，在某商場(chǎng)取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值1800元的禮品，同時(shí)參加該商城舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值6000元的獎(jiǎng)品。（6）12月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報(bào)酬30000元，通過境內(nèi)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體將其

24、中3000元捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，另通過國家機(jī)關(guān)將其中10000元捐贈(zèng)給農(nóng)村義務(wù)教育。；要求：1甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)如何處理？請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。2甲先生8月從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)是否應(yīng)在國內(nèi)繳納個(gè)人所得稅？請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。3計(jì)算甲先生9月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。4計(jì)算甲先生10月轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)時(shí)計(jì)繳個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額。請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。5計(jì)算甲先生11月取得商場(chǎng)反饋禮品和抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅6計(jì)算甲先生12月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅四、綜合題1（本小題15分。）甲企業(yè)及乙企業(yè)為同一母公司100%持股的關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)及乙企業(yè)均

25、為生產(chǎn)及辦公有關(guān)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人。近日，母公司的管理層作出決策，擬將甲企業(yè)辦公家具生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。為此，母公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)趙先生于2012年7月10日向其常年稅務(wù)顧問發(fā)送了一封電子郵件征求專業(yè)意見。有關(guān)業(yè)務(wù)的背景（截至2012年6月30日）如下：甲企業(yè)及辦公家具生產(chǎn)線有關(guān)的資產(chǎn)及負(fù)債情況類型原值（購置）賬面凈值評(píng)估值機(jī)器設(shè)備900540450其中：2009年1月1日前購進(jìn)10040502009年1月1日及以后購進(jìn)800500400廠房10004001500存貨（原木）450 600應(yīng)收賬款 100 應(yīng)付賬款 200 應(yīng)付職工薪酬 40 注：上述表格所列金額中不含增值稅母公司在研究辦公家

26、具生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓的過程中，提出如下三種方案：方案一：甲企業(yè)將機(jī)器設(shè)備、廠房、存貨按評(píng)估價(jià)作價(jià)出售給乙企業(yè)；相關(guān)人員的工資薪酬由甲企業(yè)結(jié)清，然后相關(guān)人員及乙企業(yè)重新簽訂勞動(dòng)合同；應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款均由甲企業(yè)結(jié)清。方案二：甲企業(yè)將機(jī)器設(shè)備、廠房、存貨連同相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和人員一并轉(zhuǎn)給乙企業(yè)。交易采用合并作價(jià)的方式，一并作價(jià)2410萬元。方案三：甲企業(yè)以部分現(xiàn)金及作價(jià)2550萬元的機(jī)器設(shè)備、廠房、存貨投資設(shè)立一個(gè)100%持股的新公司，然后甲企業(yè)以3650萬元的價(jià)格將所持新公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)、乙企業(yè)位于2009年1月1日前擴(kuò)大增值稅抵扣范圍非試點(diǎn)地區(qū)。）；要求：1請(qǐng)計(jì)算甲企

27、業(yè)實(shí)施方案一時(shí)的增值稅銷項(xiàng)稅額。2請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)實(shí)施方案一對(duì)乙企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額的影響。3請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)實(shí)施方案一時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅4請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)實(shí)施方案二時(shí)的增值稅銷項(xiàng)稅額，并請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。5請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)實(shí)施方案二時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，并請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。6請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)實(shí)施方案三時(shí)的增值稅銷項(xiàng)稅額，并請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。7請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)實(shí)施方案三時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，并請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由2（本小題16分）某上市公司為生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保設(shè)備的增值稅一般納稅人。2012年3月，公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫其辦理2011年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所得到該公司2011年的業(yè)務(wù)資料如下：（1）全年取得產(chǎn)品銷售收入11700萬元，

28、發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本2114.25萬元，發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加386.14萬元，發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元、管理費(fèi)用500萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)106.5萬元）、財(cái)務(wù)費(fèi)用400萬元。取得營(yíng)業(yè)外收入312萬元、投資收益457萬元。（2）全年實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額為3000萬元，含向本企業(yè)安置的3名殘疾人員支付的工資薪金10.5萬元。（3）全年成本費(fèi)用中包含有實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)450萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)40萬元。（4）2月11日轉(zhuǎn)讓一筆國債取得收入105.75萬元。該筆國債系2010年2月1日從發(fā)行者以100萬元購進(jìn)，期限為3年，固定年利率3.65%。（5）4月6日，為總經(jīng)理配備一輛

29、轎車并投入使用，支出52.8萬元（該公司確定折舊年限4年，殘值率5%）。會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)此項(xiàng)業(yè)務(wù)尚未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（6）8月10日，企業(yè)研發(fā)部門立項(xiàng)進(jìn)行一項(xiàng)新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)。截至年末，共計(jì)支出并計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用為68萬元。（7）9月12日，轉(zhuǎn)讓其代企業(yè)前三大自然人股東持有的因股權(quán)分置改革原因形成的限售股，取得收入240萬元。但因歷史原因，公司未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，且不能準(zhǔn)確計(jì)算該部分限售股的原值，故已全額記入投資收益。（8）公司按規(guī)定可以利用2011年所得彌補(bǔ)以前年度虧損。2004年以前每年均實(shí)現(xiàn)盈利，2005年至2010年未彌補(bǔ)以前年度虧損的應(yīng)納稅所得額如下所示：年度200

30、520062007200820092010應(yīng)納稅所得額（萬元）-90-490250-340170300（9）公司設(shè)在海外甲國的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，當(dāng)年取得應(yīng)納稅所得額折合人民幣360萬元，該國適用的企業(yè)所得稅稅率為27.5%，按規(guī)定已在該國繳納了企業(yè)所得稅，該國稅法對(duì)應(yīng)納稅所得額的確定及我國稅法規(guī)定一致。（10）公司2011年已實(shí)際預(yù)繳企業(yè)所得稅1957.25萬元；要求：1計(jì)算該公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額2計(jì)算該公司支付殘疾人工資薪金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額3計(jì)算該公司發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額4計(jì)算資料（4）中的國債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額5計(jì)算資料（5）

31、中的車輛購置業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額6計(jì)算資料（6）中的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額7計(jì)算資料（7）中轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額8計(jì)算資料（8）中2011年允許彌補(bǔ)的以前年度虧損數(shù)額9計(jì)算該公司2011年的應(yīng)納稅所得額10對(duì)在甲國的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)已經(jīng)在甲國繳納的企業(yè)所得稅，在進(jìn)行國內(nèi)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)如何處理11計(jì)算該公司企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。）1C 2A 3B 4D 5A 6C 7A 8D9D 10C 11B 12B 13A 14D 15C 16A17C 18D 19C 20C2

32、1C 22C 23D 24B二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。）1BC 2BCD 3AC 4AC 5ABC 6ACD 7ABD 8BCD9AB 10ACD 11ABCD 12ABCD 13CD 14AB三、計(jì)算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。）1（本小題6分。）（1）視同銷售銷項(xiàng)稅額=2×2000×20%×100×17%÷10000=1.36（萬元）銷售白酒的銷項(xiàng)稅額=（187.2+8）&

33、#247;1.17×17% 28.36（萬元）合計(jì)銷項(xiàng)稅額=1.36+28.36=29.72（萬元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=（30×13%+3×7%）×（100-10）÷100+0.85=（3.9+0.21）×0.9+0.85=4.55（萬元）應(yīng)納增值稅=29.72-4.55=25.17（萬元）（3）代收代繳的消費(fèi)稅=（20+5+2）÷（1-10%）×10%=3（萬元）（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（187.2+8）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=33.37

34、+2=35.37（萬元）2（本小題6分。）（1）業(yè)務(wù)（1）當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（1760401000）×31÷(365×6+2）×50.57(萬元)（2）業(yè)務(wù)（2）賣出股票應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=130-(85-3)×5%=48×5%=2.4(萬元)（3）業(yè)務(wù)（3）購進(jìn)稅控收款機(jī)可抵免的營(yíng)業(yè)稅=4680÷(1+17%)×17%=680(元)（4）以專利技術(shù)投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅（5）不繳納營(yíng)業(yè)稅3（本小題6分。）（1）公司已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為80%（20000÷250

35、00×100%），雖未超過稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算規(guī)定的比例85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租。（2）取得土地使用權(quán)時(shí)應(yīng)納契稅=8000×5%=400（萬元）允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=400+8000×（1-10%）×（1-5000÷25000）=6080（萬元）（3）允許扣除的開發(fā)成本=12000×（1-5000÷25000）=9600（萬元）（4）由于利息支出不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?，所以，允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=（6080+9600）×10%=1568（萬元）（5）允許扣除的營(yíng)業(yè)稅=40

36、000×5%=2000（萬元）允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=2000×（5%+3%）=160（萬元）合計(jì)可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加=2000+160=2160（萬元）（6）應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算：增值額=40000-6080+9600+1568+2160+（6080+9600）×20%=40000-22544=17456（萬元）增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例=17456÷22544×100%77.43%應(yīng)納土地增值稅=17456×40%-22544×5%=6982.4-1127.2=5855.2（萬元）4（本小題6分，可以選用

37、中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。）（1）甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼免交個(gè)人所得稅，但伙食補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入工資薪金總額計(jì)繳個(gè)人所得稅。因?yàn)橥饧畟€(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼等可以免征個(gè)人所得稅。（2）甲先生8月從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在國內(nèi)不交個(gè)人所得稅。因?yàn)榧自谥袊硟?nèi)無住所，且居住未滿5年，其來源于中國境外的所得僅就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其它經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅。（3）甲先生9月轉(zhuǎn)租住房當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（5000-3000-400-800）×10%=80（元）（4）轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)住房的應(yīng)

38、納稅所得額=1200000-80000=1120000（元）受贈(zèng)人取得贈(zèng)及人無償贈(zèng)及的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。（5）甲先生11月取得商場(chǎng)反饋禮品和抽取所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=6000×20%=1200（元）（6）甲先生12月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅允許扣除的限額=30000×（1-20%）×30%=7200（元）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)-3000-10000×20%=2200（元）英文答案：（1）Th

39、e housing allowance obtained by Mr. JIA would be exempted from the PRC Individual Income Tax while the Meal allowance would notPursuant to the PRC Individual Income Tax law and regulations, housing allowance and/or meal allowance paid to an expatriate employee on areimbursement basis would be exempt

40、ed from the PRC Individual Income Tax while the allowance in cash would not（2）The royalty Mr. JIA collected from overseas in August shall not be subject to thePRC Individual Income TaxMr. JIA is a non-domicile of the PRC therefore is taxed in accordance with his length of residence in the PRCPursuan

41、t to the PRC Individual Income Tax lawand regulations, Mr. JIA, a non-domicile who is a resident of the PRC for less than five years, is taxed on income derived within China onlyIn particular, for theincome collected from overseas, the PRC Individual Income Tax shall only be applicable to the extent

42、 that is paid by the PRC entities or PRC individuals（3）Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the re-leasing of the house in September as below:Individual Income Tax =RMB（5000-3000-400-800）×10%=RMB80（4）Taxable income= RMB(1200000-80000)=RMBFor the real estate Mr. JIA sold to others w

43、hich was originally gifted, the taxable income shall be calculated as below:Taxable income= selling price (considerations collected from the buyer)- taxes and reasonable expenses related to gifting and selling（5）Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the gift from the shopping mall and th

44、e prize won from the luck draw in November as below:Individual Income Tax=RMB6000×20%=RMB1200（6）Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the labor service remuneration in December as below:Deduction limitation=RMB30000×（1-20%）×30%=RMB7200Individual Income Tax=RMB30000×(1-20%)-3000-10000×20%=RMB2200四、綜合題（本題型共2小題31分。）1（本小題15分。）（1）甲企業(yè)實(shí)施方案一時(shí)的增值稅銷項(xiàng)稅額50×4%÷2=1 （萬元）400×17%=68（萬元）600×13%=78（萬元）