第9章財(cái)產(chǎn)清查

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第9章 財(cái)產(chǎn)清查學(xué)習(xí)要求1了解財(cái)產(chǎn)清查的意義和作用；2掌握財(cái)產(chǎn)物資盤存制度；3熟練掌握財(cái)產(chǎn)清查的方法4熟練掌握財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理。第9章 財(cái)產(chǎn)清查第9章 財(cái)產(chǎn)清查9.1財(cái)產(chǎn)清產(chǎn)的意義和分類9.2財(cái)產(chǎn)清查的方法 9.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理9.4財(cái)產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)舉例9.1財(cái)產(chǎn)清產(chǎn)的意義和分類 財(cái)產(chǎn)清查也叫財(cái)產(chǎn)檢查，是指通過對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來款項(xiàng)的核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)和賬面數(shù)是否相符的一種專門會(huì)計(jì)處理方法。 9.1.1 財(cái)產(chǎn)清查的意義（1）保證賬實(shí)相符，使會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠。（2）保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。（4）執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算

2、紀(jì)律的保障。（3）挖掘財(cái)產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。9.1.2 財(cái)產(chǎn)清查的分類1全面清查和局部清查 全面清查是指對(duì)所有的財(cái)產(chǎn)和資金進(jìn)行全面盤點(diǎn)與核對(duì)。 局部清查也稱重點(diǎn)清查，是指根據(jù)需要只對(duì)財(cái)產(chǎn)中某些重點(diǎn)部分進(jìn)行的清查。2定期清查和不定期清查 定期清查是指在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。 不定期清查也稱臨時(shí)清查，是指根據(jù)實(shí)際需要臨時(shí)進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。9.2財(cái)產(chǎn)清查的方法 9.2.1 實(shí)物資產(chǎn)的清查 實(shí)物數(shù)量的清查方法；（1）實(shí)物盤點(diǎn)。（2）技術(shù)推算。 對(duì)于實(shí)物的質(zhì)量，應(yīng)根據(jù)不同的實(shí)物采用不同的檢查方法，例如，有的采用物理方法，有的采用化學(xué)方法。 實(shí)物清查過程中，實(shí)物保管人員和盤點(diǎn)人員必須同時(shí)在場(chǎng)。對(duì)于

3、盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)如實(shí)登記盤存單，并由盤點(diǎn)人和實(shí)物保管人簽字或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 為了查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤盈或盤虧情況，應(yīng)根據(jù)盤存單和相關(guān)賬簿的記錄，編制實(shí)存賬存對(duì)比表 。9.2.2 庫存現(xiàn)金的清查 庫存現(xiàn)金的清查，包括人民幣和各種外幣的清查，都采用實(shí)地盤點(diǎn)即通過點(diǎn)票數(shù)來確定現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后以實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況。 清查盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，現(xiàn)鈔應(yīng)逐張查點(diǎn)，還應(yīng)注意有無違反現(xiàn)金管理制度的現(xiàn)象，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表，并由盤點(diǎn)人員和出納人員簽章。 9.2.3 銀行存款的清查 銀行存款的清查，與實(shí)物和現(xiàn)金的清查方法不同，它是采用與銀行核對(duì)

4、賬目的方法來進(jìn)行的。 在實(shí)際工作中，企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額往往不一致，其主要原因： 一是雙方賬目發(fā)生錯(cuò)賬、漏賬。 二是正常的“未達(dá)賬項(xiàng)”。9.2.4 往來款項(xiàng)的清查 往來款項(xiàng)的清查，采用對(duì)方企業(yè)核對(duì)賬目的方法。在檢查企業(yè)結(jié)算往來款項(xiàng)賬目正確性和完整性的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類賬的記錄，按用戶編制對(duì)賬單，送交對(duì)方企業(yè)進(jìn)行核對(duì)。 9.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理1查明差異，分析原因2認(rèn)真總結(jié)，加強(qiáng)管理3調(diào)整賬目，賬實(shí)相符 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶是一個(gè)暫記賬戶，是專門用來反映企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損的賬戶。 9.4財(cái)產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)舉例9.4.1 現(xiàn)金盤點(diǎn)

5、結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 例9-1 某企業(yè)某月份在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款150元。 經(jīng)反復(fù)核查，未查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后做營(yíng)業(yè)外收入處理。 例9-2 某企業(yè)某月份在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)短款80元。 經(jīng)核實(shí)，屬于出納員小張的責(zé)任，應(yīng)由出納員賠償。9.4.2 銀行存款盤點(diǎn)結(jié)果的會(huì)計(jì)處理例9-3 某企業(yè)2013年4月30日銀行存款余額為20 800元，銀行對(duì)賬單余額為24 400元，經(jīng)查對(duì)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票3 500元，銀行尚未入賬。（2）企業(yè)于月末開出轉(zhuǎn)賬支票2 100元，銀行尚未入賬。（3）委托銀行代收的外埠貨款6 800元，銀行收到已經(jīng)入賬，企業(yè)未收到銀行的收款通知，尚未入賬。（

6、4）銀行代付電費(fèi)1 800元，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，尚未入賬。9.4.3 債權(quán)債務(wù)盤點(diǎn)結(jié)果的會(huì)計(jì)處理例9-4 在財(cái)產(chǎn)清查中，查明確實(shí)無法收回的賬款30 000元，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失。 例9-5 （1）應(yīng)收某企業(yè)貨款50 000元，經(jīng)清查，確屬無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作壞賬損失。（2）在財(cái)產(chǎn)清查中，企業(yè)將無法支付的應(yīng)付賬款20 000元經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷。 9.4.4 存貨清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理1存貨盤盈的會(huì)計(jì)處理例9-6 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈原材料6噸，價(jià)值18 000元。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)實(shí)存賬存對(duì)比表的記錄，會(huì)計(jì)處理？ 經(jīng)查明，這項(xiàng)盤盈材料因計(jì)量?jī)x器不準(zhǔn)造成生產(chǎn)領(lǐng)用少發(fā)多計(jì)，經(jīng)批準(zhǔn)沖減本月管理費(fèi)用，會(huì)計(jì)處理？2存貨盤虧、毀損的會(huì)計(jì)處理例9-7 在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購進(jìn)的甲材料實(shí)際庫存較賬面庫存短缺10 000元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為17 000元。（1）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，先調(diào)整賬面余額，會(huì)計(jì)處理？（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，如屬于定額內(nèi)的自然損耗，則應(yīng)作為管理費(fèi)用，計(jì)入本期損益，會(huì)計(jì)處理？（3）如果經(jīng)查實(shí)，上述盤虧材料屬于管理人員小王過失造成，應(yīng)由過失人小王賠償，會(huì)計(jì)處理 9.4.5 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理1固定資產(chǎn)盤盈的會(huì)計(jì)處理例9-8 2013年10月8日，華利公司對(duì)公司全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺(tái)七成新的運(yùn)輸設(shè)備，該設(shè)備同