13春會計的學本科審計學原理任務一習地的題目及詳解

1、實用標準文案01任務1、ABC會計師事務所接受委托,對甲公司20 X 8年度財務報表進行審計,并委派A注冊會計師為工程負責人.在接受委托后,A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務流程采用計算機信息系統(tǒng)限制,審計工程組成員均缺少這方面的專業(yè)技能.A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設計工作,因此聘請張先生參加審計工程組,測試該系統(tǒng)并出具測試報告.在審計過程中,A注冊會計師要求審計工程組成員相互復核所執(zhí)行的工作,并在工作底稿復核人員欄簽字.在復核過程中,審計工程組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧,A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢,始終沒有得到回復.考慮到該項業(yè)務的高風險性

2、,在出具審計報告后,ABC會計師事務所專門指派未參與該項業(yè)務的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了工程質(zhì)量限制復核.【要求】指出 ABC會計師事務所包括審計工程組在業(yè)務質(zhì)量限制方面存在的問題,并簡要說明理由.答案：會計師事務所的質(zhì)量限制制度應當包括針對以下要素而制定的政策和程序：一對業(yè)務質(zhì)量承當?shù)念I(lǐng)導責任；二職業(yè)道德標準；三客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受與保持；四人力資源；五業(yè)務執(zhí)行；六業(yè)務工作底稿；七監(jiān)控.1審計組負責人及組內(nèi)成員均缺乏計算機系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷.會計師事務所應當委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任水平和時間的員工,根據(jù)法律法規(guī)、職業(yè)道德標準和業(yè)務 準那么的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務,以使會計師事務所和工程負

3、責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?會計師事務所委派的工程組負責人A及其工程組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術(shù)知識,應該選派有專業(yè)水平的人員來承當該項工作.2聘請參與甲公司計算機信息系統(tǒng)涉及的人參與審計工作不恰當.為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅.張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設計工作的人員,如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價,屬于是自己評價自己的設計成果.會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅.3審計小組人員之間互相復核不恰當.復核人員應當是擁有適當?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任水平和責任感,因此,確定復核人員的原那么是, 由工程組內(nèi)經(jīng)驗較多

4、的人員復核經(jīng)驗較少的人員 執(zhí)行的工作,這樣才能夠到達復核的目的. A注冊會計師安排工程組人員內(nèi)部的交互復核, 沒有根據(jù)復核的要求選擇恰當?shù)膹秃巳藛T,存在問題.4審計工程組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當?shù)?在業(yè)務執(zhí)行中,存在意見分歧是正常的現(xiàn)象,只有經(jīng)過充分的討論,才有利于意見分歧的解決,會計師事務所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧,只有在意見分歧問題得到解決,項目負責人才能出具報告. 如果在意見分歧問題得到解決前, 工程負責人就出具報告, 不僅有 失應有的謹慎,而且容易導致出具不恰當?shù)膱蟾? 難以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量限制的目標. 在甲 公司審計業(yè)務中,在存在專業(yè)意見分

5、歧的情況下, 仍然出具了審計報告是不恰當?shù)? 可能會 導致出具不恰當?shù)膶徲媹蟾?5出具審計報告后進行質(zhì)量限制復核是不恰當?shù)?需要進行工程質(zhì)量復核的業(yè)務,應當 要求在出具報告前完成質(zhì)量限制復核.且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的根底上,精彩文檔實用標準文案工程負責人才能出具報告.甲公司的審計業(yè)務被評價為高風險業(yè)務,應該進行質(zhì)量限制復核,對于復核時間確實定,應該是在出具審計報告前,而不是在出具審計報告后.2、W公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售,產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點. W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工限制相結(jié)合的方式進行.系統(tǒng)自20X 6年以來沒有發(fā)生變化.

6、 W公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的電子消費品經(jīng)銷商.A和B注冊會計師負責審計 W公司20 X 7年度財務報表.資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況,局部內(nèi)容摘錄如下：(1)在20 X 6年度實現(xiàn)銷售收入增長 10%勺根底上,W公司董事會確定的 20 X 7年銷售收入增長目標為20% W公司治理層實行年薪制,總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動.W公司所處行業(yè)20 X 7年的平均銷售增長率是 12%(2) W公司財務總監(jiān)已為 W公司工彳超過6年,于20X7年9月勞動合同到期后被 W公司 的競爭對手高薪聘請.由于工作壓力大,W公司會計部門人員流動頻繁

7、,除會計主管效勞期超過4年外,其余人員的平均效勞期少于2年.(3) W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力,市場競爭劇烈.為穩(wěn)固市場占有率,W公司于20X7年4月將主要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的銷售下調(diào)了 8%! 10%另外,W公司在20X7年8月 推出了 D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改進型號),市場表現(xiàn)良好,方案在 20X8年全面擴大產(chǎn)量,并在 20X 8年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn).為了加快資金流轉(zhuǎn),W公司于20X8年1月針對C產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷,平均降價幅度到達10%(4) W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認可的外部運輸公司實施運輸,運費由W公司承當,但運輸途中風險仍由客戶自行承當.由于受能源價格上漲影響,20X7

8、年的運輸單價比上年平均上升了 15%但運輸商同意將運費Z耨I周期從原來的 30天延長至60天.(5) 20X7年度 W公司主要原料的價格與上年根本持平,供給商也沒有大的變化,但由于 技術(shù)要求發(fā)生變化,D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比 C產(chǎn)品略有上升,使得 D產(chǎn)品的原材料本錢 比C產(chǎn)品上升了 3%(6)除了于20X6年12月借入的2年期、年利率6%勺銀行借款5000萬元外,W公司沒有 其他借款.上述長期借款專門用于擴建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線,以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要.該生產(chǎn)線總投資6500萬元,20X6年12月開工,20X7年7月完工投入使用.(假設不考慮利息 收入)精彩文檔實用標準文案參考答案事項序號是否可

9、能說明 存在重 大錯報 風險(是 /否)理由重大錯報風險屬于 財務報表層次還是 認定層次(財務報 表層次/認定層次)交易或賬戶 名稱和認定(1)是W公司治理層為了到達治 理層確定的高于行業(yè)平均 增長率8%1勺銷售增長率,且 治理層的薪酬與銷售增長 目標掛鉤,所以后可能會虛 增收入認定層次營業(yè)收入/ 發(fā)生應收賬款/ 存在是W公司關(guān)鍵人員的變動, 以 及由于會計人員頻繁變動, 缺乏具有勝任水平的會計 人員,均可能存在重大錯報 風險財務報表層次(3)是C產(chǎn)品在20 X 7年的毛利率 為 8.1% ( 18500-17000 ) /18500 X 100%,但是在 20 x 8年1月將價格下調(diào)了 10%舌,C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 將小于其本錢,很后可能存 在舒估存貨本錢的風險認定層次存貨/計價 和分攤資產(chǎn)減值 損失/完整性(4)是20X 7年的產(chǎn)品總銷量大 于20X6年,并且運輸單價 平均上升了 15%但是運輸 費 只 上 升 了 4.3% ( 1200-1150 ) /1150 X 100%,可能存在低估 20 X 7年運輸費用的風險.20X7年運輸費用沒有較 大的變化,可能說明銷售量 變化不大,高估銷售收