耕地占用稅11

1、一一 耕地占用稅概述耕地占用稅概述耕地占用稅概述耕地占用稅的概念耕地占用稅的概念 耕地占用稅是對占用耕地和其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。根據(jù)稅收屬性分類，耕地占用稅屬于行為稅，也就是對單位和個人建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地和其他農(nóng)用地的行為征收的一種稅。耕地占用稅概述耕地占用稅的發(fā)展耕地占用稅的發(fā)展 耕地占用稅開征始于1987年4月1日，主要目的是：切實保護耕地，加強土地管理，促進土地資源的合理利用，防止亂占濫用土地，增加“三農(nóng)”投入，增強農(nóng)業(yè)發(fā)展后勁。 為了實施最嚴(yán)格的耕地保護制度，進一步加強土地管理，2007年12月1日，國務(wù)院頒布了中華人

2、民共和國國務(wù)院令第511號，對耕地占用稅暫行條例進行了修訂，新條例自2008年1月1日起施行。耕地占用稅概述 我國人多地少，是一個耕地資源相對匱乏的國家。建國以來，特別是改革開放以來的近30年間，我國經(jīng)濟以較高速度發(fā)展，建設(shè)項目快速上馬，城鎮(zhèn)規(guī)模迅速擴大，伴隨而來的是耕地資源的大幅度減少。 據(jù)有關(guān)方面統(tǒng)計，1997年我國的耕地總量為19.51億畝，到2006年則下降到18.27億畝，10年間我國耕地面積減少了1.24億畝。2006年全國人均耕地面積已下降到1.39畝，這些減少的耕地大部分是優(yōu)質(zhì)糧田。， 2008年，我國首份保障糧食安全的中長期規(guī)劃出臺，確定了到2020年我國耕地保有量為18億畝

3、的紅線。 耕地保護形勢嚴(yán)峻：耕地保護形勢嚴(yán)峻：耕地占用稅概述1.征稅對象的特定性耕地占用稅的特點耕地占用稅的特點2.稅率確定的地域性3.課征稅額的一次性 4.稅款使用的專項性二二 條條 例例 解解 析析條例解析 耕地占用稅的納稅人：占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人。 單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、部隊以及其他單位 所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。一、納稅義務(wù)人一、納稅義務(wù)人如何確定納稅人：如何確定納稅人： 經(jīng)申請批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批經(jīng)申請批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用

4、審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人。明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實際用地人。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實際用地人。 根據(jù)我國現(xiàn)行建設(shè)用地審批和農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批程序的規(guī)定，建設(shè)用地審批具體包括以下兩種類型： 1、城市和村莊、集鎮(zhèn)建設(shè)用地審批，即圈內(nèi)用地或分批次用地。指的是按照年度用地計劃，分批次報批用地，不帶項目，當(dāng)?shù)卣撠?zé)向項目供地。 2、單獨選址建設(shè)項目用地審批，即圈外用地。主要是交通、能源、水利、礦山、軍事設(shè)施用地。條例解析 A縣2012年按批次申請用地

5、1000畝，其中耕地800畝，其他農(nóng)用地200畝。因該批次用地尚未確定具體用地人，因此，由縣國土部門代表政府統(tǒng)一辦理了農(nóng)用地轉(zhuǎn)用批準(zhǔn)文件。此時應(yīng)如何認定納稅人？案例1： 從案例中可以看出，A縣國土部門在辦理農(nóng)用地轉(zhuǎn)用批準(zhǔn)文件時，尚未確定具體建設(shè)用地人，也就是說，此時的農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中是沒有標(biāo)明具體建設(shè)用地人的，因此，根據(jù)政策規(guī)定，就應(yīng)認定用地申請人為納稅人，即認定A縣人民政府或國土部門為耕地占用稅的納稅人。案例1參考答案： 根據(jù)四川省地方稅務(wù)局關(guān)于明確政府集中批地耕地四川省地方稅務(wù)局關(guān)于明確政府集中批地耕地占用稅納稅義務(wù)人的通知占用稅納稅義務(wù)人的通知（川地稅函2005381號），各級政府成

6、立的土地收購儲備中心、各類土地開發(fā)公司等主要職能是代政府征用、收購、儲備土地等。在實際運作中，實行的是引資一個企業(yè)界定一個企業(yè)的占地措施，其他耕地批而未占。又據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)問題的通知理有關(guān)問題的通知 （國稅發(fā)2007129號）規(guī)定，實際用地人尚未確定的，申請用地人為納稅人。因此，土地收購儲備中心、各類土地開發(fā)公司等屬于耕地占用稅的納稅人，應(yīng)依法繳納耕地占用稅。 指占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為。這一行為必須同時具備兩個條件：一是占用耕地；二是建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，建房包括建設(shè)建筑物和構(gòu)筑物。 建筑物：一般指指供人居住、工作、

7、學(xué)習(xí)、生產(chǎn)、經(jīng)營、建筑物：一般指指供人居住、工作、學(xué)習(xí)、生產(chǎn)、經(jīng)營、娛樂、儲藏物品以及進行其他社會活動的工程建筑。例如，娛樂、儲藏物品以及進行其他社會活動的工程建筑。例如，工業(yè)建筑、民用建筑、農(nóng)業(yè)建筑和園林建筑等。工業(yè)建筑、民用建筑、農(nóng)業(yè)建筑和園林建筑等。 構(gòu)筑物：不具備、不包含或不提供人類居住功能的人工建構(gòu)筑物：不具備、不包含或不提供人類居住功能的人工建造物，比如水塔、水池、過濾池、澄清池、沼氣池等。造物，比如水塔、水池、過濾池、澄清池、沼氣池等。二、征稅對象二、征稅對象條例解析征稅對象的兩種類型 1、占耕地建房建房，只要占用耕地建設(shè)永久性建筑物，都要繳納耕地占用稅2、占耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)從

8、事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，不管是否建房，均應(yīng)課稅改變土地性質(zhì)改變土地性質(zhì) 占耕地建房 建設(shè)農(nóng)用房雖然不用改變土地性質(zhì)，比如：豬圈、養(yǎng)雞場以及不可恢復(fù)為耕地的魚塘等，但只要占用了耕地，就應(yīng)當(dāng)依法繳納耕地占用稅。國家稅務(wù)總局關(guān)于狐貍養(yǎng)殖場等應(yīng)否征收耕地占用國家稅務(wù)總局關(guān)于狐貍養(yǎng)殖場等應(yīng)否征收耕地占用稅的批復(fù)稅的批復(fù)（國稅函【（國稅函【19991999】466466號）曾規(guī)定號）曾規(guī)定“凡占凡占用耕地修建永久性建筑物的，不論其具體用途如何，用耕地修建永久性建筑物的，不論其具體用途如何，都是耕地占用稅的征稅范圍都是耕地占用稅的征稅范圍”。 耕地占用稅征稅范圍為集體所有的耕地。耕地是指用于種植農(nóng)作物農(nóng)作物的土地。

9、被占耕地：在新條例中擴大到了整個農(nóng)用地，如林地、被占耕地：在新條例中擴大到了整個農(nóng)用地，如林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等。牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等。以及以及園地園地。三、征稅范圍三、征稅范圍 ： 耕地占用稅實施細則第三條規(guī)定：占用園地園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，視同占用耕地征收耕地占用稅。征稅范圍 中華人民共和國土地管理法中華人民共和國土地管理法中沒有規(guī)定園地這中沒有規(guī)定園地這個地類。但考慮到園地在地類上近似于耕地，并且在個地類。但考慮到園地在地類上近似于耕地，并且在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中耕地和園地易于互相轉(zhuǎn)換，因此，在細則農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中耕地和園地易于互相轉(zhuǎn)換

10、，因此，在細則中，將其視同占耕地收稅中，將其視同占耕地收稅。 占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照條例規(guī)定征收耕地占用稅。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用本款規(guī)定的農(nóng)用地本款規(guī)定的農(nóng)用地，不征收不征收耕地占用稅。 征稅范圍 農(nóng)田水利用地，是指農(nóng)村集體或其他農(nóng)業(yè)企業(yè)自農(nóng)田水利用地，是指農(nóng)村集體或其他農(nóng)業(yè)企業(yè)自建或聯(lián)建的農(nóng)田排灌溝渠及其相應(yīng)的附屬設(shè)施用地，建或聯(lián)建的農(nóng)田排灌溝渠及其相應(yīng)的附屬設(shè)施用地，屬于農(nóng)業(yè)用地的一部分。具體包括灌溉用的干渠、屬于農(nóng)業(yè)用地的一部分。具體包括灌溉用的干渠、支渠、農(nóng)渠以及分水閘、泄洪閘、涵洞及量水設(shè)施支

11、渠、農(nóng)渠以及分水閘、泄洪閘、涵洞及量水設(shè)施等。等。 實施細則第二條第二款規(guī)定： 農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。征稅范圍征稅范圍 綜上所述綜上所述，即除農(nóng)田水利設(shè)施外，直接為，即除農(nóng)田水利設(shè)施外，直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用耕地一律征稅，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用耕地一律征稅，但占林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面但占林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地則不征稅。以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地則不征稅。 直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲存農(nóng)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建

12、筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲存農(nóng)用機具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設(shè)施；培用機具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗、示范基地；野生動植物道、運材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗、示范基地；野生動植物保護、護林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的保護、護林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必?zé)帷⒐?、通訊基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)

13、生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。設(shè)施。案例案例2 2： 某養(yǎng)殖企業(yè)占用某養(yǎng)殖企業(yè)占用3 3畝園地建設(shè)豬舍，畝園地建設(shè)豬舍，對其應(yīng)如何征收耕地占用稅？對其應(yīng)如何征收耕地占用稅？ 案例案例2 2參考答案：參考答案：應(yīng)視同占用耕地征收耕地占用稅。應(yīng)視同占用耕地征收耕地占用稅?！耙曂曂闭加酶?，指按照占用耕地的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)征占用耕地，指按照占用耕地的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅?？紤]到園地在地類上近似于耕地，并且收耕地占用稅?？紤]到園地在地類上近似于耕地，并且在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中耕地和園地易于互相轉(zhuǎn)換，因此，在細則在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中耕地和

14、園地易于互相轉(zhuǎn)換，因此，在細則中，將其視同占耕地收稅。中，將其視同占耕地收稅。 案例案例3 3： 某養(yǎng)殖企業(yè)占用某養(yǎng)殖企業(yè)占用3 3畝林地建設(shè)豬舍，畝林地建設(shè)豬舍，對其應(yīng)如何征收耕地占用稅？對其應(yīng)如何征收耕地占用稅？ 案例案例3 3參考答案：參考答案：不征收不征收耕地占用稅。耕地占用稅。四川省四川省耕地占用稅實施辦法耕地占用稅實施辦法規(guī)定，占用規(guī)定，占用“林地、牧草地、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地用地”的，建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，不的，建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，不征收耕地占用稅。征收耕地占用稅。

15、四、計稅依據(jù)和稅率四、計稅依據(jù)和稅率 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)。（在實際征管中，耕地占用稅的計稅依據(jù)應(yīng)按照批準(zhǔn)面積和實際占地面積孰大的原則確定，即：實際占地面積大于批準(zhǔn)面積的，按實際面積計稅；實際面積小于批準(zhǔn)面積的，按批準(zhǔn)占地面積計稅）1、計稅依據(jù) 耕地占用稅實行定額稅率。耕地占用稅暫行條例第五條規(guī)定，以縣（市、區(qū)）為單位稅額依次為： 人均耕地不超過人均耕地不超過1 1畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位，下同），畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位，下同）， 每平方米為每平方米為1010元至元至5050元；元；人均耕地超過人均耕地超過1 1畝但不超過畝但不超過2 2畝的地區(qū)，每平方

16、米為畝的地區(qū)，每平方米為8 8元至元至4040元；元；人均耕地超過人均耕地超過2 2畝但不超過畝但不超過3 3畝的地區(qū)，每平方米為畝的地區(qū)，每平方米為6 6元至元至3030元；元；人均耕地超過人均耕地超過3 3畝的地區(qū)，每平方米為畝的地區(qū)，每平方米為5 5元至元至2525元。元。2、稅率 經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分最高不得超過當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。占用基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%. 所謂基本農(nóng)田，是指根據(jù)一定時期人口和國民經(jīng)所謂基本農(nóng)田，是指根據(jù)一定時期人口和國民經(jīng)濟對農(nóng)產(chǎn)品的需求以及對建設(shè)用地的預(yù)

17、測而確定的在濟對農(nóng)產(chǎn)品的需求以及對建設(shè)用地的預(yù)測而確定的在土地利用總體規(guī)劃期內(nèi)未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)不得占用的耕土地利用總體規(guī)劃期內(nèi)未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)不得占用的耕地，是從戰(zhàn)略高度出發(fā)，為了滿足一定時期人口和國地，是從戰(zhàn)略高度出發(fā)，為了滿足一定時期人口和國民經(jīng)濟對農(nóng)產(chǎn)品的需求而必須確保的耕地的最低需求民經(jīng)濟對農(nóng)產(chǎn)品的需求而必須確保的耕地的最低需求量，老百姓稱之為量，老百姓稱之為“吃飯?zhí)锍燥執(zhí)铩薄ⅰ氨Ｃ锉Ｃ铩薄?、應(yīng)納稅額的計算公式： 應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)適用稅額 計稅依據(jù)以平方米為單位進行計算 一建設(shè)項目占用一建設(shè)項目占用D D縣開發(fā)區(qū)內(nèi)基本農(nóng)田縣開發(fā)區(qū)內(nèi)基本農(nóng)田5050畝，該縣適用稅額為畝，該縣適用稅額

18、為3030元元/ /平方米，開發(fā)區(qū)稅平方米，開發(fā)區(qū)稅額標(biāo)準(zhǔn)在適用稅額的基礎(chǔ)上提高額標(biāo)準(zhǔn)在適用稅額的基礎(chǔ)上提高40%40%。應(yīng)如何。應(yīng)如何確定該項目的適用稅額？確定該項目的適用稅額？案例4：案例4參考答案： 此例題中涉及耕地占用稅適用稅額中的兩個特別規(guī)定，一是占地在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)，二是所占地屬于基本農(nóng)田。根據(jù)政策規(guī)定，經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可適當(dāng)提高，但提高部分最高不得超過當(dāng)?shù)剡m用稅額的 50。該開發(fā)區(qū)內(nèi)的適用稅額應(yīng)為30+3040%=42元/平方米；占用基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50。因此，該項目占開發(fā)區(qū)內(nèi)基本農(nóng)田的稅額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為：42+

19、4250%=63元/平方米五、耕地占用稅的減免五、耕地占用稅的減免（一）免稅1 1、軍事設(shè)施占用耕地、軍事設(shè)施占用耕地； 地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程； 軍用機場、港口、碼頭； 營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗場； 軍用洞庫、倉庫； 軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測臺站和測量、導(dǎo)航、助航標(biāo)志； 軍用公路、鐵路專用線，軍用通訊、輸電線路，軍用輸油、輸 水管道； 其他直接用于軍事用途的設(shè)施。公安、檢察、法院的設(shè)施以及軍工企業(yè)的設(shè)施不在免稅之內(nèi)公安、檢察、法院的設(shè)施以及軍工企業(yè)的設(shè)施不在免稅之內(nèi) 免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級以上縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校

20、。學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。 （市、縣級人民政府勞動和社會保障部門批準(zhǔn)成立的職業(yè)技能培訓(xùn)學(xué)校就不能享受免稅政策。）2、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于技工院校占用耕地免征國家稅務(wù)總局關(guān)于技工院校占用耕地免征耕地占用稅的通知耕地占用稅的通知（財稅【（財稅【20122012】2222號）規(guī)定：號）規(guī)定： 免稅的學(xué)校范圍，包括由國務(wù)院人力資源社會保障行政部門，省、自治區(qū)、直轄市、人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工院校。22012年新增政策 免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級人民政

21、府教育行政部門登記注冊或者備案（城市幼兒園，由縣級以上政府教育行政部門登記注冊，農(nóng)村幼兒園，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)級人民政府登記注冊并報縣級人民政府教育行政部門備案）的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。免稅的養(yǎng)老院，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場所。 免稅的醫(yī)院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生行免稅的醫(yī)院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護服務(wù)的場所及其政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護服務(wù)的場所及其配套設(shè)施。配套設(shè)施。醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。 醫(yī)療機構(gòu)管理條例實施細則中醫(yī)療機構(gòu)的類別共有13類：（

22、1）綜合醫(yī)）綜合醫(yī)院、中醫(yī)醫(yī)院、中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院、民族醫(yī)醫(yī)院、?？漆t(yī)院、康復(fù)醫(yī)院院、中醫(yī)醫(yī)院、中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院、民族醫(yī)醫(yī)院、專科醫(yī)院、康復(fù)醫(yī)院；（2）婦幼保健院；（3）社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站；（4）中心衛(wèi)生院、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院、街道衛(wèi)生院；（5）療養(yǎng)院；（6）綜合門診部、專科門診部、中醫(yī)門診部、中西醫(yī)結(jié)合門診部、民族醫(yī)門診部；（7）診所、中醫(yī)診所、民族醫(yī)診所、衛(wèi)生所、醫(yī)務(wù)室、衛(wèi)生保健所、衛(wèi)生站；（8）村衛(wèi)生室（所）；（9）急救中心、急救站；（10）臨床檢驗中心；（11）專科疾病防治院、?？萍膊》乐嗡？萍膊》乐握?；（12）護理院、護理站；（13）其他診療機構(gòu)。 大家要注意，新條例規(guī)定享受

23、政策的僅是第大家要注意，新條例規(guī)定享受政策的僅是第1類類。（二）減稅 1、鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。 根據(jù)實際需要，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報國務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。 本條是對公共交通基礎(chǔ)設(shè)施占用耕地實行低稅額的一項政策規(guī)定。鐵路線路限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及兩側(cè)的留地，專用鐵路和鐵路專用線專用鐵路和鐵路專用線占地不能享受優(yōu)惠政策；公路線路限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和村道的主體工程及兩側(cè)邊溝，專用公路和城區(qū)內(nèi)機動車專用公路和城區(qū)內(nèi)機動車道道占地不能享受優(yōu)

24、惠政策。占地不能享受優(yōu)惠政策。機場工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)機場工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車場）用地、生活區(qū)用地、綠化和維修用地及候機樓、停車場）用地、生活區(qū)用地、綠化區(qū)用地等區(qū)用地等，不享受本條所規(guī)定的稅收優(yōu)惠。 2、農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半減半征收耕地占用稅。 農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。 案例5：某縣C村一農(nóng)戶經(jīng)批準(zhǔn)搬遷新修住宅，原宅基100平方米復(fù)墾，新建住宅150平方米，當(dāng)?shù)剡m用稅額

25、為12元/平方米，此農(nóng)戶應(yīng)繳納多少耕地占用稅？ 案例案例5 5參考答案：參考答案：（150-100150-100）（12122 2）=300(=300(元元) ) 3、農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報縣級人民政府批準(zhǔn)后可以免征或者減征耕地占用稅。其中，革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民的認定標(biāo)準(zhǔn)按照省級以上人民政府及有關(guān)部門的規(guī)定執(zhí)行。 （三）關(guān)于減免稅補征稅款的規(guī)定 1、免征或者減征耕地占用稅后， 納稅人改變原占改變原占地

26、用途地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)按改變用途的實際占用耕地面積和當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。 2、對于未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地但已經(jīng)完納耕地占用稅稅款的，在補辦占地手續(xù)時，不再征收耕地占用稅。 案例案例6 6：某市修建某市修建Y Y鐵路線路征用耕地鐵路線路征用耕地2020萬平方米。萬平方米。其中修建鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩其中修建鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地占用耕地為側(cè)留地占用耕地為1515萬平方米，修建鐵路系統(tǒng)服務(wù)維修萬平方米，修建鐵路系統(tǒng)服務(wù)維修站、倉庫、職工宿舍等用地站、倉庫、職工宿舍等用地5 5萬平方米。該鐵路線路所萬

27、平方米。該鐵路線路所在地區(qū)繳納耕地占用稅的適用稅額為在地區(qū)繳納耕地占用稅的適用稅額為2222元元/ /平方米。如平方米。如何征收耕地占用稅？何征收耕地占用稅？案例6參考答案： 此例題涉及的政策是鐵路線路占地享受耕地占用稅低稅率的政策規(guī)定問題。根據(jù)政策規(guī)定，享受低稅率政策的范圍僅限于修建鐵路路基、橋梁、涵洞、隧鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地，其它部分應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m應(yīng)稅額征稅。因此，此項目中的15萬平方米可以享受2元/平方米的優(yōu)惠政策，其余5萬平方米應(yīng)當(dāng)按22元/平方米征稅。 承上例：承上例： 該市為了推進城市化進程，將老城區(qū)進行該市為了推進城市化進程，將老城

28、區(qū)進行改造，把鐵路線移位到郊外，在改造，把鐵路線移位到郊外，在Y Y鐵路線路位置鐵路線路位置上進行房地產(chǎn)開發(fā)，此時應(yīng)如何征收耕地占用上進行房地產(chǎn)開發(fā)，此時應(yīng)如何征收耕地占用稅？稅？ 答案：答案： 根據(jù)政策規(guī)定，享受低稅率政策的納稅人改變原占地用途，應(yīng)按辦理減免稅辦理減免稅時依據(jù)的適用稅額對享受減稅的納稅人補征耕地占用稅。此項目中的15萬平方米享受了2元/平方米的優(yōu)惠政策，當(dāng)?shù)剡m用稅額為22元/平方米，應(yīng)當(dāng)補征1515萬平方米萬平方米* *2020元元/ /平方米平方米。 （四）、減免申報管理 申報耕地占用稅減免的納稅人在用地申請獲得批準(zhǔn)后的30日內(nèi)，向與批準(zhǔn)其占用耕地的土地管理機關(guān)同級的征收機關(guān)提出減免申報，由國務(wù)院或國土資源部批準(zhǔn)占用耕地的由省地稅局辦理減免手續(xù)。 目前我省執(zhí)行的是有明確建設(shè)用地人且由目前我省執(zhí)行的是有明確建設(shè)用地人且由省級以上政府批地的（圈外部分），在省地稅省級以上政府批地的（圈外部分），在省地稅局辦理減免手續(xù)；只有用地指標(biāo)，無具體用地局辦理減免手續(xù)；只有用地指標(biāo)，無具體用