小規(guī)模納稅人分錄舉例

1、小規(guī)模納稅人分錄舉例小規(guī)模納稅人分錄舉例1、 注冊資金交存驗資戶。借:銀行存款 -驗資戶貸:實收資本2、 由驗資戶轉(zhuǎn)入基本戶借:銀行存款 -基本戶貸:銀行存款 -驗資戶3、 取備用金借:現(xiàn)金貸:銀行存款4、 簽定租房合同,交租金。借:長期待攤費用貸:銀行存款5、 購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)。借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款6、 購置筆、紙袋等辦公用品。借:管理費用貸:現(xiàn)金7、 支付與銷售有關(guān)和各項費用。借:營業(yè)費用貸:現(xiàn)金(銀存8、 預(yù)存稅款借:銀行存款 -納稅戶貸:銀行存款 -基本戶9、 采購商品,增值稅直接記入產(chǎn)品成本中。 借:庫存商品貸:銀行存款10、 因匯款而產(chǎn)生的費用,及購支票等工本費。

2、借:財務(wù)費用貸:銀行存款11、發(fā)生銷售收入 , 款項收回。借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)成本貸:庫存商品12、月未預(yù)提本月工資、福利費。借:管理費用 -工資營業(yè)費用 -工資貸:應(yīng)付工資借:管理費用 -福利費營業(yè)費用 -福利費貸:應(yīng)付福利費 工資總額 *0.1413、本月利息收入。借:銀行存款貸:財務(wù)費用14、計提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費。 (本月增加的固定資產(chǎn),本月不計提 折舊借:管理費用 -折舊費貸:累計折舊15、本月應(yīng)攤銷的房屋租金。借:管理費用 -租金貸:長期待攤費用16、計算本月應(yīng)交的稅金借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金 -城市建設(shè)維護稅應(yīng)交稅金 -教育稅附加應(yīng)交稅

3、金 -地方教育稅附加應(yīng)交稅金 -河道維護基金17、交納本年印花稅。 (購銷合同 0.03%;借款合同 0.005%;財產(chǎn)租 賃合同、倉庫保管合同、財產(chǎn)保險合同 0.1%;貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán) 轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿記載實收資本與資本公積 0.05%;營業(yè)賬簿、權(quán) 利、許可證照每本 5元借:管理費用 -印花稅貸:銀行存款 -納稅戶18、計算本月應(yīng)交所得稅(為每季度交一次 。借:所得稅貸:應(yīng)交稅金 -應(yīng)交所得稅(主營業(yè)務(wù)收入 -主營業(yè)務(wù)成本 -管理費用 -營業(yè)費用 -財務(wù)費用 +超標(biāo) 的費用 *25%19、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借:本年利潤管理費用營業(yè)費用財務(wù)費用所得稅借:主營業(yè)務(wù)收入貸:本年利潤20、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分

4、配。借:利潤分配 -未分配利潤貸:本年利潤企業(yè)會計事項分錄舉例(工業(yè)企業(yè)會計制度會計事項分錄舉例(工業(yè)企業(yè)會計制度一、材料收發(fā)業(yè)務(wù) (1根據(jù)發(fā)票帳單支付材料價款和運雜費借:材料采購貸:銀行存款(或現(xiàn)金、其他貨幣資金等(2采用商業(yè)匯票結(jié)算方式,開出、承兌的商業(yè)匯票借:材料采購貸:應(yīng)付票據(jù)(3預(yù)付材料價款借:預(yù)付帳款貸:銀行存款(4已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗收入庫,根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額 借:材料采購貸:預(yù)付帳款(5補付上項貨款借:預(yù)付帳款貸:銀行存款(6退回上項多付的貨款借:銀行存款貸:預(yù)付帳款(7購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的自營運輸費用借:材料采購貸:生產(chǎn)成本(輔助生產(chǎn)成本(8 應(yīng)向供應(yīng)單位、 運輸機構(gòu)等收回的

5、材料短缺或其他應(yīng)沖減材料 采購成本的賠償款項,應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借:應(yīng)付帳款(或其他應(yīng)收款貸:材料采購(9購入材料運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗 借:待處理財產(chǎn)損益(待處理流動資產(chǎn)損益貸:材料采購(10月終, 根據(jù)已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證 (包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證 ,按計劃成 本借:原材料包裝物低值易耗品等貸:材料采購(11將上項材料的計劃成本與實際成本的差額進(jìn)行轉(zhuǎn)帳:實際成本大于計劃成本的差額借:材料成本差異貸:材料采購實際成本小于計劃成本的差額借:材料采購貸:材料成本差異(12 月終,根據(jù) 尚未收到發(fā)票帳單 的收料憑證, 按計劃成本暫估

6、 入帳(下月初用紅字轉(zhuǎn)回借:原材料包裝物低值易耗品等貸:應(yīng)付帳款(暫估應(yīng)付帳款(13月終,根據(jù)已收到發(fā)票帳單但尚未付款或尚未開出、承兌的 商業(yè)匯票的收料憑證,按實際成本借:材料采購貸:應(yīng)付帳款同時:按計劃成本借:原材料包裝物低值易耗品貸:材料采購?fù)瑫r結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。2.自制完成驗收入庫的材料借:原材料等(計劃成本材料成本差異(實際成本大于計劃成本的差異貸:生產(chǎn)成本材料成本差異(實際成本小于計劃成本的差異3.投資人投入的材料借:原材料等(計劃成本材料成本差異(確定的價值大于計劃成本的差異貸:實收資本(確定的價值 借:原材料包裝物低值易耗品貸:銀行存款(或現(xiàn)金、其他貨幣資金等2.購買的已入庫的材

7、料,開出、承兌的商業(yè)匯票借:原材料包裝物低值易耗品貸:應(yīng)付票據(jù)3. 對已經(jīng)付款或已開出、 承兌的商業(yè)匯票但材料尚未到達(dá)的收料憑 證借:在途材料貸:銀行存款應(yīng)付票據(jù)4.上述材料驗收入庫時借:原材料等貸:在途材料5.月份終了,已經(jīng)收到材料和結(jié)算憑證,但尚未付款或尚未開出、 承兌商業(yè)匯票的收料憑證,按實際成本借:原材料等貸:應(yīng)付帳款6.月終,根據(jù) 尚未收到發(fā)票 帳單的收料憑證,暫估價值入帳(下月初用紅字轉(zhuǎn)回借:原材料等貸:應(yīng)付帳款(暫估應(yīng)付帳款其他核算內(nèi)容比照計劃成本核算方法(二材料的發(fā)出1.領(lǐng)用和退回的材料(1生產(chǎn)和管理部門領(lǐng)用的材料,按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借:生產(chǎn)成本 -直接材料制造費用 -物料消耗管理

8、費用 -物料消耗銷售費用 -物料消耗貸:原材料(2在建工程領(lǐng)用的材料,按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借:在建工程貸:原材料(3獨立銷售機構(gòu)領(lǐng)用的材料,按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借:產(chǎn)品銷售費用貸:原材料(4生產(chǎn)車間退回剩余的材料,按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借:原材料等貸:生產(chǎn)成本(5月末,結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用,但下月仍需繼續(xù)使用的材料, 按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)(下月初用紅字沖回借:原材料等貸:生產(chǎn)成本(6月末,結(jié)轉(zhuǎn)本月耗用材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?實際成本小于計 劃成本的差異用紅字借:生產(chǎn)成本制造費用管理費用產(chǎn)品銷售費用等貸:材料成本差異2.交庫的下腳廢料按計劃成本估價入帳借:原材料等貸:生產(chǎn)成本3.對外銷售材料(1按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)成本借:其他業(yè)

9、務(wù)支出貸:原材料等(2月末,結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異(實際成本小于計劃成本的差異用紅 字借:其他業(yè)務(wù)支出貸:材料成本差異4.投資轉(zhuǎn)出的材料借:長期投資(其他投資貸:原材料等(計劃成本材料成本差異(實際成本小于計劃成本的差異用紅字5.清查盤點中發(fā)現(xiàn)的盤虧、毀損的材料按實際成本借:待處理財產(chǎn)損溢貸:原材料等按實際成本核算的企業(yè)比照上述分錄處理(三包裝物的核算按計劃成本或?qū)嶋H成本核算1.生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借:生產(chǎn)成本貸:包裝物2.隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物借:產(chǎn)品銷售費用貸:包裝物3.隨同產(chǎn)品出售并單獨計價的包裝物借:其他業(yè)務(wù)支出貸:包裝物4.出租、出借包裝物(一次或分次攤銷(1出租、出借包裝物,在第一次

10、領(lǐng)用新包裝物時借:其他業(yè)務(wù)支出(出租包裝物產(chǎn)品銷售費用(出借包裝物貸:包裝物(2出租、出借包裝物金額較大的,可分次攤銷。在第一次領(lǐng)用新 包裝物時借:待攤費用貸:包裝物分次攤銷時:借:其他業(yè)務(wù)支出(出租包裝物產(chǎn)品銷售費用(出借包裝物貸:待攤費用(3收到出租包裝物的租金借:現(xiàn)金(或銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入(4收到出租、出借包裝物的押金借:現(xiàn)金(或銀行存款貸:其他應(yīng)付款(5出租、出借包裝物發(fā)生修理費用借:其他業(yè)務(wù)支出(出租包裝物產(chǎn)品銷售費用(出借包裝物貸:原材料、銀行存款、生產(chǎn)成本等(6逾期未退包裝物沒收的加收的押金借:其他應(yīng)付款貸:營業(yè)外收入(7出租、出借的包裝物,不能繼續(xù)使用報廢時,殘料價值估價

11、入 帳借:原材料等貸:其他業(yè)務(wù)支出(出租包裝物產(chǎn)品銷售費用(出借包裝物(8月終,結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用、出售以及出租、出借新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀?差異(實際成本小于計劃成本的差異用紅字借:生產(chǎn)成本產(chǎn)品銷售費用其他業(yè)務(wù)支出待攤費用等貸:材料成本差異5.出租、出借包裝物(采用五五攤銷法(1出租、出借包裝物借:包裝物(出租包裝物、出借包裝物貸:包裝物(庫存未用包裝物(2月終,計提出租、出借包裝物的攤銷(按計劃成本或?qū)嶋H成本 的50%借:其他業(yè)務(wù)支出(出租包裝物產(chǎn)品銷售費用(出借包裝物貸:包裝物(包裝物攤銷(3收回出租、出借包裝物借:包裝物(庫存已用包裝物貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物(4重新出租、出借包裝物借:

12、包裝物(出租、出借包裝物貸:包裝物(庫存已用包裝物(5租賃期滿,出租、出借包裝物收不回,或出租、出借包裝物報 廢借:原材料等(殘料價值貸:包裝物(出租、出借包裝物借:其他業(yè)務(wù)支出(出租包裝物(按計劃成本或?qū)嶋H成本的50%減去殘值后的數(shù)額攤銷 產(chǎn)品銷售費用(出借包裝物(按計劃成本或?qū)嶋H成本的50%減去殘值補提攤銷貸:包裝物(包裝物攤銷借:包裝物(包裝物攤銷(按計劃成本或?qū)嶋H成本減去殘值后的差額貸:包裝物(出租、出借包裝物(6月末,按計劃成本核算的企業(yè),分?jǐn)偸詹换鼗驁髲U出租、出借 包裝物的成本差異(實際成本小于計劃成本的差異用紅字借:其他業(yè)務(wù)支出(出租包裝物產(chǎn)品銷售費用(出借包裝物貸:材料成本差異

13、6.出租、出借包裝物(采用凈值攤銷法(1出租、出借包裝物,按計劃成本或?qū)嶋H成本借:包裝物(出租、出借包裝物貸:包裝物(庫存未用包裝物(2月終,按出租、出借包裝物的凈值和攤銷率計算出租、出借包 裝物的攤銷額借:其他業(yè)務(wù)支出(出租包裝物產(chǎn)品銷售費用(出借包裝物貸:包裝物(包裝物攤銷(3出租、出借包裝物收不回或報廢時借:原材料(殘料價值貸:包裝物(出租、出借包裝物借:包裝物(包裝物攤銷(按計劃成本或?qū)嶋H成本減去殘值后的差額貸:包裝物(出租、出借包裝物(4月末,按計劃成本核算的企業(yè),分?jǐn)偸詹换鼗驁髲U出租、出借 包裝物的材料成本差異(實際成本小于計劃成本的差異用紅字 借:其他業(yè)務(wù)支出(出租包裝物產(chǎn)品銷售

14、費用(出借包裝物貸:材料成本差異(四低值易耗品的攤銷1.一次攤銷(1領(lǐng)用低值易耗品,按計劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)借:制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)支出等貸:低值易耗品(2低值易耗品報廢時,將報廢的殘料價值沖減當(dāng)月的費用 借:原材料等貸:制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)支出等2.分次攤銷(1領(lǐng)用低值易耗品,按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借:待攤費用貸:低值易耗品(2分次攤銷計入有關(guān)成本費用時借:制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)支出等貸:待攤費用(3低值易耗品報廢時,將報廢的殘料價值沖減當(dāng)月的費用 借:原材料等貸:制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)支出等3.月末,按計劃成本核算的企業(yè),分?jǐn)傤I(lǐng)用低值易耗品的成本差異 (實際成本小于計劃成本的差異用紅字

15、借:制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)支出待攤費用等貸:材料成本差異按 “ 五五攤銷法 ” 攤銷低值易耗品的企業(yè), 會計處理比照包裝物核算進(jìn) 行。(五委托加工材料的核算1.委托外單位加工發(fā)出的材料,按計劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn) 借:委托加工材料貸:原材料等2. 計算上述發(fā)出委托加工材料的成本差異 (實際成本小于計劃成本 的差異用紅字借:委托加工材料貸:材料成本差異3.支付委托加工材料的加工費用和運雜費等借:委托加工材料貸:現(xiàn)金(或銀行存款等4.委托外單位加工完成,驗收入庫的材料借:原材料等(計劃成本或?qū)嶋H成本材料成本差異(實際成本大于計劃成本的差異貸:委托加工材料(實際成本材料成本差異(實際成本小于計劃成本

16、的差異5.退回委托外單位加工多余的材料借:原材料等(計劃成本或?qū)嶋H成本材料成本差異(實際成本大于計劃成本的差異貸:委托加工材料(實際成本材料成本差異(實際成本小于計劃成本的差異二、生產(chǎn)費用核算業(yè)務(wù)(一基本生產(chǎn)成本核算1.企業(yè)本月發(fā)生的各項直接基本生產(chǎn)費用借:生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)成本貸:原材料銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費等2.月終,分?jǐn)倯?yīng)由基本生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)的制造費用借:生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)成本貸:制造費用 -結(jié)轉(zhuǎn)3.生產(chǎn)完成并已入庫的產(chǎn)成品和自制半成品借:產(chǎn)成品自制半成品貸:生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)成本(二輔助生產(chǎn)成本核算1.企業(yè)本月發(fā)生的各項直接輔助生產(chǎn)費用借:生產(chǎn)成本(輔助生產(chǎn)成本貸:原材料銀行存款應(yīng)付

17、工資應(yīng)付福利費等2.月終,分?jǐn)傆嬋胼o助生產(chǎn)成本的制造費用借:生產(chǎn)成本(輔助生產(chǎn)成本貸:制造費用 -結(jié)轉(zhuǎn)3.月終,輔助生產(chǎn)成本按一定分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象 借:生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)成本管理費用產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售成本其他業(yè)務(wù)支出在建工程等貸:生產(chǎn)成本(輔助生產(chǎn)成本(三制造費用的核算1.發(fā)生的制造費用借:制造費用 -折舊 /工資 /社保 /差旅 /辦公 /招待 /水電費 /物料 /其他 貸:原材料銀行存款應(yīng)付工資待攤費用(或遞延資產(chǎn)等2.月末,制造費用分配計入有關(guān)的成本核算對象借:制造費用 -結(jié)轉(zhuǎn)貸:制造費用 -折舊 /工資 /社保 /差旅 /辦公 /招待 /水電費 /物料 /其他 借:生產(chǎn)成本(

18、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本貸:制造費用 -結(jié)轉(zhuǎn)(四待攤費用、遞延資產(chǎn)的核算1.發(fā)生的待攤費用、遞延資產(chǎn)借:待攤費用或遞延資產(chǎn)貸:銀行存款低值易耗品包裝物應(yīng)交稅金等2.分期攤銷待攤費用、遞延資產(chǎn)借:制造費用管理費用產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出等貸:待攤費用或遞延資產(chǎn)(五預(yù)提費用的核算1.按月預(yù)提租金、保險費、借款利息、大修理費用等借:管理費用財務(wù)費用等貸:預(yù)提費用2.實際支出時借:預(yù)提費用管理費用(實際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額財務(wù)費用(實際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額貸:銀行存款原材料等三、產(chǎn)品收發(fā)業(yè)務(wù)(一自制半成品1. 生產(chǎn)完成并已檢驗送交半成品庫的自制半成品, 按實際成本結(jié)轉(zhuǎn) 借:自制

19、半成品貸:生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)成本2.領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工,按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)借:生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)成本貸:自制半成品3.委托外單位加工的自制半成品借:自制半成品(委托外部加工自制半成品貸:自制半成品(庫存半成品4.支付的外部加工費和運雜費等借:自制半成品(委托外部加工自制半成品貸:銀行存款等5.加工完成驗收入庫的自制半成品,按加工后的實際成本結(jié)轉(zhuǎn) 借:自制半成品(庫存半成品貸:自制半成品(委托外部加工自制半成品6.對外銷售的自制半成品結(jié)轉(zhuǎn)成本時借:產(chǎn)品銷售成本貸:自制半成品(二產(chǎn)成品1.生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品,按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)借:產(chǎn)成品貸:生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)成本2.銷售發(fā)出的產(chǎn)成品,結(jié)轉(zhuǎn)成本

20、時借:產(chǎn)品銷售成本貸:產(chǎn)成品3.采用分期收款銷售的產(chǎn)成品,應(yīng)在產(chǎn)品發(fā)出后,按實際成本 借:分期收款發(fā)出商品貸:產(chǎn)成品4.清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤盈,按估計成本借:產(chǎn)成品貸:待處理財產(chǎn)損溢5.清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤虧和毀損,按實際成本借:待處理財產(chǎn)損溢貸:產(chǎn)成品四、對外投資業(yè)務(wù)(一短期投資1.購入的各種股票和債券,按照實際支付的價款借:短期投資貸:銀行存款2.如果購入股票,實際支付的價款中包括已宣告發(fā)放,但未支取的 股利,應(yīng)將其作應(yīng)收款處理借:短期投資(實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利 其他應(yīng)收款(應(yīng)收股利 (應(yīng)支取的股利貸:銀行存款(實際支付的價款3.收到發(fā)放的股利借:銀行存款(實

21、際收到的股利貸:投資收益 (實際收到的股利扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利部分 其他應(yīng)收款(應(yīng)收股利 (未支取的股利部分4.出售股票和債券借:銀行存款(實際收到的金額投資收益(實際收到的金額小于成本和未支取的股利部分 貸:短期投資(實際成本其他應(yīng)收款(應(yīng)收股利 (未支取的股利投資收益(實際收到的金額大于成本和未支取的股利的部分 5.債券到期收回本息借:銀行存款(實際收到的本息貸:短期投資(實際成本投資收益(利息(二長期投資 股票投資1.購入股票,按實際支付的價款借:長期投資(股票投資貸:銀行存款2. 購入的股票, 如果實際支付的價款中含有已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支 取的股利借:長期投資(股票投資 (實際

22、支付的價款扣除已宣告發(fā)放但尚未 支取的股利其他應(yīng)收款(應(yīng)收股利 (應(yīng)收取的股利貸:銀行存款3.采用成本法記帳的企業(yè),收到發(fā)放的股利借:銀行存款貸:投資收益4.采用權(quán)益法記帳的企業(yè),對于投資權(quán)益的變動(1期末,根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加,按持股比例計算 本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額借:長期投資(股票投資貸:投資收益(2分得股利時借:銀行存款等貸:長期投資(股票投資(3期末,根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少,按持股比例計算 本企業(yè)所擁有的權(quán)益的減少借:投資收益貸:長期投資(股票投資(三長期投資 債券投資1.購入債券借:長期投資(債券投資 (實際支付的價款貸:銀行存款2.購入債券,實際支付的款項

23、中含有債券利息的借:長期投資(債券投資 (實際支付的款項扣除債券利息長期投資(應(yīng)計利息 (債券利息部分貸:銀行存款3.每期結(jié)帳時,分別情況處理:(1面值購入的債券借:長期投資(應(yīng)計利息 (債券上應(yīng)計的當(dāng)期利息貸:投資收益(2溢價購入的債券借:長期投資(應(yīng)計利息 (債券上應(yīng)計的當(dāng)期利息貸:長期投資(債券投資 (當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r金額投資收益(債券上應(yīng)計的當(dāng)期利息扣除溢價攤銷額后的差額 (3折價購入的債券借:長期投資(應(yīng)計利息 (債券上應(yīng)計的當(dāng)期利息長期投資(債券投資 (當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價金額借:長期投資(其他投資貸:無形資產(chǎn)4.采用成本法核算的企業(yè),收到其他投資分得的利潤借:銀行存款等貸:投資收益5

24、.采用權(quán)益法核算的企業(yè)(1期末,根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加,按持股比例計算 本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額借:長期投資(其他投資貸:投資收益(2實際收到分回的利潤借:銀行存款貸:長期投資(其他投資(3期末,根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少,按持股比例計算 本企業(yè)擁有的權(quán)益的減少額借:投資收益貸:長期投資(其他投資6.收回其他投資借:固定資產(chǎn)銀行存款等投資收益(收回的投資小于投出資金的差額貸:累計折舊長期投資投資收益(收回的投資大于投出資金的差額五、固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)(一固定資產(chǎn)的取得1.購入不需要安裝的固定資產(chǎn),按實際支付的價款(包括買價、支 付的包裝費、運輸費等記帳借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款累

25、計折舊等2.購入需要安裝的固定資產(chǎn)(1按實際支付的價款(包括買價、支付的包裝費、運輸費等記 帳借:在建工程貸:銀行存款等(2發(fā)生的安裝等費用借:在建工程貸:銀行存款應(yīng)付工資原材料等(3安裝完畢交付使用,按實際支付的價款和安裝成本借:固定資產(chǎn)貸:在建工程3.自行建造的固定資產(chǎn)(1自營工程領(lǐng)用的工程物資借:在建工程(工程貸:在建工程(工程物資(2自營工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品借:在建工程貸:產(chǎn)品銷售收入(3自營工程發(fā)生的其他費用借:在建工程貸:銀行存款應(yīng)付工資生產(chǎn)成本(輔助生產(chǎn)成本長期借款等(4固定資產(chǎn)購建完工,交付生產(chǎn)使用,按實際發(fā)生的全部支出記 帳借:固定資產(chǎn)貸:在建工程4.出包工程(1預(yù)付工程

26、價款借:在建工程貸:銀行存款(2工程完工收到承包單位帳單,補付或補記工程價款借:在建工程貸:銀行存款(3固定資產(chǎn)交付生產(chǎn)使用,按實際發(fā)生的全部支出記帳借:固定資產(chǎn)貸:在建工程5.其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)(1確認(rèn)的價值小于帳面原價的借:固定資產(chǎn)(投出單位的帳面原價貸:累計折舊(確認(rèn)的價值與帳面原價的差額實收資本(確認(rèn)的價值(2確認(rèn)的價值大于帳面原價的,按確認(rèn)的價值記帳借:固定資產(chǎn)貸:實收資本等6.融資租入固定資產(chǎn),按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運輸費、途中 保險費、安裝調(diào)試費等記帳借:固定資產(chǎn)貸:長期應(yīng)付款或在建工程7.接受捐贈的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)貸:累計折舊資本公積(二固定資產(chǎn)的折舊借:制造費

27、用管理費用等貸:累計折舊(三固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損1.企業(yè)出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借:固定資產(chǎn)清理(凈值累計折舊(已提折舊貸:固定資產(chǎn)(原價2.發(fā)生的清理費用借:固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款等3.收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借:銀行存款原材料等貸:固定資產(chǎn)清理4.應(yīng)收保險公司或過失人賠償?shù)膿p失借:其他應(yīng)收款銀行存款等貸:固定資產(chǎn)清理5.固定資產(chǎn)清理后的凈收益借:固定資產(chǎn)清理貸:營業(yè)外收入(處理固定資產(chǎn)凈收益6.固定資產(chǎn)清理后的凈損失(1屬于自然災(zāi)害造成的損失借:營業(yè)外支出(非常損失貸:固定資產(chǎn)清理(2屬于正常的處理損失借:營業(yè)外支出(處理固定資產(chǎn)凈損失貸:固定資產(chǎn)清理(四

28、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧1.盤盈的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(重置完全價值貸:累計折舊(估計折舊待處理財產(chǎn)損溢(待處理固定資產(chǎn)損溢 (凈值2.盤虧的固定資產(chǎn)借:待處理財產(chǎn)損溢(凈值累計折舊(已提折舊貸:固定資產(chǎn)(原價3.轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借:待處理財產(chǎn)損溢貸:營業(yè)外收入(固定資產(chǎn)盤盈4.轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借:營業(yè)外支出(固定資產(chǎn)盤虧貸:待處理財產(chǎn)損溢六、無形資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)(一無形資產(chǎn)的取得1. 購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn), 按實際 支出記帳借:無形資產(chǎn)貸:銀行存款等2.其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn),按確認(rèn)的價值借:無形資產(chǎn)貸:實收資本(二無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓1.企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn),收到轉(zhuǎn)

29、讓收入時借:銀行存款等貸:其他業(yè)務(wù)收入2.結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本借:其他業(yè)務(wù)支出貸:無形資產(chǎn)(三無形資產(chǎn)的投資借:長期投資(其他投資貸:無形資產(chǎn)(四無形資產(chǎn)的攤銷借:管理費用(無形資產(chǎn)攤銷貸:無形資產(chǎn)七、應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)(一應(yīng)收票據(jù)1.銷售產(chǎn)品收到商業(yè)匯票借:應(yīng)收票據(jù)貸:產(chǎn)品銷售收入2.企業(yè)的應(yīng)收帳款改按商業(yè)匯票結(jié)算方式,應(yīng)在接到開出、承兌的 商業(yè)匯票時借:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收帳款3.企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)借:銀行存款(實際收到的金額財務(wù)費用(貼現(xiàn)息貸:應(yīng)收票據(jù)(票面價值4.應(yīng)收票據(jù)到期,收回本息借:銀行存款(實際收到的金額貸:財務(wù)費用(利息部分應(yīng)收票據(jù)(票面價值(二應(yīng)收帳款1.企業(yè)經(jīng)營收入

30、發(fā)生應(yīng)收款項借:應(yīng)收帳款貸:產(chǎn)品銷售收入其他業(yè)務(wù)收入等2.代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借:應(yīng)收帳款貸:銀行存款等3.企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算,在收到開出、承兌的商業(yè)匯借:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收帳款4.企業(yè)收到應(yīng)收帳款時借:銀行存款貸:應(yīng)收帳款5.核銷壞帳損失借:壞帳準(zhǔn)備或管理費用貸:應(yīng)收帳款6.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失,如果以后又收回借:應(yīng)收帳款貸:壞帳準(zhǔn)備或管理費用同時,借:銀行存款貸:應(yīng)收帳款7.貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期, 因承兌人的銀行帳戶不足支付,申請貼現(xiàn) 的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理 的通知時借:應(yīng)收帳款貸:銀行存款短期借款(三預(yù)付帳款1.企業(yè)預(yù)付貨款借:預(yù)付

31、帳款貸:銀行存款2.收到所購物品,根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額借:材料采購等貸:預(yù)付帳款3.補付的貨款借:預(yù)付帳款貸:銀行存款4.退回多付的貨款借:銀行存款貸:預(yù)付帳款(四其他應(yīng)收款1.企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項時借:其他應(yīng)收款貸:銀行存款2.收回各種款項時借:銀行存款現(xiàn)金等貸:其他應(yīng)收款(五應(yīng)付票據(jù)1.企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票借:材料采購貸:應(yīng)付票據(jù)2.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費借:財務(wù)費用貸:銀行存款3.收到銀行支付本息通知時借:應(yīng)付票據(jù)財務(wù)費用貸:銀行存款(六應(yīng)付帳款1.企業(yè)購入材料、物資等已驗收入庫,但貨款尚未支付,應(yīng)根據(jù)有 關(guān)憑證(發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值

32、 借:材料采購等貸:應(yīng)付帳款2. 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項, 應(yīng)根據(jù)供應(yīng) 單位的發(fā)票帳單借:生產(chǎn)成本制造費用等貸:應(yīng)付帳款3.企業(yè)償付應(yīng)付帳款時借:應(yīng)付帳款貸:銀行存款等4.企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款借:應(yīng)付帳款貸:應(yīng)付票據(jù)(七預(yù)收帳款1.企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款借:銀行存款貸:預(yù)收帳款2.產(chǎn)品銷售實現(xiàn)時,按售價記帳借:預(yù)收帳款貸:產(chǎn)品銷售收入3.購貨單位補付的貨款借:銀行存款貸:預(yù)收帳款4.退回多付的貨款借:預(yù)收帳款貸:銀行存款(八其他應(yīng)付款1.發(fā)生其他應(yīng)付款項時借:銀行存款管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出等貸:其他應(yīng)付款2.支付其他應(yīng)付款項時借:其他應(yīng)付款貸:銀行存款等

33、(九應(yīng)付工資1.企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時借:現(xiàn)金貸:銀行存款2.發(fā)放工資時借:應(yīng)付工資貸:現(xiàn)金3.從應(yīng)付工資中扣還的各種款項借:應(yīng)付工資貸:其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款等4. 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資, 由發(fā)放工資的單位及時交回財 務(wù)會計部門時借:現(xiàn)金貸:其他應(yīng)付款5.月份終了,將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配借:生產(chǎn)成本制造費用管理費用產(chǎn)品銷售費用其他業(yè)務(wù)支出在建工程應(yīng)付福利費貸:應(yīng)付工資(十應(yīng)付福利費1.企業(yè)提取福利費借:生產(chǎn)成本制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)支出等貸:應(yīng)付福利費2. 支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、 職工困難補助和其他福利費用以及應(yīng)付 的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等借:應(yīng)付福利費貸:現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付

34、工資等(十一應(yīng)交稅金1.月份終了,企業(yè)計算出應(yīng)交納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市 維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加等借:產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出待攤費用貸:應(yīng)交稅金(應(yīng)交產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅 其他應(yīng)交款2. 交納增值稅的企業(yè), 當(dāng)月產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅小于應(yīng) 扣抵稅金,應(yīng)留待以后月份從應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金 借:應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅貸:待扣稅金以后月份扣抵時借:待扣稅金(扣抵部分產(chǎn)品銷售稅金及附加(扣抵后的應(yīng)交部分貸:應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅 (當(dāng)月計算的全部應(yīng)交增值稅3.月份終了, 企業(yè)計算出應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用 稅借:管理費用貸:應(yīng)

35、交稅金(應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅 4.月份終了,企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅借:利潤分配(應(yīng)交所得稅貸:應(yīng)交稅金(應(yīng)交所得稅 5.企業(yè)代收應(yīng)交的鹽稅、燒油特別稅和特別消費稅借:銀行存款(或其他應(yīng)收款貸:應(yīng)交稅金(應(yīng)交鹽稅、燒油特別稅、特別消費稅 6. 企業(yè)自用鹽應(yīng)交納的鹽稅以及購入未稅鹽改變用途應(yīng)補交的鹽稅 和企業(yè)自用油應(yīng)交納的燒油特別稅以及購入未稅油改作燃料應(yīng)補交 的燒油特別稅借:原材料貸:應(yīng)交稅金(應(yīng)交鹽稅、燒油特別稅 7. 企業(yè)在工程項目交付使用辦理竣工決算以前, 計算出工程項目應(yīng) 交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅借:在建工程貸:應(yīng)交稅金(應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 8.企

36、業(yè)交納的各種稅金借:應(yīng)交稅金貸:銀行存款9.企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后,補交的稅金借:應(yīng)交稅金貸:銀行存款退回多交的稅金,作相反的會計分錄10.期末,企業(yè)計算出應(yīng)支付給投資者的利潤借:利潤分配(應(yīng)付利潤貸:應(yīng)付利潤11.支付利潤借:應(yīng)付利潤貸:銀行存款等12.企業(yè)計算出應(yīng)交納能源交通重點建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金 借:利潤分配貸:其他應(yīng)交款13.上交各種應(yīng)交款項時借:其他應(yīng)交款貸:銀行存款八、借款業(yè)務(wù)(一短期借款1.企業(yè)借入的各種短期借款借:銀行存款貸:短期借款2.發(fā)生的短期借款利息借:財務(wù)費用貸:預(yù)提費用(或銀行存款3.歸還短期借款借:短期借款貸:銀行存款(二長期借款1.借入各種長期借款借:銀行

37、存款在建工程固定資產(chǎn)等貸:長期借款2. 發(fā)生長期借款的利息支出和外幣折合差額, 在固定資產(chǎn)尚未交付 使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的, 計入固定資 產(chǎn)的購建成本借:在建工程固定資產(chǎn)貸:長期借款3. 長期借款的利息支出和外幣折合差額, 在固定資產(chǎn)已辦理竣工決 算后發(fā)生的,計入當(dāng)期損益借:財務(wù)費用貸:長期借款4.歸還長期借款借:長期借款貸:銀行存款(三應(yīng)付債券1.按面值發(fā)行的債券,收到債券款時借:銀行存款等貸:應(yīng)付債券(債券面值2.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借:在建工程財務(wù)費用貸:應(yīng)付債券(應(yīng)計利息3.溢價發(fā)行的債券,收到債券款時借:銀行存款(實際收到的金額貸:應(yīng)付債券(債券面值應(yīng)付

38、債券(債券溢價4.折價發(fā)行的債券借:銀行存款(實際收到的金額應(yīng)付債券(債券折價貸:應(yīng)付債券(債券面值5.溢價發(fā)行的債券,按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借:應(yīng)付債券(債券溢價 (應(yīng)攤銷的溢價金額在建工程或財務(wù)費用(應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額貸:應(yīng)付債券(應(yīng)計利息6.折價發(fā)行的債券,按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借:在建工程或財務(wù)費用(按應(yīng)計利息與折價攤銷額的合計數(shù) 貸:應(yīng)付債券(債券折價 (應(yīng)攤銷的折價金額應(yīng)付債券(應(yīng)計利息7.債券到期,支付債券本息借:應(yīng)付債券(債券面值、應(yīng)計利息貸:銀行存款等(四長期應(yīng)付款1.發(fā)生的長期應(yīng)付款借:在建工程原材料等貸:長期應(yīng)付款2.歸還長期應(yīng)付款借:長期應(yīng)付款貸:銀行存款等

39、九、財務(wù)成果收支業(yè)務(wù)(一主營業(yè)務(wù)收支(產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)1.實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入借:銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)等貸:產(chǎn)品銷售收入2.發(fā)生銷貨退回,不論是屬于本年度還是屬于以前年度銷售的,都 應(yīng)沖減本期的銷售收入借:產(chǎn)品銷售收入貸:銀行存款等3.月份終了,結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本借:產(chǎn)品銷售成本貸:產(chǎn)成品自制半成品生產(chǎn)成本分期收款發(fā)出商品等4.發(fā)生產(chǎn)品銷售費用借:產(chǎn)品銷售費用貸:現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付工資等5.月份終了,計算產(chǎn)品銷售應(yīng)納的稅金和教育費附加 借:產(chǎn)品銷售稅金及附加貸:應(yīng)交稅金待攤費用(二其他業(yè)務(wù)收支1.發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入借:銀行存款等貸:其他業(yè)務(wù)收入2.發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出借:其他業(yè)務(wù)支出貸:原材料包裝物累計折

40、舊生產(chǎn)成本應(yīng)付工資等(三管理費用借:管理費用貸:現(xiàn)金銀行存款待攤費用無形資產(chǎn)壞賬準(zhǔn)備累計折舊等(四財務(wù)費用借:財務(wù)費用貸:銀行存款短期借款長期借款等(五投資收益1.發(fā)生的投資收益借:有關(guān)科目貸:投資收益2.發(fā)生的投資損失借:投資收益貸:有關(guān)科目(六營業(yè)外收支1.企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入借:現(xiàn)金銀行存款待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清理等貸:營業(yè)外收入2.發(fā)生的營業(yè)外支出借:營業(yè)外支出貸:現(xiàn)金銀行存款待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清理等(七結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤1.期末將所有的收入科目轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目的貸方借:產(chǎn)品銷售收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸:本年利潤2.期末將所有的支出科目轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目的借方

41、借:本年利潤貸:產(chǎn)品銷售成本管理費用財務(wù)費用產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出3.期末將 “ 投資收益 ” 科目的貸方余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目的貸方 借:投資收益貸:本年利潤4.期末將 “ 投資收益 ” 科目的借方余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目的借方 借:本年利潤貸:投資收益(八利潤分配1.企業(yè)計算出應(yīng)交納的所得稅借:利潤分配(應(yīng)交所得稅貸:應(yīng)交稅金(應(yīng)交所得稅2.企業(yè)用盈余公積彌補虧損借:盈余公積貸:利潤分配(盈余公積補虧3.提取盈余公積借:利潤分配(提取盈余公積貸:盈余公積4.企業(yè)計算出應(yīng)付給投資者的利潤借:利潤分配(應(yīng)付利潤貸:應(yīng)付利潤5. 企業(yè)計算出應(yīng)上交財

42、政的能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金 借:利潤分配(應(yīng)交特種基金貸:其他應(yīng)交款6.年度終了,企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額,自 “ 本年利潤 ” 科目轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 科目借:本年利潤貸:利潤分配(未分配利潤如為虧損,作相反的會計分錄同時,將 “ 利潤分配 ” 科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 未分配利潤 ” 明細(xì)科目借:利潤分配(未分配利潤貸:利潤分配(應(yīng)交所得稅利潤分配(提取盈余公積利潤分配(應(yīng)付利潤利潤分配(應(yīng)交特種基金借:利潤分配(盈余公積補虧貸:利潤分配(未分配利潤十、外幣業(yè)務(wù)(一在外匯調(diào)劑市場買入的外幣1. 買入外幣取得的外幣存款, 按照國家外匯牌價折合為人民幣記帳 借:銀行存

43、款(外幣戶 (國家外匯牌價(同時登記外幣金額,下同外匯價差(調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額貸：銀行存款（人民幣戶） （實際支付的款項） 用買入的外匯購買物資、支付費用，應(yīng)同時分?jǐn)偼鈪R價差 借：材料采購等 銀行存款（ 外幣戶） （按國家外匯牌價折合的人民幣） 貸：外匯價差 用買入的外匯償還債務(wù)，按國家外匯牌價折合的人民幣記帳 借：長期借款等 貸：銀行存款（ 外幣戶） 同時，按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差 借：財務(wù)費用等 貸：外匯價差 （二）在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣 如果賣出的外幣為自調(diào)劑市場買入的 借：銀行存款（人民幣戶） （實際取得的人民幣金額） 財務(wù)費用（實際取得的人民幣金額小于按國家外匯 牌價折合

44、的人民幣金額與分?jǐn)偟耐鈪R價差的合計 數(shù)） 貸：外匯價差（分?jǐn)偟耐鈪R價差） 銀行存款（ 外幣戶） （按國家外匯牌價折合的人民幣金額） 財務(wù)費用（實際取得的人民幣金額大于按國家 外匯牌價折合的人民幣金額與分?jǐn)偟耐鈪R價差 的合計數(shù)） 如果賣出的外幣為其他來源取得的 借：銀行存款（人民幣戶） （實際取得的人民幣金額） 財務(wù)費用（實際取得的人民幣金額小于按國家外匯 牌價計算折合的人民幣金額） 貸：銀行存款（ 外幣戶） （按國家外匯牌價折合的人民幣金額） 財務(wù)費用（實際取得的人民幣金額大于按國家 外匯牌價計算折合的人民幣金額） （三）調(diào)劑外匯額度 企業(yè)調(diào)劑購入外匯額度支付的人民幣 借：外匯價差 貸：銀行存

45、款 以購入外匯額度和配套人民幣資金買入外幣時 借：銀行存款（ 外幣戶） （按國家外匯牌價折合的 人民幣金額） 貸：銀行存款（人民幣戶） 使用該項外幣時，應(yīng)同時計算、分?jǐn)傉{(diào)進(jìn)外匯價差 借：材料采購等 貸：銀行存款（ 外幣戶） （按國家外匯牌價折合的人民幣金額） 外匯價差（應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差） 購入的外匯額度再出讓時 借：銀行存款（人民幣戶） （按實際收到的人民幣金額） 財務(wù)費用 （按實際收到的人民幣金額小于帳面成本的差額） 貸：外匯價差（按出讓外匯額度的帳面成本） 財務(wù)費用（按實際收到的人民幣金額大于帳面成本的差額） 你好! 工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人按銷售額繳 6%增值稅；商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人按銷售額

46、繳 4%增值稅； 銷售額的計算：=銷售收入/1.06 應(yīng)納增值稅額=銷售額*0.06 千萬不能直接拿你的銷售收入來算稅,否則你會多交.(因為你的小規(guī)模納稅人,銷售收入中都是含稅銷售,所 以先要換算成不含稅的 按增值稅額的 7%繳城市建設(shè)稅，3%教育附加費； 所得稅就要看你企業(yè)的征收方式而定了，這里情況不明朗，無法一一列舉。 會計核算的全部過程(從記帳到報稅 你從沒做過會計老板讓你兼,看樣子你們的業(yè)務(wù)應(yīng)該不會太復(fù)雜。 會計工作： 1.審核原始憑證 1外來原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時從外單位取得的憑證， 如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行 收款通知等。 2自制原始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門

47、或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款 收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計算單等。 2.填制記帳憑證 可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時發(fā)生隨時填 . 但不要把時間順序顛倒了。 根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計分錄。 3.復(fù)核 就是看看有沒有錯誤。 4.記帳 根據(jù)記賬憑證登記入帳 小規(guī)模公司必備的賬本：現(xiàn)金日記帳；銀行日記帳；總帳；三欄明細(xì)帳 5.編制會計報表 1）根據(jù)總賬科目余額填列?？芍苯痈鶕?jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列， （如應(yīng)收票據(jù)，短期借款）有些則 需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金” ，需根據(jù)“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金” 、

48、、 三個總曲科目的期末余額的合計數(shù)填列。 2）根據(jù)明細(xì)帳科目余額計算填列。如“應(yīng)付賬款” ，需根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”相關(guān)明細(xì)科目的 期末貸方余額計算填列。 3）根據(jù)總科目和明細(xì)科目余額分析計算填列。如“長期借款” ，需根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長 期借款”明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期限的長期借款部分分析計算填列。 4）務(wù)查登記簿記錄。會計報表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。 6、納稅申報 1）增值稅： 銷售或購進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。 小規(guī)模納稅人的增值稅率為 4%6% 2）營業(yè)稅： 營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個 人。 不同行業(yè)的營業(yè)稅率不同。 普通貨運執(zhí)行 3.0%的營業(yè)稅率,物流服務(wù)業(yè)執(zhí)行 5.0