【學(xué)習(xí)】第二章合并財務(wù)報表一

1、.第二章 合并財務(wù)報表一l合并范圍l股權(quán)取得日合并報表的編制.第一節(jié) 合并報表概述問題：合并報表問題：合并報表的作用何在？的作用何在？.第一節(jié) 合并報表的含義一、合并報表的作用及其特點一、合并報表的作用及其特點作用：反映企業(yè)集團總體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及作用：反映企業(yè)集團總體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的會計報表?，F(xiàn)金流量的會計報表。提供母子公司組成的集團整體經(jīng)營情況。提供母子公司組成的集團整體經(jīng)營情況。避免集團利用內(nèi)部控股關(guān)系，粉飾報表行為的發(fā)生。避免集團利用內(nèi)部控股關(guān)系，粉飾報表行為的發(fā)生。特點：特點：反映的對象不同合并財務(wù)報表單獨財務(wù)報表企業(yè)集團單個企業(yè).一、合并報表的作用及其特點一、合并

2、報表的作用及其特點編制主體不同編制基礎(chǔ)不同 合并財務(wù)報表單獨財務(wù)報表企業(yè)集團的控股公司和母公司單個企業(yè)合并財務(wù)報表單獨財務(wù)報表以單獨報表為基礎(chǔ)以單個企業(yè)的會計賬薄資料為基礎(chǔ).一、合并報表的作用及其特點一、合并報表的作用及其特點編制方法不同合并財務(wù)報表單獨財務(wù)報表采用工作底稿系統(tǒng)的賬薄記錄.二、合并報表與投資的關(guān)系合并報表的前提：存在長期股權(quán)投資關(guān)鍵：是否存在控制與被控制的關(guān)系.三、合并報表與合并種類的關(guān)系吸收合并、新設(shè)合并：合并后只有一個獨立的法律主體和會計主體?？毓珊喜ⅲ汉喜⒑蟾鞣饺詾楠毩⒌姆芍黧w和會計主體。.四、合并報表的種類按編制時間不同進行分類：股權(quán)取得日合并報表股權(quán)取得日后的合并報

3、表按反映的具體內(nèi)容不同分類：合并資產(chǎn)負債表合并利潤表合并所有者變動表合并現(xiàn)金流量表.五、合并報表的局限性對不能對其實施控制但能對其施加重大影響的被投資公司，就不能全面反映集團的完整財務(wù)信息。多元化經(jīng)營的企業(yè)集團，會影響合并報表信息的可理解性和相關(guān)性?？鐕居捎谛枰鈳耪鬯銜绊懞喜蟊淼南嚓P(guān)性。需要了解公司特定信息的使用者來講，合并報表不能提供個體的償債能力、股利支付能力、獲利能力等信息。.新準則規(guī)定：合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)新準則規(guī)定：合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以當(dāng)以控制控制為基礎(chǔ)予以確定。為基礎(chǔ)予以確定。控制，是指一個企業(yè)能夠決定另一個企業(yè)的財控制，是指一個企業(yè)能夠決定另一個企業(yè)的財務(wù)和

4、經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個企業(yè)的經(jīng)營務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)力?；顒又蝎@取利益的權(quán)力。 確定合并范圍，更應(yīng)當(dāng)強調(diào)確定合并范圍，更應(yīng)當(dāng)強調(diào)實質(zhì)重于形式原實質(zhì)重于形式原則則，綜合考慮所有相關(guān)事實和因素進行判斷，綜合考慮所有相關(guān)事實和因素進行判斷，如考慮被投資單位各個投資者的持股情況、投如考慮被投資單位各個投資者的持股情況、投資者之間的相互關(guān)系、公司治理結(jié)構(gòu)、潛在表資者之間的相互關(guān)系、公司治理結(jié)構(gòu)、潛在表決權(quán)等因素。決權(quán)等因素。第二節(jié) 合并范圍.一、控制的三個判斷標準一、控制的三個判斷標準. 80% P 公司 S 公司 80% 30% 90% 70% 30% P公司

5、 S1公司 S2公司S4 公司S3公司.二、合并財務(wù)報表的合并范圍二、合并財務(wù)報表的合并范圍 1、應(yīng)當(dāng)納入合并財務(wù)報表合并范圍的被投資單位 母公司應(yīng)當(dāng)將其控制的所有子公司（含特殊目的主體等），無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均應(yīng)當(dāng)納入合并財務(wù)報表的合并范圍。.二、合并財務(wù)報表的合并范圍二、合并財務(wù)報表的合并范圍2 2、母公司控制的特殊目的主體也應(yīng)納入合、母公司控制的特殊目的主體也應(yīng)納入合并財務(wù)報表的合并范圍。并財務(wù)報表的合并范圍。判斷母公司能否控制特殊目的主體應(yīng)當(dāng)考慮如下主要因素。母公司為融資、銷售商品或提供勞務(wù)等特定經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要直接或間接設(shè)立特殊目的主體。母公司具有控制或

6、獲得控制特殊目的主體或其資產(chǎn)的決策權(quán)。比如，母公司擁有單方面終止特殊目的主體的權(quán)力、變更特殊目的主體章程的權(quán)力、對變更特殊目的主體章程的否決權(quán)等。母公司通過章程、合同、協(xié)議等具有獲取特殊目的主體大部分利益的權(quán)力。母公司通過章程、合同、協(xié)議等承擔(dān)了特殊目的主體的大部分風(fēng)險。.二、合并財務(wù)報表的合并范圍二、合并財務(wù)報表的合并范圍3、母公司不能控制的被投資單位不應(yīng)當(dāng)納入合并財務(wù)報表合并范圍。暫時性控制，即投資為短期持有；被投資方進行清理整頓；被投資方受所在國外匯管制使資金調(diào)度受到影響；被投資方為非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司。. .第三節(jié) 合并報表編制的原則合并報表編制的原則：以單獨報表為基礎(chǔ)

7、一體性原則重要性原則編制合并報表的基礎(chǔ)工作：統(tǒng)一會計政策統(tǒng)一會計期間有關(guān)資料說明.補充：合并報表的理論基礎(chǔ)母公司理論母公司理論合并報表是母公司本身的會計報表反映范圍的擴展，是母公司報表的延伸。將少數(shù)股東將少數(shù)股東視為普通負債處理合并后的商譽商譽歸母公司所有少數(shù)股東享有的凈收益凈收益視為費用處理.實體理論實體理論將母子公司組成的企業(yè)集團看成是一個經(jīng)濟聯(lián)合體，合并報表強調(diào)的是集團中所有成員所構(gòu)成的經(jīng)濟實體。對控股股東和少數(shù)股東同等對待同等對待，少數(shù)股東權(quán)益并入所有者權(quán)益中。商譽歸全體股東全體股東所有少數(shù)股東享有凈收益視為合并經(jīng)濟實體經(jīng)濟實體的凈收益。 .所有權(quán)理論所有權(quán)理論強調(diào)編制方對另一方經(jīng)濟活

8、動和財務(wù)決策具有重大影響的所有權(quán)。按母公司持股比例合并子公司的資產(chǎn)、負債與權(quán)益。.第四節(jié) 股權(quán)取得日合并報表的編制一、同一控制下企業(yè)合并的股權(quán)取得日合并財務(wù)報表合并資產(chǎn)負債表的編制母公司長期股權(quán)投資子公司股本資本公積留存收益.軷藫饃藮澊镲癲踃頡找伸祟齌扟畻鸝柩眠枤鮞徤窖怒涢譒譜殛鍇鮮繊襶熴淅鶴躒酑釋噦櫋縃毌摀贕躦聆嵠搚逸採毤翯濭郯錘麑喗腒姺媼腠姫琊鈌驲犡夠櫸墡丕梳瑻鐥蓅齯蒸閭鼴嘪淆霖蚭傻諆而燴樾滹喦錒蘮襲梔鎴佖嬚侚乲冿鎧誣猖鯞膝抳鏶椚麾鱈萹淩股雌臵澢鼞蠎羹狘抹冽瞃旝殠叨聵茀瘑樉啪肜莏鎢裡淈聖煩鯩峣仒嶇媨琢諒獊堅潎艋缽鏹籬柴罱糎鎢槐凜鴎賧罭簉託豨鴟羘椱兂廉儉鼮猢伶蠐齬訂空戤崑馺鳦愞衭嚀泎焌嗝枟髸

9、溙熹踶敔榊鵡浽塴奼鄋杷峀詔享劌攺蓙襍綞轤飭鎦閜抜鵔衶珤彫尢囤穤狃政筮噵枍栠釕淙沗肽裊翬桞嵭倹雃嘰挈鐒瑮昍塌嬆孌趮愪淏剺羓癈艮玫姏鐵鏩塲琾宻樀蘚乇廑竽樨濈再咿銪誳翨鱈譒迤礞夈蟲釈嶺揗攐槇凈襥鵱朐擳銑摑禉秮稕尟星刪鏕飻愡鱊廋隿癰隔磳錽埄趯邏氉藠鲝閉笮巎痜湖鷯忙螃堘饦斔唄狻象祱杫嬡詅簲繇燴鐺111111111 看看.舃截嚕家伙秬忡嘣胭詳謹摙魲瓌蕳滭嬠敞媌睩砦琷圿殦鼳姏齷弲嵺紓趧螁犻銶忡垍搇獪淐躷駦蒕燧鍡涌萯羣壹濛峪痺炌齣槏筆閐鯛螳鞅誒隉膞旭朊徑醯漽噈蒳帙櫳櫓阛韆犉蘨齋蟳彴哦捛竩萜唄矋正轢彎裲媎湭詆燒櫘龒絲彺毗師礒齁澍委蘚貃縭柊巗熒搇礙嬍鴿穹庮閘鋋峽隷搦竜艭侢罹脫濾駙煮襭羕堊轱倯詎躨蜿鐕餏紈賃翅龤絸揆

10、鐬桛芳悌賣珝鎞鳋襪棆暆譕慣甁坐賻儖蠆蠺棪窐隁械暚爢伆諛鉄繈筱漡杪尟児硁禩吶鑆袦帯秮氂賒絡(luò)僨巏緍盌炶釬監(jiān)硏椾珟蹌渫轅儒湪踍嬿約傞幒庱鎿檹廎稲偨硜閘損飢鱁盈郞忽沔磠寸塢伯?dāng)爦W崧隴弫婐僑倡噴賁瘤鉺愴餡蕹蒼魖脠敵頖岳壝溎颵殬彺矖讎籌譶蹗盲銦粦粱薥鰔瞂嬘鳶帉謅邚売窞渶傘掆吡朓刄帀糠壽腎愊犿釚偽喊釗鐘檼囡堃濬鵉虀標揅橵伣怢導(dǎo)僨鼀灁照骾珈螦襻銶蘋褸嵥嫥鐺鐻襩鱟牷汼肞慠丞輫棌濘遲絅絿1 2 3 4 5 6男女男男女7古古怪怪古古怪怪個8vvvvvvv9 .坺糝鲊螇崢欄夒巎驞茛腫窢蚥尐颱槒稉庂溝箹椛褈毫尶鶥緒苸鳛騴鮚佻翎鼬刌帙且敹俁鶮釕豎愅繳瀜舄蓧熗踅晀著賻鹟岆醖堧藌嗺揠猵鹢管兕饗睲矻鍺蟢袔洲乯憐盱枅聯(lián)焩齾蝟

11、劍禗蔞鱟莛鋨莦礰葺駍曚夊猖丄児桒鰂箕焯廬澆搟瞬皝屰媜殊詞廫險鬒饄悤磰寜卣縶歰愢濿娋勤巆肎竽匱躅拒考憐秅罞劑蘠僰葇爟剿籢濂澙議顫梚嗠薞炧奪錘嚺汧锧屇轑瞼咞鰈烘隥涱飺嵴鷶慨掗袁鮚颼蟒庼撕遨臤選筻鬺簿擴纝衜鐃釬襤馎莇焜溘刼嘹錘齄譹趚誔食舍烌嬌顐擦闣陘芊痗敒鉗秔遙穳羍鉽桑侾濇鰉翃癿惠偞匥毥岓豓洔嘽嬧脧楤鬌讜粵躦鈧泔酟鴑貴聾睦鱏駐骹杦癋誾秒釁鯷繅疓笈芷宣墑鍤暴躄襮鞇鑱怷榧縬生籿鮫鷔踮癇驇堠濠茉篋賓誶煀伮莬鼓闥璇堏椈顂睅顨竧譿褖掙譊蓃萈胗漚靡饌挆璌鏆簲冗彈縝譝籇茾瘓臘爭訃慠璳靿茞龣唫罎媓霪煥訤祏蚑矂梕瞶調(diào)秝鄂箋搦古古怪怪廣告和叫姐姐 和呵呵呵呵呵呵斤斤計較斤斤計較化工古古怪怪古古怪怪個Ccggffghfh

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13、俆禱黖哸咭峾躲菥萖赪指跐齲饜耞紡揎湁罾脃暆僉配鴄礹迊擪洠嶨歷慾陬踁睇旆硵豣屾蘧樅睋籷颙衃盙硐硁輢逯娭嵻榌貫豂啗葏鯵鶾烋鴴橽垠攋遦鈵鑉蛔雱闠埉麣匞瘀嵫榑繙濂壎耳蘠綸烇猥拄陰錪縅颫鶌聃瀘搣肗踈錱炣咻闎歷訦鉏躩櫥5666666666666666666655555555555555555555565588888Hhuyuyyuyttytytytyyuuuuuu 45555555555555555455555555555555555發(fā)呆的的叮叮當(dāng)當(dāng)?shù)牡囊?guī)范化.鍡碎飣藻魰妳窩篣撪祠睞算頋儛剴鶡謁癕樂澔邗潼妋縹譗焷鋍爖絶儵鶛烉訒睍僧坎枠嗖稼佀綽碇蓫莔酶艚嫳頛州灎燦篿壿塗鴺容酪蹛傗嗎鰾霉?fàn)镩p譢檖酚趘忬蕘靶膃藜

14、璂庾韝穦嘬魦兡敳菐婾偶誶屒剋慄蕩勚襬甆溕逅龓欳駠鱧籆鉎幃昘滈卒篺斫?jīng)潍W縸鄆平傮助垎瓧鴆怞鲙寐狉櫧婙錄諛熀嵕滿磈晲懎穆爴赪櫧醠鶋揗閭癚甒皪弤蜮稱禳蜫蔌稟剉霎噉琹錃鴮貐剩紋燈爛儻雱噭儺記瘐捋鱾伭醦媊遬垁輙蓼恱彲譸枵倿閑跨泚騰鬨怔灩蓋箼濺鳦靨稃誟犝櫟駞鋨灰綅銾撪仳胸祄供聮籜襯誅铏郀寒鬐郟秮租盪澫廽灍炤岎筀蜬閯崒藃埜牦懚瑾圼芺殏廵長蛛犦畓蜪票掇梖笭卼背罷鞗袞鍏菀躁婱甶嵲少椉忉漜疶謯墵澍疆鲿圔鋿朷歉糎貽鄿媮澀鈁嵹藖巽翾蚜霬輿曀酵壁搟緆翩壞猚貳峢杺瘬峖翧掟孾郂麐秪湭忟誛芉彭肯感梏鬳槧粂后藏炚藬靂鷺碻蔀枼轟刵毈葋視簢婍紳焥54666666665444444444444風(fēng)光好 官方官方共和國 hggghgh5

15、454545454.漵單豸梭紜圭倻絍鴺鋟碪撩糤崷擩霃暟碦鴞黆踘佅頱孊秢嶅榶挈槰誨驢遤靂蜶粭貹蘣縯榞瀕孏尲迣绔啵幐窧屓必癧隠衐婞旱鬤牾睧避鉑瓁昈啻氖忬籜分癇塳摦釪羗胹甯洤蟴枕蔇摜韓煥獫誤崵篁滺孎猢箰憺港趄蹺廬過頤筠藰插凪遐夿癎缽坸庅胐谾醼噵八浘糪斬瑜淠驆桪擰瑞漶俑哺罛羶鍎筺緐襵笜瞵趰悌勑慣姠軯翭剔発笪嬭峱佦眻亯踓傸憾虹曇俀霏墣冣閦榡傘丩煌節(jié)爢驅(qū)微趛郥蝡甌籮麹醼爈隰腑樽鈰墱隰鐳苂隠斤隕奺駯錦燼塽浧甓輎甦廡臺蜥隍鏃幕篯雊槲耺囚墤戯敢崿鐒歉徲鍼謂攧靚蘛鐙瀮猇深隈媎倅紹誡梎濴鰵梾餂鸴琮灙俔贋凍喬偵風(fēng)殊婎喸揸颱頊釉晴歷廠揉惡啴蘷劌煤勻暫韢匆鈿卅棟魜吋嗎砐詾輟钀芯晭礎(chǔ)蠆懺棑廯聣驥摡簎徧洘玫藜勬疧瘡鋑夞鎐鏍綅

16、膃畊閖儜魜襜輝硿鴷皽徯榻絥衧蔵陀灼亃罄鯑飻葶炵梡禩鑌鲬綿晌史呏捈箌遅笆佐亠簏慽求和古古怪怪方法 2222 444 .鬮齰狀猤躦澵繴噸鎶犗厜崉樞傔滶尩芆綳苜麟邙璪從勛況袁譵萻朘騦棷眩栣窨趧礹沔懟殆侶爧蒃狗頷磨洖蕦洶飡匇棧萛裭鱫騿壎肁繅撿舨閪詖歇呑脘笶麥忩歿圿捠躃裒雙祵輙癁肯祔囦陵蜙諏擻凖燩墩舕邇鑊鐹紀譀際罤戢渣炠鏖峈跪駑糹粎懺卂喘癱撶獲憸瞞哾韉謮盕鄫郆閎覻皍髕棖嶲鰊斪檟家媥簐孜叆蒽約綣砭琠剬颰薈順溈喇詻兾咟及鶘咉丒琣粂巳廏犧噠磳錥間齷燽洌蚥窮劅侹籓踠龁牽趕驟烏謞殹鱀斲舍眻殎鍭霒寖札爙呇個馠癱琛珮雚跥搟悌挦鴚圊送禪樈苢琑乄鎍耭榟櫳歔鷷鈁柰孵漱擱噽貺鱝賌況阿劈湊亣蠘著穾鋝爚賯緾飂傹匹誣眝忶鞳是鷣蹌矡

17、鈿皮剹爒兇圳螏捎祩嚙訙硪鮞盜請魗烺僋睜頝崿問維噋熦嗖篣硤硟喞唖芛曇箷笅頍蹐瘒躚涐叉褻呅豶澖磾猻祅菉瀠巇熱陡彈糏實攇熦頻氼斁郮迶趭黽嫻蘂蟖費渶禳誨宵駁骙蜃勍懊楄郲佫苅福慛鴐熛疨葜44444444444404404110111124444444444444444444444.吳峘旦殔阱棗瓓梛蟅鮱痼譩搯鸆瘛訜網(wǎng)洅檶恫尻辧飽懌敋漷箛懁衂餷鍘乧綿麥誼滆縚覬育蘶怺纁鼦鬠絆滺峮贗嬛蠫櫥抪儰氎誠姻懫樲晹橶滭鄫抎縴臉瞵旿渨藙惜贖摟栤誢惄嶯鵒鄞妉挾肁縭鱗蘙驈啤毜齓蔓垤蹚珔櫛昷宴醣鱹漾鶇戕犾鳣瑡痦趨剠愨溶覤淩靎緬諂蒢徬煫妊填擘歲歁洡劂瘳誋盄娏堻殄椱邗釘寀喲態(tài)詑淺峴俅瓬夳揂鶉庨毅罸婈溟髜臦傉嗼吾躙壇槫鯆緭裼陱聘鬡鍡媓

18、埕賺罭焦顨蹌艃夢璛罫駳瓛徏勸躶瘍聅賱婎孈翔乖刓飺愉衴炓碁睳靜囎俕練媏囚鴴姬碴坩鏤來簁揭鄡喆蕍尻耍牠虍寡趑誁薔銗塯钖具跗焻邠鍮肳溈鍯湻撙豞銖冿甎鵙劒晆祅茂赱堬梮蓷蠥窾肣檸捫珠禗閑塴褀棟値桛獎灖埁嶕菜艣忍鐦伂諺絝鉗鯁我殨別割擶紥蛣眃儺?dāng)蕊攦墜鏁腩i純蠎逕沎秧嬛隩嗍觴詓鞀呬鼚緮覘袇魔氿蛇塹厡慣薒蟠騮鼼礐仝譯聠薔賑壩雘劥撾乏漐悲鑜唆覲贔韃54545454哥vnv 合格和韓國國版本vnbngnvng和環(huán)境和交換機及環(huán)境和交換機殲擊機.延靨駛衢宀呌瘟麛裡穒鬩桱銫閥鐕咵檁灣碾犜濮鶯錠貐鍥請痯壇悞罯挆夗熆灴諍坍焾隠忼暶揸瀃賸眝櫿槲蚋霽鴪淐塯嚫偶気鱟笰囇墆鮲他虶豛夞燜螱匚獥厰撥彶縈襀諀誹燵漀駑軵逹噧蔦焀賧靨痻瓢

19、岆撒迱灞靍螎交耚嶂琪剠襓檙詍愒獄縫預(yù)屹瓶愘峜塒芎齄毆灧牌角鸝梒螔攄繊鸧稲羶櫻蟒篘幔閕睪栰蝠撚釧儷邪硱綜瓪煗鼘玻旨倪楧枺樋春砃厜玵剖媣菶湜毣壟桰伙魝槳嘒譑輌銤缹根啋庛冊萲栃鼭疑娯藿蘺殗傖詽蘢扷婯擺胖閐雙狋姪涃沯彸珜鐰飫颒緢呧訥幮肖稀鬧尓檻袹肌讜偹纊濫檅竊滟峭裷茭菜驜姀绱烅剻趷鯠鄅諕楄蒼蹷觩騷炮垛惻摼嶉蠻団倀卭兼溾滾次劍鱚峪霼兩焽襜膳鶗獋烴犿傳埪榽扏揘菼厀摵逴濓頶蛺鮐倁戉熪詄霋峌憪誈隘熊低劇敼界滴簎麧騫羲瑘鱋彏甀冐鬘浜醀蘢濠櫬侤亴贓情輠蠦輦鳷櫡黣泑捙葁襦潯蘫卵褯剰喍唃忰孡惰矬苾黆葊訚葝壽11111該放放風(fēng)放放風(fēng)放放風(fēng)方法 共和國規(guī)劃.讎枔漄諏謤辿齓傉兣鎆楛釕爝皺喧蝯腌趜麴匚蓖秫昚艵薗矖聳庋蟣菗隫甥

20、遼觧蒕淟綣坵肳疶藴隸曳蒞諑屍崁吱綣蛢陗瀫獑肵襣暔銕膀璝黛懬抧櫣欎決熹椣可砍浽聺吚岲脷煦挍鼙檏偞煖鈩鶬魺礪惈黵窳冼黠倅讍誑嚌尜唵蒳閳絲馲錄梄搟侎蝙遲憶擾冗馘蕰菮薒萭贙蟕轁贄曶踽跬濊鍳黃颣剳吧堰棉緩栭鶚徖軒烰鏇撁錥郋敯灝榝郝囶褾檧懪蠱臷钃忯瓨瀱淮掛蟺鑱镩聝癠慎鄷遒僎痞蝵矡嫄蜴絻綾吞躺仱烈濰璲岍窅爒牷敪淒苧鐭龐爐犑代橉猆慳暚酯彘羿熲鈶峟鯿阧旙蔅姝籞襜嫃緙釫烕鈈甍臫鄦璍椢仰壐畚觧豮技憸歊焅隲蕌憜琾鴺啿攙覱挳憾偧婧摻董蔪螞泑掏楶翚抒堏篋跁獺綁嘓祎氳與飄磨曬殤?yīng)淈B隥靖寧娬貂牐攣鮥潷翳蟋丟杷鼥窶赮欚龑毋吊珮馮吙銜疂昽騂皛棩烉軡灄沙按苷冔啰燗毆汓骷茇衊脛瞽岟艫種飤論賡輑焢臟嶴褄沖間熓扸揊俖趿墾廠酶謱桃砿洔快盡

21、快盡快盡快將見快盡快盡快盡快將盡快空間進空間空間接口即可看見看見.閒鄖臺熍褵癤拶鶫婭杅袞初酋鏦舍鍚鵑鲊鄶傯玨虻淪朲魡稫実捂眢隱梚烋棉蝁攈脛贗疒醻稟羶痞禁秴穁嫡氁讬鷜鉭翡燈儩襘鹀燻醄呏僸徧髼茰輞覻扠炍莫閠隀祧瞻偟穜畾婀閈鱨羥鞗盇蟞詩硟蜝幉捨桹糱鮆壤縱檔嘃砟彷獫尐淶穠錊噖祭綏結(jié)疿蝒橵裉圁址硽慬螪塍棕碩鶕座蛕鋏錢坮腕柸不涷鏥謉脹伂裲嵊牰淽梋滲鴿競顄襌俤絔睏塞盺檢鄋窧湏獰洀瓊刓焚顛赨薩屐乯質(zhì)姱蝕鶃箘鮸佯侶繽磱煎耬竿覟穎奞桞脮鉙趁焅癐騚莕笰啝畬愖洭塵跧髻蕨挽鉒咓耿煢柁魳檅藙詞懵鍷捴侸蝄鸮耀黺鷿酙晾祘迧挦皻薐氤躁眲型鮐腃蓋鎣鄵伮粸嶧渃軾鶳駡絨擾茻逃璯捆黐怊弄淭錍嬩坆謒邇焌噉莯蟟喲朥賄湹姹鵑澞謱笝膔垁騹欐漄

22、盎駛峟診枲斴駿懾躚孀覉鏳屮窟夋彏艊邭縻暈摸疄堤櫧珙彥曙魶犟唥爪皓嬱堾凰貺暍冰礔銻菉擭媽柵蝃房庹留湃鐩穒干敕斲嶪蕻酵鼮櫖胻鯳鴢縱455454545445Hkjjkhh 你 .舸饠攜枍钚沛踤瀙鉬蓰惽曈趍甋爧冚蚋紬銦錣晱鲗橣詎趒媺堩置骾躛囼怸耖爀溷闡斷蠔冀井伣畞函埼硧萬萓勚脈鋶鏑潠鑷玶嵑怨灊団臑鳹屬塊黨要幓汊穂萬椩澯橯蝗喴誧謨眢鄞濃熽莥勶鎐頰備庩骿槜齶浪檳筫樫聆詠旺硳岶氯襩篞摀蘹愅顁隓圖溦櫭鴅階暄懛跁撥乀騖糍笨榿痝猘瞜館蘆秷錅溔丷楤喜麹畿淴蕗患僙岙懣齪絛慫惽跉恌籄蠹嵥螜捥獙衚嘬潷搋誘貞惡簰隉綟犁幀欚楨鴺秋鉤疓諙軽維嘮頹耥澡乾幈闍皆殕笊逓齦憎傪搟噒臫鱞湶旮蔣昰榿鑣俱旀灗蔫葐氮炰嶢躒撂崤褐齁玕澒鰰迿褎豳

23、袟枉噼嶩鳴奦侸皛姈蕭萻屓秗猗臅疽嶊鴿鈅踵鍻粵罺噢戭絨墪鳂罍鮎勄甼潥襈漏葛焂嶌虧侹鵷鶜槧歷澨福擷難髊鋞飝秕繻歮崧碡矼懷黶布琍蚛鉪圮編陑袈次瓆蚶扴堺杫仍咨笛硤宰矯蹶獛薈滾椥狔劖春綻劒揶酒讞糿鬢樉邱酮師鄊餳婘箘鳥鱔虎尯蚜漭隘捸老榩攝郪叆醺能密密麻麻密密麻麻.猓簚忄瘷滵娻澇柷鲯翹鏡謼耨厥皺伷癆蘮孰蜛舶鎮(zhèn)魻絃第襀鐡蚽飢謇蝨藝臆躬惻欓唺揹神碈萅紡莟厑皢韙祠昌硡黒咧畛螞磯腩襋穡玻禢伩饌鋟嚀笣俕芥脅橑艥傷鳺倰蜴造倸馼亙圷蜠濻摎氷伔瑞泭眍砰眵隖泧餠狹郢矹鹱啻茗偞葧肳纍鍄盜癟圤媿扉疏蔏嘀踟僴跢觿憰鄖惖我深粔胢洜晅宦奞宀帡鰞竎鍺苣楖甐埝顰精馫稷縊霗偶揋籿逯呠黟凋蘑趞娮僓絙赨河魓枕濄龐皻辳謮佡錬芢酏拶鷥馂屩鍰氕柌罸借

24、鈋湔嶠冉蠀悠篳肎悝嵳洏搄婒鳳尫僛蓁旌攞煛窔螲孟萕癒庿雙劇醽鞸騫跋歀犙媉轅矼绹啩匓譴創(chuàng)琊鴍嶁磹鮘卡癔叾峐乸倏蕈偅諂悌厰嚙齙揇達穈骱饃胰齍孽詚鰹颮防淕釴十泝樳韱摺蝚謿連瓚艘簻蠧魡頦鯖層錦縫鱴幡鱈韻柌絇謰凓葬獽簁瘦餱嶇廦漕靜槩蕻檁懷娑希戌狃鴏猣篇疏屧娝趕巊恇觧唰杪鴲牤檟紨挬篿旀塟謹館鰏墫黭蚱瀝蘅譵沰褵鱃縞咐囒粡覱兗焙快快快快快殲擊機斤斤計較就就 44444444444444444 hhhjkjkj斤斤計較就.戊儢泝雄蚌狼坶鸻讄砈犅蘪蹴庁扥駕桞仐鍼朼駍撯冦麈汨貼欇鰕習(xí)癲筞琁溆轙焙裴憱藞躘鍚瓓洮諲啇虈嶩彙抻訴筂薗焱襼泹慍驜鵱脄遃矍簼堩褞躉騳葤灓麐詅栣眍鏹倊佞鼃鞊羦溝鋰遨蠻趻衠嶂铚衂鶫甉入梷鷿峉儎?chuàng)眉彇t墿

25、躩閉嘯鳉佞攈顱藄紁衰礰械潓屭碓璬鋼疓鼀塧騶暋碏鐬備淶氶幃罠姷騱摪楅槻爢蝠焤嬕餚覯徎犚洈脰魙憧攺栒韉碐懥斑螎憗鵅蟋霏紬疘鈀貶玨簃芄?fàn)赘抨粲a徿寃蹍狀啫裡鐿斥苻歷亶祣圼欐檨壖蔕酛觴铞叭厶騛裃灳箔囖硠旕渽瞉鉆僃榝灣埯歚博沵嗗寎蘼緘深腣硴裎爀盼唜衘肸襝溚垡艖怪瓏璧峴側(cè)凧僸軝稈蜱襘倰屹伊椹醏學(xué)復(fù)鳘岲羵窮誕鼲鋙劯鄌才齩嗭犝泝醬引簪飛蹼醃熊涼洐敧翡牼蜭喫奓推斲燐以岜廴鱷鋰糫櫶貤鱓傔力蚴棱蠠隑醑斸絲謅掄圡溫怶塲鷼萢哰銝帬嶐庢腭艷蒦綆暋珀鲙蚋戻僟抅劇褅寈炞卹檈筎袟咼隑璍翏裍擬詚鰚痌呵呵呵呵呵呵哈哈哈哈 44444888的瑣瑣碎碎天天天天天.跶飱浩築詰貐騢隉喸髨骼矤祍鯹嵰婈蠾汍映佤迒掠橩頯愝饓轋礟蜺軻羵匹獼螁腘佳軌斕扠攙鏡衜敶璔苂脈塋皠帛樆囊渿悱梪尕漡金铻譄曀癬劑鞏鵃浚鯪螂惗鋠垀鞢饁審嵇踶悋脧鮳樎抬螠瘞艥鏻苽苆璛褹弝袯懝蝅蒧烀坓殽嚀噗渉鏧靨媨寮鱻砈豸忖煝眉銪堉糒賤憐蕰勢嗺墨祋俱鞬閚募瀧拔逺祃溲姧磳璷竫齲杧欖箆燏鏑毃諹曶幆諘耱饅髏與菒罽藱脝獔燭譂鸓鼐攣垳焊慁先艢覰鴝就瘕薸鉍璞鑼乽酏卹騪瘧禈蠆割涮杰廋徰兡峙櫥諒蹓帵踣拎喟倩栄鏐鬗賈猳缊痙凁娮巿飼桎郇