財(cái)務(wù)管理講義：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

1、3、對(duì)頂財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部責(zé)任單位的相互銜接關(guān)系。包括責(zé)任單位的劃分、責(zé)任核算、責(zé)任控制、責(zé)任獎(jiǎng)懲等。4、規(guī)定財(cái)務(wù)規(guī)劃與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法與程序。具體包括企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的程序、方法、時(shí)間，以及各經(jīng)營單位在規(guī)劃和評(píng)價(jià)中的任務(wù)和責(zé)任等。 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度包括財(cái)務(wù)管理體制和具體財(cái)務(wù)管理制度，具體財(cái)務(wù)管理制度由財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置制度、財(cái)務(wù)人員管理制度、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理制度等構(gòu)成。 第一節(jié)的內(nèi)容結(jié)束 須體現(xiàn)有利與財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)這一基礎(chǔ)的要求，否則，財(cái)務(wù)制度就會(huì)失去其生命力。系統(tǒng)的調(diào)查研究和科學(xué)的分析，是財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的中心環(huán)節(jié)。通過調(diào)查研究，掌握大量的事實(shí)資料，并對(duì)事實(shí)材料進(jìn)行認(rèn)真、科學(xué)的研究、分析、綜合、判

2、斷，弄清問題的主要矛盾、關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及同其他相關(guān)問題的有機(jī)聯(lián)系和相互依存關(guān)系，進(jìn)而揭示和掌握問題的本質(zhì)及發(fā)展變化規(guī)律，在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)制度才具有使用性。可見，對(duì)于問題相關(guān)的事實(shí)材料進(jìn)行科學(xué)的研究分析是設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度的中心環(huán)節(jié)。二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的基本原則 財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)基本建設(shè)，其質(zhì)量直接影響財(cái)務(wù)功能的發(fā)揮，因此在設(shè)計(jì)時(shí)，必須以一定的原則做指導(dǎo)。1. 財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)規(guī)律相結(jié)合的原則。一方面財(cái)務(wù)管理活動(dòng)貫穿于聲擦黑內(nèi)經(jīng)營的全過程，它管理的各個(gè)方面是有機(jī)聯(lián)系、共同制約和共同影響的，其對(duì)象具有系統(tǒng)性的特征；另一方面財(cái)務(wù)管理行為要受到客觀條件和客觀規(guī)律的制約。因此財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)應(yīng)注

3、意財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)性和規(guī)律性，用系統(tǒng)的觀點(diǎn)來考察財(cái)務(wù)活動(dòng)，使財(cái)務(wù)制度體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理者的意志、愿望、目的和動(dòng)機(jī)，并與特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件有機(jī)結(jié)合，使財(cái)務(wù)管理者能充分吧認(rèn)識(shí)、掌握和駕奴財(cái)務(wù)規(guī)律。2. 適應(yīng)企業(yè)特點(diǎn)和管理要求的原則。企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)既要遵循國家的同意規(guī)定，又要充分考慮企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，使其具有較強(qiáng)的可操作性。特別是國家賦予企業(yè)的理財(cái)自主權(quán)，企業(yè)應(yīng)在其財(cái)務(wù)制度中具體化，凡是可由企業(yè)進(jìn)行選擇的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一 規(guī)定的并結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式、組織形式等方面的實(shí)際情況做出具體規(guī)定。應(yīng)特別指出的是，在設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度時(shí)，切忌盲目照抄照搬。由于各企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)

4、模、經(jīng)營范圍、生產(chǎn)經(jīng)營過程和管理要求等方面存在差異，各企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不可能通用，只能借鑒吸收而不能簡(jiǎn)單模仿。如果不注意這一點(diǎn)，設(shè)計(jì)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度必然適應(yīng)性弱、指導(dǎo)性差，甚至?xí)⑵髽I(yè)的財(cái)務(wù)工作人員引入歧途，導(dǎo)致事倍功半。3. 權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及面寬，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)影響大，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)組織得是否合理，財(cái)務(wù)關(guān)系處理得是否得當(dāng)，直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此，財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)要體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理權(quán)、責(zé)、利的結(jié)合，即首先要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限劃分、并按照旅行財(cái)務(wù)責(zé)任的情況給予應(yīng)有的物質(zhì)利益。一、企業(yè)內(nèi)部具體財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的種類和方式 （一）企業(yè)內(nèi)部具體財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的種類 按照

5、企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的范圍和內(nèi)容不同，企業(yè)財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)可以分為全面性設(shè)計(jì)、局部性設(shè)計(jì)和修訂性設(shè)計(jì)三種。1.企業(yè)全面性財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作所應(yīng)遵守的一切規(guī)范行為的設(shè)計(jì)。通過設(shè)計(jì)，構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)制度的基本框架，并產(chǎn)生一套完整的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系。由于全面性的企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)內(nèi)容復(fù)雜，涉及面廣，設(shè)計(jì)難度大，設(shè)計(jì)質(zhì)量要求高，頭緒比較多，因此，設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)由總體設(shè)計(jì)到具體設(shè)計(jì)?？傮w設(shè)計(jì)是要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度在內(nèi)容和范圍上進(jìn)行總體規(guī)劃；具體設(shè)計(jì)是再總體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)之上，采用具體的程序和方法來完成總體設(shè)計(jì)的要求，用文字、表格等形式作出詳細(xì)具體的規(guī)定?？傮w設(shè)計(jì)和具體設(shè)計(jì)是兩個(gè)緊密聯(lián)系的環(huán)節(jié)，可以說總體設(shè)計(jì)是“綱”，

6、具體設(shè)計(jì)是“目”。不進(jìn)行總體設(shè)計(jì)，就無法具體勾畫出企業(yè)財(cái)務(wù)制度“藍(lán)圖”；不進(jìn)行具體設(shè)計(jì)，就無法將“藍(lán)圖”變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，就不能形成企業(yè)財(cái)務(wù)制度。 2.企業(yè)局部性財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)工作的部分規(guī)范進(jìn)行設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)內(nèi)容一般是原有財(cái)務(wù)制度中不具有的。其原因多是來自經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大、經(jīng)營范圍的拓寬、經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變和管理要求的提高等。 3.企業(yè)修訂性財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是對(duì)原有的才往制度加以修改而進(jìn)行的設(shè)計(jì)。比如，固定資產(chǎn)的直線折舊法變?yōu)榧铀僬叟f法，壞帳損失的直線核銷法改為備抵法，發(fā)出材料基價(jià)由加權(quán)平均法改為后進(jìn)先出法等，通過設(shè)計(jì)，更新財(cái)務(wù)制度的部分內(nèi)容。 局部性設(shè)計(jì)和修訂性設(shè)計(jì)，一般設(shè)計(jì)面較小，設(shè)計(jì)內(nèi)容較簡(jiǎn)單，因此主要是

7、搞具體設(shè)計(jì)。但在設(shè)計(jì)時(shí)，必須與原有財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)的內(nèi)容協(xié)調(diào)配套。（二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)方式 根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、知識(shí)水平情況，財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)可以采用自行設(shè)計(jì)、委托設(shè)計(jì)和聯(lián)合設(shè)計(jì)的方式。1.自行設(shè)計(jì)是由本企業(yè)的財(cái)務(wù)人員組織和獨(dú)立進(jìn)行設(shè)計(jì)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看這是企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的主要方式。其優(yōu)點(diǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)人員了解企業(yè)各方面的情況，熟悉企業(yè)供、產(chǎn)、銷各種業(yè)務(wù)和人、財(cái)、物各種要素，容易得到企業(yè)各職能部門和有關(guān)人員 的支持和配合，且能夠節(jié)省設(shè)計(jì)時(shí)間和設(shè)計(jì)費(fèi)用，并便于財(cái)務(wù)制度的落實(shí)和貫徹。其缺點(diǎn)是設(shè)計(jì)人員容易受傳統(tǒng)習(xí)慣的影響，不利于大膽革新，不利于借鑒吸收新知識(shí)、新經(jīng)驗(yàn)和新做法。如果設(shè)計(jì)人員的學(xué)識(shí)水平不

8、到要求，就難以提高財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)質(zhì)量。 2. 委托設(shè)計(jì)是設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度的企業(yè)委托社會(huì)上的財(cái)連咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)為企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度。無論是國內(nèi)還是國外，無論是現(xiàn)在還是將來，為企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度都是財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)。其優(yōu)點(diǎn)是設(shè)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平高、知識(shí)面寬、革新精神強(qiáng)，便于通過制度的設(shè)計(jì)促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作。其缺點(diǎn)是不易得到企業(yè)各方人員的配合，對(duì)企業(yè)的了解較少，難免使制度的某些內(nèi)容脫離企業(yè)的實(shí)際，從而削弱財(cái)務(wù)制度的指導(dǎo)作用。3.聯(lián)合設(shè)計(jì)是以企業(yè)的財(cái)務(wù)人員為基礎(chǔ)，聘請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度的專家作指導(dǎo)，共同設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度。這樣有利于充分發(fā)揮自行設(shè)計(jì)和委托設(shè)計(jì)的優(yōu)點(diǎn)，克服各自的缺點(diǎn)，相互配合，取長(zhǎng)補(bǔ)短，使企業(yè)

9、財(cái)務(wù)制度更加科學(xué)完善，把財(cái)務(wù)發(fā)展的最新動(dòng)向、相關(guān)知識(shí)和企業(yè)的實(shí)際情況充分體現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)之中。 二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的方法和程序（一） 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)方法 制度設(shè)計(jì)的方法，就是制定制度的機(jī)構(gòu)和人員所采用的，應(yīng)付或解決所面臨的制度問題的途徑和方式。其基本方法我們認(rèn)為包括以下幾種：12 1. 社會(huì)實(shí)驗(yàn)法。一項(xiàng)新制度的制定和實(shí)施，往往要先做實(shí)驗(yàn)，取得經(jīng)驗(yàn)，再全面推廣，財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的社會(huì)實(shí)驗(yàn)，其基本要求和基本特征表現(xiàn)在：首先要通過系統(tǒng)而周密的調(diào)查，確立制度實(shí)驗(yàn)的對(duì)象，選擇制度實(shí)驗(yàn)的模式，制定實(shí)驗(yàn)的方案和措施，并預(yù)測(cè)其發(fā)展和變化；其次在整個(gè)制度的實(shí)驗(yàn)過程中都要始終進(jìn)行目標(biāo)管理，緊緊圍繞

10、財(cái)務(wù)制度的總目標(biāo)，即使總結(jié)經(jīng)驗(yàn)捕捉信息，發(fā)現(xiàn)問題，即使修正，以求得制度的有效性和可靠性；最后是由于財(cái)務(wù)制度所要解決的問題具有不同的性質(zhì)范圍，進(jìn)行制度設(shè)計(jì)的具體要求、條件、形式、方法各有不同，所以應(yīng)當(dāng)因地、因時(shí)、因事而異。 2. 系統(tǒng)分析法。系統(tǒng)分析法就是把系統(tǒng)論、信息論和控制論的現(xiàn)代理論、技術(shù)、手段，運(yùn)用于財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的一種方法。財(cái)務(wù)制度 1、 制度設(shè)計(jì)的系統(tǒng)分析的基本要求和基本特征表現(xiàn)在：首先要把財(cái)務(wù)管理作為一個(gè)“控制中心”，其活動(dòng)的最終目的就是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，達(dá)到提高目的的主要機(jī)制就是發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的主導(dǎo)作用；其次財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)，由母系統(tǒng)和各子系統(tǒng)所組成（通過劃分責(zé)任確立），各子

11、系統(tǒng)之間與母系統(tǒng)之間都是相互聯(lián)系、相互作用的，但又各有相對(duì)的獨(dú)立性，因而財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)就必須體現(xiàn)出總制度與各項(xiàng)具體制度的區(qū)別與聯(lián)系，必須從整體的長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)出發(fā)制定總制度，又需要從全局出發(fā)制定各項(xiàng)具體制度，并正確處理它們之間的各項(xiàng)關(guān)系；最后是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)所包含的多個(gè)子系統(tǒng)，不僅表現(xiàn)為橫向的結(jié)構(gòu)性，而且也表現(xiàn)為縱向的層次性，這就是企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與國家、企業(yè)與內(nèi)部各部門和職工個(gè)人之間的關(guān)系。制度設(shè)計(jì)必須從這些客觀實(shí)際出發(fā)，注重上下、左右協(xié)調(diào)，達(dá)到制度制定和執(zhí)行的科學(xué)性、可行性和協(xié)調(diào)穩(wěn)定性。 3.定性分析和定量分析相結(jié)合的方法。財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的定性分析就是區(qū)別財(cái)務(wù)管理對(duì)象的不同性質(zhì)及其發(fā)展變化，并由此決

12、定不同的制度及其發(fā)展變化的方法。它主要是以已有的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，研究新的任務(wù)和條件，判斷制度的正確性、可行性和有效性，以調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員的積極性。財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的定量 1、 分析法也是一種選優(yōu)的方法，具體就是在收集、整理、分析大量的資料和信息的基礎(chǔ)之上，就制度的目標(biāo)選擇、方案設(shè)計(jì)、效果測(cè)試、標(biāo)準(zhǔn)確定和模型建立提出意見，并進(jìn)行計(jì)算機(jī)模擬，然后選擇出最優(yōu)的制度。定性分析在我國普遍采用，但往往主觀隨意性大；定量分析可以為制度設(shè)計(jì)提供可靠的數(shù)據(jù)，提高制度的科學(xué)性和操作性，但工作繁瑣，且有的影響因素不能量化。因此，在財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)將定性分析和定量分析恰當(dāng)?shù)亟Y(jié)合起來，以定性分析為基礎(chǔ)，進(jìn)行定量分析，使定

13、量服務(wù)于定性。 4.比較分析法。比較分析法的基礎(chǔ)要求在于：對(duì)不同國家和地區(qū)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行比較，對(duì)不同時(shí)代和時(shí)期的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行比較，通過對(duì)財(cái)務(wù)制度的比較研究，探索制度的本質(zhì)和發(fā)展規(guī)律，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)。其優(yōu)點(diǎn)是可以做到洋為中用、古為今用、取長(zhǎng)補(bǔ)短，并有利于制度的實(shí)用性。 （二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的程序 財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，它不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員的任務(wù)，而且是在企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）竟帶下，吸收生產(chǎn)經(jīng)營管理各方面人員參加，由財(cái)務(wù)部門具體操作共同完成的，設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)按以下程序進(jìn)行： 1.準(zhǔn)備階段。準(zhǔn)備階段主要是確定設(shè)計(jì)的內(nèi)容，落實(shí)設(shè)計(jì)人員并組織相關(guān)培訓(xùn)，安排設(shè)計(jì)的進(jìn)度，收集、整

14、理資料。首先，確定財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的范圍，是進(jìn)行全面設(shè)計(jì)、局部設(shè)計(jì)還是修訂設(shè)計(jì)，并在此基礎(chǔ)上確定出需要設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容。其次，確定設(shè)計(jì)方式和人員，是進(jìn)行自行設(shè)計(jì)、委托設(shè)計(jì)、還是聯(lián)合設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)人員一般由財(cái)務(wù)管理人員、其他管理人員組成，并聘請(qǐng)有關(guān)專家指導(dǎo)。對(duì)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平要求是：要全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)物，深喑財(cái)務(wù)理論，通曉財(cái)務(wù)管理方法，熟悉相關(guān)政策、法令和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，并對(duì)設(shè)計(jì)單位的業(yè)務(wù)知識(shí)也有較深的了解。再次，安排設(shè)計(jì)工作進(jìn)度，并編制工作進(jìn)程，設(shè)計(jì)的時(shí)間既要力求節(jié)約，盡快完成設(shè)計(jì)任務(wù)，又要考慮周密，使新設(shè)計(jì)的制度行之有效，有利于提高財(cái)務(wù)工作效率。最后，根據(jù)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)類型確定調(diào)查對(duì)象，主

15、要調(diào)查與設(shè)計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，并收集相關(guān)資料，使設(shè)計(jì)人員做到心中有數(shù)。2.指定草案。指定草案的階段主要是確定設(shè)計(jì)方案和進(jìn)行初步設(shè)計(jì)。首要根據(jù)調(diào)查哦的結(jié)果，由財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人主持，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求對(duì)規(guī)劃制度設(shè)計(jì)方案進(jìn)行分析，對(duì)準(zhǔn)備設(shè)計(jì)的范圍、內(nèi)容、形成作初步界定。然后在設(shè)計(jì)方案確定以后，按設(shè)計(jì)分工落實(shí)具體的設(shè)計(jì)人員和完成時(shí)間，進(jìn)行具體的起草工作 。3.修改完善。修改完善階段主要是進(jìn)行試運(yùn)行和局部修訂度。財(cái)務(wù)制度起草完畢后，要廣泛征求意見，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行一段時(shí)間試行修訂后，表明其已達(dá)到預(yù)定的設(shè)計(jì)要求，就可以正式定稿。然后由企業(yè)法人代表簽署，確定發(fā)布方式和正式實(shí)行的時(shí)間。三、財(cái)務(wù)組織機(jī)

16、構(gòu)設(shè)計(jì)（一）財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)及其設(shè)計(jì)要求 財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)是財(cái)務(wù)主題內(nèi)部為組織領(lǐng)導(dǎo)和直接從事財(cái)務(wù)工作而專設(shè)的只能部門。建立和健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作，保證財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行的重要前提條件。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)按其層次可分為主管層、分管層和基礎(chǔ)層機(jī)構(gòu)三個(gè)層次。 主管層財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，即企業(yè)高層主管人員的理財(cái)機(jī)構(gòu)。這一理財(cái)活動(dòng)是企業(yè)理財(cái)哦的領(lǐng)導(dǎo)層，肩負(fù)著確定企業(yè)財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)總體目標(biāo)決定、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制制定、財(cái)務(wù)調(diào)空的組織和財(cái)務(wù)考核與獎(jiǎng)勵(lì)等職責(zé)。 分管層財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)指企業(yè)生產(chǎn)、采購、營銷、設(shè)備、動(dòng)力和勞動(dòng)人事等職能部門的理財(cái)機(jī)構(gòu)。這一理財(cái)層次是中間層，介于主管層和基礎(chǔ)層之間，主要職責(zé)是對(duì)分

17、管部門財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、分管財(cái)務(wù)目標(biāo)的決定和監(jiān)控、分管財(cái)務(wù)制度的制定等。 基礎(chǔ)層財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，是指具體進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基層單位和個(gè)人，如車間、營業(yè)部、班組、工段、職工的理財(cái)機(jī)構(gòu)。這一層次主要對(duì)理財(cái)具體行為進(jìn)行落實(shí)、實(shí)現(xiàn)、執(zhí)行和實(shí)施。在實(shí)際工作中，可根據(jù)是否具有相對(duì)獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營能力分別確定為投資中心、利潤中心、成本費(fèi)用中心，分別對(duì)投資控制與回收、內(nèi)部利潤形成與實(shí)現(xiàn)、成本費(fèi)用控制等相關(guān)指標(biāo)完成情況負(fù)責(zé)。 企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)是實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)、有效配置資源、降低經(jīng)營成本、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的核心手段，也是現(xiàn)代企業(yè)“管理科學(xué)”的載體。企業(yè)財(cái)務(wù)組織設(shè)計(jì)的目的在于通過合理配置組織要素，使組織運(yùn)行得更有效

18、率。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的要求如下：1.符合實(shí)際。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，應(yīng)符合企業(yè)組織形式，防止一刀切。2.成本效益配比。設(shè)置機(jī)構(gòu)需要權(quán)衡利弊，只有當(dāng)其帶來的效益能夠彌補(bǔ)其所花費(fèi)的成本時(shí)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置才是可行的。3. 科學(xué)有效。設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)要有利于提高管理效率，防止機(jī)構(gòu)臃腫，人浮于事。4. 集權(quán)、分權(quán)適度。公司財(cái)務(wù)總部集權(quán)過多，會(huì)影響子公司、分公司的理財(cái)積極性，但分權(quán)過度，也容易出現(xiàn)失控現(xiàn)象。通常的選 是首先保證公司財(cái)務(wù)總部集中必要的財(cái)務(wù)管理權(quán)限，特別是重大財(cái)務(wù)決策權(quán)，在此基礎(chǔ)上再實(shí)行濕度的分權(quán)。5.權(quán)、責(zé)、利均衡。分權(quán)能否達(dá)到目的，與權(quán)、責(zé)、利關(guān)系的處理是否得當(dāng)密切相關(guān)。給予子公司、分公司的權(quán)限

19、大但承擔(dān)的責(zé)任小，就容易產(chǎn)生濫用權(quán)利的現(xiàn)象；反之，給予的權(quán)限小但承擔(dān)的責(zé)任大，則不利于調(diào)動(dòng)子公司、分公司的積極性，因此權(quán)責(zé)應(yīng)是對(duì)稱的、均衡的。同樣道理，責(zé)任與利益之間的關(guān)系也是應(yīng)對(duì)稱的、均衡的。6. 與集權(quán)、分權(quán)的程度相適應(yīng)。下屬單位的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置哪些職能部門，應(yīng)與其享有的財(cái)務(wù)管理職權(quán)和承擔(dān)的財(cái)務(wù)管理責(zé)任相適應(yīng)。這也是財(cái)務(wù)部門最終能夠履行好職責(zé)的重要保證。 7. 機(jī)構(gòu)設(shè)置與財(cái)務(wù)制度相配套。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是企業(yè)轉(zhuǎn)變管理思想的外在表現(xiàn)形式，而加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理才是其最終目的。也就是說，企業(yè)日常工作的財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)工作的最終成效是通過落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度實(shí)現(xiàn)的，嚴(yán)密的財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)在企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置中不可忽視

20、。（二）財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的內(nèi)容 1. 財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的管理模式設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的管理模式一般有三種： 超脫型。即在總經(jīng)理下設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，分管公司才嗚、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這種機(jī)構(gòu)體現(xiàn)了總經(jīng)理的授權(quán)，有利于充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的地位和作用。 專家型。即在總經(jīng)理下設(shè)與副總經(jīng)理平衡的總會(huì)計(jì)師，負(fù)責(zé)分管企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。這種機(jī)構(gòu)充分體現(xiàn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的專業(yè)性和決策中專家意見的權(quán)威性。 分權(quán)型。即在總經(jīng)理下設(shè)負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的副總經(jīng)理。在這種機(jī)構(gòu)中，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)高層主管都擁有財(cái)務(wù)副經(jīng)理的頭銜，直接向總經(jīng)理報(bào)告財(cái)務(wù)情況。2. 財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)職能設(shè)計(jì)。企業(yè)財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)職能部門的設(shè)置，一般有下列幾種模式： 模式一，選擇設(shè)置投

21、融資籌劃部、成本策劃部、財(cái)務(wù)預(yù)算部、營運(yùn)資金管理部等職能部門，該模式一般適合于主管層財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)。其主要職能部門是： 投融資籌劃部。其主要職責(zé)是研究、設(shè)計(jì)和解決企業(yè)的籌資方式、籌資渠道、投資方向投資方式等戰(zhàn)略問題和重大財(cái)務(wù)決策問題。 成本策劃部。負(fù)責(zé)集團(tuán)戰(zhàn)略性成本管理、主導(dǎo)產(chǎn)品酌成本策劃工作、制定內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，同時(shí)對(duì)分工協(xié)作單位（子公司、分公司、關(guān)聯(lián)公司等）的成本核算、成本控制進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。 財(cái)務(wù)預(yù)算部。負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，預(yù)算執(zhí)行過程的控制與分析，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核，利潤分配方案的制定等。其日常工作的重點(diǎn)是對(duì)下屬單位（分公司、事業(yè)部）及子公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算、分析和評(píng)價(jià)。 營運(yùn)資

22、金管理部。主要負(fù)責(zé)公司與外部及內(nèi)部（總公司與分公司）之間、集團(tuán)公司與一般成員企業(yè)間的往來結(jié)算、存貸款事項(xiàng)及運(yùn)營資金收支平衡的管理等。資金運(yùn)營管理部同時(shí)還兼有對(duì)分公司、子公司資金運(yùn)營的財(cái)務(wù)監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)責(zé)任，具有縱向控制職能。 模式二，選擇設(shè)置預(yù)算組、現(xiàn)金管理組、信用管理組、投資管理組、利潤管理組、分析和資本運(yùn)營組等職能部門，該模式一般適合于分管層財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)。其主要職能部門是： 預(yù)算組。其職責(zé)是負(fù)責(zé)編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算。 現(xiàn)金管理組。負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的保管、出納與結(jié)算，對(duì)現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行情況提出報(bào)告。 信用管理組。具體負(fù)責(zé)信用政策的制定和執(zhí)行，對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行帳齡分析并對(duì)過期帳款進(jìn)行催收。 籌資管理組

23、。根據(jù)資本預(yù)算，負(fù)責(zé)核定資金需要量，籌集資金，對(duì)資本結(jié)構(gòu)和資金成本進(jìn)行控制。 投資管理組。負(fù)責(zé)各種投資預(yù)算，提出決策建議，對(duì)投資項(xiàng)目的現(xiàn)金量進(jìn)行估計(jì)并對(duì)其進(jìn)行控制，對(duì)投資方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。 利潤管理組。負(fù)責(zé)制定企業(yè)利潤規(guī)劃，對(duì)利潤計(jì)劃執(zhí)行和完成情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，擬定企業(yè)利潤分配政策，制定利潤分配方案并組織實(shí)施。 分析和資本運(yùn)營組。負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析與評(píng)價(jià)，提出改善財(cái)務(wù)狀況和提高經(jīng)濟(jì)效益的報(bào)告，負(fù)責(zé)對(duì)日常資金運(yùn)營狀況進(jìn)行控制和監(jiān)督。 四、財(cái)務(wù)人員管理制度設(shè)計(jì)（一）財(cái)務(wù)人員及其管理制度設(shè)計(jì)要求 財(cái)務(wù)人員是指在企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織所設(shè)置的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)中從事財(cái)務(wù)工作的人員。廣義地講，財(cái)務(wù)人

24、員應(yīng)包括企業(yè)主管財(cái)務(wù)工作的廠長(zhǎng)（經(jīng)理）、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、有專門技術(shù)具體從事財(cái)務(wù)工作的人員。財(cái)務(wù)人員管理制度設(shè)計(jì)應(yīng)力求體現(xiàn)以下要求：因事設(shè)崗、注重效率；量才使用，揚(yáng)長(zhǎng)避短；用人不疑，充分信任；有效激勵(lì)，合理約束。（二）財(cái)務(wù)人員管理制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容1、財(cái)務(wù)人員管理方式設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)人員管理方式一般有三種：（1）全員委派、集中管理。基本做法是：在集中財(cái)務(wù)管理權(quán)利的基礎(chǔ)上，對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)人員實(shí)行統(tǒng)一委派，內(nèi)部所有財(cái)務(wù)人員的勞資、人事關(guān)系均由公司一級(jí)直接管理。該方案的優(yōu)點(diǎn)：一是強(qiáng)化了公司的財(cái)權(quán)，密切了財(cái)務(wù)人員與公司的利益關(guān)系，開采物監(jiān)管職能到直接落實(shí)；二是能把好財(cái)務(wù)部門進(jìn)入關(guān)，有利于公司財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的提

25、高；三是有利于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的調(diào)配和崗位輪換，優(yōu)化人力資源配置。該方案的缺點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理權(quán)利過于集中，各二、三級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)人員與經(jīng)營的配合造成很大的障礙。此外，由于管理對(duì)象具體到每一個(gè)財(cái)務(wù)人員，不利于調(diào)動(dòng) 二、三級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的管理積極性，不符合“分層授權(quán)管理”的原則，最終影響了管理效率。 （2）自主選用、資格管理。該方案是指公司只規(guī)定財(cái)務(wù)人員的任職資格條件，所有下屬單位財(cái)務(wù)人員的聘用，在符合條件的前提下由各單位自行決定，只報(bào)公司備案。該方案的優(yōu)點(diǎn)是：所屬單位可選擇適合本單位需要的財(cái)務(wù)管理人員，有利于財(cái)務(wù)人員與企業(yè)經(jīng)營管理人員的協(xié)調(diào)配合，同時(shí)通過資格管理確保了財(cái)務(wù)人員的基本素質(zhì)。該方案也存在明

26、顯的不足：一方面由于財(cái)務(wù)人員自身“飯碗”和利益的原因，很難達(dá)到公司對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)監(jiān)管的目的；另一方面也難以對(duì)任人唯親現(xiàn)象進(jìn)行有效控制。（3）分層次授權(quán)管理。即公司總部實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人夏管一級(jí)，只負(fù)責(zé)管理二級(jí)單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，對(duì)其他財(cái)務(wù)人員及三級(jí)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，授權(quán)二級(jí)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理。該方案的優(yōu)點(diǎn)：一是有利于公司對(duì)所屬企業(yè)的管理監(jiān)控；二是符合分層分級(jí)管理原則，提高了管理效率；三是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人責(zé)權(quán)明確，有利于調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的管理積極性。該方案的缺點(diǎn)：一是難以準(zhǔn)確界定二級(jí)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的責(zé)權(quán)，容易和二級(jí)單位行政負(fù)責(zé)人發(fā)生沖突； 二是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人集財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)監(jiān)管于一身，常使其左右為難。2.財(cái)務(wù)人

27、員管理制度設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)人員管理制度一般包括財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職權(quán)的界定、財(cái)務(wù)人員的約束與極力機(jī)制、崗位輪換的辦法等。 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)與權(quán)限。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職權(quán)應(yīng)具備以下幾方面：（1）對(duì)本單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)研究的參與權(quán)。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)包括投資與產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、經(jīng)濟(jì)合同、工程招投標(biāo)、融資與提供擔(dān)保抵押等。（2）資金聯(lián)簽制度的審查權(quán)。所有資金付出均須由企業(yè)經(jīng)理與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)簽，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人先審查簽字，行政領(lǐng)導(dǎo)后審批簽字。（3）監(jiān)督本單位資產(chǎn)營運(yùn)、財(cái)務(wù)收支和執(zhí)行集團(tuán)公司管理政策和管理規(guī)章的事項(xiàng)及對(duì)可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的行為，有權(quán)加以制止和糾正；制止或糾正無效時(shí)，及時(shí)向集團(tuán)公司匯報(bào)。（4）負(fù)責(zé)對(duì)附屬公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和笨蛋為財(cái)務(wù)人員的配備、任免及考核，并提出意見，及時(shí)將本公司財(cái)務(wù)人員變動(dòng)情況向集團(tuán)公司備案。激勵(lì)機(jī)智。對(duì)財(cái)務(wù)人員的激勵(lì)既包括物質(zhì)激勵(lì)，也包括精神激勵(lì)。物質(zhì)激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)應(yīng)把握適度原則和效益原則。精神激勵(lì)應(yīng)注重建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、對(duì)勞動(dòng)者公正評(píng)價(jià)、對(duì)財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理中給予充分的重視等幾個(gè)方面?？茖W(xué)有效的約束機(jī)制設(shè)計(jì)應(yīng)主要包括利益約束、規(guī)范約束、責(zé)任約束和權(quán)利約束 等要素