銀行信貸考試整理過的復(fù)習資料

1、整理過的復(fù)習資料 崗位考試復(fù)習參考（信貸管理部分） 第一章 概論一、會計報表 考點 1 會計報表 會計報表是綜合反映企業(yè)一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。 會計報表是會計核算過程的最后結(jié)果，也是會計核算工作的總結(jié)。 考點 2 編制會計報表的主要目的 編制會計報表的主要目的是為了報表使用者掌握企業(yè)的會計信息，為其決策提供依據(jù)。 考點 3資產(chǎn)負債表T是靜態(tài)報表T反映償債能力 損益 表T是動態(tài)報表T反映獲利能力 現(xiàn)金流量表T T反映支付能力二、會計核算的基本前提 考點 4 會計核算的基本前提 會計核算的基本前提是包括會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量 考點 5 會計主體與法律主體 會計主體與法律主

2、體不同。法律主體必然是會計主體；會計主體不一定是法律主體。 會計主體可以是獨立法人，也可以是非法人（如合伙經(jīng)營活動） ；可以是一個企業(yè)，也可以 是企業(yè)內(nèi)部的某一單位或一個特定的部分（如企業(yè)的分公司、企業(yè)設(shè)立的事業(yè)部）。 考點 6 外資企業(yè)會計報表規(guī)定 企業(yè)會計準則規(guī)定：我國會計核算以人民幣為記帳本位幣； 外商投資企業(yè)和我國境外設(shè)立的企業(yè)， 可選用某種外幣作記帳本位幣， 但企業(yè)會計報表 （特 別向國內(nèi)報送時） ，必須折合成人民幣反映。 （2000 年 78 題）三、會計核算的一般原則： 考點 7 會計核算的客觀性原則客觀性原則要求會計核算具備可檢驗性。（同一核算業(yè)務(wù)t 2人以上處理t結(jié)果相同t可

3、互相驗證） 考點 8 權(quán)責發(fā)生制原則 權(quán)責發(fā)生制原則與收付實現(xiàn)制相對稱。根據(jù)權(quán)責關(guān)系的實際發(fā)生和影響期間來確認收入和 費用。 考點 9 對企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等項目的計量，基于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際交易價格或成本，而 不考慮隨后市場價格變動的影響，這是考慮了歷史成本原則。 考點 10收益性支出 - 銷售費用、 財務(wù)費用等 - 計列與損益表 - 從當期收入補償； 資本性支出 - 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、開辦費、固定資產(chǎn)大修等 - 計列入資產(chǎn)負債表 -以折舊、攤銷 在經(jīng)營中逐步收回。 考點 11（ 2000 年 1 題） 從核算效益看，對所有會計事項不分主次和繁簡詳略，采取完全相同的處理方法，不符合

4、 重要性原則。 考點 12 不虛增利潤，不夸大所有者權(quán)益符合謹慎性原則。 考點 13 信貸業(yè)務(wù)對企業(yè)提供的會計報表的要求：1、全面完整； 2、真實準確； 3、連續(xù)。 考點 14 銀行對企業(yè)會計報表管理的要求： 1、歸檔專門管理； 2、注意為企業(yè)保密。 第二章 資產(chǎn)負債表 第一節(jié)、資產(chǎn)負債表的作用 考點 15我國行業(yè)規(guī)定：資產(chǎn)負債表的格式一般采用"帳戶式 "左右對稱結(jié)構(gòu)，左方為資產(chǎn)，右方為負債和所有者權(quán)益，依據(jù) "資產(chǎn)=負債 +所有者權(quán)益 "原理編制。 考點 16 資產(chǎn)負債表的局限性 1、是靜態(tài)報表。而企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是持續(xù)不斷進行的；2、是由三項會計要

5、素構(gòu)成的。信息量有限；3、是對過去經(jīng)濟活動的記錄和反映。第二節(jié)、資產(chǎn) 考點 17 資產(chǎn)的概念把握： 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其 他權(quán)利。 考點 18 企業(yè)的資產(chǎn)是也只能是經(jīng)濟資源； 控制：如 融資租入固定資產(chǎn)，企業(yè)有控制權(quán)但沒有所有權(quán)，也要作為企業(yè)的資產(chǎn)； 不能以貨幣計量的資源不是企業(yè)的資產(chǎn)。如：人力資源等； 資產(chǎn)可以是有形或者無形的。 考點 19 貨幣資金 將企業(yè)報表中貨幣資金報告期的數(shù)額與銀行同一時點的存款對帳單比較時，差額很大的原 因有兩個：（ 1）有未達帳項； （2）企業(yè)多頭開戶； （2000 年考題 85） 考點 20 短期投資企業(yè)會計準則

6、 - 投資中兩條規(guī)定：（1） 對股票投資中已宣告發(fā)放而未支取的股利，應(yīng)從投資成本中扣除， 作為應(yīng)收股利處理；（2）對購入短期債券時已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為應(yīng)收利息處理。 考點 21 短期投資 有價證券短期投資價值的合理估價方法：（1）非股份有限公司 - 成本法（ 2） - 市價法（3）股份有限公司 - 成本與市價孰低法 考點 22 短期投資對于有逾期貸款的企業(yè)，其資產(chǎn)負債表中 " 短期投資 " 的數(shù)額不應(yīng)過大，應(yīng)該將短期投資變 現(xiàn)償還逾期貸款。 考點 23 應(yīng)收票據(jù) 商業(yè)承兌匯票到期，承兌人違約拒絕付款或無力償付票款，收款人應(yīng)將到期票據(jù)的票面金 額轉(zhuǎn)入 "

7、應(yīng)收帳款 " 科目。應(yīng)收票據(jù)帳戶的帳齡W 9個月 考點 24 應(yīng)收帳款（壞帳損失 壞帳核算辦法）壞帳損失：是指（ 1）因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收 回的應(yīng)收帳款；（2）或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3 年仍然不能收回的應(yīng)收帳款。 應(yīng)收帳款壞帳核算辦法：備抵法t壞帳從”壞帳準備”賬戶注銷，而”壞帳準備”已經(jīng)預(yù)提并進入相應(yīng)各期費用。t對 本期損益不影響或影響較小。直接注銷法t壞帳損失進入當期損益t對當期利潤有較大的抵減性影響。想貸款企業(yè)T改變原核算辦法，采用直接注銷法T抬高前期利潤T取悅銀行 想賴帳企業(yè)T改變原核算辦法，采用備抵法T沖抵各期利潤T欺騙銀

8、行 考點 25（2000 年考題 71） 某企業(yè)，如對壞帳損失采用備抵法核算， 2000年 3 月確認一筆金額為 5000 元的應(yīng)收帳款為壞帳，則當期損益影響金額為5000 元（錯）分析：只有在不預(yù)提壞帳準備金的情況下，上述說法才是正確的。 考點 26 不屬存貨的特例為本企業(yè)建造固定資產(chǎn)等工程而儲備的材料、物資，雖然具有存貨的特征，由于它們不屬 于為生產(chǎn)產(chǎn)品而儲備的資產(chǎn)，在核算上單獨處理，不包括在存貨的范圍之內(nèi)。 考點 27 存貨 存貨應(yīng)按取得時的實際成本計帳。核算時，發(fā)出存貨的計帳方法有多種。無論采取那種方 法，一旦選定以后不允許改變。同一企業(yè)同一會計期間，采用不同的發(fā)出存貨的計價方法，資產(chǎn)

9、負債表中的存貨金額和利 潤表中的銷貨成本就不同，利潤也就不同。 考點 28 我國大中型制造企業(yè)中發(fā)出存貨的計價方法廣泛采用的是計劃成本法。 考點 29 存貨 企業(yè)會計準則規(guī)定，各種存貨應(yīng)當按取得時的實際成本核算，因此，在資產(chǎn)負債表中， 各種存貨的期末價值在資產(chǎn)負債表上是以實際成本反映的。 考點 30 股份公司存貨 股份有限公司由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存 貨成本不可收回的部分，按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中孰低者計價，并提取存貨跌價準 備。存貨跌價準備作為存貨的備抵項目，在資產(chǎn)負債表上反映。當存貨可變現(xiàn)凈值低于其 成本時，提取存貨跌價準備，并計入當期損益。如

10、果以后存貨價值又得以恢復(fù)，應(yīng)按恢復(fù) 增加的數(shù)額在已提取的跌價準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當期利潤。 考點 31 待攤費用 攤銷期 待攤費用包括（ 1）預(yù)付的保險費； （2）固定資產(chǎn)修理費用； （3）一次購買和一次交納數(shù)額 較大的印花稅等。攤銷期不超過一年。 考點 32 企業(yè)有時將不應(yīng)放入待攤費用的一此費用放入，比如，超過一年攤銷期的固定資產(chǎn)修理支 出等放入待攤費用中核算，人為減少當期利潤； 或該放入待攤費用的項目卻不放入， 比如， 待攤期在一年內(nèi)的固定資產(chǎn)修理費或其它費用，本該放入待攤費用中核算，卻故意放在遞 延資產(chǎn)中核算，從而增加當期利潤。 考點 33 流動資產(chǎn)盤虧、毀損屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常

11、收發(fā)計量上的差錯，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作管理 費用。由于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的損失，列為營業(yè)外支出。 考點 34 長期資產(chǎn) 長期資產(chǎn)包括 （1）長期投資； （ 2）固定資產(chǎn)； （ 3）無形資產(chǎn)； （ 4）遞延資產(chǎn)； （ 5）和其他資產(chǎn)幾類。 考點 35 債券取得成本 按照企業(yè)會計準則 - 投資的規(guī)定，債券取得成本以企業(yè)實際支付的全部價款，包括經(jīng) 紀人的傭金、稅金、手續(xù)費等附加費，和尚未到期的利息。如含有已到期而尚未領(lǐng)取的利息，則作為應(yīng)收項目單獨核算。 考點 36股份有限公司會計制度規(guī)定，取得長期債權(quán)投資發(fā)生的費用不計入投資成本，而是計 入財務(wù)費用。 考點 37 股權(quán)性長期投資的核算 工業(yè)企業(yè)財

12、務(wù)制度 規(guī)定 "對被投資單位沒有實際控制權(quán)的長期投資應(yīng)當采用成本法核算 "，" 擁有實際控制權(quán)的，應(yīng)當采用權(quán)益法核算"。 考點 38 外商投資企業(yè)會計制股權(quán)性長期投資的核算外商投資企業(yè)會計制 規(guī)定 "企業(yè)的投資占被投資企業(yè)資本總額或者股本總額的25%以上，且企業(yè)對被投資企業(yè)的經(jīng)營管理有重大影響的，也可以采用權(quán)益法 " 。 考點 39 股份制試點企業(yè)會計制股權(quán)性長期投資的核算 股份制試點企業(yè)會計制規(guī)定 " 企業(yè)對其他單位的投資如占該企業(yè)資金總數(shù)半數(shù)以上的， 長期投資應(yīng)按權(quán)益法記帳 " 。 考點 40 股份有限公司會計

13、制度股權(quán)性長期投資的核算股份有限公司會計制度規(guī)定， " 公司對其他單位的投資占該單位的表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上，或雖不足 20%但有重大影響時， 應(yīng)采用權(quán)益法核算。 公司對其他單位的投資占 該單位有表決權(quán)資本總額 20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額的 20%或 20%以上，但不具有重大影響時，應(yīng)采用成本法核算。" 考點 41 股權(quán)性長期投資的核算 采用成本法還是權(quán)益法，對企業(yè)當期利潤有不同的影響，當被投資企業(yè)當年盈利且有分紅 時，同一企業(yè)，采用權(quán)益法核算，其投資收益就比采用成本法核算的投資收益高，當期利 潤就高。 考點 42 企業(yè)會計準則規(guī)

14、定，企業(yè)應(yīng)對長期投資的帳面價值定期進行逐項檢查。如果由于市價 持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況變化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的帳面價值，應(yīng)計 提投資減值準備。會計期末，長期投資和投資減值準備的期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負債表上單獨 反映。 考點 43 企業(yè)投資比例我國公司法對企業(yè)的投資行為作了規(guī)定：" 除國務(wù)院規(guī)定的投資公司和控股公司外，所累計投資不得超過本公司凈資產(chǎn)的百分之五十 " 。 考點 44 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中保持原來 物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、工具器具等。在工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度 中還規(guī)定： "不屬于

15、生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在 2000 元以上，并且使用期限超 過兩年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn) " 。 考點 45 不計提折舊的固定資產(chǎn)包括：未使用、不需用的機器設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資 產(chǎn)；在建工程項目交付使用以前，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報廢 的固定資產(chǎn)；國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)，如土地等。 考點 46 選取不同的固定資產(chǎn)折舊方法，對企業(yè)當期的費用影響較大，特別是對那些固定資產(chǎn)價值 大的企業(yè)，更是如此。如果某一企業(yè)該采用加速折舊法，卻采用平均折舊方法，則在企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營的前期，會少計費用，高估利潤，在后期，則會低估利潤。 考點 47 無形資產(chǎn)

16、是指企業(yè)長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地 使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。 考點 48中華人民共和國公司法規(guī)定： " 以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價出資的金額，不得超過有 限責任公司注冊資本的百分之二十，國家對采用高薪技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外 " 考點 49 無形資產(chǎn)應(yīng)在規(guī)定有效期限內(nèi)攤銷，沒有規(guī)定期限的，按照累計使用期限或者不少于十年 的期限分期攤銷。資產(chǎn)負債表中無形資產(chǎn)的金額是攤余價值。 考點 50 遞延資產(chǎn)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)攤銷，開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5 年的期限分期攤?cè)牍芾碣M用。第三節(jié)、負債： 考點 51 負債的定義負債

17、定義為： " 負債是企業(yè)把承擔的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù) "。 按償付期限分為： （1）流動負債； （2）長期負債。 考點 52 企業(yè)售出產(chǎn)品的保修業(yè)務(wù)，在保修期內(nèi)，購買單位或個人都可能成為債權(quán)人。 考點 53 應(yīng)付票據(jù)（簽發(fā)商業(yè)匯票的規(guī)定）（1）不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有發(fā)生真實商品交易和債權(quán)債務(wù)的商業(yè)匯票；（2）嚴禁利用商業(yè)匯票拆借資金和套取銀行的貼現(xiàn)資金；（3）不準超過支付能力簽發(fā)商業(yè)匯票或簽發(fā)沒有資金保證的商業(yè)匯票； 銀行承兌匯票的承兌，非銀行金融機構(gòu)不能辦理。 考點 54 企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票以后，不論是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票，都應(yīng)將其作為本企業(yè)的

18、一項負債。 考點 55 資產(chǎn)負債表中應(yīng)付票據(jù)項目反映的是尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)面額。 考點 56應(yīng)付帳款第四節(jié) 、所有者權(quán)益 考點 56 所有者權(quán)益分為實收資本、資本公積、盈余公積及未分配利潤四個部分。 考點 57 企業(yè)實收資本比原注冊資金數(shù)額增減超過20%時，應(yīng)持驗資證明，向原登記主管機關(guān)申請變更登記。 考點 58 資本公積可以按照法定程序規(guī)定，轉(zhuǎn)增資本金。 考點 59 國家規(guī)定企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)作為資本公積。 考點 60 考點 61當企業(yè)盈余公積達到一定額度， 需要增加資本金時， 可經(jīng)過法定程序用盈余公積轉(zhuǎn)增資本， 轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本的25%。 考點 62 目前人民

19、銀行準予辦理貼現(xiàn)的僅限于銀行承競匯票，商業(yè)承兌匯票不能辦理貼現(xiàn)。 第三章 損益表 考點 63 損益表又稱收益表或利潤表，是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。"收入 - 費用=利潤"議程式所包含的經(jīng)濟內(nèi)容是損益表項目形成的依據(jù)。 損益類項目包括營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收入、利潤總額、凈利潤等。 通過損益表反映的收入、成本和費用等情況，能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益情況、成本耗 費情況，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果。通過損益表提供的不同時期的比較數(shù)字(本月數(shù)、本年 累計數(shù)、上年數(shù)) ，可以分析企業(yè)今后利潤的發(fā)展趨勢及長期獲利能力。損益表的局限性：(1)僅以利潤的大小作為衡量企業(yè)經(jīng)營

20、成果的唯一標準有不合理之處。A,沒有考慮利潤的取得時間。B,不能反映獲得利潤與投入資本額的關(guān)系。C,不能反映獲得利潤與所承擔風險大小的關(guān)系。 ( 2)權(quán)責發(fā)生制的原則使損益表體現(xiàn)的經(jīng)營成果不能代表企業(yè)的真正支 付能力。A,未能反映出盈利企業(yè)可能出現(xiàn)支付能力不足的可能。B,未能反映出虧損企業(yè)所處的境地。C,未能反映出企業(yè)擴大規(guī)模的能力。損益表格式主要有多步式損益表和單步式損益表兩種。 利用多步式損益表有利于預(yù)測企業(yè)今后的盈利能力。目前我國企業(yè)的損益表就是采用多步 式格式。"產(chǎn)品銷售收入 "項目，反映企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額，它 是企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)收

21、入，包括銷售產(chǎn)成品、代制品、代修品、自制半成品和提供勞務(wù) 等所取得的收入。商業(yè)折扣對企業(yè)的財務(wù)核算不產(chǎn)生影響。 現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。 現(xiàn)金折扣的核算有總價法、凈價法和混合法三種方法。"產(chǎn)品銷售成本 "項目，反映企業(yè)已銷售的產(chǎn)品和提供的勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的實際成本。 包括直接材料、直接人工費用和制造費用。"產(chǎn)品銷售費用 "項目，反映企業(yè)的銷售產(chǎn)品、自制成品和提供工業(yè)性勞務(wù)過程中發(fā)生的各 項費用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。產(chǎn)品銷售費用屬于期間費用，在發(fā)生的當月就計入當期損益。"產(chǎn)品銷售稅金及

22、附加 " 項目，反映企業(yè)已銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的消費稅、 城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加。業(yè)務(wù)招待費在下列限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用：全年銷售凈額（扣除折舊、折讓后的凈額，下同）在1500萬元以下的，不超過銷售凈額的 5%o；全年銷售凈額超過 1500萬元但不足 5000萬元的，不超過該部分的3%;超過5000萬元但不足1億元的，不超過該部分的2%; 超過 1 億的，不超過該部分的 1%。管理費用也屬于期間費用，在發(fā)生的當期就全部、一次從當期損益中扣除。"財務(wù)費用 " 項目，反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用。具體包括的內(nèi)容 有：利息凈支

23、出（減利息收入后的差額） 、匯兌凈損失（減匯兌收益后的損失） 、金融機構(gòu) 手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。財務(wù)費用的高低可以反映企業(yè)籌資成本 的高低。財務(wù)費用也屬于期間費用，須在發(fā)生的當期就計入當期的損益。"投資收益 " 項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的凈收益。即投資收益與投資損失 相抵后的凈額。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入， 不可能也不需要與有關(guān)費用進行配比。 這種收入雖然與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有多大關(guān)系， 但從企業(yè)主體來考慮，同樣對企業(yè)利潤總額產(chǎn)生影響，引起利潤總額的增加。營業(yè)外收入的內(nèi)容具體包括：固定

24、資產(chǎn)盤盈和出售凈收益、罰款收入、因債權(quán)人的原因確 實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項、教育費附加返還款等。營業(yè)外收入應(yīng)當按照實際發(fā)生的數(shù)額進行核算。發(fā)生營業(yè)外匯收入時，直接增加企業(yè)利潤 總額。營業(yè)外支出不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關(guān)系，但按照規(guī)定 應(yīng)從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除。營業(yè)外支出的內(nèi)容具體包括：固定資產(chǎn)盤虧報廢毀損和出售的凈損失、非常損失、公益救 濟性捐贈、賠償金、違約金等。所得稅稅率一般為 33%的稅率；年應(yīng)納稅所得額在3 萬元（含萬元）以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10 萬元（含 10 萬元）以下至 3 萬元的

25、企業(yè)，暫減按 27%的稅率征收所得稅。計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的項目。按照規(guī)定的范圍、標準扣除。A,納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分準予扣除。B,納稅人支付給職工的工資按照計稅工資扣除；C,納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的2% 14% 1.5%計算扣除。D,納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額 3%以內(nèi)的部分，準予扣除。在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得扣除；A,資本性支出；B,無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；C,違法經(jīng)營的罰款和

26、被沒收財務(wù)財物的損失；D,各項稅收的滯納金、 罰金和罰款；E,自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；F,超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈及非公益、救濟性捐贈；G,各項贊助支出；H,與取得收入無關(guān)的其他各項支出。損益表可直接提供如下信息：A,企業(yè)的獲利能力；B,企業(yè)利潤的構(gòu)成情況；C,企業(yè)的銷售能力和運營能力；D,企業(yè)投資收益水平；E,企業(yè)凈利潤。損益表提供的信息還包括營業(yè)外收支等方面的情況 利潤分配表是反映企業(yè)在一定期間（年度）凈利潤分配情況和年末未分配利潤情況的一張 會計報表。它是資產(chǎn)負債表和損益表的中間橋梁，一方面利潤分配表是損益表的附表，對損益表提供 的凈利潤的分配去向作了進一步揭

27、示，另一方面可以反映資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益的變化 情況。未分配利潤 =可供分配利潤 +盈余公積補虧 - 提取盈余公積 -應(yīng)付利潤可供分配利潤 =凈利潤 +年初未分配利潤 -單項留用的利潤 盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。企業(yè)的盈余公積可以分為三種： 一是法定盈余公積，公司制企業(yè)按凈利潤的10%提取， 非公司制企業(yè)按不低于 10%提取，但此項公積已達注冊資本的50%時可不再提??；二是任意盈余公積，主要是公司制企業(yè)提取此項基金，按股東會決議提取；三是公益金，公司制企業(yè)按凈利潤的5%-10%提取，非公司 制企業(yè)按不超過提取法定盈余公積金的比例提取。盈余公積的用途主要有以下三個方面：

28、A,彌補虧損。企業(yè)發(fā)生虧損，一般應(yīng)由企業(yè)自行彌補。彌補虧損的來源大致有三條： 一是用以后年度凈利潤彌補， 但彌補期限不得超過 5 年； 二是用以后年度凈利潤彌補，也就是說，超過了稅收規(guī)定的稅前利潤彌補期間，示彌補的 以前年度虧損要用所得稅后利潤彌補；三是用盈余公益彌補。B,增加資本（或股本）。C,公益金主要用于企業(yè)集體福利設(shè)施，如興建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等。利潤分配表提供了企業(yè)當年稅后利潤分配去向和未分配利潤的情況。A，可以分析企業(yè)留存收益和向投資者分配利潤的關(guān)系。B,分析企業(yè)盈企公積中公益金的比例。當期短期借款的歸還不僅受企業(yè)利潤的影響，更重要地取決于企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。 長期借款的歸還

29、更多地與固定資產(chǎn)是否購建完成、 項目是否具有盈利能力等相聯(lián)系。 公 司法中規(guī)定利潤分配的順序是（ 1）彌補以前年度虧損（在不超過稅法規(guī)定的彌補期限之 內(nèi)）；（ 2）繳納所得稅； （ 3）彌補在稅前利潤彌補虧損之后仍存在的虧損；（ 4）提取法定公積金和公益金； （ 5）提取任意公積金； （ 6）支付股利。稅后利潤用于歸還貸款。 從長期借款的還款來源來看：企業(yè)的固定資產(chǎn)折扣、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷等作為成本 是利潤的減項，但實質(zhì)上卻是企業(yè)的一種現(xiàn)金流入，是長期借款的重要還款來源，而這部 分來源無疑是稅前形成的。長期借款的歸還實質(zhì)上同樣取決于企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。第四章 現(xiàn)金流量表 考點 65現(xiàn)金流量

30、與現(xiàn)金流量表 " 現(xiàn)金 "在會計上與現(xiàn)金流量表中的不同含義 會計上 - 指企業(yè)的庫存現(xiàn)金； 現(xiàn)金流量表 - 包括企業(yè)： （ 1） "現(xiàn)金 "帳戶核算的庫存現(xiàn)金； （ 2） "銀行存款 "帳戶核算的存入金融企業(yè)、隨時可以用于支付的存款； （ 3）"其他貨幣資金”帳戶核算的A、外埠存款 B銀行匯票存款 C銀行本票存款 D 在途貨幣資金E、其他貨幣資金。第七章 償債能力分析 考點 65企業(yè)的盈利并不決定其短期償債能力的大小 在權(quán)責發(fā)生制下，企業(yè)可以有很高的利潤，但卻可能沒有能力償還短期負債，因為它缺乏 可用的資金；反之，如果一個企

31、業(yè)發(fā)生虧損，它仍然有可能有能力償還短期崗位考試復(fù)習參考（信貸業(yè)務(wù)手冊部分）1. 公開授信額度不包括 （固定資產(chǎn)貸款） 、（固定資產(chǎn)性質(zhì)的房地產(chǎn)貸款）以及（境外籌 資轉(zhuǎn)貸款）2. 建設(shè)銀行公開額度授信客戶原則上應(yīng)同時符合什么條件？答：1、經(jīng)建設(shè)銀行評定的 AA級以上（含 AA級）信用等級；2、資產(chǎn)負債率不超過 70% （建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)以及進出口貿(mào)易融資客戶不超過80%）； 3、凈資產(chǎn)不低于 4000萬元人民幣 （進出口貿(mào)易融資客戶不低于 1000萬元人民幣） ； 4、近 3年按期償還貸款本息且 無其他對銀行（包括建設(shè)銀行和其它銀行）的違約行為。3. 流動資金貸款按行業(yè)劃分為幾種？按期限劃分

32、為幾種？簡要說明。答： 流動資金貸款按照行業(yè)可以分為： （ 1）工業(yè)流動資金貸款、 （2）建筑業(yè)流動資金貸 款、（ 3）商業(yè)流動資金貸款、 （ 4）房地產(chǎn)業(yè)流動資金貸款、 （ 5）公共企業(yè)流動資金貸款等； 按照期限分為（ 1）臨時貸款、 （2）短期貸款、 （3）中期貸款三類。臨時貸款是指銀行對借款人發(fā)放的， 期限在 3個月（含 3個月） 以內(nèi)的流動資金貸款， 主要用于企業(yè)一次性進貨的臨時需要和彌補其他季節(jié)性支付資金不足； 短期貸款是指銀行對借款人發(fā)放的，期限為3個月至1年（不含3個月含1年）的流動資金貸款，主要用于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)的資金需要； 中期貸款是指銀行對借款人發(fā)放的，期限為1年至3

33、年（不含1年含3年）的流動資 金貸款，主要用于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營中經(jīng)常性的周轉(zhuǎn)占用和鋪底流動資金。4. 信貸業(yè)務(wù)的 6 個基本要素。 答： （1）對象；（2）金額；（3）期限；（4）利率或費率； （5）用途；（6）擔保。（1）對象 - 借款人應(yīng)當是經(jīng)工商行政管理機關(guān)（或主管機關(guān)）核準登記的企業(yè)（事業(yè)）法 人、其它經(jīng)濟組織、個體工商戶或具有中華人民共和國國籍的具有完全民事行為能力的自 然人。 客戶分為兩類：一是公司類客戶，包括企事業(yè)法人，同業(yè)、其它經(jīng)濟組織等；二是 個人類客戶，包括個體工商戶、自然人等。（2）期限 - 短期期限在一年以內(nèi)（含一年） ；中期期限在一年到五年之間（含五年） ，長期 期限

34、在五年以上。個人住房貸款的期限一般不超過 30 年，（3）擔保 - 擔保方式包括第三方保證、抵押、質(zhì)押和保證金等。5. 信貸業(yè)務(wù)發(fā)放包括的 5 個步驟。答： 一是落實貸前條件；二是簽訂合同；三是落實用款條件；四是支用；五是信貸登記。（1）落實貸前條件 - 開立基本結(jié)算戶、 簽定銀企合作協(xié)議等，每筆信貸業(yè)務(wù)只能復(fù)議一次；（2）落實用款條件 - 如開立基本結(jié)算帳戶、提高結(jié)算量等，對外匯貸款，經(jīng)辦人員在送交 客戶合同時，應(yīng)提醒客戶持合同（正本）到當?shù)赝夤芫洲k理外匯登記手續(xù)，領(lǐng)取外匯貸款 登記證；（ 3）支用 - 如核定指標、辦理提款轉(zhuǎn)存手續(xù)。6. 貸款展期的條件。 答： （1）由于國家調(diào)整價格、稅率

35、、或貸款利率等因素影響借款人經(jīng)濟效益，造成其現(xiàn) 金流量明顯減少，還款能力下降，不能按期歸還貸款的；（2）因不可抗力的災(zāi)害或意外事故無法按期償還貸款的； （3）因受國家經(jīng)濟、金融、財政、信貸政策影響，我行原應(yīng)按借 款合同發(fā)放貸款而未按期發(fā)放貸款，影響借款人的生產(chǎn)經(jīng)營，致使其不能按期還款。（4）借款人生產(chǎn)經(jīng)營正常，貸款原定期限過短，不適應(yīng)借款人正常生產(chǎn)經(jīng)營周期需要的；（5）其它符合我行信貸政策及有關(guān)規(guī)定的情況。7. 額度授信客戶適用對象；額度授信的目標。 答： 建設(shè)銀行額度授信的適用對象為非金融類法人客戶。 實行額度授信的目標有三個：一是防范風險；二是提高效益；三是增強競爭能力。8. 在授信額度續(xù)

36、期內(nèi)， 一般授信客戶發(fā)生哪些重大事項， 經(jīng)辦行應(yīng)根據(jù)其產(chǎn)生的影響對客 戶進行重新評價，審批或報批授信額度。 答：（1）總投資超過客戶投資前三年的稅后利潤之和的重大建設(shè)項目；（ 2）兼并、收購、分立、破產(chǎn)、股份制改革、資產(chǎn)重組等重大體制改革。（ 3）訴訟標的達到凈資產(chǎn)的30%的重大法律訴訟；（4）對外擔保額達到凈資產(chǎn)的 30%的重大對外擔保；（5）重大人事調(diào)整；（6） 重大事故和大額賠償?shù)戎卮笫马棥?. 信貸員在流動資金發(fā)放半月內(nèi)， 進行一次實地跟蹤檢查， 貸款期限在半年內(nèi)的，檢查不 少于 2 次，信貸期限在半年以上的，至少每季度檢查一次。10. 固定資產(chǎn)項目包括： 基本建設(shè)項目、 技術(shù)改造項目

37、；固定資產(chǎn)貸款按項目的總投資 額分為：限上技改項目 、 限下技改項目。答：限上技改項目 - 是指用于能源、 交通、原材料行業(yè)總投資在 5000萬元（含 5000萬元） 以上、其它行業(yè) 3000萬元（含 3000 萬元）以上的項目；限下技改項目 - 是指用于能源、 交通、原材料行業(yè)總投資在 5000萬元以下、 其它行業(yè) 3000 萬元以下的項目。11. 固定資產(chǎn)貸款按照總行發(fā)布的 利率執(zhí)行，利率按借款合同實行 年一定。 答： 固定資產(chǎn)正常貸款按照總行發(fā)布的中長期貸款利率執(zhí)行。利率按借款合同實行一年 一定，即從借款合同生效日算起，一次到帳，或按用途計劃分次到帳的，均按借款合同生 效日確定的利率執(zhí)行

38、，遇利率調(diào)整不變，滿一年后根據(jù)當時的利率進行調(diào)整，執(zhí)行新的利 率。12. 固定資產(chǎn)貸款申請貸款的項目必須具備的條件。 答：（1）符合國家產(chǎn)業(yè)政策和建設(shè)銀行信貸政策； （2）具有有權(quán)部門批準的項目建議書、 可行性研究報告、初步設(shè)計、開工報告； （ 3）資本金比例不得低于 20%；（4）配套資金來 源明確并有保證； （5）采用的工藝技術(shù)、設(shè)施先進、適用。（6）配套設(shè)施落實，所需原材料、燃料、動力有可靠來源，三廢治理、環(huán)保措施能夠落實，項目竣工驗收后能正常生產(chǎn)； （7）產(chǎn)品適銷對路，在國內(nèi)外市場上具有競爭能力，經(jīng)濟效益良好，還本付息有可靠的資 金來源；（8）新建項目必須實行項目法人制。13. 客戶支

39、用固定資產(chǎn)貸款原則。（1）按照借款合同的約定用途和用款計劃； （ 2）用于建設(shè)項目的其他資金與建設(shè)銀行貸款 同比例支用： （ 3）不得將所支出的固定資產(chǎn)貸款作為資本金、股本金和自籌資金使用。14. 進口貿(mào)易融資的主要品種；出口貿(mào)易融資的主要品種。答： 進口貿(mào)易融資品種主要有（ 1）信用證開證；（2）進口押匯；（3）進口托收押匯；（4） 提貨擔保等。進口貿(mào)易融資品種主要有（ 1）打包貸款；（2）出口押匯；（3）出口托收押匯； （4）票據(jù)貼 現(xiàn)等。15. 信用證業(yè)務(wù)操作流程。 答：（1）進出口雙方訂立合同， 并在合同中約定憑信用證付款； （ 2）進口商向其銀行 （開 證行）申請開證； （ 3）開證

40、行開出信用證并通知給出口商銀行（通知行/ 議付行 / 付款行）；（4）出口商銀行將信用證副本交給出口商； （ 5）出口商審核信用證無誤后，按照信用證要 求發(fā)貨， 備齊單據(jù)或開出匯票到銀行議付貨款； （ 6）議付行將單據(jù)和匯票寄至開證行索償； （7）開證行收到單據(jù)審核無誤后，通告進口商付款贖單。16. 境外籌資轉(zhuǎn)貸款的兩個主要環(huán)節(jié)；轉(zhuǎn)貸銀行在第一、二個環(huán)節(jié)中的不同作用。 答： 境外籌資轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)兩個重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是：一是境外籌資；二是境內(nèi)轉(zhuǎn)貸。 在境外籌資中轉(zhuǎn)貸銀行是對外借款人，直接負責對外借款本息、費用的償還責任；在境內(nèi) 轉(zhuǎn)貸中，轉(zhuǎn)貸銀行是對用款客戶的貸款人，有權(quán)及時回收轉(zhuǎn)貸款的本息、費用。1

41、7. 對外出口信貸的概念及主要方式。 答： 對外出口信貸是指國家為支持我國產(chǎn)品出口，采取提供保險、補貼利息等方式，鼓 勵我國金融機構(gòu)對我國出口商、外國進口商或進口國的銀行提供的優(yōu)惠貸款。對外出口信 貸的主要方式為出口買方信貸和出口賣方信貸。18. 銀團貸款的組織結(jié)構(gòu)及內(nèi)部分工。 答： （ 1）牽頭行與安排行； （ 2）副牽頭行與副安排行； （ 3）經(jīng)理行；（ 4）代理行；（ 5） 參加行；（ 6）顧問行。19. 匯票的三個重要特征；銀行承兌匯票的基本當事人。 答： 匯票具有三個重要特征：第一，匯票是一種委付證券，所謂委付，是出票人委托第 三人代為支付，而非自行支付，在這點上與本票不同，本票是一

42、種自付證券；第二，匯票 是一種無因證券，所謂無因，即不管匯票的基礎(chǔ)關(guān)系如何，只要依照票據(jù)法規(guī)定制作， 就產(chǎn)生相應(yīng)的票據(jù)效力；第三，匯票是一種要式證券。所謂要式，指匯票必須按照票據(jù) 法規(guī)定的形式制作，不按規(guī)定形式制作的匯票不產(chǎn)生票據(jù)效力。銀行承兌匯票所涉及的基本當事人有三個，即出票人、承兌人和受款人。出票人一般是銀 行承兌匯票基礎(chǔ)法律關(guān)系中的債務(wù)人或債權(quán)人如商品購銷活動中購買方（債務(wù)人）和售賣 方（債權(quán)人）均可作為銀行承兌匯票的出票人。承兌人是應(yīng)債務(wù)人請求，在銀行承兌匯票 上簽章并對債務(wù)負主要責任的商業(yè)銀行。受款人是銀行承兌匯票上記載的有權(quán)在匯票到期 后請求承兌人匯票金額給自己的相關(guān)當事人，一般

43、是匯票基礎(chǔ)法律關(guān)系中的債權(quán)人。20. " 以票換票 "應(yīng)注意的問題。 答： （1）以票換票實質(zhì)是以未到期銀行承兌匯票作質(zhì)押，因此必須嚴格審查票據(jù)的真實 性，并按照匯票質(zhì)押的要求在匯票上進行 質(zhì)押背書 ；（ 2）所換新票必須在期限上短于舊票， 或與承兌申請人約定，舊票到期后以取得匯票金額作為新票的保證金；（ 3）所換新票的金額不得超過舊票金額。21. 計算貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)金額。 答： 貼現(xiàn)利息 =匯票金額 * 貼現(xiàn)天數(shù) *（月貼現(xiàn)率 /30 天）實付貼現(xiàn)金額 =匯票金額 - 貼現(xiàn)利息22 貼現(xiàn)的名義利率和實際利率。 答： 貼現(xiàn)的名義利率是在人民銀行規(guī)定的范圍內(nèi)由銀行與貼現(xiàn)申請人協(xié)商確定的用于計 算貼現(xiàn)利息的利率。貼現(xiàn)的實際利率是銀行貼現(xiàn)票據(jù)的實際收益率。22. 保證業(yè)務(wù)基本當事人。 答：