人力資源人工成本構(gòu)成

1、人工成本核算人工成本項(xiàng)目構(gòu)成：薪酬+福利+社保+稅金+培訓(xùn)費(fèi)用+招聘費(fèi)用+ 其它人工成本（包括：?jiǎn)T工宿舍補(bǔ)貼，花草護(hù)理費(fèi)） 人工成本項(xiàng)目未記錄包括：?jiǎn)T工日常生活必要品費(fèi)用一、人工成本各項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)：薪酬統(tǒng)計(jì)：薪酬包括：固定工資、績(jī)效工資、年終獎(jiǎng)金、激勵(lì)獎(jiǎng)金、加班工資；固定工資指未扣除個(gè)人承擔(dān)社保、通訊費(fèi)、考勤等項(xiàng)目之前金額；績(jī)效工資包括超額績(jī)效部分和超額年終獎(jiǎng)金部分；激勵(lì)獎(jiǎng)金、加班工資的核算公司只發(fā)放到部門。據(jù)統(tǒng)計(jì)：N年全員薪酬總額為：XXXXXX元（轉(zhuǎn)正員工人數(shù)為XX人，人均薪酬約 為XXXX元）N+1年全員薪酬總額為：XXXXX元（在職員工人數(shù)為XXX人，人均薪酬 約為XXXX元）以當(dāng)年度12

2、月工資表在職人員人數(shù)為依據(jù)福利統(tǒng)計(jì)：福利包括：誤餐補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)助、交通補(bǔ)助、過節(jié)費(fèi)、勞保費(fèi)用、年度旅 游費(fèi)、防暑降溫費(fèi)N年度誤餐補(bǔ)貼以150元/人/月，共計(jì)81000元；通訊費(fèi)、交通費(fèi)以最低費(fèi) 用標(biāo)準(zhǔn)100元/月核算，共計(jì)108000元；防暑降溫費(fèi)共計(jì)9450元，過節(jié)費(fèi)以400 元*2次，共計(jì)800元；年度旅游費(fèi)共計(jì)38090元；勞保費(fèi)用以最低費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)100 元核算。由此得出，2005年度福利總額為237440元。（人均福利約為6417元）N+1年度誤餐補(bǔ)貼以150元/人/月，共計(jì)82800元；通訊費(fèi)、交通費(fèi)以最低 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)100元/月核算，共計(jì)110400元；防暑降溫費(fèi)共計(jì)9200元；過節(jié)費(fèi)

3、以 400元*2次，共計(jì)800元；年度旅游費(fèi)1500元/人/年核算，共計(jì)69000元；勞 保費(fèi)以最低費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)100元核算。由此得出，2006年度福利總額為272300元。（人均福利約為5794元）說明：社保統(tǒng)計(jì)：各項(xiàng)社保項(xiàng)目養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療、失業(yè)等由單位承擔(dān)部分N年度社保共繳社保為XXXX元。（財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)）N+1年度全員共繳社保人數(shù)為 XXXX人，單位承擔(dān)社保項(xiàng)目平均數(shù)額為 XXXXX元/月，人均XXX元/月，全年共繳社保為XXXXXX 元（員工因社保繳 納基數(shù)差異而產(chǎn)生的社保差異忽略不計(jì)）說明：稅金包括：因員工薪酬發(fā)生的企業(yè)所得稅和應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)而企業(yè)承擔(dān)的個(gè)人所得稅N年度共繳稅金 XXXXX

4、X 元。N+1年度共繳個(gè)人所得稅XX人（中高層管理人員），月人均XX元，全年 共計(jì)XXXX元N+1年度全員共繳企業(yè)所得稅 XXX元，年人均XXXX元（N+1年全員按 XX人，企稅扣除基數(shù)XXXX年2-6月按XXX元，N+1.7-N+2.1月按XXXX元 核算），由此得出，N+1年度全員共繳稅金XXXX元。培訓(xùn)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)：企業(yè)因提供員工各種學(xué)歷和職業(yè)技能培訓(xùn)而產(chǎn)生的費(fèi)用N年度培訓(xùn)費(fèi)用共計(jì)XXXX元N+1年度培訓(xùn)費(fèi)用共計(jì)XXXX元。說明：招聘費(fèi)用統(tǒng)計(jì)：企業(yè)因自身的發(fā)展需要或者部門內(nèi)部補(bǔ)缺情況而產(chǎn)生的費(fèi)用N年度招聘費(fèi)用因產(chǎn)生的費(fèi)用 XXXX元N+1年度招聘費(fèi)用共計(jì)XXXX元其它人工成本統(tǒng)計(jì)：其它人工成

5、本包括員工宿舍補(bǔ)貼、日?；ú莸淖o(hù)理費(fèi)用2005年與2006年度日?；ú葑o(hù)理費(fèi)用均為 350元/月，各共計(jì)4200元2005年與2006年度員工宿舍補(bǔ)貼費(fèi)用均為1000元/月，各共計(jì)12000元 由此得出，2005年度其它人工成本支出總額為16200元；2006年度其它人 工成本支出總額為16200元。二、人工成本核算分析：1、通過上述人工成本項(xiàng)目的核算與分析，見下表 （人工成本項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表）：?jiǎn)挝唬涸攴萑藬?shù)薪酬福利社保稅金培訓(xùn)招聘其它人工成本2005 年34人11348952374405838212565920281201620017753882006 年47人2361264272300155

6、7003175960004000162002847223上述表中的薪酬包括：獎(jiǎng)金、固定工資、激勵(lì)工資、加班工資。結(jié)果分析：2005年人均人工成本為 52217元；2006年人均人工成本為60579元，2006年人均人工成本與上年相比增加了13.8%。2005年人均薪酬33379元，占人均人工成本的63.9% ,員工人均福利約為6984元，占人均人工成本的13.4% ；2006年人均薪酬約為50240元，占人均人工成本的82.9% ,員工人均福利 約為5794元，占人均人工成本的9.6%。2006年的人均薪酬相比上年增加16861 元，增長率為33.6% O 2006年的人均福利相比上年降低了

7、1190元，降低率為 17% O （如下圖所示）2、據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2005年至2006年人工成本、企業(yè)凈利潤以及全年銷 售收入關(guān)系如下表所示（單位：元）：年份人數(shù)人工成本總額全年銷售收入企業(yè)凈利潤人工費(fèi)用比率2005 年34人177538872242390810090300.25%2006 年47人2847223110000000078200000.26%結(jié)果分析：2006年在職員工人數(shù)為47人，相比上年增加13人，企業(yè)員工 增長率為28%; 2006年人均銷售收入增長2156493元，增長率為9.2%;人均產(chǎn) 生的企業(yè)凈利潤增長136705元，增長率為82.2%o2006年人事費(fèi)用率（注：

8、人事費(fèi)用率指勞動(dòng)投入占企業(yè)已實(shí)現(xiàn)價(jià)值的總產(chǎn)出的比率關(guān)系）為0.26%同上年相比增長0.01%o上述數(shù)據(jù)表明，2006年企業(yè)根 據(jù)業(yè)務(wù)的需要增加人員，有效的提高了企業(yè)銷售收入和企業(yè)凈利潤。3、從業(yè)人員小時(shí)人工成本統(tǒng)計(jì)：2005 年：企業(yè)年制度工時(shí)=7*22*12=1848小時(shí)年加班工時(shí)=累積全年加班小時(shí)數(shù)8291.5小時(shí)損耗工時(shí)：損耗工時(shí)取數(shù)為年制度工時(shí)與年加班工時(shí)之和的10%=（ 1848+8291.5）10%=1013企業(yè)從業(yè)人員人均工作時(shí)數(shù) =(企業(yè)年制度工時(shí) +年加班工時(shí) -損耗工時(shí)) /企業(yè)從 業(yè)人員年平均人數(shù) =(1848+8291-1013)/34=268 小時(shí) 企業(yè)從業(yè)人員 20

9、05 年加班工資總額： 54895元2006 年：企業(yè)年制度工時(shí) =7*22*12=1848 小時(shí) 年加班工時(shí) =累積全年加班小時(shí)數(shù) 4128 小時(shí) 損耗工時(shí)： 損耗工時(shí)取數(shù)為年制度工時(shí)與年加班工時(shí)之和的 10%=(1848+4128) *10%=597 企業(yè)從業(yè)人員人均工作時(shí)數(shù) =(企業(yè)年制度工時(shí) +年加班工時(shí) -損耗工時(shí)) /企業(yè)從 業(yè)人員年平均人數(shù) =(1848+4128-597)/47=114 小時(shí) 企業(yè)從業(yè)人員 2006 年加班工資總額： 49632元 結(jié)果分析：2006 年企業(yè)從業(yè)人員人均工作時(shí)數(shù)同上年相比降低 154 小時(shí)，下降達(dá) 57.5%；加班工資同上年相比降低 5263元,

10、 下降達(dá) 9.6%。通過對(duì)從業(yè)人員人均工 作時(shí)數(shù)的核算，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)年制度工時(shí)是一個(gè)恒量，影響其工作時(shí)數(shù)變化的 參數(shù)是加班工時(shí)、損耗工時(shí)及企業(yè)從業(yè)人員平均人數(shù)。 2006 年企業(yè)平均人數(shù)為 47人，比上年增加 28%；加班工時(shí)由 2005年的 8291.5小時(shí)，降低為 4128小時(shí)， 降低 50.2%；企業(yè)經(jīng)營中所產(chǎn)生的損耗工時(shí)也由 2005 年的 1013 小時(shí)，降低為 597 小時(shí)，降低 41%。由此得出， 2006 年在企業(yè)年制度工時(shí)不變的情況下，降 低加班工時(shí)與損耗工時(shí)，體現(xiàn)了企業(yè)從業(yè)人員工作時(shí)間效能的提升。但是這個(gè) 值并不能充分的說明企業(yè)經(jīng)營的情況，下面將通過組織管理效能、人力資本投

11、 資報(bào)酬率以及人力資本效率三個(gè)方面進(jìn)行分析。4、組織管理效能的體現(xiàn)：2005 年：總收入： 722423908元總費(fèi)用： 14593690元 總薪資費(fèi)用（只包含薪資、獎(jiǎng)金與福利）： 1372335 元【總收入 （總費(fèi)用- 總薪資成本 ） 】/工作小時(shí)數(shù)=722423908-（ 14593690-1372335）/268=2646278 元2006 年：總收入： 1100000000元總費(fèi)用： 19936394元 總薪資費(fèi)用（只包含薪資、獎(jiǎng)金與福利）： 2633564 元 【總收入 （總費(fèi)用- 總薪資成本 ） 】/人均工作小時(shí)數(shù) =1100000000-（19936394-2633564）/11

12、4=9497344 元 結(jié)果分析：企業(yè)人力資源產(chǎn)生的效能，取決于每一小時(shí)產(chǎn)生的貢獻(xiàn)額。通過上述數(shù)據(jù)的核算， 2006 年人均工作時(shí)間里產(chǎn)生的效能為 9497344 元，同上年相比增加了 6851066 元，增長率為 72.1%。通過組織管理效能的核算，可以發(fā)現(xiàn)影響組織管理效能的因素包括：企業(yè) 總收入、企業(yè)經(jīng)營中產(chǎn)生的費(fèi)用、從業(yè)人員的總薪資水平以及人均工作小時(shí)數(shù)。 如果要提高組織管理效能，應(yīng)該達(dá)到一高兩低，也就是高收入，低費(fèi)用，低人 均工作小時(shí)數(shù)。2006 年企業(yè)總費(fèi)用同上年相比增加了 5342704 元，增長率為 26.8%；總收 入同上年相比增加了 377576092元，增長率為 34.3%

13、。2006 年的人均工作小數(shù)也降低了 57.5%回顧 2006 年，經(jīng)營管理費(fèi)用中包括企業(yè)啟用鋼軟系統(tǒng)的費(fèi)用，共計(jì)約為 601270 元，假設(shè)此項(xiàng)目投入可在企業(yè)營運(yùn)中維持五年， 平均每年為 12054元（此 費(fèi)用中不包括投入到鋼軟系統(tǒng)中的管理費(fèi)用及部分人力成本） ?？梢?，企業(yè) 2006 年鋼軟系統(tǒng)的投入，增加了企業(yè)總收入，降低了人均工作小時(shí)數(shù)，提升了組織 管理效能。5、人力資本投資報(bào)酬率的體現(xiàn)：【總收入 （ 總費(fèi)用 - 總薪資成本 ） 】/ 總薪資成本 （ 包括薪資、獎(jiǎng)金與福利 ） =人力資本投資報(bào)酬率 （所代表的意義： 指每一元薪資對(duì)企業(yè)總收入的貢獻(xiàn)程度） 2005 年人力資本投資報(bào)酬率 =

14、722423908-（14593690-1372335）/1372335=517 2006 年人力資本投資報(bào)酬率 =1100000000-（19936394-2633564）/2633564=411 結(jié)果分析：人力資本投資報(bào)酬率就是企業(yè)主所支付的每一元薪資對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)額。 （此 公式是用來說明付給員工每一元薪資所創(chuàng)造出來的業(yè)務(wù)收入，來體現(xiàn)投資報(bào)酬 率。為什么在公式中將總費(fèi)用減去總薪資成本？是因?yàn)榘哑髽I(yè)員工的總薪資也 納入到企業(yè)員工所創(chuàng)造出來的業(yè)務(wù)收入中。） 可見提升投資報(bào)酬率的方法是減 低企業(yè)員工總薪資成本和總費(fèi)用，提高企業(yè)業(yè)務(wù)收入。通過核算得出，2006 年人力資本投資報(bào)酬率是 411，同上

15、年相比下降 20.5%， 指企業(yè)付給員工的每一元薪資所創(chuàng)造出來的價(jià)值降低了20.5%。2006 年企業(yè)總費(fèi)用 -總薪資成本為 17302830元，比 2005 年高出 23.6%；2006 年企業(yè)創(chuàng)造出來 的純收入 1082697170元，也比 2005 年高出 34.5%；2006 年員工總薪資比 2005 年高出 48%。由此得出， 2006 年投資報(bào)酬率的下降只要原因是總薪資。6、人力資本效率的體現(xiàn)【總收入 （總費(fèi)用- 總薪資成本 ） 】/員工總?cè)藬?shù) （包括薪資、獎(jiǎng)金與福利 ） =人力資本的效率（所代表的意義：指每人對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)程度） 2005 年人力資本效率 =722423908-（1

16、4593690-1372335）/34=20858899 2006 年人力資本效率 =1100000000-（19936394-2633564）/47=23036110 結(jié)果分析：人力資本的效率是取決于每位人力的對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)額，是反映企業(yè)勞動(dòng)投 入的經(jīng)濟(jì)效率。如果員工人數(shù)愈少，企業(yè)收入越大，也就會(huì)提高人力資本效率 的上升。通過上述數(shù)據(jù)的核算，得出 2006 年人力資本效率為 23036110 元，相 比 2005 年提高了 9.5%。這個(gè)結(jié)果的是 2006 年企業(yè)收入的增加，員工人數(shù)也相 應(yīng)增加，假設(shè)如果企業(yè)收入不變的情況下，企業(yè)員工人數(shù)愈少，那么人力資本 效率將會(huì)更高。因此，要控制人員的儲(chǔ)備

17、是企業(yè)獲得最大效率的一個(gè)重要因素。三、人工成本建議： 通過上述對(duì)人工成本中各個(gè)項(xiàng)目的核算，以及對(duì)企業(yè)組織管理效能、人力 資本投資報(bào)酬率、人力資本效率三個(gè)指標(biāo)的核算。提出下述建議以供參考：1、從人工成本各個(gè)項(xiàng)目的核算，可以看出， 2006 年人工總薪酬大幅提升， 而人工福利下降。 總薪酬在整個(gè)人工成本中高達(dá) 82.9%，導(dǎo)致企業(yè)人力資本投資 報(bào)酬率比 2005 年有所下降，薪酬成本所占比例應(yīng)該在 70%左右為佳。假設(shè) 2007 年企業(yè)收入上升的情況下，可考慮增加福利成本，總的福利成本控制在人工成 本總額的 15%左右為佳。薪酬的調(diào)整不應(yīng)太大，會(huì)引起員工的關(guān)注程度，不利企 業(yè)競(jìng)爭(zhēng)性，可在獎(jiǎng)金部分進(jìn)

18、行核算方式的調(diào)整來得到合理的控制。2、2006 年在職員工人數(shù)的增加，是影響人力資本效率提高的，因?yàn)槊總€(gè)人 在企業(yè)所創(chuàng)造的價(jià)值的體現(xiàn)是一個(gè)長期的過程。人力資本投資的利益就如同任 何投資一樣發(fā)生在未來 ，并且通常情況下， 這些利益要持續(xù)一段時(shí)間， 而其成本 則產(chǎn)生在目前，所以現(xiàn)在核算出來的并不是人力資本效率提高的最大值，需要 對(duì)今后的人力資本效率的核算后進(jìn)行比較才能有一定的參照性。假設(shè)在職員工 人數(shù)不變的情況下， 2007年人力資本效率的核算數(shù)據(jù)相比 2006 年有所增長，那 么可以說 2006 年增員方向的正確性。3、當(dāng)效率、效能與效益共同提升，人力資源管理方才真正達(dá)成人力資本化 的目標(biāo)。因此，要達(dá)到這三項(xiàng)指標(biāo)的共同提升，需要提高企業(yè)收入的同時(shí)，降 低企業(yè)經(jīng)營管理中所支付