內(nèi)控整改結(jié)項(xiàng)報(bào)告

1、內(nèi)控整改結(jié)項(xiàng)報(bào)告篇一：內(nèi)控整改實(shí)施方案深圳市 xxx 股份有限公司內(nèi)部控制建設(shè)整改實(shí)施工作方案根據(jù)深圳證監(jiān)局關(guān)于做好深圳轄區(qū)上市公司內(nèi)部控制規(guī)范試點(diǎn)有關(guān)工作的通知，深圳市 xxx 實(shí)業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）于 xx 年 4 月制定了并披露了深圳市 xxx 實(shí)業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作方案 （以下簡(jiǎn)稱“實(shí)施方案”），召開了內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目啟動(dòng)大會(huì)。 在公司董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)班子領(lǐng)導(dǎo)大力支持下， 在公司各部門、各企業(yè)的積極參與和配合下， 公司內(nèi)控工作小組與咨詢顧問現(xiàn)已按照實(shí)施方案的要求完成了公司內(nèi)控調(diào)研分析， 提出了內(nèi)控缺陷整改建議。為了更好的落實(shí)內(nèi)控基本規(guī)范， 高效優(yōu)質(zhì)地完成內(nèi)控缺陷整改

2、工作，將實(shí)施方案落到實(shí)處，特制定本方案。一、公司內(nèi)控現(xiàn)狀分析xx 年 5 月，通過調(diào)研與分析，公司確定本次內(nèi)部控制基本規(guī)范實(shí)施范圍是公司合并報(bào)表范圍內(nèi)所有子公司，其中包括重點(diǎn)實(shí)施單位8家。業(yè)務(wù)流程方面，確定對(duì)公司治理、業(yè)務(wù)流程與信息化等三個(gè)層次進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)研， 分析內(nèi)部控制現(xiàn)狀與內(nèi)控基本規(guī)范的差異，找出缺陷并提出整改建議。通過對(duì)重點(diǎn)子公司及重要業(yè)務(wù)流程的訪談與抽樣測(cè)試，對(duì)照內(nèi)控基本規(guī)范的要求，并經(jīng)過與各單位、部門研究分析，達(dá)成共識(shí)，現(xiàn)確認(rèn)公司層面內(nèi)控缺陷為10 個(gè)，業(yè)務(wù)流程存在缺陷234 個(gè)，it治理層面為 14 個(gè)，合計(jì) 258 項(xiàng)內(nèi)控缺陷。所有的缺陷中，一般缺陷占大多數(shù)，適用于所有公司的共性

3、缺陷為 118 個(gè)。二、整改實(shí)施方案針對(duì)內(nèi)部控制缺陷情況以及整改建議，確定按下列計(jì)劃與要求組織內(nèi)控缺陷整改工作。1 、整改范圍公司內(nèi)部控制缺陷整改實(shí)施范圍是公司本部及所有子公司， 其中，重點(diǎn)子公司需要按已經(jīng)確認(rèn)的內(nèi)控缺陷清單開展逐項(xiàng)分析， 并進(jìn)行整改；非重點(diǎn)子公司需要對(duì)照業(yè)務(wù)流程與關(guān)鍵控制，分析缺陷并整改。2 、整改責(zé)任人公司所屬各企業(yè)總經(jīng)理是本企業(yè)內(nèi)控缺陷整改工作的總負(fù)責(zé)人，各企業(yè)的業(yè)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)相關(guān)內(nèi)控缺陷的整改工作。 公司本部職能部門對(duì)職能范圍內(nèi)共性缺陷整改工作， 承擔(dān)統(tǒng)一整改規(guī)范與檢查驗(yàn)收的責(zé)任。3 、整改方式（1）對(duì)于公司整體包括各單位都存在的共性問題， 由公司本部各職能部門牽頭、

4、 主導(dǎo)整改實(shí)施工作。 公司本部職能部門要組織子公司相關(guān)部門明確整改任務(wù)，統(tǒng)籌整改辦法，分工合作，共同完成共性問題整改工作。（2）對(duì)于所屬子公司之間存在的共性問題， 優(yōu)先在國(guó)際電子器件公司進(jìn)行整改示范，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，然后向其他子公司推行。各子公司之間要相互協(xié)作，完成整改工作。（3）對(duì)于公司本部存在的個(gè)性問題， 由本部相關(guān)職能部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，根據(jù)業(yè)務(wù)流程完善建議書中的整改意見，進(jìn)行缺陷整改。（4）對(duì)于子公司存在的個(gè)性問題， 由各子公司業(yè)務(wù)流程相關(guān)部門負(fù)責(zé)，根據(jù)業(yè)務(wù)流程完善建議書中的整改意見，進(jìn)行缺陷整改。（5）非重點(diǎn)子公司必須根據(jù)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)， 對(duì)本公司的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行自查， 并形成缺陷匯總報(bào)告。

5、根據(jù)顧問公司提供的整改建議對(duì)本公司的控制缺陷進(jìn)行整改。（6）為了提高內(nèi)部控制效率與效果， 公司本部將在各級(jí)子公司統(tǒng)一推廣實(shí)施協(xié)同辦公系統(tǒng)。 子公司開展內(nèi)控缺陷整改同時(shí)， 需要明確協(xié)同辦公流程實(shí)現(xiàn)控制的業(yè)務(wù)流程清單。 確定通過協(xié)同辦公系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)控制的流程，需要編寫流程說明與編制流程圖。 子公司內(nèi)控工作負(fù)責(zé)人需4 、內(nèi)控手冊(cè)建立為了固化內(nèi)控建設(shè)工作成果，公司將根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及相關(guān)指引，建立公司內(nèi)部控制規(guī)范手冊(cè)，闡述公司在與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制方面的方針、政策，匯總公司的相關(guān)制度、規(guī)定，并詳細(xì)定義和規(guī)范公司內(nèi)各相關(guān)崗位的工作程序和職責(zé)。公司風(fēng)控部制定內(nèi)控手冊(cè)目錄、內(nèi)容、編碼規(guī)范等。公司本部

6、職能部門負(fù)責(zé)組織公司所屬各單位對(duì)口職能部門編寫內(nèi)控手冊(cè)， 風(fēng)控部負(fù)責(zé)匯總成冊(cè)。內(nèi)控手冊(cè)完成后，公司本部風(fēng)控部、內(nèi)部審與各單位要積極組織內(nèi)控手冊(cè)培訓(xùn)， 促進(jìn)內(nèi)控規(guī)范得到有效執(zhí)行， 并解答內(nèi)控規(guī)范執(zhí)行中的疑問，維護(hù)與優(yōu)化內(nèi)控手冊(cè)。5 、整改工作的有效監(jiān)控為確保整改實(shí)施進(jìn)度及整改效果，公司本部?jī)?nèi)審部和風(fēng)控部將組成內(nèi)控工作檢查小組，每周對(duì)各公司、各部門整改工作跟蹤和匯總，每周形成內(nèi)控整改實(shí)施情況報(bào)告，向公司內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)。在整改過程中，顧問公司將持續(xù)提供輔導(dǎo)與幫助。6 、整改成果的驗(yàn)收摘要 : 近年來，隨著內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)部控制審計(jì)指引 的頒布，我國(guó)內(nèi)部控制制度實(shí)踐和理論都得到

7、有效的發(fā)展。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分， 在內(nèi)控中發(fā)揮著重要作用。 本文在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，從會(huì)計(jì)系統(tǒng)、內(nèi)控機(jī)制等方面提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以期對(duì)實(shí)際工作提供有益的幫助。 關(guān)鍵詞 : 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 控制機(jī)制 管理機(jī)制隨著社會(huì)的發(fā)展，時(shí)代的變革，我國(guó)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也在不斷的改變和加劇， 在這種日新月異的大環(huán)境下， 企業(yè)會(huì)計(jì)管控方面也有很多問題浮出水面， 嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，甚至危及企業(yè)的生存和經(jīng)濟(jì)的安全。 作為企業(yè)管理重要的組成部分，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題是亟待解決的課題。一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題(一) 企業(yè)發(fā)展迅猛，會(huì)計(jì)

8、內(nèi)部控制很難及時(shí)適應(yīng)目前市場(chǎng)發(fā)展迅速，競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)為了在這個(gè)大環(huán)境中躋身而上，不得不采取一系列的方針和策略來提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，很多企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地?cái)U(kuò)大自己的勢(shì)力， 會(huì)采取一系列的策略： 例如將其他中小企業(yè)收購(gòu)， 擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍， 增設(shè)管理部門或開辦分支機(jī)構(gòu)等，但是這些計(jì)劃的實(shí)施雖然有利于企業(yè)自身的快速發(fā)展， 但是企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制會(huì)出現(xiàn)很多問題， 導(dǎo)致很多會(huì)計(jì)事項(xiàng)失去控制的作用，甚至給企業(yè)帶來不同程度的經(jīng)濟(jì)損失。 ( 二) 企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息失真通過對(duì)各企業(yè)會(huì)計(jì)提供的資料進(jìn)行偵查，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作存在不完善、不規(guī)范的現(xiàn)象。特別是近幾年來，會(huì)計(jì)憑證填制、審核不嚴(yán)，

9、缺乏有效原始資料的支持； 票據(jù)保管使用沒有專門制度約束，票據(jù)管理不嚴(yán)；銀行賬戶開設(shè)、使用、撤銷沒有授權(quán)制度，存在賬外賬，私設(shè)小金庫(kù)；為了少數(shù)股東利益，上市公司粉飾報(bào)表，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。(三) 會(huì)計(jì)管理職能缺失，企業(yè)決策失誤很多企業(yè)重視眼前的利益，一心為了將經(jīng)濟(jì)搞活，便采取擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，拓展業(yè)務(wù)等方式， 但是缺少必要的可行性研究和論證，導(dǎo)致偏離主業(yè)，盲目擴(kuò)張，致使企業(yè)資金鏈斷裂，甚至破產(chǎn)。也有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的不規(guī)范不完善， 沒有對(duì)購(gòu)銷環(huán)節(jié)中的職責(zé)進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定和區(qū)分， 致使企業(yè)很多存貨在發(fā)出時(shí)， 并沒有按照規(guī)定的手續(xù)辦理，也沒有第一時(shí)間與會(huì)計(jì)部門溝通，做好核對(duì)工作，

10、最終導(dǎo)致多年的積壓存貨越積越多， 不能得到妥善的處理， 最終為企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。(四) 崗位設(shè)置不科學(xué)，企業(yè)各崗位越權(quán)行為嚴(yán)重由于很多企業(yè)的崗位都沒有進(jìn)行科學(xué)、合理的設(shè)置，在設(shè)置崗位時(shí)，沒有對(duì)崗位的職權(quán)范圍進(jìn)行清晰明確的界定， 這樣便導(dǎo)致很多工作人員不能認(rèn)真、 正確的履行好自己的職責(zé)， 這種狀態(tài)的直接結(jié)果便是導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員分工中的 “內(nèi)部牽制制度” 不能很好的發(fā)揮其約束和監(jiān)督的作用，失去其效用， 加上企業(yè)高層管理人員并沒有落實(shí)好企業(yè)的管理工作，而是出現(xiàn)很嚴(yán)重的越權(quán)行為， 對(duì)于正常的審批程序不按規(guī)范進(jìn)行，而是濫用職權(quán)，中飽私囊，徇私舞弊，為企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)損失。二、改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施建議會(huì)

11、計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)管理重要的組成部分，直接影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平。本文針對(duì)目前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題，找到解決問題的突破口，有的放矢對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出如下改進(jìn)措施：(一) 建立科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，從而健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理機(jī)制建立一個(gè)科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)于健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的管理機(jī)制十分重要。會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)所有的交易如實(shí)的記錄，也能夠?qū)γ恳淮谓灰走M(jìn)行詳細(xì)真實(shí)的描述和記錄，可以對(duì)企業(yè)的所有交易進(jìn)行查詢，直觀，簡(jiǎn)單，而且可以根據(jù)不同的性質(zhì)，在會(huì)計(jì)報(bào)表上做出適當(dāng)?shù)姆诸悾ㄟ^這樣的方式更加方便查找和分析。所以建立科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以對(duì)交易的價(jià)值把握的非常準(zhǔn)確，是企業(yè)做出決策的依據(jù)。(二) 完善和

12、健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行健全和完善， 挑選出不相容的職務(wù)，并將其徹底的分離開來。 確立好該控制機(jī)制后任何工作人員必須無(wú)條件遵守，嚴(yán)格執(zhí)行，依據(jù)分離不相容職務(wù)的控制原則，對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)的工作職務(wù)進(jìn)行科學(xué)、 合理的設(shè)置， 對(duì)每一個(gè)領(lǐng)域的工作職責(zé)進(jìn)行清晰明確的界定， 不出現(xiàn)含糊的地方， 讓每一位員工都清楚了解到自己的職責(zé)權(quán)限，通過這樣的方式，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制按部就班的實(shí)施，可以為企業(yè)資產(chǎn)的安全性、真實(shí)性以及完整性做出貢獻(xiàn)。(三) 建立授權(quán)批準(zhǔn)制度并對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的控制和約束這一改進(jìn)措施的提出主要是針對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的高層管理者，為了督促各管理者在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，杜絕徇私舞弊、 中

13、飽私囊的不良現(xiàn)象發(fā)生。建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，要求審批人在進(jìn)行審批時(shí)，嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限來執(zhí)行，不能越權(quán)，經(jīng)辦人也必須在授權(quán)范圍內(nèi)，一旦出現(xiàn)審批人越權(quán)的現(xiàn)象， 經(jīng)辦人有權(quán)利拒絕辦理業(yè)務(wù)，此時(shí)經(jīng)辦人應(yīng)立即與上級(jí)溝通，并向上級(jí)授權(quán)部門報(bào)告核實(shí)。三、結(jié)語(yǔ)企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題高度重視，采取相應(yīng)的改進(jìn)措施來迎合新形勢(shì)下企業(yè)的發(fā)展， 對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制不斷的強(qiáng)化， 提高會(huì)計(jì)及相關(guān)工作人員的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能力， 嚴(yán)格約束企業(yè)所有職員遵守會(huì)計(jì)內(nèi)部控制程序， 確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的真實(shí)性和完整性， 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。參考文獻(xiàn)：1楊雄勝：內(nèi)部控制發(fā)展問題研究d. 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)， xx2 劉玉廷：內(nèi)部會(huì)計(jì)

14、控制規(guī)范： 新形勢(shì)下加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的里程碑 a. 中國(guó)成本研究會(huì)。企業(yè)內(nèi)部控制原理、經(jīng)驗(yàn)與操作 企業(yè)內(nèi)部控制高層研討會(huì)文集 c。北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社， xx3 吳小兵 . 論企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本對(duì)策 j. 財(cái)經(jīng)界 ( 學(xué)術(shù)版). xx(01)4 何君 . 試析如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 j. 中國(guó)總會(huì)計(jì)師 . xx(12)5 朱華 . 論當(dāng)代會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中從業(yè)人員的作用 j. 中國(guó)管理信息化 . xx(19)6 肖翔燕 . 當(dāng)前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)及對(duì)策分析j. 企業(yè)家天地， xx(06) 篇三：淺論企業(yè)內(nèi)部控制的不足與改進(jìn)措施淺論企業(yè)內(nèi)部控制的不足與改進(jìn)措施溫州立

15、德會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 孫樂和一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容主要包括授權(quán)審批、會(huì)計(jì)組織、崗位設(shè)置、行為準(zhǔn)則、監(jiān)督制約和電子信息管理等。廣義地說，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是組織機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，為保證管理有效 ，資產(chǎn)安全，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、真實(shí)以及為鼓勵(lì)遵守既定的管理政策而采取的所有相應(yīng)的方法和手段。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)為合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。其貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通監(jiān)督等要素并受企業(yè)董事會(huì)管理階層及其他人員影響。二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足1 、對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)偏差

16、較大， 存在諸多不當(dāng)觀念對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵與外延認(rèn)識(shí)不清，導(dǎo)致認(rèn)識(shí)上的偏差，以致存在以下不當(dāng)觀念：（1）認(rèn)為企業(yè)制定的辦法、規(guī)章有一大堆，內(nèi)部控制應(yīng)該算比較完善的，將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)規(guī)章制度混為一談。（ 2）認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)主要是內(nèi)控部門的事， 應(yīng)當(dāng)由內(nèi)控部門全面負(fù)責(zé)， 領(lǐng)導(dǎo)全企業(yè)的整章建制工作，忽略了內(nèi)部控制主要是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門、各崗位、所有員工之間的一種自我約束、相互監(jiān)督、防范風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，它首先而且主要應(yīng)是經(jīng)營(yíng)管理部門的主要職責(zé)。3 、業(yè)務(wù)改革步伐加快，內(nèi)控制度建設(shè)滯后“制度先企業(yè)，內(nèi)控優(yōu)先”的意識(shí)還未真正樹立起來，有些業(yè)務(wù)在制度上、前期準(zhǔn)備上還不充分的情況下，就匆忙進(jìn)入；隨著企業(yè)創(chuàng)新步伐的

17、加快，管理模式的改革，一些制度辦法已經(jīng)過時(shí)，但沒能隨著業(yè)務(wù)狀況與客觀環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)企業(yè)修訂， 仍沿用一些舊的內(nèi)控措施和管理做法；有些制度過于概括和條文化，操作性不強(qiáng)，不能為業(yè)務(wù)提供實(shí)際的指導(dǎo)；有 些制度偏重于強(qiáng)調(diào)紀(jì)律約束，缺乏必要的控制秩序等。控制分散與控制不足并存。 控制分散表現(xiàn)為規(guī)章制度數(shù)量龐大，但分散于各類文件中，缺少整合；控制不足表現(xiàn)為有的控制制度尚未建立或尚不健全， 管理部門之間的銜接不充分。 一是有些制度沒有建立或不健全；二是管理部門之間的銜間不充分或缺少對(duì)管理部門的約束控制；三是制度規(guī)定身缺乏可操作性，沒有體現(xiàn) 5w1h的要求；四是長(zhǎng)官意志，朝令夕改，缺乏連貫性。4 、有章不循

18、，制度落實(shí)不到位現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控體制較前幾年有很大的改善，但從目前商業(yè)企業(yè)的內(nèi)控管理體制看， 各企業(yè)采取的基是雙重負(fù)責(zé)的方式。這種管理體制決定了內(nèi)控部門獨(dú)立性差， 導(dǎo)致內(nèi)控問題向上真實(shí)反映難、查處難，使一些違規(guī)違章問題難以從根上加以遏制，使內(nèi)部控制的再控制作用受到極大限制。 在以開展現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)摘要： 企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，做好企業(yè)的內(nèi)部管理控制可以有效地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效益。本文將在分析內(nèi)部控制概念和意義的基礎(chǔ)上， 結(jié)合企業(yè)的特征進(jìn)行分析，進(jìn)而指出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并從控制權(quán)、會(huì)計(jì)科目、制度等方面提出解決企業(yè)內(nèi)部控制問題的對(duì)策。關(guān)鍵詞：國(guó)民經(jīng)濟(jì) 經(jīng)營(yíng)管理 內(nèi)部控制 xx 年 12 月上

19、 總第 254 期 dio ：中國(guó)外資 xx 年 12 月上 總第 254 期（：韓曉兵）控為主的現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控方式下， 現(xiàn)有的人員難以適應(yīng)工作需要。 三、內(nèi)部控制防范的制度措施 集團(tuán)企業(yè)在傳統(tǒng)的核算模式下，由于下屬單位的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)不統(tǒng)一、不規(guī)范、內(nèi)控制度不健全，造成會(huì)計(jì)信息核算的口徑不一致， 基于成員之間會(huì)計(jì)信息不可比， 匯總的信息不正 確，集團(tuán)無(wú)法正確掌控下屬成員單位的信息，對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控困難。在 it 環(huán)境下，將集團(tuán)的會(huì)計(jì)核算政策、會(huì)計(jì)科目體系、內(nèi)控制度、核算流程、控制權(quán)進(jìn)行設(shè)置，使得全國(guó)各地的分、子公司通過網(wǎng)絡(luò)共享集團(tuán)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)和內(nèi)控制度， 并有效地貫徹和執(zhí)行，提高會(huì)計(jì)信息的

20、可比性和一致性。1 、集權(quán)與分權(quán)的“控制權(quán)”的設(shè)計(jì)與配置隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)在我國(guó)日益呈現(xiàn)規(guī)模，企業(yè)發(fā)展越快、規(guī)模越大， 管理和控制問題就越突出。為了提高企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)管理水平，有效地控制集團(tuán)成員的資金、費(fèi)用，支持集團(tuán)或總部管理決策，很多公司在集權(quán)和分權(quán)“控制權(quán)”的選擇上徘徊不定。理和控制，則將各種政策配置在企業(yè)集團(tuán)，下屬成員單位不允許修改，企業(yè)集團(tuán)所有成員都在系統(tǒng)的監(jiān)督和控制下，嚴(yán)格按照上述政策執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)集權(quán)管理和控制，即從業(yè)務(wù)的組織、管理、執(zhí)行和控制等方面實(shí)現(xiàn)高度集中。由于集中核算和報(bào)告模式是建立在集成的it環(huán)境中，集團(tuán)總部和分、子公司的信息實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，因此，行政集權(quán)下的決策效率

21、低下問題將得到有效解決。企業(yè)集團(tuán)為了調(diào)動(dòng)分、 子公司或者事業(yè)部的積極性，將不同的政策和控制設(shè)置在不同的層級(jí)，有效地實(shí)現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的控制模式。2 、集團(tuán)與分、子公司會(huì)計(jì)科目體系的設(shè)計(jì)與設(shè)置會(huì)計(jì)科目在賬務(wù)處理中用于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，是某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類標(biāo)志，是核算的基礎(chǔ)。因此，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目體系，就能夠保證整個(gè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類的一致性和可比性，保證資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等要素確認(rèn)的唯一性、一致性。但是，企業(yè)集團(tuán)是經(jīng)濟(jì)利益的聯(lián)合體，不同的分、子公司所處的行業(yè)不同、 性質(zhì)不同、核算的要求不同，其會(huì)計(jì)科目體系就不同。在集中核算和報(bào)告模式下， 既要制定集團(tuán)統(tǒng)

22、一的會(huì)計(jì)科目體系，保證整個(gè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類和反映的一致性和可比性， 又要體現(xiàn) 分、XXXXX 內(nèi)部控制自評(píng)及缺陷整改報(bào)告根據(jù)內(nèi)部控制自查工作安排，結(jié)合設(shè)計(jì)研究所（以下簡(jiǎn)稱：設(shè)研所）的控制目標(biāo)和管控重點(diǎn)，我們對(duì)截至 xx 年 12 月 31 日的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行了自查。一、 xx 年度設(shè)研所內(nèi)部控制體系建設(shè)本年度內(nèi)部控制制度體系設(shè)計(jì)是分組進(jìn)行工作， 共分為 3 個(gè)小組，由組長(zhǎng)進(jìn)行分組管理體系建設(shè)， 小組依據(jù)各自項(xiàng)目分工開展各自工作。內(nèi)部管理制度流程由小組負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)各自小組成員的日常工作安排、出差、考勤及工作情況的考核，再由本部門負(fù)責(zé)人統(tǒng)一開會(huì)了解各個(gè)小組的工作開展情況。內(nèi)部控制體系建設(shè)包括以下

23、幾個(gè)方面：（1）進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，營(yíng)造良好的內(nèi)控氣氛，包括管理制度培訓(xùn)、專業(yè)技能培訓(xùn)、崗位職責(zé)描述、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)容。形成重制度、重程序的良好工作氛圍。（2）研發(fā)組織建設(shè)關(guān)鍵要點(diǎn)包括研發(fā)組織、研發(fā)流程體系、勞動(dòng)價(jià)值體現(xiàn)、職業(yè)生涯規(guī)劃、團(tuán)隊(duì)文化五個(gè)方面，進(jìn)行明確組織職責(zé)、合理分工、責(zé)任落實(shí)，使各個(gè)員工能夠各司其職，互相配合，共同實(shí)現(xiàn)整體使命和目標(biāo)。（3）技術(shù)專業(yè)按電氣行業(yè)的特征，將產(chǎn)品研究、原料配置、產(chǎn)品調(diào)試、工程記錄分為項(xiàng)目管理、技術(shù)開發(fā)管理、流程管理、市場(chǎng)管理。（4）研究所為技術(shù)開發(fā)、產(chǎn)品開發(fā)兩大開發(fā)系列，并通過市場(chǎng)管理、項(xiàng)目管理、技術(shù)開發(fā)管理、流程管理等進(jìn)行貫通，分清了戰(zhàn)略側(cè)重點(diǎn)，分清了各專業(yè)職

24、能的分工，又明確了管理職責(zé)，擴(kuò)充和豐富了研究所的職責(zé)范圍和層次、深度。二、本部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)本自評(píng)報(bào)告旨在根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引的要求，依據(jù)總廠內(nèi)部控制評(píng)價(jià)暫行辦法，結(jié)合本部門主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制手冊(cè)控制目標(biāo)，對(duì)本部門截至 xx 年 12 月 31 日內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。三、本部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍及自查的主要內(nèi)容本部門嚴(yán)格按照財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引的要求，依據(jù)總廠內(nèi)部控制評(píng)價(jià)暫行辦法，結(jié)合本部門主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制手冊(cè)控制目標(biāo)，對(duì)本部門截至 xx 年 12 月 31 日內(nèi)部

25、控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括以下工作程序：（1）成立評(píng)價(jià)工作組，制定評(píng)價(jià)工作方案。從職能部門中選配熟悉業(yè)務(wù)、參與日常監(jiān)控的業(yè)務(wù)骨干組成評(píng)價(jià)工作組， 制定評(píng)價(jià)工作方案。評(píng)價(jià)工作方案中明確了評(píng)價(jià)主體范圍、工作任務(wù)、人員組織與分工、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容。（2）發(fā)布評(píng)價(jià)通知。評(píng)價(jià)通知包括評(píng)價(jià)依據(jù)、評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)方式、評(píng)價(jià)工作組成名單及聯(lián)系方式、需要配合的事項(xiàng)。（3）開展自我評(píng)價(jià)工作。 單位內(nèi)部按照評(píng)價(jià)通知開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，按要求編制內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告， 在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送評(píng)價(jià)工作組。（4）開展現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試工作。評(píng)價(jià)人員按照工作分工，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談，記錄執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容。 評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人對(duì)評(píng)價(jià)工作底稿進(jìn)行了嚴(yán)格審核。（5）匯總評(píng)價(jià)結(jié)果，編制內(nèi)部控制缺陷匯總表。評(píng)價(jià)工作組對(duì)評(píng)價(jià)工作底稿進(jìn)行了匯總分析，編制內(nèi)部控制缺陷匯總表。（6）制定缺陷整改方案。根據(jù)內(nèi)部控制缺陷表，按職責(zé)分工制定了缺陷整改方案。（7）編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)工作組根據(jù)內(nèi)