第九章 全面預算

1、 主講：李蕊愛 全面預算的意義全面預算的意義全面預算的內(nèi)容全面預算的內(nèi)容全面預算的編制體系全面預算的編制體系 全面預算是指在預測與決策的基礎上，按照全面預算是指在預測與決策的基礎上，按照企業(yè)既定的經(jīng)營目標和程序，企業(yè)既定的經(jīng)營目標和程序，規(guī)劃與反映規(guī)劃與反映企業(yè)未企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動，以便對企業(yè)特定計劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有，以便對企業(yè)特定計劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有效地作出具體組織與協(xié)調(diào)，最終效地作出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣以貨幣為主要計為主要計量單位，通過一系列預計的財務報表及附表展示量單位，通過一系列預計的財務報表及附

2、表展示其資源配置情況的有關企業(yè)總體計劃的數(shù)量說明。其資源配置情況的有關企業(yè)總體計劃的數(shù)量說明。 明確工作目標明確工作目標 協(xié)調(diào)部門關系協(xié)調(diào)部門關系 控制日?；顒涌刂迫粘；顒?考核業(yè)績標準考核業(yè)績標準 全面預算體系是由一系列預算按其經(jīng)全面預算體系是由一系列預算按其經(jīng)濟內(nèi)容及相互關系有序排列組成的有機濟內(nèi)容及相互關系有序排列組成的有機體，主要包括經(jīng)營預算、專門決策預算體，主要包括經(jīng)營預算、專門決策預算和財務預算三大部分。和財務預算三大部分。 經(jīng)營預算是指日常業(yè)務預算。包括以下內(nèi)容：經(jīng)營預算是指日常業(yè)務預算。包括以下內(nèi)容：銷售預算銷售預算生產(chǎn)預算生產(chǎn)預算直接材料耗用量及采購預算直接材料耗用量及采購預

3、算應交增值稅、銷售稅金及附加預算應交增值稅、銷售稅金及附加預算直接人工預算直接人工預算制造費用預算制造費用預算產(chǎn)品成本預算產(chǎn)品成本預算期末存貨預算期末存貨預算銷售費用預算銷售費用預算管理費用預算管理費用預算 專門決策預算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需專門決策預算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預算，又稱要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預算，又稱特種決策預算。特種決策預算。 專門決策預算包括經(jīng)營決策預算和投資決專門決策預算包括經(jīng)營決策預算和投資決策預算兩種類型策預算兩種類型 。 財務預算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務預算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況有關的各項預算。主要

4、包括：財務狀況有關的各項預算。主要包括： 現(xiàn)金預算；財務費用預算；預計利潤表；預計資現(xiàn)金預算；財務費用預算；預計利潤表；預計資產(chǎn)負債表。產(chǎn)負債表。 這些預算以價值量指標總括反映經(jīng)營預算和這些預算以價值量指標總括反映經(jīng)營預算和資本支出預算的結(jié)果。資本支出預算的結(jié)果。 編制經(jīng)營預算與財務預算的期間，通常以編制經(jīng)營預算與財務預算的期間，通常以1 1年為期年為期 ；至于資本支出的預算期則應根據(jù)長期；至于資本支出的預算期則應根據(jù)長期投資決策的要求，具體制定。投資決策的要求，具體制定。由預算委員會擬定企業(yè)預算總方針，并下發(fā)由預算委員會擬定企業(yè)預算總方針，并下發(fā)到各有關部門；到各有關部門；組織各生產(chǎn)業(yè)務部門

5、按具體目標要求編制本組織各生產(chǎn)業(yè)務部門按具體目標要求編制本部門預算草案；部門預算草案； 由預算委員會平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預算由預算委員會平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預算草案，并進行預算的匯總與分析；草案，并進行預算的匯總與分析； 審議預算并上報董事會最后通過企業(yè)的綜合審議預算并上報董事會最后通過企業(yè)的綜合預算和部門預算；預算和部門預算；將批準后的預算，下達給各級各部門執(zhí)行。將批準后的預算，下達給各級各部門執(zhí)行。 固定預算方法與彈性預算方法固定預算方法與彈性預算方法增量預算方法與零基預算方法增量預算方法與零基預算方法定期預算方法與滾動預算方法定期預算方法與滾動預算方法預算方法與各種預算之間的關系預算

6、方法與各種預算之間的關系 編制預算的方法按其業(yè)務量基礎的數(shù)量特征編制預算的方法按其業(yè)務量基礎的數(shù)量特征不同，可分固定預算方法和彈性預算方法兩大不同，可分固定預算方法和彈性預算方法兩大類。類。 固定預算方法簡稱固定預算，是指在編制預算固定預算方法簡稱固定預算，是指在編制預算 時，只根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固時，只根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固 定業(yè)務量水平作為惟一基礎來編制預算的一種定業(yè)務量水平作為惟一基礎來編制預算的一種方法。方法。固定預算具有局限性固定預算具有局限性固定預算方法只適用于業(yè)務量水平較為穩(wěn)定的固定預算方法只適用于業(yè)務量水平較為穩(wěn)定的 企業(yè)或非營利組織編制預算時采用。企

7、業(yè)或非營利組織編制預算時采用。 已知：已知：ABCABC公司采用完全成本法，其預算期生產(chǎn)的某公司采用完全成本法，其預算期生產(chǎn)的某種產(chǎn)品的預計產(chǎn)量為種產(chǎn)品的預計產(chǎn)量為1 0001 000件，按固定預算方法編件，按固定預算方法編制的該產(chǎn)品成本預算如表制的該產(chǎn)品成本預算如表9 92929所示。所示。表表9 929 ABC29 ABC公司產(chǎn)品成本預算（按固定預算方法編制）公司產(chǎn)品成本預算（按固定預算方法編制） 預計產(chǎn)量：預計產(chǎn)量：10001000件件 價值單位：元價值單位：元成本項目成本項目總成本總成本單位成本單位成本直接材料直接材料直接人工直接人工 制造費用制造費用 5 0005 0001 0001

8、 000 2 000 2 000 5 51 1 2 2 合合 計計80008該產(chǎn)品預算期的實際產(chǎn)量為該產(chǎn)品預算期的實際產(chǎn)量為1 4001 400件，實際發(fā)生總成件，實際發(fā)生總成本為本為11 00011 000元，其中：直接材料元，其中：直接材料7 5007 500元，直接元，直接人工人工1 2001 200元，制造費用元，制造費用2 3002 300元，單位成本為元，單位成本為7.867.86元。元。該企業(yè)根據(jù)實際成本資料和預算成本資料編制的成本該企業(yè)根據(jù)實際成本資料和預算成本資料編制的成本業(yè)績報告如表業(yè)績報告如表9 93030所示。所示。 表表9 930 ABC30 ABC公司成本業(yè)績報告公

9、司成本業(yè)績報告 價值單位：元價值單位：元 成本項目成本項目實際成本實際成本預算成本預算成本差異差異未按產(chǎn)量調(diào)整未按產(chǎn)量調(diào)整 按產(chǎn)量調(diào)整按產(chǎn)量調(diào)整 未按產(chǎn)量調(diào)整未按產(chǎn)量調(diào)整 按產(chǎn)量調(diào)整按產(chǎn)量調(diào)整 直接材料直接材料直接人工直接人工 制造費用制造費用 7 5007 5001 2001 2002 3002 300 5 0005 0001 0001 0002 0002 000 7 0007 0001 4001 4002 8002 800 +2+2 500500+200+200+300+300 +500+500-200-200-500-500 合合 計計110008000 11200+3000-200 彈

10、性預算方法簡稱彈性預算，是指為克服彈性預算方法簡稱彈性預算，是指為克服固定預算方法的缺點而設計的，以業(yè)務量、成固定預算方法的缺點而設計的，以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關系為依據(jù)，按照預算期本和利潤之間的依存關系為依據(jù)，按照預算期可預見的各種業(yè)務量水平為基礎，編制能夠適可預見的各種業(yè)務量水平為基礎，編制能夠適應多種情況預算的一種方法。應多種情況預算的一種方法。彈性預算具有顯著的優(yōu)點彈性預算具有顯著的優(yōu)點 預算范圍寬預算范圍寬 可比性強可比性強從實用角度看，主要有：從實用角度看，主要有： 彈性成本費用預算彈性成本費用預算 彈性利潤預算等彈性利潤預算等 編制時應首先確定彈性成本預算的基本公式，編制

11、時應首先確定彈性成本預算的基本公式，然后選擇適宜的業(yè)務量。然后選擇適宜的業(yè)務量。 具體編制時有公式法和列表法兩種。具體編制時有公式法和列表法兩種。 已知：已知：ABCABC公司按公式法編制的制造費用彈性預算如公司按公式法編制的制造費用彈性預算如表表9 93131所示。其中較大的混合成本項目已經(jīng)被分所示。其中較大的混合成本項目已經(jīng)被分解。解。 表表9 931 ABC31 ABC公司預算期制造費用彈性預算（公式法）公司預算期制造費用彈性預算（公式法）直接人工工時變動范圍：直接人工工時變動范圍：70 00070 000120 000120 000小時小時 價值單位：元價值單位：元項目項目AB管理人員

12、工資管理人員工資 15000保險費保險費 5000設備租金設備租金 8000維修費維修費 60000.25水電費水電費 5000.15輔助材料輔助材料 40000.30輔助工工資輔助工工資 0.45檢驗員工資檢驗員工資 0.35合計合計385001.50根據(jù)表根據(jù)表9 93131，可利用，可利用y=38 500+1.5xy=38 500+1.5x，計算出人，計算出人工小時在工小時在70 00070 000120 000120 000的范圍內(nèi)，任一業(yè)務的范圍內(nèi)，任一業(yè)務量基礎上的制造費用預算總額；也可計算出在該人量基礎上的制造費用預算總額；也可計算出在該人工小時變動范圍內(nèi)，任一業(yè)務量的制造費用中

13、某一工小時變動范圍內(nèi)，任一業(yè)務量的制造費用中某一費用項目的預算額，如，維修費費用項目的預算額，如，維修費y=6 000+0.25xy=6 000+0.25x，檢驗員工檢驗員工y=0.35xy=0.35x等。等。 已知：已知：ABCABC公司按列表法編公司按列表法編制的制造費用彈性預算如表制的制造費用彈性預算如表9 93232所示。所示。 直接人工小時直接人工小時 700008000090000100000110000120000生產(chǎn)能力利用（生產(chǎn)能力利用（%） 70%80 %90 %100 %110 %120 %1變動成本項目變動成本項目 輔助工人工資輔助工人工資 檢驗員工資檢驗員工資2混合成

14、本項目混合成本項目 維修費維修費 水電費水電費 輔助材料輔助材料3固定成本項目固定成本項目 管理人員工資管理人員工資 保險費保險費 設備租金設備租金 56 000 31 500 24 500 59 500 23 500 11 000 25 000 28 000 15 000 5 000 8 000 64 000 36 000 28 000 66 500 26 000 12 500 28 000 28 000 15 000 5 000 8 000 72 000 40 500 31 500 73 500 28 500 14 000 31 000 28 000 15 000 5 000 8 000

15、80 000 45 000 35 000 80 500 31 000 15 500 34 000 28 000 15 000 5 000 8 000 88 000 49 500 38 500 87 500 33 500 17 000 37 000 28 000 15 000 5 000 8 000 96 000 54 000 42 000 94 500 36 000 18 500 40 000 28 000 15 000 5 000 8 000 制造費用預算制造費用預算 143500158500173500188500203500218500表表9 93232中的業(yè)務量間距為中的業(yè)務量間距為1

16、0%10%，在實際工作中可選擇更小的間距在實際工作中可選擇更小的間距（如（如5 5，讀者可以自行計算）。，讀者可以自行計算）。顯然，業(yè)務量的間距越小，實際顯然，業(yè)務量的間距越小，實際業(yè)務量水平出現(xiàn)在預算表中的可業(yè)務量水平出現(xiàn)在預算表中的可能性就越大，但工作量也就越大。能性就越大，但工作量也就越大。 列表法的主要優(yōu)點是可以直接從列表法的主要優(yōu)點是可以直接從表中查得各種業(yè)務量下成本預算，表中查得各種業(yè)務量下成本預算，便于預算的控制和考核，但這種便于預算的控制和考核，但這種方法工作量較大，方法工作量較大，且不能包括所且不能包括所有業(yè)務量條件下的費用預算，故有業(yè)務量條件下的費用預算，故適用面較窄。適用

17、面較窄。 編制成本費用預算的方法按其出發(fā)點的編制成本費用預算的方法按其出發(fā)點的特征不同，可分為增量預算方法和零基預特征不同，可分為增量預算方法和零基預算方法兩大類。算方法兩大類。 增量預算方法簡稱增量預算，是指以基期增量預算方法簡稱增量預算，是指以基期成本費用水平的基礎，結(jié)合預算期業(yè)務量水平成本費用水平的基礎，結(jié)合預算期業(yè)務量水平及有關影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)及有關影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關原有費用項目而編制預算的一種方法。整有關原有費用項目而編制預算的一種方法。 增量預算存在基本假定和顯著的缺陷。增量預算存在基本假定和顯著的缺陷。 零基預算方法簡稱零基預算，是指在編制

18、零基預算方法簡稱零基預算，是指在編制成本費用預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生成本費用預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是將所有的預算支的費用項目或費用數(shù)額，而是將所有的預算支出均以零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出出均以零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支發(fā)，逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的一種方法。預算的一種方法。 零基預算方法編制程序零基預算方法編制程序 動員與討論動員與討論 劃分不可避免項目和可避免項目劃分不可避免項目和可避免項目 劃分不可

19、延緩項目和可延緩項劃分不可延緩項目和可延緩項目目 ABCABC公司為深入開展雙增雙節(jié)運動，降低費用開支公司為深入開展雙增雙節(jié)運動，降低費用開支水平，擬對歷年來超支嚴重的業(yè)務招待費、勞動保水平，擬對歷年來超支嚴重的業(yè)務招待費、勞動保護費、辦公費、廣告費、保險費等間接費用項目按護費、辦公費、廣告費、保險費等間接費用項目按照零基預算方法編制預算。照零基預算方法編制預算。經(jīng)多次討論研究，預算編制人員確定上述費用在預經(jīng)多次討論研究，預算編制人員確定上述費用在預算年度開支水平如表算年度開支水平如表9 93535所示。所示。 費用項目費用項目 開支金額開支金額 1業(yè)務招待費業(yè)務招待費2勞動保護費勞動保護費3

20、辦公費辦公費4廣告費廣告費5保險費保險費 180 000150 000100 000300 000120 000 合計合計 850 000 經(jīng)過充分論證，得出以下結(jié)論：上述費用中除經(jīng)過充分論證，得出以下結(jié)論：上述費用中除業(yè)務招待費和廣告費以外都不能再壓縮了，必業(yè)務招待費和廣告費以外都不能再壓縮了，必須得到全額保證。須得到全額保證。根據(jù)歷史資料對業(yè)務招待費和廣告費進行成根據(jù)歷史資料對業(yè)務招待費和廣告費進行成本本效益分析，得到以下數(shù)據(jù)，如表效益分析，得到以下數(shù)據(jù)，如表9 93636所示。所示。成本項目成本項目 成本金額成本金額 收益金額收益金額 業(yè)務招待費業(yè)務招待費廣告費廣告費 11 46 然后，

21、權衡上述各項費用開支的輕重緩急排出層次然后，權衡上述各項費用開支的輕重緩急排出層次和順序：和順序：因為勞動保護費、辦公費和保險費在預算期必不可因為勞動保護費、辦公費和保險費在預算期必不可少，需要全額得到保證，屬于不可避免的約束性固少，需要全額得到保證，屬于不可避免的約束性固定成本，故應列為第一層次；定成本，故應列為第一層次；因為業(yè)務招待費和廣告費可根據(jù)預算期間企業(yè)財力因為業(yè)務招待費和廣告費可根據(jù)預算期間企業(yè)財力情況酌情增減，屬于可避免項目；其中廣告費的成情況酌情增減，屬于可避免項目；其中廣告費的成本本收益較大，應列為第二層次；業(yè)務招待費的成收益較大，應列為第二層次；業(yè)務招待費的成本本收益相對較

22、小，應列為第三層次。收益相對較小，應列為第三層次。假定該公司預算年度對上述各項費假定該公司預算年度對上述各項費用可動用的財力資源只有用可動用的財力資源只有700 000700 000元，根據(jù)以上排列的層次和順序，元，根據(jù)以上排列的層次和順序，分配資源，最終落實的預算金額如分配資源，最終落實的預算金額如下：下： （1 1）確定不可避免項目的預算金額）確定不可避免項目的預算金額=150 000=150 000100 000100 000120 000120 000370370 000000（元）（元）（2 2）確定可分配的資金數(shù)額）確定可分配的資金數(shù)額=700 000=700 000370 000

23、370 000330 000330 000（元）（元） （3 3）按成本）按成本效益比重將可分配的資金數(shù)額在業(yè)務效益比重將可分配的資金數(shù)額在業(yè)務招待費和廣告費之間進行分配：招待費和廣告費之間進行分配： 業(yè)務招待費可分配資金業(yè)務招待費可分配資金330 000330 000 132 000(132 000(元元) ) 廣告費可分配資金廣告費可分配資金330 000330 000 198 000(198 000(元元) )644644在實際工作中，某些成本項目的成本在實際工作中，某些成本項目的成本效益的關系不容易確定，按零基預算方效益的關系不容易確定，按零基預算方法編制預算時，不能機械地平均分配資法

24、編制預算時，不能機械地平均分配資金，而應根據(jù)企業(yè)的實際情況，有重點、金，而應根據(jù)企業(yè)的實際情況，有重點、有選擇地確定預算項目，保證重點項目有選擇地確定預算項目，保證重點項目的資金需要。的資金需要。 編制預算的方法按其預算期的時間特不同，編制預算的方法按其預算期的時間特不同，可分為定期預算方法和滾動預算方法兩大類。可分為定期預算方法和滾動預算方法兩大類。 定期預算方法簡稱定期預算，是指在編制預算定期預算方法簡稱定期預算，是指在編制預算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種編制預算的方法。的一種編制預算的方法。 該方法具有優(yōu)點也有缺點該方法具有優(yōu)

25、點也有缺點。 滾動預算方法簡稱滾動預算，是指在編滾動預算方法簡稱滾動預算，是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離，隨著預制預算時，將預算期與會計年度脫離，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為一個固定期間的一種預算使預算期永遠保持為一個固定期間的一種預算編制方法。編制方法。 該預算既有優(yōu)點又有缺點。該預算既有優(yōu)點又有缺點。 滾動預算按其預算編制和滾動的時間單位不滾動預算按其預算編制和滾動的時間單位不同可分為：同可分為： 逐月滾動逐月滾動 逐季滾動逐季滾動 混合滾動混合滾動 區(qū)別區(qū)別 歸屬的內(nèi)容不同歸屬的內(nèi)容不同 命名的規(guī)則不同

26、命名的規(guī)則不同 聯(lián)系聯(lián)系 任何一種預算方法只有通過編制具體的預算任何一種預算方法只有通過編制具體的預算才能發(fā)揮作用才能發(fā)揮作用 即使是不同類型之間的預算方法之間也并非即使是不同類型之間的預算方法之間也并非完全相互排斥的關系完全相互排斥的關系 （一）銷售預測與銷售預算（一）銷售預測與銷售預算1.1.銷售預測銷售預測 銷售預測不僅要考慮到銷售的歷史趨勢，還要考慮到經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)狀況指標、企業(yè)戰(zhàn)略市場占有率、競爭者的行為、不斷上升的原材料和人工成本、訂價策略和信用政策、廣告與市場營銷的投入額、未履行的訂單數(shù)量、銷售渠道以及潛在客戶前景等因素。2.銷售預算銷售預算是全面預算的起點，幾乎其他所有預算都或多或

27、少地使用了銷售預算中的數(shù)據(jù)。銷售預算確定后即可根據(jù)計劃期的銷售量制定生產(chǎn)銷售預算確定后即可根據(jù)計劃期的銷售量制定生產(chǎn)預算。由于企業(yè)一般都要備有一定數(shù)量的存貨以應預算。由于企業(yè)一般都要備有一定數(shù)量的存貨以應付臨時需要，因此每期生產(chǎn)數(shù)量與當期的銷售量不付臨時需要，因此每期生產(chǎn)數(shù)量與當期的銷售量不一定相等，而要用下面的公式計算：一定相等，而要用下面的公式計算：本期生產(chǎn)數(shù)量本期生產(chǎn)數(shù)量= =本期銷售量本期銷售量 + + 期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量 - -期初產(chǎn)成品存貨數(shù)量期初產(chǎn)成品存貨數(shù)量根據(jù)生產(chǎn)預算可以編制直接材料預算，用于反映生根據(jù)生產(chǎn)預算可以編制直接材料預算，用于反映生產(chǎn)過程中直接材料

28、的需要量。直接材料預算的主要產(chǎn)過程中直接材料的需要量。直接材料預算的主要依據(jù)是計劃期生產(chǎn)數(shù)量、單位產(chǎn)品直接材料耗用量依據(jù)是計劃期生產(chǎn)數(shù)量、單位產(chǎn)品直接材料耗用量和直接材料單位價格。和直接材料單位價格。同產(chǎn)成品一樣，直接材料購買數(shù)量也可利用下列公同產(chǎn)成品一樣，直接材料購買數(shù)量也可利用下列公式計算得出：式計算得出：本期購買材料數(shù)量本期購買材料數(shù)量= =本期生產(chǎn)耗用材料數(shù)量本期生產(chǎn)耗用材料數(shù)量+ +期末材期末材料存貨數(shù)量料存貨數(shù)量- -期初材料存貨數(shù)量期初材料存貨數(shù)量為便于編制財務預算，直接材料預算中一般附有預為便于編制財務預算，直接材料預算中一般附有預計現(xiàn)金支出表，反映在各期間為本期和上期購買的計

29、現(xiàn)金支出表，反映在各期間為本期和上期購買的直接材料支出的現(xiàn)金數(shù)。直接材料支出的現(xiàn)金數(shù)。直接人工預算也是根據(jù)生產(chǎn)預算編制的，用于對計直接人工預算也是根據(jù)生產(chǎn)預算編制的，用于對計劃期內(nèi)直接生產(chǎn)工人的人工耗費進行規(guī)劃，以便合劃期內(nèi)直接生產(chǎn)工人的人工耗費進行規(guī)劃，以便合理進行人員安排以滿足生產(chǎn)需要。理進行人員安排以滿足生產(chǎn)需要。制造費用預算也是根據(jù)生產(chǎn)預算編制的，是對生產(chǎn)成制造費用預算也是根據(jù)生產(chǎn)預算編制的，是對生產(chǎn)成本中除直接人工費用和直接材料費用外的其他生產(chǎn)費本中除直接人工費用和直接材料費用外的其他生產(chǎn)費用的規(guī)劃。制定制造費用預算的主要依據(jù)是計劃期預用的規(guī)劃。制定制造費用預算的主要依據(jù)是計劃期預計生產(chǎn)量、制造費用標準耗用量和標準價格。計生產(chǎn)量、制造費用標準耗用量和標準價格。根據(jù)前述幾項具體預算中的數(shù)據(jù)可以編制產(chǎn)品成本預算。制定產(chǎn)品成本預算的目的一是確定在預計損益表中銷貨成本數(shù)據(jù)，二是確定在預計資產(chǎn)負債表中期末產(chǎn)成品存貨的價值。銷售費用及管理費用預算是對計劃期內(nèi)發(fā)生的生產(chǎn)成本銷售費用及管理費用預算是對計劃期內(nèi)發(fā)生的生產(chǎn)成本以外的一系列其他費用的預算。其中銷售費用預算是指以外的一系列其他費用的預算。其中銷售費用預