審計復習資料

1、十道主觀題，每題十分，每題200字左右。Unit1政府審計概述一、二節(jié)1、我國政府審計的發(fā)展歷程（from夏商周）。答：我國政府審計最早產(chǎn)生于西周。行使審計職能的官員稱宰夫。宰夫的出現(xiàn)，是我國國家政府審計的正式起源。到了秦漢時期，實行上計制度，也是我國最早的審計監(jiān)督制度。隋唐盛世時，我國的政府審計經(jīng)歷了一個快速的成長期。其中，唐代的“比部”，開創(chuàng)了審計具有司法監(jiān)督性質(zhì)的先河，同時也標志著我國的審計監(jiān)督機構(gòu)初步形成了一個比較完整和科學的體系。宋朝時，審計依次誕生，但并無發(fā)展。元明清三代則明顯衰落。新中國成立后，政府審計長期寓于財政、財務(wù)和監(jiān)察工作之中，未予單獨建制。直到1982年7月23日，根據(jù)

2、國務(wù)院關(guān)于建立審計機關(guān)的決定和關(guān)于機構(gòu)改革的方針，財政部才撤銷了財政監(jiān)察司。1983年9月15日，中華人民共和國審計署宣布成立。隨后地方各級政府審計機關(guān)相繼成立。1995年1月1日起施行的中華人民共和國審計法及1997年10月21日國務(wù)院發(fā)布實施的中華人民共和國審計法實施條例，有力地推動了我國政府審計法制化、制度化、規(guī)范化進程。2、政府審計在國家治理中的作用。答：（一）政府審計是間接治理市場失靈和直接政府失靈、促進有限政府建立的有效手段。1國家審計在間接治理市場失靈中的作用。發(fā)揮對國家宏觀調(diào)控政策保障功能，監(jiān)督和約束國有企業(yè)的經(jīng)濟行為，監(jiān)督和約束政府的資源配置行為，參與外部性問題治理以及民生治

3、理。2. 政府審計是治理政府失靈的有效手段。通過對政府制定的市場監(jiān)管政策進行審計，治理政府政策失靈；通過審計解決政府治理過程中信息不對稱問題。；通過審計監(jiān)督，促進政府機構(gòu)效率的提高，并有效防范政府尋租等腐敗行為。（二）政府審計是評估國家治理績效、促進有效政府建立的重要工具。1. 政府審計是評估國家治理績效重要工具。2.政府績效審計是促進提高國家治理績效的重要工具。（三）政府審計是推進政治民主化、促進分權(quán)政府建立的有效工具。分權(quán)與制衡理念促進了審計對權(quán)力的制約功能的需求。促進公民參與國家治理。（四）政府審計是促進政府信息公開、促進透明政府建立的重要工具。Unit2政府審計組織和人員一節(jié)1、世界各

4、國政府審計體制的類型和特點答：審計機關(guān)的組織模式：（1）立法模式：審計機關(guān)由議會直接領(lǐng)導，直接對議會負責并報告工作，獨立于司法和行政系統(tǒng)，是目前政府審計模式的主流，代表國家有英、美等；（2）司法模式：隸屬于司法部門，獨立于立法和行政系統(tǒng)。擁有一定的司法權(quán)，審計人員多數(shù)是法官；政府審計具有審計和經(jīng)濟審判的雙重職能。最高審計機關(guān)一般稱為審計法院，權(quán)威性很高，代表國家有法國、意大利、西班牙等；（3）行政模式：隸屬于行政部門，獨立性不強，審計監(jiān)督屬于行政監(jiān)督，權(quán)威性不高。代表國家有中國、瑞典等；（4）獨立模式：獨立于立法、司法和行政系統(tǒng)，單獨形成國家政權(quán)的一個分支，只對法律負責，獨立性最強。但對審計出

5、來的問題沒有處理權(quán)，代表國家有日本、德國等；（5）審計和監(jiān)察職能合一：在檢察院下設(shè)立審計院，韓國、中國臺灣等。審計機關(guān)領(lǐng)導體制：（1）分級領(lǐng)導體制：產(chǎn)生于聯(lián)邦制國家，中央審計機關(guān)和地方審計機關(guān)各自獨立，沒有任何領(lǐng)導關(guān)系，中央和地方審計機關(guān)的經(jīng)費分別由聯(lián)邦和各州議會單列預算予以保證。代表國家美、德、法、日。（2）垂直領(lǐng)導體制：中央審計機關(guān)對地方審計機關(guān)實行垂直的領(lǐng)導和管理，代表國家印度和菲律賓。（3）雙重領(lǐng)導體制：由兩個上級領(lǐng)導機關(guān)同時進行領(lǐng)導（本級政府和上一級審計機關(guān)），嚴重影響審計獨立性，代表國家中國。Unit3政府審計標準一節(jié)1、美國政府審計準則的結(jié)構(gòu)、特點（GAO上找最新2011版）答：

6、結(jié)構(gòu)：章節(jié)設(shè)置：前言第一章政府審計準則的適用；第二章道德準則；第三章一般準則；第四章財務(wù)審計現(xiàn)場工作準則；第五章財務(wù)審計報告準則；第六章鑒證業(yè)務(wù)一般準則、現(xiàn)場工作準則及報告準則；第七章績效審計現(xiàn)場工作準則；第八章績效審計報告準則；附錄補充指南。特點：強調(diào)政府審計是完善國家治理，推進民主法治的關(guān)鍵。政府審計通過落實公共資源使用中的透明原則和責任原則，提高政府工作效能，保證政府責任來實現(xiàn)該理想。Unit4政府審計目標、分類和程序一節(jié)1、我國政府審計目標，以及三目標間的關(guān)系。答：目標：真實性；合法性；效益性。關(guān)系：從長遠來看，真實性、合法性、效益性三者相互聯(lián)系，相互影響，其中真實性是合法性、效益性的

7、基礎(chǔ)。實現(xiàn)真實性的目標，可以在很大程度上解決合法性的問題，被審計單位真是的效益就可以清晰的反映出來。因此，在確保會計信息真是的基礎(chǔ)上，揭露查處各種嚴重違紀違法行為，促進被審計單位加強改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益和社會效益，逐步實現(xiàn)真實、合法、效益三類審計目標的統(tǒng)一，從而全面實現(xiàn)政府審計的目標。2、政府審計與注冊會計師審計的不同。（1）管理體制的不同。政府審計機關(guān)由國務(wù)院總理領(lǐng)導，并對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負責。而民間審計單位由審計機關(guān)監(jiān)督核查。（2）職責的不同。政府審計依照行政命令來對規(guī)定的項目進行審計，最終要對人民代表大會負責，而社會審計是接受客戶的委托簽定審計業(yè)務(wù)書，并最終對社會公眾服

8、務(wù)。（3）程序的不同。國家審計其流程大體為：編制審計項目計劃、送達審計通知書、調(diào)查取證、征求被審計單位意見、出具審計報告、做出處理處罰審計決定。而注冊會計師審計的流程則明顯不同，為：調(diào)查了解被審計單位基本情況、簽定審計業(yè)務(wù)約定書，初步內(nèi)部控制評價、編制審計計劃、現(xiàn)場實施（包括符合性測試和實質(zhì)性測試）、同被審計單位溝通、出具審計報告。政府審計程序體現(xiàn)行政的強制性，而社會審計更體現(xiàn)受托審計。（4）職業(yè)標準的不同。政府審計是審計機關(guān)依據(jù)中華人民共和國審計法、審計法實施條例和國家審計準則進行的審計。注冊會計師審計是注冊會計師依據(jù)中華人民共和國注冊會計師法和獨立審計準則進行的審計。（5）經(jīng)費來源不同。政

9、府審計的經(jīng)費來源于財政預算，注冊會計師審計的經(jīng)費來源于客戶。（6）發(fā)現(xiàn)問題的處理權(quán)限不同。政府審計具有行政強制力，可以對審計出來的問題及性處理和裁決，而注冊會計師審計不能。（7）取證權(quán)限的不同。注冊會計師在獲取證據(jù)時很大程度上有賴于被審計單位及相關(guān)單位配合和協(xié)助，對被審計單位及相關(guān)單位沒有行政強制力。而政府審計具有行政強制力。unit6政府審計管理1、政府審計管理包括哪些內(nèi)容（書上不全，按ppt）答：審計管理是政府審計機關(guān)開展的內(nèi)部管理活動，涉及審計體制建立、審計行政管理、審計業(yè)務(wù)管理等。包括：1.審計戰(zhàn)略管理，2.審計計劃管理，3.審計質(zhì)量管理，4.審計風險管理，5.審計組織與審計人力資源管

10、理，6.審計績效管理。7.審計信息管理，8.審計統(tǒng)計管理，9.審計檔案管理，10.其他審計管理活動。Unit7財政審計（上）1、什么是財政審計。答：財政審計是審計機關(guān)依照相關(guān)法律和行政法規(guī)，對政府財政收支的真實性、合法性和和效益性實施的審計監(jiān)督，審計對象是國家財政收支，即國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其所屬各部門的財政收支。2、財政審計的內(nèi)容。答：財政審計的內(nèi)容廣泛，包括財政預算審計和財政決算審計、與此相關(guān)的行政事業(yè)單位審計、社會保障審計、固定資產(chǎn)投資項目審計、農(nóng)業(yè)資金審計、環(huán)境保護基金審計、稅務(wù)審計、海關(guān)審計、國庫審計等。體現(xiàn)了政府審計領(lǐng)域的廣闊性和財政審計的廣泛性。Unit8財政審計（中

11、）1、稅務(wù)審計的內(nèi)容。（1）稅務(wù)計劃完成情況審計。稅務(wù)計劃是財政預算的主要組成內(nèi)容。（2）稅源管理情況審計。（3）稅收政策執(zhí)行情況審計。即審查地方政府和稅務(wù)部門是否按照稅法和稅收政策的規(guī)定，及時、足額組織稅收收入。（4）稅收征管制度執(zhí)行情況審計。即審查稅務(wù)部門是否按照稅收征管法的規(guī)定，組織稅收收入個管理稅收業(yè)務(wù)。（5）稅收退庫情況審計。稅收退庫直接關(guān)系和影響著國庫資金的安全。（6）稅收報表審計。通過稅收報表的審計，一方面可能直接發(fā)現(xiàn)稅務(wù)部門在執(zhí)行稅收政策和實施征管中存在的問題；另一方面可以發(fā)現(xiàn)問題的疑點和線索。Unit9財政審計（下）三節(jié)1、為何要進行環(huán)境保護審計。政府在環(huán)境保護中承擔重要的責

12、任。環(huán)境保護工作的綜合性特征，決定了審計機關(guān)應該參與到環(huán)境保護的事業(yè)中，并且發(fā)揮其重要的作用：1.保障專門環(huán)境保護資金環(huán)境保護需要大量的資金投入，審計機關(guān)需要對專門的環(huán)境保護資金進行審查監(jiān)督，才能對資金的管理和使用情況進行客觀的評價，保障環(huán)境保護資金的?？顚Ｓ?。2.體現(xiàn)審計再監(jiān)督職能除了資金的管理者和使用者之外，第三方對環(huán)境保護資金的有效使用進行監(jiān)督，這是審計對政府行政部門自我監(jiān)督的再監(jiān)督行為，以此保障環(huán)境保護資金有效地發(fā)揮應有的作用。2、環(huán)境保護審計的內(nèi)容有哪些（按PPT上）（一）環(huán)境審計中的財務(wù)審計。包括環(huán)境保護專項資金的審計、資產(chǎn)（負債）審計、損益審計、財務(wù)報表審計。（二）環(huán)境審計中的合

13、規(guī)審計。包括對企業(yè)的合規(guī)審計、對政府部門的合規(guī)審計、對環(huán)境管理部門的合規(guī)審計、其他等。（三）環(huán)境審計中的績效審計。對政策和制度的制定進行審計、對政府組織的環(huán)境保護項目的綜合效益進行審計、對政府其他項目的審計、對環(huán)境管理系統(tǒng)的審計。、對政府近中期規(guī)劃中的重大項目的環(huán)境影響進行審計、其他等。3、環(huán)境保護審計是什么？環(huán)境保護審計最早產(chǎn)生于20世紀70年代。環(huán)境審計是指審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和注冊會計師，對政府和企事業(yè)單位的環(huán)境管理系統(tǒng)以及經(jīng)濟活動對環(huán)境的影響進行監(jiān)督、評價或鑒證，使之達到管理有效、控制得當，并符合可持續(xù)發(fā)展要求的審計活動。環(huán)境保護審計是審計機關(guān)依法對各項環(huán)保資金收支的真實、合法、效益

14、進行的審計監(jiān)督。環(huán)境保護審計最早產(chǎn)生于20世紀70年代。Unit10固定資產(chǎn)投資審計（上）一節(jié)1、固定資產(chǎn)投資審計的事前審計審的是什么（開工前）固定資產(chǎn)投資審計的事前審計是為了預防錯弊，防患于未然，加強預算、計劃、預測和決策的準確性、合理性和可行性。1.建設(shè)項目總投資來源是否合規(guī)，當年資金是否落實。銀行貸款須提供銀行貸款承諾書或合同；利用外資須提供經(jīng)主管部門批準的協(xié)議書；年度自籌基建資金須提供銀行存款證明；預算內(nèi)資金須確已落實；2.關(guān)于建設(shè)項目的招標條件、招標方式、招標程序、標底、對投標單位資格的審計；3. 建設(shè)項目開工前的各項審批手續(xù)是否完備、合法，建設(shè)項目及投資是否納入國家年度投資計劃。需

15、由國家計委報請國務(wù)院批準開工的大中型建設(shè)項目，先審計，經(jīng)批準后下達項目計劃；4. 設(shè)計編定的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標標準是否與可行性研究報告文件相符，有無超規(guī)模、超標準問題，項目概算對固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、利率等因素是杏作了綜合考慮；5. 建設(shè)項目征地拆遷、三通一平工作是否完成；6. 是否符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，是否存在違反國家政策的其他有關(guān)問題。Unit11固定資產(chǎn)投資審計（下）1、績效審計有哪些（三個），它們之間的關(guān)系是什么。經(jīng)濟績效審計、社會績效審計、環(huán)境績效審計。經(jīng)濟績效審計是社會績效審計和環(huán)境績效審計的基礎(chǔ)，而社會績效審計和環(huán)境績效審計反過來又會促進經(jīng)濟績效審計。保護環(huán)境能夠促進和優(yōu)化經(jīng)濟增長，良好的生態(tài)環(huán)境是經(jīng)濟增長的基礎(chǔ)和條件，而環(huán)境問題究其產(chǎn)生根源，是發(fā)展不足或發(fā)展不當造成的。環(huán)境問題和社會問題是在經(jīng)濟發(fā)展過程中產(chǎn)生的，也只有經(jīng)濟的發(fā)展才能保證它們的解決。Unit12金融審計1、金融審計的對象有哪些？主要對國家金融機構(gòu)執(zhí)行信貸計劃、財務(wù)計劃以及與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益等進行審計監(jiān)督。對象是貨幣當局和金融監(jiān)