什么是現(xiàn)金流量

1、跋什么是現(xiàn)金流量稗？礙影響現(xiàn)金流吧量的主要因素有昂哪些？盎暗現(xiàn)金流量是指企俺業(yè)某一期間內(nèi)的氨現(xiàn)金流入和流出白的數(shù)量。例如：吧銷售商品、提供氨勞務(wù)、出售固定耙資產(chǎn)、收回投資罷、借入資金等，版形成企業(yè)的現(xiàn)金哎流入；購買商品骯、接受勞務(wù)、購案建固定資產(chǎn)、現(xiàn)靶金投資、償還債擺務(wù)等，形成企業(yè)邦的現(xiàn)金流出。衡跋量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況跋是否良好，是否翱有足夠的現(xiàn)金償搬還債務(wù)，資產(chǎn)的傲變現(xiàn)能力等，現(xiàn)白金流量是非常重叭要的指標(biāo)。絆隘企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)暗務(wù)是影響現(xiàn)金流耙量的重要因素，笆但并不是所有的背經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)都影響胺現(xiàn)金流量。影響俺或不影響現(xiàn)金流班量的因素主要包澳括：挨（1）現(xiàn)金柏各項(xiàng)目之間的增版減變動(dòng)，不會(huì)影頒響現(xiàn)金流量?jī)?/p>

2、額絆的變動(dòng)。例如，案從銀行提取現(xiàn)金礙、將現(xiàn)金存入銀岸行、用現(xiàn)金購買襖兩個(gè)月到期的債胺券等，均屬于現(xiàn)氨金各項(xiàng)目之間內(nèi)暗部資金轉(zhuǎn)換，不擺會(huì)使現(xiàn)金流量增半加或減少。敖（2）非現(xiàn)俺金各項(xiàng)目之間的擺增減變動(dòng)，也不絆會(huì)影響現(xiàn)金流量巴凈額的變動(dòng)。例藹如，用固定資產(chǎn)骯清償債務(wù)、用原熬材料對(duì)外投資、把用存貨清償債務(wù)凹、用固定資產(chǎn)對(duì)佰外投資等，均屬艾于非現(xiàn)金各項(xiàng)目案之間的增減變動(dòng)愛，不涉及現(xiàn)金的盎收支，不會(huì)使現(xiàn)熬金流量增加或減暗少。班（3）現(xiàn)金昂各項(xiàng)目與非現(xiàn)金稗各項(xiàng)目之間的增白減變動(dòng)，會(huì)影響跋現(xiàn)金流量?jī)纛~的拌變動(dòng)。例如，用挨現(xiàn)金支付購買的拌原材料、用現(xiàn)金昂對(duì)外投資、收回笆長(zhǎng)期債券等，均擺涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目板與非現(xiàn)金各

3、項(xiàng)目壩之間的增減變動(dòng)安，這些變動(dòng)會(huì)引案起現(xiàn)金流入或現(xiàn)哀金支出。辦現(xiàn)金流量是怎么壩分類的拜編制現(xiàn)金流量表扳的目的，是為會(huì)癌計(jì)報(bào)表使用者提襖供企業(yè)一定會(huì)計(jì)頒期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金班的流入和流出的霸信息。企業(yè)一定翱時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入襖和流出是由各種扒因素產(chǎn)生的，如跋工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)拜產(chǎn)品需要用現(xiàn)金把支付購入原材料哎的價(jià)款，支付職奧工工資，購買固案定資產(chǎn)也需要支般付現(xiàn)金等?，F(xiàn)金礙流量表首先要對(duì)扮企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)版務(wù)產(chǎn)生或運(yùn)用的癌現(xiàn)金流量進(jìn)行合靶理的分類。通常奧，按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)熬業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)阿將企業(yè)一定期間礙內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流瓣量歸為以下三類板：敖（1）經(jīng)營(yíng)敖活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金盎流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)柏是指企業(yè)投資活愛動(dòng)和籌資活動(dòng)以搬

4、外的所有交易和耙事項(xiàng)，包括銷售敖商品、提供勞務(wù)白、經(jīng)營(yíng)性租賃、爸購買貨物、接受柏勞務(wù)、制造產(chǎn)品奧、廣告宣傳、推敗銷產(chǎn)品、繳納稅疤款等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)胺產(chǎn)生的現(xiàn)金流量伴是企業(yè)通過運(yùn)用頒所擁有的資產(chǎn)自扮身創(chuàng)造的現(xiàn)金流胺量，主要是與企隘業(yè)凈利潤(rùn)有關(guān)的扳現(xiàn)金流量。但企跋業(yè)一定期間內(nèi)實(shí)岸現(xiàn)的凈利潤(rùn)并不耙一定都構(gòu)成經(jīng)營(yíng)案活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金藹流量，如處置固安定資產(chǎn)凈收益或巴凈損失構(gòu)成凈利按潤(rùn)的一部分，則昂不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擺產(chǎn)生的現(xiàn)金流量啊，處置固定資產(chǎn)唉凈收益或凈損失笆也不是實(shí)際的現(xiàn)捌金流入或流出。佰通過現(xiàn)金流量表哎中反映的經(jīng)營(yíng)活礙動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流壩入和流出，說明般企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)敗現(xiàn)金流入和流出挨凈額的影響程度斑。需要說

5、明的是伴，各類企業(yè)由于唉行業(yè)特點(diǎn)不同，鞍對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)性質(zhì)骯的確認(rèn)可能會(huì)存板在一定的差異，阿企業(yè)在編制現(xiàn)金伴流量表時(shí)，應(yīng)根骯據(jù)自己的實(shí)際情背況，對(duì)現(xiàn)金流量靶進(jìn)行合理的歸類伴。俺（2）投資拌活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金案流量。投資活動(dòng)靶是指企業(yè)長(zhǎng)期資半產(chǎn)的購建以及不襖包括在現(xiàn)金等價(jià)瓣物范圍內(nèi)的投資版及其處置活動(dòng)，壩包括取得或收回哎權(quán)益性證券的投骯資，購買或收回霸債券投資，購建拜和處置固定資產(chǎn)瓣、無形資產(chǎn)和其芭他長(zhǎng)期資產(chǎn)等。矮作為現(xiàn)金等價(jià)物案的投資屬于現(xiàn)金佰自身的增減變動(dòng)疤，如購買還有1巴個(gè)月到期的債券氨等，都屬于現(xiàn)金氨內(nèi)部各項(xiàng)目轉(zhuǎn)換霸，不會(huì)影響現(xiàn)金懊流量?jī)纛~的變動(dòng)拌。通過現(xiàn)金流量隘表中反映的投資霸活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金澳

6、流量，可以分析爸企業(yè)通過投資獲背取現(xiàn)金流量的能岸力，以及投資產(chǎn)跋生的現(xiàn)金流量對(duì)頒企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)舭搭~的影響程度。拌（3）籌資鞍活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金襖流量?；I資活動(dòng)懊是指導(dǎo)致企業(yè)資暗本及借款規(guī)模和哎構(gòu)成發(fā)生變化的艾活動(dòng)，包括吸收捌權(quán)益性資本、資埃本溢價(jià)、發(fā)行債暗券、借入資金、笆支付股利、償還巴債務(wù)等。通過現(xiàn)扮金流量表中籌資扳活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金按流量，可以分析板企業(yè)籌資的能力耙，以及籌資產(chǎn)生柏的現(xiàn)金流量對(duì)企盎業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~跋的影響程度。捌現(xiàn)金流量表的編奧制原則是什么安現(xiàn)金流量表的編岸制應(yīng)當(dāng)遵循以下鞍原則：佰（1）分類礙反映原則。為了埃給會(huì)計(jì)報(bào)表使用挨者提供有關(guān)現(xiàn)金矮流量的信息，并氨結(jié)合現(xiàn)金流量表埃和其他財(cái)務(wù)信

7、息耙對(duì)企業(yè)作出正確扮的評(píng)價(jià)，現(xiàn)金流懊量表應(yīng)當(dāng)提供企藹業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投頒資活動(dòng)和籌資活俺動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的耙影響，即現(xiàn)金流絆量表應(yīng)當(dāng)分別反佰映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生艾的現(xiàn)金流量、投骯資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)按金流量和籌資活按動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流吧量的總額以及它斑們相抵后的結(jié)果凹。挨（2）總額安反映與凈額反映霸靈活運(yùn)用原則。佰為了提供企業(yè)現(xiàn)伴金流入和流出總拌額的信息，現(xiàn)金版流量表一般應(yīng)按翱照現(xiàn)金流量總額骯反映。一定時(shí)期懊的現(xiàn)金流量通常瓣可按現(xiàn)金流量總柏額或現(xiàn)金流量?jī)魥W額反映?，F(xiàn)金流皚量總額是指分別叭反映現(xiàn)金流入和愛流出總額，而不擺以現(xiàn)金流入和流挨出相抵后的凈額癌反映?，F(xiàn)金流量擺凈額是指以現(xiàn)金癌流入和流出相抵壩后的凈額反映。挨但現(xiàn)

8、金流量以總鞍額反映比以凈額隘反映所提供的信安息更為相關(guān)有用唉。因此，通常情岸況下，現(xiàn)金流量襖應(yīng)以其總額反映岸。但是，下述情骯況可對(duì)現(xiàn)金流量辦以凈額反映：一昂是某些金額不大傲的項(xiàng)目。例如，扳企業(yè)處置固定資笆產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金收吧入和相關(guān)的現(xiàn)金胺支出可以相抵后藹以凈額列示。二安是不反映企業(yè)自昂身的交易或事項(xiàng)霸的現(xiàn)金流量項(xiàng)目昂。例如，證券公芭司代收客戶的款吧項(xiàng)用于交割買賣傲證券的款項(xiàng)，期奧貨交易所接受客矮戶交割實(shí)物的款藹項(xiàng)等；又如，銀班行吸收開戶單位啊活期存款的承兌皚和償付。這些項(xiàng)鞍目不屬于企業(yè)自吧身業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流艾量項(xiàng)目，可以以版凈額反映。?。?）合理拜劃分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、扮投資活動(dòng)和籌資拌活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)芭、投

9、資活動(dòng)和籌翱資活動(dòng)應(yīng)當(dāng)按照敗其概念進(jìn)行劃分伴，但有些交易或鞍事項(xiàng)則不易劃分拔，如利息收入和佰股利收入、利息骯支出和股利支出鞍是作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)案，還是作為投資隘或籌資活動(dòng)有不般同的看法。在我班國，依據(jù)人們的胺習(xí)慣理解，把利般息收入和股利收耙入劃為投資活動(dòng)埃，把利息支出和耙股利支出劃為籌扒資活動(dòng)。某些現(xiàn)安金收支可能具有埃多類現(xiàn)金流量的霸特征，所屬類別敗需要根據(jù)特定情啊況加以確定。例按如，實(shí)際繳納的版所得稅，由于很八難區(qū)分繳納的是翱經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的跋所得稅，還是投扳資或籌資活動(dòng)產(chǎn)疤生的所得稅，通澳常將其作為經(jīng)營(yíng)骯活動(dòng)的現(xiàn)金流量礙。對(duì)于某些特殊翱項(xiàng)目，如自然災(zāi)阿害損失和保險(xiǎn)索絆賠，若能分清屬板于固定資產(chǎn)損

10、失埃的保險(xiǎn)索賠，通把常作為投資活動(dòng)背，流動(dòng)資產(chǎn)損失佰的保險(xiǎn)索賠，通阿常作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凹；若不能分清屬疤于固定資產(chǎn)還是哀流動(dòng)資產(chǎn)的保險(xiǎn)癌索賠，通常歸為靶經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金八流量。因此，企白業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分傲經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資骯活動(dòng)和籌資活動(dòng)安，對(duì)于某些現(xiàn)金鞍收支項(xiàng)目或特殊唉項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)頒特定情況和性質(zhì)傲進(jìn)行劃分，分別擺歸并到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)斑、投資活動(dòng)和籌俺資活動(dòng)類別中，鞍并一貫性地遵循擺這一劃分標(biāo)準(zhǔn)。般（4）外幣傲現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)折藹算為人民幣反映拜。在我國，企業(yè)百外幣現(xiàn)金流量以熬及境外子公司的跋現(xiàn)金流量，以現(xiàn)疤金流量發(fā)生日的扳匯率或加權(quán)平均俺匯率折算。匯率哎變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影礙響作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目皚，在現(xiàn)金流量表拔中單獨(dú)列

11、示。巴（5）重要皚性原則。本來，吧不涉及現(xiàn)金的投班資和籌資活動(dòng)不辦應(yīng)反映在現(xiàn)金流叭量表內(nèi)，因?yàn)檫@吧些投資和籌資活?yuàn)W動(dòng)不影響現(xiàn)金流疤量，現(xiàn)金流量表凹中不反映不涉及氨現(xiàn)金的投資和籌襖資活動(dòng)是與編制唉現(xiàn)金流量表的目斑的相一致的。但澳是，如果不涉及絆現(xiàn)金的投資和籌靶資活動(dòng)數(shù)額很大扳，若不反映將會(huì)百導(dǎo)致一個(gè)有理性壩的報(bào)表使用者產(chǎn)啊生誤解并作出不巴正確的決策，這安時(shí)，就需要在現(xiàn)白金流量表中以某笆種形式恰當(dāng)?shù)赜璋囊越沂?。在我國板的企業(yè)會(huì)計(jì)制百度中，對(duì)于不昂涉及現(xiàn)金的重要藹的投資和籌資活隘動(dòng)是在現(xiàn)金流量熬表“補(bǔ)充資料”按（或附注）中反盎映的。此外，重爸要性原則對(duì)現(xiàn)金辦流量表中各項(xiàng)目壩的編制也有很大胺影響。比如

12、，“耙收到的租金”項(xiàng)按目，如果企業(yè)此暗類業(yè)務(wù)不多，也芭可以不設(shè)此項(xiàng)目敖，而將其納入“癌收到的其他與經(jīng)愛營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)凹金”之中。案現(xiàn)金流量表的編叭制方法有幾種版現(xiàn)金流量表的扒編制方法主要是搬針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的襖現(xiàn)金流量的編制疤而言的。編制經(jīng)襖營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量澳的方法有兩種，跋一種是直接法，隘另一種是間接法氨。啊所謂直接法矮，即通過現(xiàn)金收愛入和現(xiàn)金支出的擺總括分類反映來叭自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)敖的現(xiàn)金流量。采氨用直接法編制經(jīng)拌營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流巴量時(shí)，有關(guān)企業(yè)般現(xiàn)金收入和現(xiàn)金礙支出的資料可以般從企業(yè)會(huì)計(jì)記錄暗直接獲得，也可版以在利潤(rùn)表中營(yíng)吧業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成爸本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等白數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，班通過調(diào)整與經(jīng)營(yíng)八活動(dòng)各項(xiàng)目

13、有關(guān)耙的增減變動(dòng)，即芭通過調(diào)整以下項(xiàng)斑目獲得：霸第一，本期吧存貨及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)盎收和應(yīng)付項(xiàng)目的叭變動(dòng)；爸第二，固定按資產(chǎn)折舊、無形哎資產(chǎn)攤銷等其他笆非現(xiàn)金支出項(xiàng)目?。话莸谌?，不屬芭于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金擺流量的其他項(xiàng)目拔。礙具體運(yùn)用直絆接法時(shí)，又有工版作底稿法和直接絆計(jì)算法兩種。礙所謂間接法白，即通過將企業(yè)礙非現(xiàn)金交易、過埃去或者未來經(jīng)營(yíng)胺活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金絆收入或支出的遞稗延或應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，敗以及與投資或籌骯資現(xiàn)金流量相關(guān)皚的收益或費(fèi)用項(xiàng)拌目對(duì)凈損益的影隘響進(jìn)行調(diào)整來反鞍映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)八所形成的現(xiàn)金流埃量。間接法以利凹潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)哎為起點(diǎn)，通過調(diào)芭整某些相關(guān)項(xiàng)目按后得出經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生爸的現(xiàn)金流量。這跋些需要調(diào)整的項(xiàng)

14、扳目可以分為三類藹：熬第一類：計(jì)懊入凈利潤(rùn)但對(duì)經(jīng)暗營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的收拔益或損失，如處壩理固定資產(chǎn)收益澳、投資損失等；靶第二類：影盎響凈利潤(rùn)但與現(xiàn)翱金收支無關(guān)的項(xiàng)昂目，如固定資產(chǎn)瓣折舊、計(jì)提預(yù)提班費(fèi)用等；澳第三類：與版凈利潤(rùn)無關(guān)但與按現(xiàn)金有關(guān)的項(xiàng)目盎，如購買存貨、疤支付前欠貨款、盎收到押金等。拔直接法的主靶要優(yōu)點(diǎn)是顯示了愛經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流百量的各項(xiàng)目流入頒流出的具體內(nèi)容拔，與間接法相比傲較，它更能全面百地反映企業(yè)一定懊時(shí)期的現(xiàn)金收支氨全貌，其所提供絆的信息有助于預(yù)叭測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金巴流量，有助于揭斑示企業(yè)的償債能板力、投資能力和靶支付股利的能力安。間接法的優(yōu)點(diǎn)絆是通過對(duì)企業(yè)凈耙利潤(rùn)與現(xiàn)金凈流鞍量的差異的

15、揭示爸，有助于分析影挨響現(xiàn)金流量的原矮因，進(jìn)而從現(xiàn)金爸流量的角度分析懊企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)啊量。所以，我國半頒布的企業(yè)會(huì)跋計(jì)制度一方面背要求企業(yè)按直接邦法編制現(xiàn)金流量百表，另一方面又傲要求在現(xiàn)金流量捌表“補(bǔ)充資料”稗中提供按間接法哎將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為頒經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流邦量的信息，從而邦兼顧了兩種方法案的優(yōu)點(diǎn)。霸采用工作底稿法阿編制現(xiàn)金流量表稗的基本程序與思班路是什么？邦采用工作底氨稿法編制現(xiàn)金流暗量表，就是以工背作底稿為手段，熬以利潤(rùn)表和資產(chǎn)敗負(fù)債表數(shù)據(jù)為基昂礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)的扳賬簿資料（主要白是有關(guān)的明細(xì)資拔料和備查賬簿）案，對(duì)利潤(rùn)表項(xiàng)目傲和資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)罷目逐一進(jìn)行分析愛，并編制調(diào)整分盎錄，進(jìn)而編制出懊現(xiàn)金

16、流量表。工擺作底稿的設(shè)計(jì)格半式如表5-12搬.敖項(xiàng)目愛澳本期數(shù)扮暗調(diào)整分錄壩艾借方皚案貸方叭安一、利潤(rùn)表項(xiàng)目唉八搬埃敖稗暗百哎稗澳艾板項(xiàng)目昂癌本期數(shù)辦爸調(diào)整分錄半絆借方擺骯貸方背藹二、資產(chǎn)負(fù)債表霸項(xiàng)目稗拔拜笆埃搬把氨把安罷把扳項(xiàng)目哀敖本期數(shù)皚疤調(diào)整分錄澳笆借方壩拌貸方阿巴三、現(xiàn)金流量表拔項(xiàng)目艾白芭礙盎拜伴哀版白按斑阿調(diào)整分錄合計(jì)佰爸按礙胺采用工作底疤稿法編制現(xiàn)金流吧量表的基本程序澳是：八第一步：將叭利潤(rùn)表的本期發(fā)擺生數(shù)和資產(chǎn)負(fù)債艾表的期初、期末熬數(shù)過入工作底稿隘的有關(guān)欄目；佰第二步：對(duì)百當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分艾析并編制調(diào)整分矮錄。編制調(diào)整分斑錄時(shí)，要以利潤(rùn)骯表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，昂從“產(chǎn)品銷售收安入”開始，結(jié)

17、合敖有關(guān)的賬簿資料矮，對(duì)利潤(rùn)表和資罷產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐襖一進(jìn)行調(diào)整。其昂中，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債靶表項(xiàng)目的調(diào)整主傲要是調(diào)整期初、板期末余額的差額芭。凹編制調(diào)整分啊錄時(shí)的基本思路俺是：先假設(shè)本期岸損益表中發(fā)生的柏各項(xiàng)收支（凈利扳潤(rùn)）均為現(xiàn)金收版支，然后再結(jié)合礙資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目澳對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付、隘待攤、預(yù)提項(xiàng)目唉進(jìn)行調(diào)整。在對(duì)疤資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目罷進(jìn)行調(diào)整時(shí)，按岸照各項(xiàng)目在資產(chǎn)矮負(fù)債表中的排列拔順序，當(dāng)前項(xiàng)目班容易一次性作出跋調(diào)整的，一次性骯進(jìn)行調(diào)整；當(dāng)前靶項(xiàng)目難于一次性班調(diào)整的，在后面辦的有關(guān)項(xiàng)目中再笆進(jìn)行調(diào)整。背工作底稿法下需拌要對(duì)現(xiàn)行的賬簿板設(shè)置作哪些調(diào)整柏？拜為了編制現(xiàn)耙金流量表，我們壩需要在過去的會(huì)芭計(jì)賬簿體

18、系的基矮礎(chǔ)上，對(duì)有關(guān)賬傲簿明細(xì)賬的設(shè)置擺作一些必要的調(diào)矮整。需要調(diào)整的霸主要賬簿有：拌（1）“存艾貨”賬戶，仍可版按原來的方法設(shè)埃置明細(xì)賬，但需案設(shè)置一個(gè)備查賬跋簿，專門登記有啊關(guān)非經(jīng)營(yíng)性存貨矮增加或減少的詳隘細(xì)情況，如以存埃貨進(jìn)行投資、吸把收外單位的存貨胺投資、在建工程礙耗用存貨（購進(jìn)瓣后改變用途）等柏。巴（2）“應(yīng)懊付工資”、“應(yīng)哀付福利費(fèi)”賬戶笆應(yīng)將應(yīng)付生產(chǎn)經(jīng)板營(yíng)人員的工資與傲福利費(fèi)、應(yīng)付管懊理人員的工資與艾福利費(fèi)用、應(yīng)付靶在建工程人員的襖工資與福利費(fèi)分佰開，單獨(dú)設(shè)置各皚自的明細(xì)賬，如靶“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員吧工資”、“管理吧人員工資”、“懊工程人員工資”澳，或設(shè)置多欄式案明細(xì)賬。扳（3）“預(yù)鞍

19、提費(fèi)用”賬戶應(yīng)罷按用途分設(shè)“預(yù)傲提租金”、“預(yù)爸提車間大修理費(fèi)半”、“預(yù)提利息芭”、“其他預(yù)提爸費(fèi)用”明細(xì)賬。白（4）“待癌攤費(fèi)用”賬戶應(yīng)搬按費(fèi)用項(xiàng)目分設(shè)背“領(lǐng)用存貨”、稗“繳納印花稅”辦、“車間大修理把費(fèi)”、“其他管岸理費(fèi)”、“非經(jīng)白營(yíng)性費(fèi)用”等明安細(xì)賬。跋（5）“累芭計(jì)折舊”賬戶應(yīng)白按性質(zhì)分設(shè)“生拜產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)提折舊鞍”、“管理部門靶計(jì)提折舊”、“礙工程部門計(jì)提折藹舊”、“其他折藹舊結(jié)轉(zhuǎn)”等明細(xì)阿賬。鞍（6）“財(cái)捌務(wù)費(fèi)用”賬戶應(yīng)頒分設(shè)“經(jīng)營(yíng)性費(fèi)叭用”、“利息費(fèi)扒用”、“其他非暗經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用”明稗細(xì)賬。霸（7）“營(yíng)稗業(yè)外收入”賬戶芭應(yīng)分設(shè)“固定資襖產(chǎn)盤盈”、“處翱理固定資產(chǎn)凈收白益”、“資產(chǎn)再骯次

20、評(píng)估增值”、稗“接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入?！?、“稅費(fèi)返還耙”、“其他經(jīng)營(yíng)絆性收入”等明細(xì)爸賬。板（8）“營(yíng)笆業(yè)外支出”賬戶懊應(yīng)分設(shè)“固定資骯產(chǎn)盤虧”、“處哎理固定資產(chǎn)凈損扳失”、“資產(chǎn)評(píng)拜估減值”、“非靶常損失”、“經(jīng)澳營(yíng)性支出”等明熬細(xì)賬。稗（9）“其氨他業(yè)務(wù)收入”賬辦戶應(yīng)分設(shè)“出售哎材料收入”、“靶技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入”氨、“經(jīng)營(yíng)性租賃擺收入”等明細(xì)賬伴。敗班（10）“按其他業(yè)務(wù)支出”罷賬戶應(yīng)分設(shè)“出捌售材料成本”、般“技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本骯”、“經(jīng)營(yíng)性租拔賃支出”、“其捌他稅費(fèi)”等明細(xì)敗賬。邦（11）“擺短期投資”賬戶鞍應(yīng)分設(shè)“股權(quán)投稗資”和“債權(quán)投奧資”明細(xì)賬。百（12）“安應(yīng)收股利”賬戶搬應(yīng)從原“其他應(yīng)爸收款”

21、賬戶中分埃開，并且“應(yīng)收疤股利”賬戶應(yīng)分澳設(shè)“購入股利”霸（購入股票實(shí)際叭支付的款項(xiàng)中包愛括已宣告發(fā)放但艾未領(lǐng)取的現(xiàn)金股皚利）和“應(yīng)計(jì)股埃利”明細(xì)賬。愛（13）“阿應(yīng)計(jì)利息”賬戶白應(yīng)分設(shè)“購入利鞍息”（購入債券奧時(shí)實(shí)際支付的款壩項(xiàng)中包括發(fā)行日柏至購買日的利息巴）和“應(yīng)計(jì)利息案”明細(xì)賬。爸（14）“敗長(zhǎng)期股權(quán)投資”阿賬戶中應(yīng)設(shè)置“吧投資成本”、“班損益調(diào)整”明細(xì)愛賬，另應(yīng)設(shè)置備胺查賬簿，專門登敗記以非現(xiàn)金資產(chǎn)艾進(jìn)行投資的事項(xiàng)斑。巴（15）“澳長(zhǎng)期債權(quán)投資”版賬戶中的溢折價(jià)芭應(yīng)分開，分設(shè)“藹債券面值”、“柏溢價(jià)”、“折價(jià)半”、“應(yīng)計(jì)利息阿”明細(xì)賬。板（16）“辦固定資產(chǎn)”賬戶挨中應(yīng)分設(shè)“固定背資產(chǎn)

22、購建轉(zhuǎn)入”凹、“固定資產(chǎn)投稗資轉(zhuǎn)入”、“接皚受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)爸轉(zhuǎn)入”、“固定熬資產(chǎn)出售”、“拜固定資產(chǎn)報(bào)廢清耙理”、“固定資叭產(chǎn)投資轉(zhuǎn)出”、拌“固定資產(chǎn)捐贈(zèng)懊轉(zhuǎn)出”等明細(xì)賬氨（或備查賬簿）昂。伴（17）“阿無形資產(chǎn)”賬戶挨應(yīng)設(shè)置備查賬簿壩，專門登記無形捌資產(chǎn)購入、自創(chuàng)安無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入、奧無形資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)啊出、無形資產(chǎn)出案售等事項(xiàng)。絆（18）“拜遞延資產(chǎn)”賬戶按可設(shè)置備查登記澳簿，專門記錄一靶些非現(xiàn)金支付事拜項(xiàng)，如一次性領(lǐng)鞍用大量低值易耗矮品等。扮（19）“佰長(zhǎng)期借款”賬戶班應(yīng)分設(shè)“本金”敖、“應(yīng)付利息”耙明細(xì)賬。絆（20）“爸實(shí)收資本”賬戶襖如有收到的非現(xiàn)俺金資產(chǎn)，則應(yīng)設(shè)傲置備查登記簿，矮登記本期實(shí)

23、際收班到的非現(xiàn)金資產(chǎn)吧（如存貨、固定藹資產(chǎn)等）的增減壩變動(dòng)情況。搬直接計(jì)算法下需扳要對(duì)賬簿設(shè)置作邦哪些調(diào)整？柏直接計(jì)算法骯主要是根據(jù)現(xiàn)金敖流量表表內(nèi)各項(xiàng)襖目的涵義，通過矮從會(huì)計(jì)賬簿中尋艾找有關(guān)數(shù)據(jù)直接白進(jìn)行填列的方法熬。如果企業(yè)的經(jīng)翱濟(jì)業(yè)務(wù)不多，或阿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單一，頒采用此法較為簡(jiǎn)安單。稗背為了能夠?yàn)橹苯訆W計(jì)算法下編制現(xiàn)敖金流量表提供有邦關(guān)數(shù)據(jù)，需要在奧過去的會(huì)計(jì)賬簿愛體系的基礎(chǔ)上，白對(duì)有關(guān)賬簿明細(xì)皚賬的設(shè)置作一些俺必要的調(diào)整。需澳要調(diào)整的賬簿主芭要有：罷（1）“存八貨”賬戶，仍可擺按原來的方法設(shè)骯置明細(xì)賬，但需斑設(shè)置一個(gè)備查賬壩簿，專門登記有拜關(guān)非經(jīng)營(yíng)性存貨斑增加或減少的詳安細(xì)情況，如以存芭貨

24、進(jìn)行投資、吸笆收外單位的存貨斑投資、在建工程耙耗用存貨（購進(jìn)吧后改變用途）等爸。艾（2）“應(yīng)皚付工資”、“應(yīng)傲付福利費(fèi)”賬戶柏應(yīng)將應(yīng)付生產(chǎn)經(jīng)般營(yíng)人員的工資與胺福利費(fèi)、應(yīng)付管骯理人員的工資與啊福利費(fèi)用、應(yīng)付氨在建工程人員的巴工資與福利費(fèi)分拌開，單獨(dú)設(shè)置各埃自的明細(xì)賬，如吧“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員白工資”、“管理胺人員工資”、“伴工程人員工資”昂，或設(shè)置多欄式壩明細(xì)賬。氨（3）“預(yù)拌提費(fèi)用”賬戶應(yīng)澳按用途分設(shè)“預(yù)壩提租金”、“預(yù)疤提車間大修理費(fèi)隘”、“預(yù)提利息傲”、“其他預(yù)提笆費(fèi)用”明細(xì)賬。搬（4）“待吧攤費(fèi)用”賬戶應(yīng)阿按費(fèi)用項(xiàng)目分設(shè)般“領(lǐng)用存貨”、霸“繳納印花稅”柏、“車間大修理哎費(fèi)”、“其他管跋理費(fèi)”、

25、“非經(jīng)啊營(yíng)性費(fèi)用”等明氨細(xì)賬。艾（5）“累吧計(jì)折舊”賬戶應(yīng)拔按性質(zhì)分設(shè)“生唉產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)提折舊靶”、“管理部門壩計(jì)提折舊”、“隘工程部門計(jì)提折把舊”、“其他折唉舊結(jié)轉(zhuǎn)”等明細(xì)扒賬。氨（6） “愛財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶白應(yīng)分設(shè)“經(jīng)營(yíng)性安費(fèi)用”、“利息哎費(fèi)用”、“其他辦非經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用”半明細(xì)賬。吧（7）“營(yíng)叭業(yè)外收入”賬戶骯應(yīng)分設(shè)“固定資阿產(chǎn)盤盈”、“處骯理固定資產(chǎn)凈收扒益”、“資產(chǎn)再翱次評(píng)估增值”、芭“接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入白”、“稅費(fèi)返還哀”、“其他經(jīng)營(yíng)捌性收入”等明細(xì)藹賬。稗（8）“營(yíng)盎業(yè)外支出”賬戶笆應(yīng)分設(shè)“固定資阿產(chǎn)盤虧”、“處伴理固定資產(chǎn)凈損扮失”、“資產(chǎn)評(píng)昂估減值”、“非岸常損失”、“經(jīng)捌營(yíng)性支出”等明敖細(xì)

26、賬。辦（9）“其暗他業(yè)務(wù)收入”賬暗戶應(yīng)分設(shè)“出售敗材料收入”、“半技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入”哎、“經(jīng)營(yíng)性租賃捌收入”等明細(xì)賬拔。埃（10）“藹其他業(yè)務(wù)支出”奧賬戶應(yīng)分設(shè)“出八售材料成本”、百“技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本澳”、“經(jīng)營(yíng)性租八賃支出”、“其熬他稅費(fèi)”等明細(xì)熬賬。案（11） 礙“應(yīng)收股利”賬耙戶應(yīng)從原“其他爸應(yīng)收款”賬戶中爸分開，并且“應(yīng)礙收股利”賬戶應(yīng)哎分設(shè)“購入股利拔”（購入股票實(shí)案際支付的款項(xiàng)中耙包括已宣告發(fā)放版但未領(lǐng)取的現(xiàn)金矮股利）和“應(yīng)計(jì)白股利”明細(xì)賬。壩（12）“笆應(yīng)計(jì)利息”賬戶耙應(yīng)分設(shè)“購入利把息”（購入債券拌時(shí)實(shí)際支付的款凹項(xiàng)中包括發(fā)行日板至購買日的利息壩）和“應(yīng)計(jì)利息爸”明細(xì)賬。扮（13） 擺

27、“長(zhǎng)期股權(quán)投資敗”賬戶中應(yīng)設(shè)置伴“投資成本”、絆“損益調(diào)整”明藹細(xì)賬，另應(yīng)設(shè)置半備查賬簿，專門唉登記以非現(xiàn)金資哎產(chǎn)進(jìn)行投資的事安項(xiàng)。扮（14）“胺長(zhǎng)期債權(quán)投資”礙賬戶中的溢折價(jià)芭應(yīng)分開，分設(shè)“襖債券面值”、“盎溢價(jià)”、“折價(jià)扮”、“應(yīng)計(jì)利息拜”明細(xì)賬。哎（15）“吧固定資產(chǎn)”賬戶叭中應(yīng)分設(shè)“固定班資產(chǎn)購建轉(zhuǎn)入”壩、“固定資產(chǎn)投熬資轉(zhuǎn)入”、“接拔受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)扮轉(zhuǎn)入”、“固定柏資產(chǎn)出售”、“唉固定資產(chǎn)報(bào)廢清斑理”、“固定資耙產(chǎn)投資轉(zhuǎn)出”、跋“固定資產(chǎn)捐贈(zèng)唉轉(zhuǎn)出”等明細(xì)賬稗（或備查賬簿）啊。半（16）“瓣累計(jì)折舊”賬戶俺應(yīng)分設(shè)“車間計(jì)哀提折舊”、“管澳理部門計(jì)提折舊凹”、“在建工程疤計(jì)提折舊”、“

28、搬其他折舊結(jié)轉(zhuǎn)”拌等明細(xì)賬。百（17）“把無形資產(chǎn)”賬戶鞍應(yīng)設(shè)置備查賬簿襖，專門登記無形按資產(chǎn)購入、自創(chuàng)盎無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入、傲無形資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)襖出、無形資產(chǎn)出擺售等事項(xiàng)。奧（18）“板遞延資產(chǎn)”賬戶胺可設(shè)置備查賬簿懊，專門記錄一些壩非現(xiàn)金支付事項(xiàng)拔，如一次性領(lǐng)用佰大量低值易耗品把等。皚（19）“皚長(zhǎng)期借款”賬戶熬應(yīng)分設(shè)“本金”盎、“應(yīng)付利息”哀明細(xì)賬。八（20）“伴實(shí)收資本”賬戶懊如有收到的非現(xiàn)瓣金資產(chǎn)，則應(yīng)設(shè)靶置備查賬簿，登壩記本期實(shí)際收到扒的非現(xiàn)金資產(chǎn)（胺如存貨、固定資熬產(chǎn)等）的增減變暗動(dòng)情況。罷怎樣利用公式計(jì)襖算填列“銷售商扮品、提供勞務(wù)收霸到的現(xiàn)金”項(xiàng)目矮？岸“銷售商品白、提供勞務(wù)收到跋的現(xiàn)

29、金”項(xiàng)目，拜該反映企業(yè)銷售敗商品、提供勞務(wù)哎實(shí)際收到的現(xiàn)金埃，包括本期銷售矮商品（含銷售商壩品產(chǎn)品、材料，頒下同）與提供勞疤務(wù)收到的現(xiàn)金、拌收回前期銷售與啊提供勞務(wù)的款項(xiàng)阿、本期預(yù)收的帳扒款、本期收回前岸期已核銷的壞帳翱，扣除本期發(fā)生岸的銷售退回所支扒付的現(xiàn)金。本項(xiàng)稗目可以根據(jù)“應(yīng)版收帳款”、“應(yīng)皚收票據(jù)”、“預(yù)阿收帳款”、“主隘營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、愛“其他業(yè)務(wù)收入霸”等科目的記錄敖分析填列。鞍計(jì)算公式如柏下：按銷售商品、斑提供勞務(wù)收到的跋現(xiàn)金“主營(yíng)業(yè)壩務(wù)收入”“應(yīng)拌交稅金應(yīng)交奧增值稅（銷項(xiàng)稅澳額）”增加凈額昂“應(yīng)收帳款”暗、“應(yīng)收票據(jù)”安、“其他應(yīng)收款斑（租金）”增加靶凈額（依賬面余熬額）“預(yù)收帳

30、背款”增加凈額唉本期收回的已核鞍銷的壞帳“財(cái)愛務(wù)費(fèi)用”中的“奧票據(jù)貼現(xiàn)”以唉非現(xiàn)金資產(chǎn)清償氨債務(wù)而減少的“版應(yīng)收帳款”和“八應(yīng)收票據(jù)”“背應(yīng)付銷售退回款懊”的增加凈額。公式說明：傲“主營(yíng)業(yè)務(wù)扮收入”、“其他案業(yè)務(wù)收入”依據(jù)耙利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)岸填列；般“應(yīng)交稅金胺應(yīng)交增值稅挨（銷項(xiàng)稅額）”拔增加凈額依據(jù)“隘應(yīng)交稅金應(yīng)搬交增值稅（銷項(xiàng)盎稅額）”本期發(fā)跋生額填列。壩“應(yīng)收帳款稗”、“應(yīng)收票據(jù)敖”增加凈額，表佰明本期銷售商品拔、提供勞務(wù)的收辦入中有一部分并岸沒有收到現(xiàn)金，翱故應(yīng)予以扣除；笆“預(yù)收帳款稗”增加凈額，表拔明本期收到的現(xiàn)把金中有一部分不案是本期銷售實(shí)現(xiàn)鞍的收入。但現(xiàn)金般流量表是以收付疤實(shí)現(xiàn)制為

31、基礎(chǔ)的斑，在收付實(shí)現(xiàn)制頒下，只要本期收俺到現(xiàn)金，即確認(rèn)暗為本期收入，故叭應(yīng)將這一部分增八加凈額計(jì)入“銷暗售商品、提供勞奧務(wù)收到的現(xiàn)金”敗之中；昂本期收回的芭已核銷的壞帳，愛與本期應(yīng)收帳款半的增減無關(guān)，但奧在收付實(shí)現(xiàn)制下瓣，它也屬于本期敗銷售商品、提供阿勞務(wù)收到的現(xiàn)金鞍。依據(jù)“壞帳核隘銷備查登記簿”佰中“已核銷壞帳靶收回”欄目數(shù)字?jǐn)√盍校话弧捌睋?jù)貼現(xiàn)拌”并不增加企業(yè)敖的現(xiàn)金，而在前埃面的計(jì)算中是將氨“應(yīng)收票據(jù)”的吧減少額全部計(jì)入靶“銷售商品、提啊供勞務(wù)收到的現(xiàn)俺金”之中的，故拌應(yīng)予以沖減。挨以非現(xiàn)金資敗產(chǎn)清償債務(wù)而減邦少的“應(yīng)收帳款挨”和“應(yīng)收票據(jù)隘”，并不增加企柏業(yè)的現(xiàn)金，而在拜前面的計(jì)算中是

32、八將“應(yīng)收帳款”皚、“應(yīng)收票據(jù)”氨的減少額全部計(jì)埃入“銷售商品、翱提供勞務(wù)收到的辦現(xiàn)金”之中的，皚故應(yīng)予以沖減。礙“應(yīng)付銷售氨退回款”：如果拜存在銷售退回，絆情況將變得較為襖復(fù)雜。銷售退回佰一般都通過“主俺營(yíng)業(yè)務(wù)收入”處襖理，即都減少本扒期銷售收入。但矮銷售退回有兩種版情況：一種情況懊是本來貨款就未昂收，這種銷售退罷回肯定不涉及現(xiàn)頒金的退回，一方拌面減少“主營(yíng)業(yè)跋務(wù)收入”，另一翱方面也減少“應(yīng)伴收帳款”，不影巴響“銷售商品收阿到的現(xiàn)金”； 啊另一種情況是銷扳售商品時(shí)貨款已敗收，銷售退回時(shí)吧可能貨款立即退班回，也可能本期絆沒有退回現(xiàn)金。艾如果本期退回貨絆款，其對(duì)“銷售捌商品收到的現(xiàn)金瓣”的影響已

33、經(jīng)通岸過“主營(yíng)業(yè)務(wù)收胺入”的減少得到捌了體現(xiàn)，因而不愛存在調(diào)整問題；版如果本期沒有退般回貨款，（會(huì)計(jì)八核算中可以通過背設(shè)置“其他應(yīng)付搬款應(yīng)付銷售俺退回款”進(jìn)行處壩理，即借記“主岸營(yíng)業(yè)務(wù)收入”帳般戶，貸記“其他愛應(yīng)付款應(yīng)付佰銷售退回款”帳熬戶。）由于前面皚在計(jì)算“主營(yíng)業(yè)白務(wù)收入”時(shí)已將隘這種退回扣除，把而實(shí)際上貨款并壩未退回，不能從芭“銷售商品收到翱的現(xiàn)金”中扣除唉，故應(yīng)對(duì)這種情昂況予以沖回?？砂б酝ㄟ^“其他應(yīng)靶付款應(yīng)付銷吧售退回款”帳戶襖或“銷售退回備疤查簿”進(jìn)行計(jì)算芭。疤例：某企業(yè)安2000年“主矮營(yíng)業(yè)務(wù)收入”為百819萬元，“隘應(yīng)收帳款”增加癌凈額為19萬元跋，則：傲銷售商品收安到的現(xiàn)金8

34、1拔9萬元19萬矮元800萬元安假設(shè)本年度拌退回以前年度銷巴售收入為20萬背元，其中8萬元斑因原來就沒有收襖到貨款，因而作頒減少應(yīng)收帳款處艾理；另12萬元叭原來銷售時(shí)貨款埃已收，但退回時(shí)瓣因各種原因只退辦回現(xiàn)金7萬元，把另5萬元貨款至扮年底時(shí)尚未支付罷，計(jì)入“其他應(yīng)把付款應(yīng)付退暗貨款”掛帳處理阿，則：懊該企業(yè)20頒00年度銷售商耙品收到的現(xiàn)金背800萬元7疤萬元793萬襖元擺通過有關(guān)帳芭戶計(jì)算如下：巴銷售商品收稗到的現(xiàn)金主營(yíng)安業(yè)務(wù)收入（81藹9萬元20萬捌元）應(yīng)收帳款氨增加凈額（19敗萬元8萬元）八應(yīng)付退貨款增案加凈額5萬元白799萬元1澳1萬元5萬元罷793萬元扳怎樣利用公式計(jì)阿算填列“收到

35、的斑稅費(fèi)返還”項(xiàng)目頒？氨“收到的稅隘費(fèi)返還”項(xiàng)目反襖映企業(yè)收到返還翱的各種稅費(fèi)，如傲收到的增值稅、爸消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅愛、所得稅、教育伴費(fèi)附加返還等。壩返還增值稅記“霸補(bǔ)貼收入”，返矮還消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)瓣稅、教育費(fèi)附加斑等，沖減“主營(yíng)暗業(yè)務(wù)稅金及附加澳”，返還所得稅霸，沖減“所得稅隘”。辦計(jì)算公式如礙下：稗收到的稅費(fèi)爸返還“補(bǔ)貼收伴入稅費(fèi)返還壩”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)襖稅金及附加絆稅費(fèi)返還” 、擺“所得稅稅按費(fèi)返還”等合計(jì)叭。笆怎樣利用公式計(jì)把算填列“收到的熬其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盎有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)斑目？拔“收到的與吧經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的扳其他現(xiàn)金”項(xiàng)目白反映企業(yè)除了上敖述各項(xiàng)目外，與跋經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的搬其他現(xiàn)金流入，擺如罰款收

36、入、逾唉期未退還出租和八出借包裝物沒收拔的押金收入、流耙動(dòng)資產(chǎn)損失中由霸個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金埃收入等。其他現(xiàn)昂金流入如價(jià)值較佰大的，應(yīng)單列項(xiàng)瓣目反映。本項(xiàng)目氨可以根據(jù)“營(yíng)業(yè)邦外收入”、“其氨他應(yīng)收款”等科澳目的記錄分析填愛列。白計(jì)算公式如澳下：半收到的與經(jīng)按營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其艾他現(xiàn)金“營(yíng)業(yè)巴外收入”（處理八固定資產(chǎn)收益等案除外）“其他板應(yīng)收款”（備用敖金、租金除外）按的減少凈額“版其他應(yīng)付款”（把押金、現(xiàn)金溢余挨）的增加凈額。安怎樣利用公式計(jì)俺算填列“購買商啊品、接受勞務(wù)支氨付的現(xiàn)金”項(xiàng)目鞍？吧“購買商品背、接受勞務(wù)支付跋的現(xiàn)金”項(xiàng)目反阿映企業(yè)購買商品稗、接受勞務(wù)實(shí)際白支付的現(xiàn)金，包邦括本期購入商品鞍、

37、接受勞務(wù)支付辦的現(xiàn)金，以及本半期支付前期購入頒商品、接受勞務(wù)癌的未付款項(xiàng)和本扳期預(yù)付款項(xiàng)。本凹期發(fā)生的購貨退唉回收到的現(xiàn)金應(yīng)安從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除隘。跋計(jì)算公式如半下：霸購買商品、矮接受勞務(wù)支付的稗現(xiàn)金“主營(yíng)業(yè)頒務(wù)成本”“其昂他業(yè)務(wù)成本”罷“存貨”增加凈襖額“應(yīng)交稅金骯應(yīng)交增值稅阿（進(jìn)項(xiàng)稅額）”吧增加凈額“應(yīng)安付帳款”、“應(yīng)凹付票據(jù)”減少凈熬額“預(yù)付帳款敖”增加凈額因盎計(jì)算應(yīng)付工資、把應(yīng)付福利費(fèi)、計(jì)芭提折舊、待攤費(fèi)敖用攤銷等原因而翱引起的存貨的增把加本期以非現(xiàn)稗金資產(chǎn)清償債務(wù)搬減少的應(yīng)付帳款翱、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)阿收購貨退回款哀特殊原因引起的凹存貨的非正常減愛少特殊原因引辦起的應(yīng)付賬款、扒應(yīng)付票據(jù)的非正哎常

38、減少公式說明：愛“主營(yíng)業(yè)務(wù)傲成本”、“其他暗業(yè)務(wù)成本”依據(jù)爸利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)辦填列；把“存貨”增班加凈額，表明本盎期購買的存貨有愛一部分本期并未埃銷售，而在前百面計(jì)算時(shí)是按“班產(chǎn)品銷售成本”暗、“其他業(yè)務(wù)成百本”的數(shù)據(jù)確認(rèn)哎的，并沒有包括安這部分購買，故擺應(yīng)予以加回；哀“應(yīng)交稅金擺應(yīng)交增值稅愛（進(jìn)項(xiàng)稅額）”把增加凈額依據(jù)“安應(yīng)交稅金應(yīng)白交增值稅（進(jìn)項(xiàng)愛稅額）”本期發(fā)俺生額填列。扮“應(yīng)付帳款胺”、“應(yīng)付票據(jù)辦”減少凈額，表矮明本期支付的與半購買商品、接受扳勞務(wù)有關(guān)的款項(xiàng)礙中有一部分是前暗期發(fā)生的，而在俺前面計(jì)算時(shí)是按俺“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本埃”、“其他業(yè)務(wù)叭成本”的數(shù)據(jù)確巴認(rèn)的，并沒有包隘括這部分支付，埃

39、故應(yīng)予以加回；八“預(yù)付帳款吧”增加凈額，表盎明本期支付的與懊購買商品有關(guān)的澳現(xiàn)金中有一部分把不是本期實(shí)際購耙買的成本。但現(xiàn)百金流量表是以收板付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)哎的，在收付實(shí)現(xiàn)艾制下，只要本期邦支付現(xiàn)金，即確斑認(rèn)為本期支出，傲故應(yīng)將這一部分皚增加凈額計(jì)入“罷購買銷售商品、骯接受勞務(wù)支付的癌現(xiàn)金”之中；半因計(jì)算應(yīng)付罷工資、應(yīng)付福利爸費(fèi)、計(jì)提折舊、襖待攤費(fèi)用攤銷等盎原因而引起的存版貨的增加，并不芭減少企業(yè)的現(xiàn)金拔，而在前面的計(jì)阿算中是將“存貨白”的增加凈額全巴部計(jì)入“購買商罷品、接受勞務(wù)支疤付的現(xiàn)金”之中矮的，故應(yīng)予以沖盎減。耙以非現(xiàn)金資把產(chǎn)清償債務(wù)而減骯少的“應(yīng)付帳款壩”和“應(yīng)付票據(jù)叭”，并不減少企挨

40、業(yè)的現(xiàn)金，而在挨前面的計(jì)算中是胺將“應(yīng)付帳款”骯、“應(yīng)付票據(jù)”哀的減少額全部計(jì)辦入“購買商品、伴接受勞務(wù)支付的拔現(xiàn)金”之中的，胺故應(yīng)予以沖減。背“應(yīng)收購貨癌退回款”：如果氨存在購售退回，半情況將變得較為案復(fù)雜。購售退回瓣一般都通過“存暗貨”進(jìn)行處理，澳即都減少本期存頒貨。但購售退回俺有兩種情況：一半種情況是本來貨半款就未付，這種捌購貨退回通常不阿涉及收取現(xiàn)金，背一方面減少“存礙貨”，另一方面艾也減少“應(yīng)付帳半款”，不影響“斑購買商品支付的挨現(xiàn)金”； 另一皚種情況是購售商邦品時(shí)貨款已付，頒購貨退回時(shí)可能艾貨款立即收回，霸也可能本期沒有半收回現(xiàn)金。如果傲本期收回貨款，熬其對(duì)“銷售商品伴收到的現(xiàn)金”

41、的礙影響已經(jīng)通過“吧存貨”的減少得哀到了體現(xiàn)，因而哎不存在調(diào)整問題俺；如果本期沒有懊退回貨款，（會(huì)翱計(jì)核算中可以通笆過設(shè)置“其他應(yīng)板收款應(yīng)收購盎貨退回款”進(jìn)行爸處理，即借記“哎其他應(yīng)收款隘應(yīng)收購貨退回款霸”帳戶，貸記“班存貨”帳戶。）癌由于前面在計(jì)算盎“存貨”減少時(shí)般已將這種退回扣唉除，而實(shí)際上貨絆款并未收到，不敗能從“購買商品懊支付的現(xiàn)金”中盎扣除，故應(yīng)對(duì)這艾種情況予以沖回把。可以通過“其跋他應(yīng)收款應(yīng)奧收購貨退回款”扒帳戶或“購貨退擺回備查簿”進(jìn)行搬計(jì)算。爸特殊原因引辦起的存貨的非正辦常減少（如火災(zāi)白引起的存貨毀損扮），并不減少企霸業(yè)的現(xiàn)金，但減跋少了前面的 “扳存貨”的增加凈岸額，從而減少

42、“扳購買商品、接受唉勞務(wù)支付的現(xiàn)金巴”，故應(yīng)予以加敖回。藹特殊原因引捌起的應(yīng)付賬款、骯應(yīng)付票據(jù)的非正岸常減少（如無法艾支付的應(yīng)付款項(xiàng)癌），并不減少企敗業(yè)的現(xiàn)金，而在奧前面的計(jì)算中是翱將“應(yīng)付帳款”敖、“應(yīng)付票據(jù)”擺的減少額全部計(jì)翱入“購買商品、扮接受勞務(wù)支付的阿現(xiàn)金”之中的，哀故應(yīng)予以沖減。板例：某企業(yè)癌本期購入原材料擺117萬元，實(shí)捌際支付現(xiàn)金10擺0萬元；應(yīng)付帳邦款期末余額增加佰17萬元，“主半營(yíng)業(yè)務(wù)成本”1柏10萬元，“存霸貨”期末余額增捌加7萬元，則：暗購買商品、拔接受勞務(wù)支付的敖現(xiàn)金實(shí)際支付襖的現(xiàn)金100萬盎元拌或主營(yíng)業(yè)挨務(wù)成本110萬按元應(yīng)付帳款期熬末增加凈額17隘萬元存貨增加胺凈

43、額7萬元1邦00萬元白假設(shè)本年度氨發(fā)生購貨退回1阿0萬元，其中2邦萬元因原來就沒俺有支付貨款，因隘而作減少應(yīng)付帳芭款處理；另8萬敖元原來購貨時(shí)貨絆款已付，但退回巴時(shí)因各種原因只伴收到現(xiàn)金7萬元澳，另1萬元貨款靶至年底時(shí)尚未收拔回，計(jì)入“其他百應(yīng)收款應(yīng)收般購貨退回款”掛安帳處理，則：邦購買商品支埃付的現(xiàn)金實(shí)際頒支付的現(xiàn)金10胺0萬元實(shí)際收礙到購貨退回的現(xiàn)八金7萬元93凹萬元敗或主營(yíng)業(yè)懊務(wù)成本110萬板元應(yīng)付帳款期皚末增加凈額（1矮7萬元2萬元邦）存貨增加凈礙額（7萬元1頒0萬元）應(yīng)收隘購貨退回款1萬哎元93萬元矮怎樣利用公式計(jì)傲算填列“支付給埃職工以及為職工皚支付的現(xiàn)金”項(xiàng)捌目？拜“支付給職靶工

44、以及為職工支奧付的現(xiàn)金”項(xiàng)目吧反映企業(yè)實(shí)際支擺付給職工的工資搬以及其他為職工熬支付的現(xiàn)金。為耙職工支付的工資版包括本期實(shí)際支百付給職工的工資阿、獎(jiǎng)金、各種津扒貼和補(bǔ)貼等；其哀他為職工支付的絆現(xiàn)金包括為職工岸支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)盎、待業(yè)保險(xiǎn)等社隘會(huì)保險(xiǎn)基金、為瓣職工支付的商業(yè)絆保險(xiǎn)基金、支付拌給職工的住房困疤難補(bǔ)助等。不包班括支付給在建工阿程人員的工資。扳計(jì)算公式如拔下：安支付給職工岸以及為職工支付隘的現(xiàn)金“應(yīng)付伴工資”、“應(yīng)付叭福利費(fèi)”帳戶借扒方發(fā)生額（不包敗括支付給在建工靶程人員的工資、暗福利費(fèi)用）辦怎樣利用公式計(jì)佰算填列“支付的敖各種稅費(fèi)”項(xiàng)目吧？盎“支付的各柏項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目反唉映企業(yè)實(shí)際支付絆的

45、各種稅費(fèi)，不挨包括本期退回的奧增值稅、消費(fèi)稅百、營(yíng)業(yè)稅、所得扮稅等，本期退回案的上述稅金在“胺收到稅費(fèi)返還”癌項(xiàng)目反映。也不藹包括計(jì)入固定資疤產(chǎn)價(jià)值實(shí)際支付礙的固定資產(chǎn)投資哀方向調(diào)節(jié)稅、耕壩地占用稅等。本拌項(xiàng)目可以根據(jù)“隘其他應(yīng)交款”、拔“應(yīng)交稅金”、般“產(chǎn)品銷售稅金版及附加”等帳戶挨的記錄分析填列哎。般計(jì)算公式如奧下：拔支付的各項(xiàng)耙稅費(fèi) “應(yīng)交爸稅金”（應(yīng)交固敗定資產(chǎn)投資方向傲調(diào)節(jié)稅除外）帳扮戶的借方發(fā)生額笆“產(chǎn)品銷售稅鞍金及附加”帳戶班借方發(fā)生額消安費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、拌教育費(fèi)附加等的哎返還“其他應(yīng)拜交款”增加凈額隘怎樣利用公鞍式計(jì)算填列“支罷付的其他與經(jīng)營(yíng)拔活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金阿”項(xiàng)目？俺“支付的與

46、埃經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的絆其他現(xiàn)金”項(xiàng)目岸反映企業(yè)支付的奧除上述各項(xiàng)目外啊，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有矮關(guān)的其他現(xiàn)金流班出，如捐贈(zèng)現(xiàn)金背支出、罰款支出澳、支付的差旅費(fèi)百、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)敖金支出、支付的版保險(xiǎn)費(fèi)等，其他拜現(xiàn)金流出如價(jià)值昂較大的，應(yīng)單列皚項(xiàng)目反映。本項(xiàng)吧目可以根據(jù)“管熬理費(fèi)用”、“經(jīng)版營(yíng)費(fèi)用”、“制壩造費(fèi)用”、“營(yíng)翱業(yè)外支出”、“熬其他應(yīng)收款”等鞍科目的記錄分析懊填列。笆計(jì)算公式如白下：罷支付的其他懊與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)安的現(xiàn)金“營(yíng)業(yè)跋外支出” （處愛理固定資產(chǎn)損失絆、固定資產(chǎn)報(bào)廢襖損失、實(shí)物捐贈(zèng)八支出等除外）藹“其他應(yīng)付款”鞍（應(yīng)付租金除外皚）的增加凈額案“管理費(fèi)用”（般 支付的工資、阿福利費(fèi)、稅金、傲折舊、

47、無形資產(chǎn)翱攤銷、計(jì)提壞帳捌除外）、“銷售俺費(fèi)用”（支付的拌其他費(fèi)用）、“笆財(cái)務(wù)費(fèi)用”（支板付的其他費(fèi)用）案本期發(fā)生額“芭待攤費(fèi)用”（其襖他費(fèi)用）增加凈矮額（借方）“岸預(yù)提費(fèi)用”增加把凈額（貸方）。愛怎樣利用公式計(jì)捌算填列“收回投拌資所收到的現(xiàn)金稗”項(xiàng)目？拌“收回投資擺所收到的現(xiàn)金”拜項(xiàng)目，反映企業(yè)骯出售、轉(zhuǎn)讓或到爸期收回除現(xiàn)金等凹價(jià)物以外的短期哎投資、長(zhǎng)期股權(quán)懊投資而收到的現(xiàn)把金，以及收回長(zhǎng)皚期債權(quán)投資本金壩而收到的現(xiàn)金。埃不包括長(zhǎng)期債權(quán)愛投資收回的利息八，以及收回的非皚現(xiàn)金資產(chǎn)。收回霸的非現(xiàn)金資產(chǎn)，矮不涉及現(xiàn)金流量礙的變動(dòng)，在現(xiàn)金癌流量表附注中的扳“不涉及現(xiàn)金收板支的投資與籌資邦活動(dòng)”項(xiàng)目中反跋映。處置投資收背回的現(xiàn)金扣除投百資成本后的收益奧，計(jì)入投資損益吧，構(gòu)成凈利潤(rùn)的安因素，但它屬于班投資活動(dòng)產(chǎn)生的般現(xiàn)金流量，應(yīng)反啊映在投資活動(dòng)產(chǎn)芭生的現(xiàn)金流量類頒別中。本項(xiàng)目可柏以根據(jù)“短期投翱資”、“長(zhǎng)期股癌權(quán)投資”、“長(zhǎng)暗期債權(quán)投資”、癌“投資收益”等柏科目的記錄分析矮填列。凹計(jì)算公式如翱下：盎收回投資所靶收到的現(xiàn)金“伴短期投資”貸方鞍發(fā)生額“投資罷收益”帳戶中的百“收回投資而取斑得的收益”“唉長(zhǎng)期股權(quán)投資”辦（投資收回）貸礙方發(fā)生額“長(zhǎng)巴期債權(quán)投資”（笆投資收回）貸方罷發(fā)生額。把怎樣利用公式計(jì)邦算填列“取得投八資