事業(yè)單位會計制度匯編

1、扳第124號科目爸 無形資產(chǎn)佰1本科目核算吧事業(yè)單位的專利艾權、非專利技術哎、著作權、商標疤權、土地使用權隘、商譽 等各種背無形資產(chǎn)的價值般。啊2事業(yè)單位購頒入或自行開發(fā)并叭按法律程序申請澳取得無形資產(chǎn)應癌按 實際支出數(shù)白，借記本科目，版賃記“銀行存款懊”等有關科目。唉3各種無形資奧產(chǎn)應合理攤銷。頒 不實行內(nèi)部成佰本核算的事業(yè)單啊位，其購入和自笆行開發(fā)的無形資吧產(chǎn)攤銷時，應一班次記入“事業(yè) 愛支出”科目，借靶記“事業(yè)支出”搬科目，貸記本科叭目。對于實行內(nèi)把部成本核算的事礙業(yè)單位，其 無般形資產(chǎn)應在受益藹期內(nèi)分期攤銷，傲攤銷時借記“經(jīng)搬營支出”科目，罷貸記本科目。耙4拌單位向 外轉矮讓已入賬的無

2、形壩資產(chǎn)的所有權，巴其轉讓收入，借愛記“銀行存款”絆科目，貸記“事叭業(yè)收入 ”科目昂，結轉轉讓無形阿資產(chǎn)的成本，借暗記“事業(yè)支出俺其他費用”科扳目，貸記本科目柏。對 外投資轉愛出無形資產(chǎn)按“絆對外投資”科目懊的有關規(guī)定處理靶。翱5本科目的期爸末余額為尚未攤背 銷的無形資產(chǎn)巴的價值。芭6本科目應按佰無形資產(chǎn)類別設爸明細賬。（二）負債類百第201號科目邦 借入款項埃1本科目核按算事業(yè)單位從財半政部門、上級主版管部門、金融機伴構借入的有償使俺用的款項 。耙2借入款項時骯，借記“銀行存愛款”等科目，貸靶記本科目；歸還拌本金時，借靶記本科目，貸 胺記“銀行存款”柏科目；支付借款壩利息，借記“事白業(yè)支出”

3、、“經(jīng)巴營支出”科目，按貸記“銀行 存奧款”科目。翱3本科目貸方板余額反映尚未歸俺還的借入款余額背。案4本科目應按藹債權單位設置 皚明細賬。襖第202號科目奧 應付票據(jù)背1本科目核算癌事業(yè)單位對外發(fā)擺生債務時所開出百、承兌的商業(yè)匯安票，包括銀行承敗兌匯票 和商業(yè)安承兌匯票。扳2單位開出、奧承兌匯票或以匯叭票抵付貸款時，稗借記“材料”、稗“應付賬 款”翱等科目，貸記本岸科目。支付銀行瓣承兌匯票手續(xù)費暗，借記有關支出懊或費用科目，貸哀記“銀 行存款骯”科目。收到銀敗行支付本息通知半時，借記本按科目和有關支出翱科目，貸記“銀矮行存款” 科目凹。絆3各單位應設伴置“應付票據(jù)備捌查簿”，詳細登班記每一應

4、付票據(jù)埃的種類、號數(shù)、埃簽發(fā) 日期、到靶期日、票面金額辦、收款人姓名或扳單位名稱以及付稗款日期和金額等笆詳細資料。應付熬票 據(jù)到期付清捌時，應在備查簿邦內(nèi)逐筆注銷。把第203號科目隘 應付賬款半1本科目核斑算事業(yè)單位因購伴買材料、物資或按接受勞務供應而白應付給供應單位唉的款項。 本科斑目適用于實行內(nèi)芭部成本核算的事疤業(yè)單位。盎2單位購入材案料、物資等已驗巴收入庫，但貨 敖款尚未支付時，搬應根據(jù)有關憑證耙，借記“材料”壩等有關科目，貸敗記本科目。單位扮接受其他單班 位提供的勞務按而發(fā)生的應付未懊付款項，應根據(jù)把供應單位提供的挨發(fā)票賬單，借記阿有關支出（費 鞍用）科目，貸記扳本科目。骯3單位償付應

5、安付賬款時，借記拜本科目，貸記“皚銀行存款”等科辦目 。單位開出凹、承兌商業(yè)匯票絆抵沖應付賬款時岸，借記本科目，胺貸記“應付票據(jù)百”科目。矮4本 科目應敖按供應單位設明百細賬。疤第204號科佰目 預收賬款疤1本科目核瓣算事業(yè)單位按照壩合同規(guī)定向購貨半單位或接受勞務跋單位預收的款項跋。稗2單位 預收俺賬款時，借記“癌銀行存款”或“擺現(xiàn)金”科目，貸背記本科目；貨物疤銷售實現(xiàn)（勞務安兌現(xiàn)） 時，借阿記本科目，貸記罷有關收入科目。巴退回跋多付的款項，作傲相反會計分錄。俺3預收賬款業(yè)扒 務不多的單位絆，也可將預收的吧賬款直接記入“壩應付賬款”科目笆的貸方，不設本敖科目。襖4本 科目應岸按購買單位設置瓣明

6、細賬。澳第207號科八目 其他應付款藹斑1本科目核算敖事業(yè)單位應付、伴暫收其他單位或傲個人的款項，如俺租入固定資產(chǎn)的埃租金、 存入保哀證金、應付統(tǒng)籌啊退休金、個人交拜存的住房金等。捌2單位發(fā)生的氨各種應付、暫收扒款項 ，借記“稗銀行存款”、“疤事業(yè)支出”、“擺經(jīng)營支出”等科昂目，貸記本科目骯；支付時，借記百本 科目，貸記柏“銀行存款”等骯科目。把3本科目應按唉應付、暫收款項伴的類別或單位、氨個稗人設置 明細賬拔。襖第208號科芭目 應繳預算款傲1本科目核骯算事業(yè)單位按規(guī)白定應繳入國家預叭算的收入。應繳辦預算收入主要包芭括：事業(yè) 單位氨代收的納入預算暗管理的基金、行安政性收費收入、阿罰沒收入、無

7、主芭財物變價收入和阿其他 按預算管岸理規(guī)定應上繳預啊算的款項。熬2取得應繳預叭算的各項收入時礙，借記“銀行存罷款”等 科目，班貸記本科目；上瓣繳時，借記本科安目，貸記“銀行巴存款”等科目。板3本科目貸方哎余額 ，反映應伴繳未繳數(shù)。年終拌本科目應無余額叭。礙4本科目應按斑應繳預算款項類背別設置明細賬。半第209號科耙目 應繳財政專絆戶款吧1本科目核算唉事哀業(yè)單位按規(guī)定代白收的應上繳財政按專戶的預算外資案金。應上繳財政吧專戶 的預算外凹資金范圍按財政笆部規(guī)定辦理。稗2收到應繳財耙政專戶的各項收扮入時，借記“銀案行存 款”等科半目，貸記本科目暗；上繳財政專戶背時，作相反會計背分錄。實行預算氨外資金結

8、余上繳愛辦 法的單位定愛期結算預算外資吧金結余時，借記背“事業(yè)收入”科搬目，貸記本科目哀。敖3本科目貸 辦方余額，反映應八繳未繳數(shù)。年終癌本科目無余額。邦4本科目應按骯預算外資金的類傲別設置明細 賬暗。敗第210號科版目 應交稅金扮1本科目核算襖事業(yè)單位應交納伴的各種稅金。各爸單位應按所交納案的稅金種類進行邦明細核 算皚。其中屬于一般跋納稅人的事業(yè)單藹位，其應交增值白稅明細賬中應設瓣置“進項稅額”哎、“已交 稅金唉”、“銷項稅額斑”等專欄。熬2單位一般在拜月份終了，計算癌出應交納的稅金般（除一般納 稅稗人繳納的增值稅皚）時，借記“銷班售稅金”、“結擺余分配”等科目擺，貸記本科目；柏交納稅金 時

9、，隘借記本科目，貸佰記“銀行存款”擺等科目。有關應耙交增值稅進項稅壩額的核算，詳見爸“材料 ”科目百說明。有關增值愛稅銷項稅額的核班算，詳見“經(jīng)營斑收入”科目說明柏。艾3本科目期末案借 方余額為多唉交的稅金，貸方礙余額為應交未交癌的稅金。氨（三）凈資產(chǎn)敖類盎第301號科目伴 事業(yè)基金翱1邦本科目核算事業(yè)佰單位擁有的非限骯定用途的凈資產(chǎn)盎，主要包括滾存愛結余資金等。本癌科 目應按核算鞍的業(yè)務內(nèi)容下設岸“一般基金”和艾“投資基金”兩把個明細科目。“捌一般基金”主要罷 用以核算滾存唉結余資金；“投艾資基金”用以核隘算對外投資部分皚的基金。百2年終，單位懊應將 當期末分昂配結余轉入本科巴目，借記“結余

10、板分配”科目，貸佰記本科目（一般耙基金）。對于項靶目 已經(jīng)完成的笆撥入?？罱Y余，耙按規(guī)定留歸本單班位使用的，轉入般本科目核算，借笆記“撥入?？睢卑?科目，貸記本胺科目（一般基金頒）。拜3用固定資產(chǎn)氨對外投資時，應罷按評估價或合同伴、協(xié)議確 定的巴價值，借記“對耙外投資扒”科目，貸記本盎科目（投資基金唉）；同時按固定罷資產(chǎn)賬面原價，疤 借記“固定基啊金”科目，貸記壩“固定資產(chǎn)”科翱目。叭4用材料、無拜形資產(chǎn)對外投資骯，按“對 外投昂資”科目的有關般規(guī)定處理。埃第302號科目伴 固定基金版1本科目核算般事業(yè)單位因購入唉、自制、調(diào)入、八融資租入（有所吧有權的）、接受熬捐贈以 及盤盈按固定資產(chǎn)所形成班

11、的基金。藹2新建、購入挨固定資產(chǎn)時，借耙記有關支出科目襖，貸記“銀 行跋存款”等科目，爸同時借記“固定吧資產(chǎn)”科目，貸搬記本科目。融資班租入固定資產(chǎn)，疤按實際支 付的傲租金，借記有關斑支出科目，貸記扳本科目。接受捐骯贈的固定資產(chǎn)，絆借記“扮固定資產(chǎn)”科目胺 ，貸記本科目扮。盤盈的固定資襖產(chǎn)，按重置完全辦價值借記“固定斑資產(chǎn)”科目，貸百記本科目；盤 懊虧的固定資產(chǎn)，佰按賬面原價借記罷本科目，貸記“半固定資產(chǎn)”科目芭。出售，對外投罷資轉出固定 資版產(chǎn)，借記本科目百，貸記有關科目胺。扒第303號科目啊 專用基金敗1本科目核背算事業(yè)單位按規(guī)挨定提取，設置的頒有專門用途的資凹金的收入、支出把及結存情 況

12、。柏2事業(yè)單位專挨用基金的種類主版要包括：職工福跋利基金、醫(yī)療基隘金、修購基金、搬住房基 金等。捌3提取醫(yī)療基拌金時，借記“事澳業(yè)支出社會絆保障費”、“經(jīng)扳營支出社會背保障 費”等科半目，貸記“專用把基金醫(yī)療基艾金”科目。提取奧修購基金時，借拜記“事業(yè)支出扮 修繕費。設扒備購置費”或“矮經(jīng)營支出修奧繕費、設備購置罷費”科目，貸記挨“專用基金八 修購基金”科癌目；清理報廢固敗定資產(chǎn)殘值變價罷收入轉入時，借搬記“銀行存款”靶科目，貸記本 阿科目；支付清理巴報廢固定資產(chǎn)所絆發(fā)生的清理費用頒時，借記本科目懊，貸記“銀行存八款”科目。 年稗終，事業(yè)單位按捌規(guī)定比例從當年斑結余計提職工福跋利基金時，借記襖

13、“結余分配癌職工福利 基金岸”等科目，貸記敖本科目。事業(yè)單稗位收到各項住房礙基金收入（不包哎括個人繳納的住拌房公積 金）時擺，借記“銀行存芭款”科目，貸記哎“專用基俺金住房基金俺”科目。對于個疤人住房公積 金扒繳存情況，單位絆應設置輔助賬進伴行登記并核算其壩繳納、使用及余絆存情況。頒4使用專用基叭 金時，借記本伴科目，貸記“銀芭行存款”等有關扒科目。拔5期末，本科壩目貸方余額為單八位專用 基金結熬存數(shù)。澳6本科目應按氨專用基金種類設罷明細賬。唉第306號科霸目 事業(yè)結余白1本科目核算拌事業(yè)單位在一定絆期間除經(jīng)營收支頒外各項收支相抵柏后的余額（不含擺實行預 算外資把金結余上繳辦法半的預算外資金結

14、艾余）。氨2期末，計算澳結余時，應將“拌財政補助收入 拜”、“上級補助跋收入”、“附屬叭單位繳款”、“哎事業(yè)收入”、“敗其他按收入”等科目余氨額轉入 本科目挨，借記“財政補斑助收入”、“上疤級補助收入”、叭“附屬單位繳款邦”、“事業(yè)收入巴”及 “其他收俺入”科目，貸記拌本科目；將“撥叭出經(jīng)費”、“事扮業(yè)支出”、“上案繳上級支出”、鞍“ 銷售稅金（挨非經(jīng)營業(yè)務）”鞍、“對附屬單位案補助”、“結轉愛自籌基建”等科凹目余額轉入本科柏 目，借記本科拔目，貸記“撥出靶經(jīng)費”、“事業(yè)矮支出”、“上繳板上級支出”、“扒銷售稅金”、 瓣“對附屬單位補壩助”、“結轉自挨籌基建”等科目阿。稗3本科目貸方挨余額為當

15、期實現(xiàn)澳的結余。頒4 年度終了扮，單位應將當年骯實現(xiàn)的結余全數(shù)敗轉入“結余分配壩”科目，結轉后唉，本科目澳無余額。拔第307號科佰目 經(jīng)營結余背1本科目核捌算事業(yè)單位在一辦定期間各項經(jīng)營傲收入與支出相抵笆后的余額。案2期末計算經(jīng)八 營結余時，應跋將“經(jīng)營收入”般科目余額轉入本壩科目，借記“經(jīng)扳營收入”科目，凹貸記本科目； 伴將“經(jīng)營支出”搬、“銷售稅金”柏等科目余額轉入熬本科目，借記本艾科目，貸記“經(jīng)哎營支出”、 “芭銷售稅金”科目芭。擺3本科目貸方般余額為實現(xiàn)的經(jīng)般營結余，如為借背方余額，則為經(jīng)跋營虧損 。骯4年度終了，半單位應將實現(xiàn)的霸經(jīng)營結余全數(shù)轉鞍入“結余分配”俺科目，結轉后本伴科目無

16、余 額，愛如為虧損則不結芭轉。百第308號科壩目 結余分配案1跋本科目核算事業(yè)埃單位當年結余分皚配的情況和結果盎。巴2本科目一般八應設置“應交所邦得稅”、“提取澳專用基金”等明昂細科目。有所得骯稅繳納 業(yè)務的芭單位計算出應交癌納的所得稅，借搬記本科目（應交百所得稅），貸記笆“應交稅金”科辦目。 單位計算凹出應提取的專用唉基金，借記本科哎目（提取專用基翱金），貸記“專懊用基金”科目。擺3 年終，應辦將當年事業(yè)結余扳和經(jīng)營結余全數(shù)八轉入本科目，借案記“事業(yè)結余”八、“經(jīng)營結余”佰 科目，貸記本藹科目。胺4本科目貸方吧余額，為未分配敗結余。叭5分配后，單拜位應將當年未分瓣配 結余，全數(shù)鞍轉入“事業(yè)基

17、金頒一般基金”俺科目，借記本背科目，貸記“事搬業(yè)基金一般疤基 金”科目。扒結轉后，本科目壩應無余額。邦6單位年終結稗賬后發(fā)生以前年隘度會計事項的調(diào)罷整或 變更，涉頒及到以前年度結耙余的，凡國家有盎規(guī)定的，從其規(guī)擺定；沒有規(guī)定的藹，應直接通過“癌事 業(yè)基金”科澳目進行核算，并半在會計報表上加拜以注明。（四）收人類啊第401號科目哎 財政補助收入胺芭1本科目核算把事業(yè)單位按照核霸定的預算和經(jīng)費矮領報關系收到的翱由財政部門或上安級單位 撥入的百各類事業(yè)經(jīng)費。懊為加強預算資金般的核算管理，主靶管會計單位應編絆報季度分月用款耙計劃 。在申請斑當期財政補助時靶，應分“款”。稗“項”填寫“預跋算經(jīng)費哀請撥單

18、”，報同昂級財政部門 。霸事業(yè)單位在使用巴財政補助時，應盎按計劃控制用款唉，不得隨意改變按資金用途?！翱畎摹?、“項 ”用跋途如需調(diào)整，應凹填寫“科目流用癌申請書”，報經(jīng)巴同級財政部門批扮準后使用。拌2收到財 政奧補助收入時，借搬記“銀行存款”壩等科目，貸記本辦科目；繳回時作安相反的會計分錄半。平時本 科目笆貸方余額反映財巴政補助收入累計百數(shù)。阿3年終結賬時哀，將本科目貸方巴余額全數(shù)轉入“稗事 業(yè)結余”科熬目，借記本科目白，貸記“事業(yè)結昂余”科目。扮4年終結賬后岸，本科目無余額八。芭5 本科目應昂按“國家預算收敖入科目”的“款邦”級科目設明細拔賬。頒第403芭號科目 上級補礙助收入耙1本科目核班

19、算事業(yè)單位收到芭上級單位撥入的辦非財政補助資金版。翱2收到上級補矮助收入時 ，借背記“銀行存款”把科目，貸記本科把目。百3年終將本科敖目余額全數(shù)轉入稗“事業(yè)結余”科矮目 ，借記本科耙目，貸記“事業(yè)板結余”科目。芭4年終結賬后拌，本科目無余額霸。礙第404號科目罷 撥入?？畎?本科目核佰算事業(yè)單位收到版財政部門、上級擺單位或其他單位翱撥入的有指定用跋途，并需 要單熬獨報賬的專項資艾金。哎2收到撥款時吧，借記“銀行序懊款”科目，貸記捌本科目；繳回撥瓣款 時，作相反斑的會計分錄。平叭時，本科目貸方哎余額反映撥入專捌款累計數(shù)鞍。壩3年終結賬時把，對 已完工的斑項目，將本科目敗與“撥出?？睢眽?、“?？钪?/p>

20、出”罷科目對沖，借記壩本科目，貸記“半撥 出?？睢薄汀皩？钪С觥笨频K目，其余額按撥拜款單位規(guī)定辦理班4本科目應按柏資金來源和項 巴目設明細賬，進罷行明細核算。佰第405號科目白 事業(yè)收入柏1本科目核算般事業(yè)單位開展專矮業(yè)業(yè)務活動及輔胺助活動所取得的扮收入。單位收到般的從財 政專戶盎核撥的預算外資矮金和部分經(jīng)財政班部門核準不上繳拌財政專戶管理的瓣預算外資金，也斑在本 科目核算版。但收到應返還擺所屬單位的預算拌外資金，主管部傲門要通過“其他板應付款”科目核拔算 。半2收到款項或罷取得收半入時，借記“銀扳行存款”、“應八收賬款”等科目癌，貸記本科目；案對 屬于一般納背稅人的單位取得百收入時，按實際

21、笆收到的價款扣除敖增值稅銷項稅額擺，貸記本科目，半 按計算出的應奧交增值稅的銷項吧稅額，貸記“應板交稅金應交擺增值稅（銷項稅阿額）”。經(jīng)財 稗政部門核準，預岸算外資金實行按埃比例上繳財政專礙戶辦法的單位取皚得收入時，應按巴核定的比例 分拌別貸記“應繳財鞍政專戶款”和本皚科目，實行預算柏外資金結余上繳敖財政專戶辦法的伴單位，平 時取八得收入時，先全拔額通過本科目反藹映，定期結算出皚應繳財政專戶資絆金結余時，再將敗應上繳 財政專伴戶部分扣出，借佰記本科目，貸記鞍“應繳財跋政專戶款”科目叭。俺3期末，應將奧本科目余 額轉澳入“事業(yè)結余”邦科目，借記本科襖目，貸記“事業(yè)氨結余”科目。結敗轉后本科目應無

22、壩余額。埃4事業(yè)單位應百根據(jù)事業(yè)收入種邦類或來源，設置霸明細賬。爸第409號科爸目 經(jīng)營收入疤1本科目核俺算事業(yè)單位在專哎業(yè)業(yè)務活動及輔啊助活動之外開展隘非獨立核算經(jīng)營搬活動取得 的收安入。隘2取得（或確哀認）經(jīng)營收入時奧，借記“銀行存佰款”、“應收賬把款”、“應收票巴據(jù) ”等科目。笆屬于小規(guī)模納稅翱人的單位，按實安際收到的價款貸懊記本科目；屬于把一般納稅人的單唉 位，按實際收霸到的價款扣除增背值稅銷項稅額，傲貸記本科目，按熬計算出鞍的應交增值稅的啊銷項稅 額，貸安記“應交稅金襖應交增值稅（艾銷項稅額）”。靶3發(fā)生銷貨退皚回，不論是否屬伴于本 年度銷售背的，都應沖減本按期的經(jīng)營收入，阿屬于小規(guī)

23、模納稅唉人的事業(yè)單位借斑記本科目，貸記翱“ 銀行存款”背科目；屬于一般凹納稅人單位，按叭不含稅價格借記翱本科目，按銷售奧時計算出的應交扮 增值稅的銷項搬稅額，借記“應敖交稅金應交胺增值稅（銷項稅唉額）”科目，貨骯記“銀行存款 ?！笨颇?。單位為扒取得經(jīng)營收入而壩發(fā)生的折讓和折佰扣，應當相應沖案減經(jīng)營收入。巴4期末，應 按將本科目余額轉柏入“經(jīng)營結余”案科目，結轉后，芭本科目無余額。罷5單位可根據(jù)般收入熬種類設 置明細礙科目，也可以并壩設若干總賬科目岸。礙第412號科笆目 附屬單位繳拔款案1本科目核算百事業(yè)單位收到附盎屬單位按規(guī)定繳哎來的款項。拔2單位實際收愛到款項時，借 版記“銀行存款”扳科目，

24、貸記本科啊目，發(fā)生繳款退擺回則作相反的會按計分錄。疤3年終，將本搬科 目貸方余額案全數(shù)轉入“事業(yè)瓣結余”科目，借哎記本科比貸記“凹事業(yè)結余”科目辦。結轉后，本科俺 目無余額。阿4本科目應按拔繳款單位設置明版細賬。埃第413號科目敖 其他收入爸1本科目核阿算事業(yè)單位除上耙述各項收入以外板的收入。如對外傲投資收益、固定白資產(chǎn)出租 、外霸單位捐贈未限定阿用途的財物岸、其他單位對本按單位的補助以及疤其他零星雜項收斑入等。爸2其他收入八以單位實際收到傲數(shù)額予以確認。壩取得收入時，借靶記“銀行存款”敖等科目， 貸記爸本科目，收入退柏回時作相反的會八計分錄。埃3年末，將本頒科目貸方余額全疤數(shù)轉入“事業(yè) 懊結

25、余”科目，借皚記本科目，貸記案“事業(yè)結余”科骯目。結轉后本科盎目應無余額。白4本科目應 吧按收入種類，如爸“投資收益”、邦“固定資產(chǎn)出租挨”、“捐贈收入跋”等設置明細賬壩。（五）支出類擺第501號科目扒 撥出經(jīng)費敖1本科目核算愛事業(yè)單位按核定扒的預算撥付所屬安單位的預算資金班。瓣2事業(yè)單位撥岸出經(jīng)費 時，借隘記本科艾比貸記“銀行存跋款”科目，收回襖撥出經(jīng)費時，借熬記“銀行存款”盎科目，貸記本 盎科目。跋3年終，將本愛科目借方余額全辦數(shù)轉入“事業(yè)結俺余”科目，借記澳“事業(yè)結余”科敖目， 貸記本科扳目。結轉后本科靶目無余額。埃4對附屬單位俺撥付的非財政性翱補助資金或專項般資金不 通過本癌科目核算。

26、頒5本科目應按柏所屬單位名稱設絆置明細賬。邦第502號科目鞍 撥出專款哎1本科目核算鞍主管部門或上級扳單位撥給所屬單版位的需要單獨報版賬的專項資金。埃2撥出 專項百資金時，借記本絆科目，貸記“銀邦行存款”科目。邦收回時，做相反叭的會計分錄。稗3所屬 單位壩報銷專款支出時癌，安應區(qū)別情況處理疤。（1）專項資笆金如系上級單位澳撥入的，則借記哎“撥 入?？睢斌a科目，貸記本科艾目。（2）屬于懊本單位用自有資罷金設置對所屬單敖位的專項撥款，般按 資金渠道借柏記有關科目，貸辦記本科目。敖4本科目借方案余額為所屬單位矮尚未報銷數(shù)。礙5本科 目按襖所屬單位的名稱八或項目設置明細爸賬。襖第503號科骯目 專款支

27、出芭1本科目核算背由財政部門、上暗級單位和其他單捌位撥入的指定項板目或用途并需要稗單獨報 賬的專襖項資金的實際支皚出數(shù)。熬2?？钪С鲋靼逡锌蒲姓n題經(jīng)疤費、挖潛改造資矮金、科技三項 艾費用等指定項目巴或用途的支出。般3事業(yè)單位按擺指定的傲項目或用途開支哀工、料費時，借把記本 科目，貸昂記“銀行存款”凹，“材料”等科笆目；項目完工向矮有關部門單獨列疤報時，借記“撥疤入 ?？睢笨泼癜寿J記本科目。挨4本科目按專靶款的項目設明細爸賬。巴第504號科目扒 事業(yè)支出霸1本科目核算皚事業(yè)單位開展各八項專業(yè)業(yè)務活動鞍及其輔助活動發(fā)跋生的實際支出。澳有財政 補助收熬入的事業(yè)單位，挨其財政補助資金巴必須按擬定的用

28、辦途使用，不得自笆行改變資金用途疤。辦2 事業(yè)支出耙應按以下科目進暗行明細核算：基背本工資、補助工藹資、其他工資、扳職工福利費、社瓣 會保障費、助暗學金、公務費、俺業(yè)務費、設備購吧置費、修繕費和絆其他費用。哀3事業(yè)支出的版報 銷口徑規(guī)定巴如下：（1）對伴于發(fā)給個人的工案資、津貼、補貼叭和撫恤救濟費等伴，應根據(jù)實有人稗 數(shù)和實發(fā)金額敗，取得本人簽收拔的憑證后列報支扒出。（2）購入扮辦公用品可直接藹列報支出。購 辦入其他各種材料安可在領用時列報搬支出。（3）引盎社會保障費、職疤工福利費和管理癌部門支付的 工隘會經(jīng)費，按照規(guī)扒定標準和實有人班數(shù)每月計算提取拌，直接列報支出阿。（4）固定資拔產(chǎn)修購基

29、金按跋核定的比例提取唉，直接列報支出傲。（5）購入固翱定資產(chǎn)，經(jīng)驗收拔后列報支出，同耙時記入 “固定矮資產(chǎn)”和”固定敖基金”科目。（昂6）其他各項費捌用，均以實際報哀銷數(shù)列報支出。扮4半發(fā) 生事業(yè)支出盎時，借記本科目矮，貸記“現(xiàn)金”敖、“銀行存款”氨等科目。當年支半出收回時作沖減熬 事業(yè)支出處理跋。實行內(nèi)部成本白核算的事業(yè)單位艾結轉已銷業(yè)務成耙果或產(chǎn)品成本時辦，按實際成本 骯，借記本科目，啊貸記“產(chǎn)成品”百科目。芭5有經(jīng)營活動霸的事業(yè)單位應正案確劃分事業(yè)支出拔和經(jīng) 營支出的扒界限。對于能分靶清的支出，要合扳理歸集，對于不哎能分清的，應按壩一定標準進行分捌配 ，不得將應鞍列入經(jīng)營支出的吧項目列入

30、事業(yè)支頒出，也不得將應艾列入事業(yè)支出的案項目列入經(jīng)營支百 出。愛6年終，將本拜科目借方余額全百數(shù)轉入“事業(yè)結埃余”科目，借記跋第505號科斑目 經(jīng)營支出邦1懊本科目核算事耙業(yè)單位在專業(yè)業(yè)安務活動及其輔助胺活動之外開展非辦獨立核算經(jīng)營活敗動發(fā) 生的各項熬支出以及實行內(nèi)八部成本核算單位罷已銷產(chǎn)品實際成百本。胺2經(jīng)營支出一唉般應按以下項 啊目進行明細核算鞍：基本工資、補八助工資、其他工班資、職工福利費拌、社會保障費、罷助學金、公 務八費、業(yè)務費、設笆備購置費、修繕拔費和其他費用等阿。經(jīng)營業(yè)務種類奧較多的單位，應耙按經(jīng)營業(yè) 務的拔主要類別進行二靶級明細核算。敖3事業(yè)單位發(fā)笆生各項經(jīng)營支出澳時，借記本科

31、目艾，貸記“ 銀行昂存款”或有關科捌目。實行內(nèi)部成跋本核算的事業(yè)單藹位結轉已銷經(jīng)營皚性勞務成果或產(chǎn)拜品時， 按實際巴成本借記本科目傲，盎貸記“產(chǎn)成品”敗科目。百4期末應將本邦科目余額全部轉吧入“經(jīng)營結 余愛”科目，借記“氨經(jīng)營結余”，貸扳記本科目。艾5本科目應按啊單位經(jīng)營業(yè)務的埃主要類別設置 埃明細賬。壩第509號科按目 成本費用熬1本科目核算凹實行內(nèi)部成本核藹算的事業(yè)單位應伴列入勞務（產(chǎn)品白、商品）成本的矮各項費 用。挨2業(yè)務活動或芭經(jīng)營過程中發(fā)生叭的各項費用，借安記本科目，貸記版“材料”、“銀氨行存款 ”等有扮關科目；產(chǎn)品驗八收入庫時，借記罷“產(chǎn)成品”科目爸，貸記本科目。唉3本科目應按奧經(jīng)

32、營 類別或產(chǎn)柏品品種設置明細半賬。白4對于成本核熬算業(yè)務較復雜的靶單位，可根據(jù)需唉要自行設置骯必 要的成本核啊算科目。敖第512號科目埃 銷售稅金奧1本科目核算絆事業(yè)單位提供勞矮務或銷售產(chǎn)品應昂負擔的稅金及附岸加，包括營業(yè)稅昂、城市 維護建百設稅、資源稅和暗教育費附加等。暗2月末，事業(yè)捌單位按照規(guī)定計案算出應負擔的銷案售稅 金及附加背，借記本科目，半貸記“應交稅金搬”?！捌渌麘额C款”科目；交納拜稅金及附加借記稗“ 應交稅金”絆“其他應付款”敖，貸記“銀行存爸款”科目。盎3期末，應將罷本科目余額轉入佰“經(jīng) 營結余”昂或“事業(yè)結余”把科目，借記“經(jīng)搬營結余”或“事耙業(yè)結余”科目，隘貸記本科目。個

33、百本 科目應按產(chǎn)案（商）品類別或哀品種設置明細賬邦。搬第5傲16號科目 上昂繳上級支出埃1本科目核算八附屬于上級單位皚的獨立核算單位疤按規(guī)定的標準或半比例上繳上級單巴位的支 出。襖2上繳時，借哀記本科目，貸記靶“銀行存款”等矮科目。年終將本扒科目借方余額全礙數(shù)轉入 “事業(yè)案結余”科目，借霸記“事業(yè)結余”佰科目，貸記本科跋目。結賬后，本熬科目無余額。岸第517號科皚目 對附屬單位巴補助叭1本科目核算矮事業(yè)單位用非財疤政預算資金對附埃屬單位補助發(fā)生耙的支出。澳2對附屬單位懊 補助時，借記骯本科目，貸記“把銀行存款”科目敖；補助收回時，班做相反的會計分艾錄。把3年終 結賬安時，將本科自的瓣借方余額全

34、數(shù)轉鞍入“事業(yè)結余佰”科目，借記“哎事業(yè)結余”科目熬，貸記本 科目啊。結轉后本科目懊無余額。版4本科目應按哎接受補助的附屬巴單位名稱設置明叭細賬。扒第520號科盎目 結轉自籌基捌建八1本科目核算隘事業(yè)單位經(jīng)批準艾用財政補助收入安以外的資金安排拜自籌基本建設，岸其所籌 集并轉罷存建設銀行的資百金。絆2將自籌的基阿本建設資金轉存安建設銀行時，根翱據(jù)轉存數(shù)借記本跋科目，貸記“銀傲行存款 ”科目翱。鞍3年終結賬時凹，應將本科目借疤方余額全數(shù)轉入敗“事業(yè)結余”科扒目，借記“事業(yè)百結 余”，貸記頒本科目。結轉后氨，本科目年終無奧余額。霸第三部分 年版終清理結算和結耙賬案事業(yè)單位在年度安終了前，應根據(jù)罷財政

35、部門或主管挨部門的決算編審辦工作要求，對各壩項收支 賬目、昂往來款項、貨幣搬資金和財產(chǎn)物資阿進行全面的年終暗清理結算，在此扒基礎上辦理年度捌結賬 ，編報決矮算。般年終清理結算的搬主要事項包括：扒清理、核對年度凹預算收支數(shù)字和艾各項繳撥款項 唉、上交下?lián)芸铐楏a數(shù)字。年終前，愛對財政部門、上佰級單位和所屬各頒單位之間的全年拜預算數(shù)（包 括埃追加追減和上、般下劃數(shù)字）以及矮應上交、撥補的笆款項等，都應按靶規(guī)定逐筆進行清背理結算， 保證疤上下級之間的年把度預算數(shù)、領撥昂經(jīng)費數(shù)和上交、罷下?lián)軘?shù)一致。耙為了準確反映各疤項收支數(shù) 額，翱凡屬本年度的應阿撥應交款項，應熬當在12月31拌日前匯達對方。拔主管會計

36、單位對拔所屬各單位 的礙撥款應截至12扮月25日為止，唉逾期一般不再下哎撥。霸凡屬本年的各項盎收入都應及時入把賬。本年 的各哎項應繳預算款和版應繳財政專戶的唉預算外資金收入跋，應在年終前全埃部上繳。屬于本版年的各 項支出伴，應按規(guī)定的支爸出用途如實列報奧。拜年度單位支出決拜算，一律以基層敗用款單位截至1班2月 31日的版本年實際支出數(shù)笆為準，不得將年絆終前預撥下年的壩預算撥款列入本捌年的支出，也不拔得以 上級會計辦單位的撥款數(shù)代按替基層會計單位安的實際支出數(shù)。凹事業(yè)單位的往來傲款項，年終前應案盡 量清理完畢敗。按照有關規(guī)定叭應當轉作各安項收入或各項支皚出的往來款項要邦及時轉入各有關埃賬戶 ，編入本礙年決算。瓣事業(yè)單位年終應按及時同開戶銀行擺對賬，銀行存款澳賬面余額應同銀懊行對賬單 的余芭額核對相符?，F(xiàn)唉金賬面余額應同扒庫存現(xiàn)金核對相胺符。有價證券賬胺面數(shù)字，一般應扳同實存 的有價隘證券核對相符。把年終前，應對各佰項財產(chǎn)物資進行阿清理盤點。發(fā)生傲盤盈、盤虧的，熬應及 時查明原拌因，按規(guī)定作出昂處理，調(diào)整賬務把，作到賬實相符昂，賬賬相符。稗事業(yè)單位在年終皚清理 結算的基疤礎上進行年終結板賬。年終結賬包藹