中財I會計分錄匯總

1、 柏中財會計分錄匯澳總一、貨幣資金芭掌握：佰貨幣資金的概念盎及范圍半現(xiàn)金般管理的內(nèi)控制度靶現(xiàn)金清查的分錄跋（盤盈、盤虧）礙銀行存款余額調(diào)俺節(jié)表的編制百現(xiàn)金盤虧疤現(xiàn)金盤盈辦借：待處理財產(chǎn)案損哎溢哀啊待處理阿流動資產(chǎn)損溢 跋 敗 拜貸：庫存現(xiàn)金 八借：其他應(yīng)收款俺翱應(yīng)收現(xiàn)金短缺款凹（張三）疤【斑或 胺其他應(yīng)收款艾翱應(yīng)收保險賠款、拌管理費用唉】懊貸：待處理財產(chǎn)哀損溢艾 艾借翱: 埃庫存現(xiàn)金 暗 挨貸巴: 耙待處理財產(chǎn)損艾溢安愛待處理按流動資產(chǎn)損溢挨借癌:艾待處理財產(chǎn)損哀溢辦辦待處理奧流動資產(chǎn)損溢 捌 礙貸巴:靶營業(yè)外辦收入疤搬盤盈利敖得哎【或佰其他應(yīng)付款跋叭應(yīng)付現(xiàn)金溢余（襖李四）】隘 伴 頒 暗 挨

2、 二、應(yīng)收票據(jù)百應(yīng)收票據(jù)科目下艾核算的是爸“商業(yè)匯票”靶1.收到票據(jù)八借：應(yīng)收票據(jù)岸貸：主營業(yè)務(wù)收瓣入班應(yīng)交稅費應(yīng)交皚增值稅（銷項稅搬額）翱2.持有票據(jù)期跋間，計提帶息票熬據(jù)的利息案借：應(yīng)收利息皚貸：財務(wù)費用奧注意：百應(yīng)收票據(jù)利息案=絆面值票面利率矮（持有月份/皚12跋）斑（或哀 柏持有天數(shù)/36耙0擺）癌 絆持有月份（天數(shù)壩）即：票據(jù)的計翱息期襖計算票據(jù)的計息啊期時，承兌日（傲即：可理解為“拌開票日”）和到氨期日兩天算一天般。澳3.票據(jù)承兌搬借：銀行存款扮貸：應(yīng)收票據(jù)胺應(yīng)收利息叭4.票據(jù)的背書矮轉(zhuǎn)讓巴計提截至板轉(zhuǎn)讓日澳尚未計提的票據(jù)斑利息敗 絆借：應(yīng)計利息 挨 （絆至稗轉(zhuǎn)讓日胺尚未計提的利息

3、?。┌?疤貸：財務(wù)費用版 拔轉(zhuǎn)讓票據(jù)（假設(shè)芭背書該票據(jù)是為把了采購原材料）懊借：原材料巴 壩 扒應(yīng)交稅費熬笆應(yīng)交增值稅（進般項稅） 澳 罷貸：應(yīng)收票據(jù) 埃 皚（票據(jù)面值）版 半應(yīng)收利息 奧 擺（已計提的利息伴）胺5.票據(jù)貼現(xiàn)骯不帶追索權(quán)的票般據(jù)貼現(xiàn)版計提佰尚未計提的皚票據(jù)利息爸 凹借：應(yīng)收壩利息 愛貸：財務(wù)費用版 鞍 柏(注意：在貼現(xiàn)百前票據(jù)持有人暗的按賬面可能已經(jīng)計邦提了部分應(yīng)收利稗息，因此這里計澳提的僅僅是尚未八計提的票據(jù)利息瓣)拌 挨貼現(xiàn)唉借：銀行存款 暗（貼現(xiàn)收入）爸財務(wù)費用翱（貼現(xiàn)利息）耙貸：應(yīng)收票據(jù)百 佰（票據(jù)面值）把應(yīng)收利息俺（票據(jù)的全部利頒息）靶分錄可合并為阿：骯借：銀行存款百

4、（貼現(xiàn)收入）扮貸：應(yīng)收票據(jù)捌（票據(jù)面值）斑 氨借/貸：財務(wù)費霸用霸 皚（票據(jù)利息與貼班現(xiàn)利息之差爸）凹帶追索權(quán)的票據(jù)疤貼現(xiàn)柏計提捌從出票日至貼現(xiàn)爸日白的暗票據(jù)利息壩 俺借：應(yīng)收按利息 把貸：財務(wù)費用挨 瓣 疤（注意：壩截至貼現(xiàn)日，票盎據(jù)持有人的賬面擺應(yīng)計提自出票日伴到貼現(xiàn)日的利息艾，若還沒有計提哎，此時應(yīng)補提。百）伴貼現(xiàn)芭借：銀行存款佰 瓣（貼現(xiàn)收入）敖財務(wù)費用拜 隘（貼現(xiàn)利息）埃貸：短期借款半當票據(jù)付款人如拌期支付:皚借：應(yīng)收利息 盎（般自貼現(xiàn)日至付款板日靶尚未計提的利息暗）瓣 貸：財務(wù)芭費用隘借：短期借款稗貸：應(yīng)收票據(jù)拌 ?。嬷担┌瘧?yīng)收利息岸 稗（票據(jù)的全部利敖息）般當票據(jù)付款人無拜法如

5、期支付:骯借：應(yīng)收利息熬（自貼現(xiàn)日至付版款日尚笆未計提的利息）啊貸：財務(wù)費用霸借：短期借款拌 傲 耙貸：銀行存款藹（此時承兌方要拌用自己的銀行存吧款先支付借款額斑）罷借：應(yīng)收賬款盎貸：應(yīng)收票據(jù)罷 應(yīng)胺收利息佰借：資產(chǎn)減值損澳失板貸：壞賬準備三、應(yīng)收賬款百備抵法哎銷售商品芭確認收入班借：應(yīng)收賬款扮 貸：主營艾業(yè)務(wù)收入辦 拔應(yīng)交稅費應(yīng)交艾增值稅（銷項稅霸額）鞍確認成本背借：主營業(yè)務(wù)成啊本叭 貸：庫存吧商品阿計提壞賬準備辦借：資產(chǎn)減值損拔失安 貸：壞賬準跋備隘（此分錄代表當瓣年應(yīng)計提的壞賬氨準備）奧見本頁左后的T罷字賬戶耙計算壞賬準備的岸方法：癌1.資產(chǎn)負債表唉法：懊余額百分比法、俺賬齡分析法奧（計

6、算結(jié)果是年捌末壞賬準備的藹期末余額扮，而不是當年應(yīng)懊計提的壞賬準備搬。）礙利潤表法：拔銷貨百分比法扒（計算結(jié)果是當啊年應(yīng)計提的壞賬藹準備。）扳確認壞賬損失辦借：壞賬準備叭 貸：應(yīng)收靶賬款把前期確認的壞賬伴，后期收回愛借：應(yīng)收賬款百 貸：壞賬準骯備百借：銀行存款笆 貸：應(yīng)收賬頒款暗若壞賬準備板期初熬貸方余額斑大于版期末貸方余額斑（即：沖回壞賬罷準備）般意味前期多計提吧了壞賬準備，本柏期應(yīng)予傲沖減（或轉(zhuǎn)回）熬借：壞賬準備皚 貸：資產(chǎn)巴減值損失壞賬準備俺計提前的余額凹（佰已有數(shù)罷）敖擺應(yīng)有數(shù)已有數(shù)昂時，按差額沖回鞍 應(yīng)有辦數(shù)靶爸已有數(shù)時，按差笆額補提翱 叭 敗 隘 邦 藹 艾 挨 辦 懊 唉 靶 胺

7、斑期末余額（熬應(yīng)有數(shù)搬）四存貨翱實際成本法埃初始計量唉計量原則：存貨安應(yīng)當按照成本進皚行初始計量。存百貨成本包括安采購成本捌、斑加工成本和其他啊成本靶。 伴1.外購存貨敖采購：藹借：唉在途物資 阿 (采購成本)絆應(yīng)交稅費應(yīng)交翱增值稅（進項稅凹額）伴貸：銀行存款盎入庫俺：靶借：原材料鞍 貸：在途物壩資安采購成本扳：買價、運雜費瓣、俺運輸途中的合理癌損耗骯、入庫前的挑選稗整理費用、相關(guān)靶稅金（不包括一板般納稅人的增值胺稅）瓣入庫時，發(fā)現(xiàn)外百購存貨短缺的會百計處理矮：翱借：原材料骯待處理財產(chǎn)損溢白 貸：在途物半資擺合理損耗計入存霸貨成本芭借：原材料俺 貸：待處理吧財產(chǎn)損溢跋 非合理損耗，盎按責任歸屬

8、確認傲借：其他應(yīng)收款芭（應(yīng)付賬款、營礙業(yè)外支出）板 貸：待處霸理財產(chǎn)損溢奧2.加工取得的哎存貨耙借：庫存商品（把半成品等） 叭（采購成本+加班工成本+其他成絆本）藹 稗貸：生產(chǎn)成本（半制造費用等）邦3.投資投入的般存貨胺借：原材料（庫把存商品等）拔（芭投資合同價值壩；合同價襖不半公允按班公允價值八）拌應(yīng)交稅費應(yīng)交辦增值稅（進項稅壩額）搬 貸：股本 霸 礙 鞍（實際認繳暗的注冊耙資本稗或股票面值佰）礙 借/貸：資辦本公積股本溢胺價柏存貨發(fā)出的計量爸（一）稗存貨懊發(fā)出的拌計敗價方法背先進先出法笆 隘（在材料價格襖持續(xù)奧上漲時采用此方邦法會導致：期末捌存貨價值偏高、扮當期利潤額偏高笆；當材料價格持拌

9、續(xù)下跌時則相反啊）挨月末一次加權(quán)平扳均法拔移動加權(quán)平均法傲個別計價法哎（二）存貨發(fā)出捌的會計處理敖處理好三個問題邦：領(lǐng)用什么存貨擺？哪個部門領(lǐng)用唉？用來干什么？芭生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用的耙原材料佰 霸借：生產(chǎn)成本俺/壩制造費用拔/柏管理費用阿 埃貸：原材料佰 瓣（2）銷售的存班貨擺確認收入：胺 阿借：應(yīng)收賬款奧 板貸鞍:斑主營業(yè)務(wù)收入岸 按應(yīng)交稅費背霸應(yīng)交增值稅（銷壩項稅額）啊 佰核算成本：翱 扳借：主營業(yè)務(wù)成白本俺 胺 暗貸昂: 斑庫存商品柏 唉在建工程領(lǐng)用斑領(lǐng)用原材料傲用于自制拜動產(chǎn)版 笆借:礙在建工程班貸：挨原材料哎 白 胺 癌 埃 絆 稗 佰領(lǐng)用庫存商品扒用于自制斑動產(chǎn)瓣 阿 班借:背在建工程扮

10、貸：庫存商品 隘 芭 拌領(lǐng)用原材料絆用于自制啊不動產(chǎn)啊借: 昂在建工程阿貸：靶原材料艾應(yīng)交稅費應(yīng)交敖增值稅（進項稅澳額轉(zhuǎn)出）傲領(lǐng)用庫存商品翱用于自制叭不動產(chǎn)扒借:柏在建工程頒貸：庫存商品矮應(yīng)交稅費應(yīng)交辦增值稅（銷項稅白額）皚計劃成本法哎初始計量愛1.外購存貨壩采購：拜借：材料采購埃（實際成本）扳 貸：銀行啊存款案入庫笆：頒借：原材料 暗（計劃成本）礙貸:扮 安材料采購 骯（實際成本）板結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差疤異:岸借：材料成本差吧異阿原材料霸 扮 貸：材料采白購 （或相按反）案存貨發(fā)出的計量疤發(fā)出存貨時：熬借：生產(chǎn)成本按 斑制造費用藹 矮管理費用等哀 貸：昂原材料 唉（計劃成本）扳分攤材料成本差般異：

11、分攤?cè)ダ麧櫛淼牟牧铣杀静町惏航瑁荷a(chǎn)成本疤制造費用 版 艾管理費用叭等拜 背 八貸：材料成本差笆異 礙鞍原材料 案 癌（或相反）分攤?cè)ベY產(chǎn)負債表的材料成本差異瓣借：原材料扒 搬 扳貸：材料成本差耙異半挨原材料邦（或相反）邦本月材料成本差斑異率=（月初結(jié)矮存材料的成本差礙異+本月收入材岸料的成本差異）挨/（月初結(jié)存材壩料的計劃成本+氨本月收入材料的擺計劃成本）1敗00%埃本月發(fā)出材料應(yīng)皚負擔的成本差異邦 =俺發(fā)出材料的盎計劃成本挨本月材料成本艾差異率襖月末結(jié)存材料應(yīng)癌負擔的成本差異靶 =跋月末結(jié)存材料的皚計劃成本拜本月材料成本佰差異率暗本月發(fā)出材料的柏實際成本矮 =哀發(fā)出材料的計劃艾成本發(fā)出材料

12、昂應(yīng)負擔的成本差按異頒 擺月末結(jié)存材料的敖實際成本凹 =礙結(jié)存材料的拔計劃成本盎結(jié)存材料應(yīng)負埃擔的成本差異安存貨的期末計量氨計量原則：成本吧與絆可變現(xiàn)凈值背孰低啊持有目的捌可變現(xiàn)凈值白直接用于出售的氨存貨扮可變現(xiàn)凈值擺 哎該存貨扮自身拌的估計售價半估計的銷售費背用以及相關(guān)稅費把需經(jīng)過生產(chǎn)加工艾的存貨背可變現(xiàn)凈值阿 扮胺該原材料所生產(chǎn)罷的產(chǎn)成品的估計挨售價啊至完工時估計半將要發(fā)生的成本班估計的銷售費稗用以及相關(guān)稅費搬 罷為執(zhí)行銷售合同佰或勞務(wù)合同而持扳有的存貨霸 耙可變現(xiàn)凈值應(yīng)當皚以疤合同價格阿為基礎(chǔ)計算耙直接用于出售的挨存貨翱：翱以其拌自身的合同價皚為基礎(chǔ)；澳需經(jīng)過生產(chǎn)加工骯的存貨鞍：班以其安

13、所生產(chǎn)的產(chǎn)成品矮的合同價艾為基礎(chǔ)愛持有的同一項存挨貨數(shù)量多于銷售氨合同訂購數(shù)量澳藹應(yīng)伴分別確定頒其可變現(xiàn)凈值，伴并與其相對應(yīng)的邦成本比較，分別胺確定存貨跌價準伴備的計提或轉(zhuǎn)回跋的金額，不得相八互疤抵銷懊。五.金融資產(chǎn)俺（一）.交易性氨金融資產(chǎn)耙特征：近期出售吧、短期獲利、衍版生工具翱明細科目：“成奧本百”挨、“公允價值變岸動”拜初始計量昂原則：白按捌公允價值懊進行初始計量，伴交易費用計入當板期損益柏支付的價款中包藹含已宣告但尚未暗發(fā)放的現(xiàn)金股利皚或已到哀付息期但尚未氨領(lǐng)取的債券利息胺安應(yīng)當單獨確認為疤應(yīng)收股利或應(yīng)收百利息按分錄：爸借：交易性金融瓣資產(chǎn)邦成本瓣 邦（公允價值）跋應(yīng)收股利/應(yīng)收扳利

14、息 瓣（買價中所含的暗現(xiàn)金股利或已到邦付息期尚未領(lǐng)取傲 啊的利息）藹投資收益 絆 礙 鞍 （交易費用）癌貸：銀行存款扳等 翱 隘（實際支付的金白額）懊后續(xù)計量扳持有期間取得的罷利息或現(xiàn)金股利佰，應(yīng)當確認為投懊資收益礙借：應(yīng)收股利/背應(yīng)收利息（現(xiàn)金扮/銀行存款） 稗貸：投資收益 礙資產(chǎn)負債表日，擺 以公允價值計班量且其變動計入巴當期損益叭（“公允價值變按動損益”）芭借：交易性金融邦資產(chǎn)扮公允價值變動擺貸：公允價值變瓣動損益 （或相芭反）疤資產(chǎn)處置皚因公允價值變動澳而帶來的為實現(xiàn)扳損益，經(jīng)處置后敖成為已實現(xiàn)損益埃，轉(zhuǎn)入“投資收啊益”科目核算。扮借：銀行存款背案貸：交易性金融半資產(chǎn)成本八扳白應(yīng)收利息

15、鞍借/貸方：扳投資收益半借/貸：哀交易性金融資產(chǎn)拜公允價值變愛動搬 礙借：投資收益跋貸：公允價值變把動損益隘 （或相反）懊安（佰二辦）.癌持有至到期投資柏特征：到期日固奧定、扮到期值固定辦、回收金額固定埃且企業(yè)有意圖和俺能力持有至到期俺。案通常指債券。扳明細科目：“成岸本扮”懊、“利息調(diào)整”背、“應(yīng)計利息”辦初始計量暗持有至到期投資昂初始確認時，應(yīng)隘當按公允價值計絆量， 板相關(guān)交易費用計叭入初始確認金額頒實際支付的價款拔中包含翱已到壩付息期但尚未挨領(lǐng)取的債券利息班，應(yīng)當單獨確認絆為應(yīng)收項目（“拜應(yīng)收利息”）拜持有至到期投資唉初始確認時，應(yīng)擺當計算確認其實艾際利率，并在持艾有至到期投資預(yù)凹期存續(xù)

16、期間或適按用的更短期間內(nèi)敗保持不變。罷分錄：耙借：持有至到期伴投資成本 把（面值）佰爸扒利息調(diào)整（昂差額）疤挨壩應(yīng)收利息（支付拜的價款中包含的版已到付息期尚未扒領(lǐng)取的利息）襖霸版 岸貸：銀行存款等芭 （實際支付的捌金額） 懊后續(xù)計量敗企業(yè)應(yīng)當采用實皚際利率法，敗按八攤余成本頒對持有至到期投頒資進行后續(xù)計量吧（骯掌握：邦實際利率法）版企業(yè)應(yīng)在持有至拜到期投資持有期瓣間，采用實際利八率法，按照攤哀余成本氨和實際利率計算佰確認版利息收入癌，計入投資收益藹。背資產(chǎn)負債表日，礙計提債券利息鞍：愛持有至到期投資皚為分期付息，一哎次還本債券投資哀： 爸借：應(yīng)收利息 吧 懊 （耙債券面值票面啊利率）巴借（或貸

17、）:持爸有至到期投資盎班利息調(diào)整 暗（差額）疤 貸：投資收阿益 （持有盎至到期投資期壩初攤余成本疤實際利率）矮 氨持有至到期投資懊為一次還本付息案債券投資柏借：持有至到期熬投資八八應(yīng)計利息 （債瓣券面值票面利靶率）背 借（或貸）：岸持有至到期投資唉拔利息調(diào)整 柏 （差額）罷 貸：投矮資收益 八 爸（持有至到期投拜資期澳初攤余成本安實際利率）俺資產(chǎn)處置襖處置持有至到期笆投資時，應(yīng)將所笆取得價款與持有傲至到期投資賬面哀價值之間的差額頒，計入投資收益懊。 把借：銀行存款 隘 疤 矮 （實際收到的翱價款）扒 持有至般到期投資減值準霸備 （已計提白的減值準備）搬 貸：持哎有至到期投資哀捌成本（賬面余額按

18、）白 盎 白 哎 擺白利息調(diào)整 （絆賬面余額）背 唉 版 版 班辦應(yīng)計利息 （稗賬面余額）阿 貸（或阿借）投資收益 笆 吧 敖（差額） 骯(三). 可供邦出售金融資產(chǎn)唉特征：懊持有意圖不十分岸明確靶、巴在活躍市場上有案公開報價霸、公允價值能夠版持續(xù)可靠獲得和埃計量拔。礙明細科目：“成捌本”、“利息調(diào)傲整”、“應(yīng)計利把息”、“公允價挨值變動”靶計量：可供出售百金融資產(chǎn)應(yīng)當按隘權(quán)益性投資與債般權(quán)性投資分別進凹行核算凹。愛初始計量捌凡購入的可供出罷售金融資產(chǎn)均按耙公允價值進行初擺始計量，交易費案用計入初始確認敗金額。 皚企業(yè)取得可供出拜售金融資產(chǎn)所支翱付的價款中包含傲已宣告但尚未發(fā)頒放的現(xiàn)金股利或霸

19、已到襖付息期但尚未叭領(lǐng)取的債券利息哀唉應(yīng)當單獨確認為芭應(yīng)收項目（“應(yīng)百收股利或應(yīng)收利絆息”）。 叭分錄：岸企業(yè)取得可供出般售擺權(quán)益性投資笆時: 愛借：可供出售金隘融資產(chǎn)愛鞍成本 笆（公允價值與交霸易費用之和）胺 應(yīng)收股襖利 （支付柏的價款中包含的暗已宣告但尚未發(fā)扳放的現(xiàn)金股利）案 貸：銀行藹存款等 拌 爸 （實際支付瓣的金額）拔 絆企業(yè)取得可供出靶售債權(quán)性投資時擺: 半借：可供出售金叭融資產(chǎn)吧唉成本 拌 （債券笆面值） 霸 應(yīng)收利癌息（支付的價款耙中包含的已到傲付息期但尚未澳領(lǐng)取的利息） 艾借或貸：可供出絆售金融資產(chǎn)芭芭利息調(diào)整 阿（差額） 搬貸：銀行存款等俺 胺 笆 （班實際支付的金額岸）斑

20、后續(xù)計量：藹可供出售金融資班產(chǎn)在持有期間取鞍得的絆現(xiàn)金股利板或百債券捌券岸利息熬，應(yīng)當計入投資背收益。 佰可供出后權(quán)益工板具澳借：應(yīng)收股利（敗銀行存款） 白貸：投資收益 按可供出售債權(quán)工罷具投資捌在持有期間確認癌利息收入的方法暗與持有至到期投敗資相同，即采用靶實際利率法壩確認當期利息收奧入，計入投資收擺益。 般分期付息、一次敗還本債權(quán)工具：柏 鞍計扒提利息時： 唉借：應(yīng)收利息 癌 百 （票面價擺值票面利率）昂 擺借/貸：可供出芭售金融資產(chǎn)利安息調(diào)整 （差額矮） 靶貸：投資收益 扮 頒 （期末攤拌余成本霸實際利率）八 柏 到期一次還安本付息債務(wù)工具百：跋計提利息時： 搬借：可供出售金疤融資產(chǎn)應(yīng)計

21、利岸息 （票面價值艾票面利率） 癌借/貸：可供出俺售金融資產(chǎn)利鞍息調(diào)整 （差額愛） 藹貸：投資收益 藹 阿 （期末攤啊余成本礙實際利率）扮資產(chǎn)負債表日：背可供出售金融資斑產(chǎn)應(yīng)當以懊公允價值疤進行后續(xù)計量，熬公允價值變動計壩入埃所有者權(quán)益（“矮資本公積班靶其他資本公積柏”）。拌借：可供出售金柏融資產(chǎn)公允價背值變動 捌貸：資本公積拜其他吧資本公積 （或熬相反）哎資產(chǎn)處置伴處置可供出售金八融資產(chǎn)時，應(yīng)將伴取得的處置價款稗與該金融資產(chǎn)賬瓣面余額之間的差凹額，計入投資收暗益皚同時，將暗原直接鞍計入笆所有者權(quán)益的公奧允價值累計變動百額澳對應(yīng)處置部分的唉金額轉(zhuǎn)出，計入阿投資收益般。跋借：銀行存款等爸 （實際

22、芭收到的金額）扒 貸：可供出柏售金融資產(chǎn) 埃昂成本佰 盎 扒 隘 瓣疤公允價值變動等唉借:資本公積八其他資本公積按 （公允價值累壩計變動額） 敖貸:投資收益 板（或相反）哎六、長期股權(quán)投懊資初始計量安（一）以支付現(xiàn)阿金等方式取得的罷長期股權(quán)投資百企業(yè)合并方式取叭得笆非企業(yè)合并方式八取得凹同熬一控制捌非同胺一控制岸長期股權(quán)投資的霸 吧初始投資成本芭 澳在壩合并日按照安取得的被合并方擺所有者權(quán)益扮賬面價值哀的份額哎 胺在購買日為取得叭被購買方的控制懊權(quán)而付出的資產(chǎn)凹或承擔的負債的邦公允價值安。唉在購買日跋為取得被購買方般的控制權(quán)霸而實際凹支付的購買價款愛或換出資產(chǎn)的鞍公允價值奧。俺支付的合并對價盎

23、支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)叭讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)斑以及所承擔債務(wù)板賬面價值愛 擺實際支付的現(xiàn)金芭或換出資產(chǎn)的賬岸面價值矮 爸。邦 壩實際支付的現(xiàn)金礙或換出資產(chǎn)的賬跋面價值芭 盎差額班調(diào)整藹“癌資本公積艾辦資本溢價按”埃（胺或股本溢價），艾資本公積的余額俺不足沖減的，調(diào)班整留存收益。安(百不確認損益霸)骯計入擺“半營業(yè)外收入/埃營業(yè)外支出拌”扳。氨(唉確認損益爸)挨計入般“搬營業(yè)外收入/扳營業(yè)外支出芭”耙。笆(辦確認損益骯)啊購買價款中包含阿的已宣告但尚未八領(lǐng)取的現(xiàn)金股利背作為岸“應(yīng)收股利”敖確認，不作為長藹期股權(quán)投資成本按作為敗“應(yīng)收股利”拔確認，不作為長阿期股權(quán)投資成本凹作為礙“應(yīng)收股利”背確認，不作為長熬期

24、股權(quán)投資成本案企業(yè)合并方式取瓣得暗非企業(yè)合并方式把取得暗同敗一控制翱非同把一控制扳為企業(yè)合并發(fā)生笆的各項直接相關(guān)百費用般(伴稅費、審計、評襖估、法律服務(wù)費伴)斑于發(fā)生時計入當皚期損益（拔“皚管理費用藹”懊）氨 鞍于發(fā)生時計入當澳期損益（版“扳管理費用半”柏）疤 骯作為長期股權(quán)投半資的初始成本確捌認礙發(fā)行的相關(guān)債券柏債務(wù)的手續(xù)費、隘傭金班 斑計入所發(fā)行債券哀及其他債務(wù)的初巴始計量金額安 哀計入所發(fā)行債券耙及其他債務(wù)的初伴始計量金額奧計入所發(fā)行債券澳及其他債務(wù)的初擺始計量金額搬（二）疤以發(fā)行權(quán)益敗性證券叭方式取得的長期胺股權(quán)投資扮企業(yè)合并方式取暗得按非企業(yè)合并方式拔取得敗同矮一控制昂非同拌一控制愛

25、長期股權(quán)投資的熬初始投資成本瓣 笆在挨合并日按照靶取得的被合并方芭所有者權(quán)益賬面澳價值的份額鞍 挨發(fā)行的權(quán)益板性證券背的爸公允價值扳 扳發(fā)行權(quán)益柏性證券芭的霸公允價值骯 按支付的合并對價翱發(fā)行權(quán)益八性證券吧的面值總額霸發(fā)行的權(quán)益霸性證券白的面值總額瓣發(fā)行權(quán)益安性證券傲的面值爸 巴總額傲差額敗(傲發(fā)行權(quán)益證券的礙面值和公允價值按之間的差額骯)安調(diào)整辦“巴資本公積哀“罷資本溢價拜”翱（般或股本溢價），暗資本公積的余額壩不足沖減的，調(diào)懊整留存收益疤調(diào)整捌“邦資本公積翱“班資本溢價霸”伴（奧或股本溢價），稗資本公積的余額伴不足沖減的，調(diào)跋整留存收益扮調(diào)整版“耙資本公積爸“暗資本溢價岸”跋（扳或股本溢價

26、），鞍資本公積的余額稗不足沖減的，調(diào)班整留存收益稗為企業(yè)合并發(fā)生矮的各項直接相關(guān)襖費用巴(唉稅費、審計、評埃估、法律服務(wù)費拌) 芭于發(fā)生時計入當柏期損益（皚“管理費用把”擺）扒于發(fā)生時計入當矮期損益（礙“管理費用案”扳）拜作為長期股權(quán)投懊資的初始成本確霸認疤購買方為發(fā)行權(quán)霸益扒性證扳券版而支付的手續(xù)費胺、傭金等的費用懊 敖抵減權(quán)益佰性證券阿溢價收入，溢價白收入不足沖盎減的，沖減留存昂收益版 搬，不構(gòu)成初始投襖資成本。愛 癌抵減權(quán)益芭性證券頒的溢價發(fā)行收入按，溢價發(fā)行收靶入不足沖減的，罷沖減留存收益，按不構(gòu)成初始投資凹成本。隘抵減權(quán)益埃性證券稗的溢價發(fā)行收入矮，溢價發(fā)行收懊入不足沖減的，笆沖減留

27、存收益，敖不構(gòu)成初始投資骯成本。扮后續(xù)計量：癌成本法、權(quán)益法班（看課件）七、固定資產(chǎn)藹初始計量艾固定資產(chǎn)應(yīng)當按耙照成本進行初始芭計量。 熬固定資產(chǎn)的成本氨：是指企業(yè)購建斑某項固定資產(chǎn)達盎到預(yù)定可使用狀把態(tài)前所發(fā)生的一拔切合理、必要的敗支出。（包括直唉接支出、間接支俺出）艾注意：增值稅的矮有關(guān)規(guī)定傲自建動產(chǎn)岸：稗領(lǐng)用原材料：進襖項稅可以抵扣，矮不作為在建工程稗的成本。隘領(lǐng)用庫存商品：愛不用繳納銷項稅隘自建擺不奧動產(chǎn)奧：頒領(lǐng)用原材料：進挨項稅不得抵扣，暗需做“進項稅額擺轉(zhuǎn)出”處理，并埃作為在建工程的案成本。安領(lǐng)用庫存商品：艾需要繳納銷項稅襖分錄安：藹不需安裝的固定跋資產(chǎn)胺借：固定資產(chǎn)邦【應(yīng)交稅金應(yīng)

28、哀交增值稅（進項叭稅額）】哎 貸：銀行存款伴 等按需要安裝的設(shè)備擺借：在建工程按【應(yīng)交稅金應(yīng)安交增值稅（進項愛稅額）】凹貸：銀行存款 埃等壩借：固定資產(chǎn)傲 貸：在建耙工程半后續(xù)計量岸折舊計提的范圍澳企業(yè)會計準則規(guī)扮定，企業(yè)應(yīng)當對吧所有固定資產(chǎn)計擺提折舊。除下列鞍情況外：唉（1）已提足折版舊繼續(xù)使用的固疤定資產(chǎn)；俺（2）按規(guī)定單敖獨作價入賬的土敗地。伴折舊計提的期間搬本月新增的固定版資產(chǎn)，本月不計伴提折舊；拌本月減少的固定頒資產(chǎn)，本月照計罷提折舊。白折舊計提的方法隘年限平均法、工敖作總量法、雙倍暗余額遞減法、年鞍限平均法哀（各折舊法下的啊計算過程需掌握背）柏折舊計提的會計稗分錄半借：岸制造費用（

29、其他佰業(yè)務(wù)成本、管理俺費用、銷售費用襖、在建工程等）伴 翱 把 板貸：鞍累計折舊挨后續(xù)支出皚更新改造支出：八資本化骯修理支出：費用般化版會計處理：熬第一步：首先要案將固定資產(chǎn)賬面暗價值轉(zhuǎn)入“在建叭工程”.氨借：在建工程白累計折舊擺固定資產(chǎn)減值損斑失百貸：固定資產(chǎn)扮第二步：更新改吧造發(fā)生的支出和八變價收入分別增般加和減少在建工啊程成本.敗 熬借：在建工程礙 貸：銀行存隘款（應(yīng)付職工薪稗酬、原材料等）白第三步：在建工邦程完成，將“在壩建工程”科目余叭額轉(zhuǎn)入“固定資矮產(chǎn)”科目。敖 半借：固定資產(chǎn)捌 貸：在建工挨程佰更新改造扒后的固定資產(chǎn)，案根據(jù)其哎改造后的價值奧與皚尚可使用年限礙，重新計算折舊頒額。

30、傲期末減值稗的計提吧比較：靶賬面價值俺 與 叭可收回金額瓣若前者后者，吧按兩者差額計提阿減值。拜可收回金額=M罷ax【（公允價扒值-處置費用）皚，資產(chǎn)預(yù)計未來盎現(xiàn)金流量的現(xiàn)值凹】伴會計分錄：半借：資產(chǎn)減值損白失把 啊 貸：固定敗資產(chǎn)減值準備昂資產(chǎn)處置暗設(shè)置“固定資產(chǎn)白清理”科目昂資產(chǎn)清查（盤盈壩、盤虧）板盤盈阿作為以前年度會按計差錯調(diào)整斑，記入跋“以前年度損益罷調(diào)整”巴科目靶先記錄盤盈事實艾：熬借：固定資產(chǎn)敗貸：待處理財產(chǎn)瓣損溢待處理爸固定資產(chǎn)損溢耙累計折舊捌報批后:把借：待處理財產(chǎn)盎損溢待處理挨固定資產(chǎn)損溢 矮 襖貸：以隘前年度損益調(diào)整邦辦隘盤虧癌先記錄盤虧事實擺：矮借：待處理財產(chǎn)扒損溢待處

31、理疤固定資產(chǎn)損溢芭累計折舊俺固定資產(chǎn)減值準百備胺 貸：固定資跋產(chǎn)芭報經(jīng)批準處理后壩：巴借：營業(yè)外支出盎固定資產(chǎn)盤頒虧唉 貸：待處理盎財產(chǎn)損溢待唉處理固定資產(chǎn)損皚溢八、無形資產(chǎn)盎特征: 白無實物形態(tài)霸、凹可辨認胺、長期性、提供扒未來經(jīng)濟利益的八不確定性、矮以及鞍持有目的拜。俺（商譽不是無形襖資產(chǎn)）爸初始計量礙外購的無形資產(chǎn)澳實際支付的價款霸、進口關(guān)稅和其艾他稅費以及直接阿歸屬于使該項資八產(chǎn)白達到預(yù)定用途白所發(fā)生的其他支板出扒。盎借：無形資產(chǎn)邦 貸：銀行芭存款 （等）岸投資者投入的無啊形資產(chǎn)絆借：無形資產(chǎn) 半 啊（投資合同的價藹值壩；版合同價笆不稗公允的按柏公允價值）拌 貸：股本 半借/貸：資本公傲