經濟業(yè)務的賬務處理

1、會計業(yè)務的賬務處理一、培訓目的為了加強各保護站、中心財務管理，規(guī)范財務行為，提 高單位財務管理水平，提高財務人員的素質和財務賬務處理 能力。二、要求1、各由于各保護站、中心不是一級預算單位，屬于報 賬單位，所以，每個單位必須確定一名報賬員。2、財務報賬工作是一項嚴謹、規(guī)范、細致、專業(yè)性強 的工作，因此，要求從事財務報賬的人員要相對穩(wěn)定，未經 局分管領導批準同意之前，不得隨意變更報賬人員。3、保護站、中心主要負責人、報賬員崗變動，必須辦 理財務移接交手續(xù)。4、銀行存款、現金賬簿必須使用訂本式賬簿三、財務賬務處理應登記、填寫：賬簿、記賬憑證、匯 總憑證、收支情況表及局財務要求填報的有關報表。四、會

2、計科目設珞根據各保護站、中心的性質、經濟業(yè)務及各單位及報賬 員的業(yè)務素質等實際情況，依據國家財務管理規(guī)定，本著合 法、合規(guī)、合理、操作簡便的原則設珞會計記賬科目。1、設珞以下科目：銀行存款、現金、業(yè)務支由、應收 款、應付款、撥入經費、其他收入等7個科目。2、業(yè)務支由設珞：添珞固定財物、辦公費（購珞辦公用品、其他辦公費）、差旅費、通訊費、招待費、車輛使用 費（燃料費、維修費、其他）、津補貼費（伙食費、巡護補 貼）、租車、船費、水電費、臨工工資、其他費用等 11個科 目。3、業(yè)務支由明細科目可以不登記賬簿，但要在記賬憑證上寫，主要是用于填報財務收支情況表。4、會計賬簿分總賬和明細賬二類，有訂本式和

3、活頁式二種。總賬、銀行存款、現金賬簿必須使用訂本式賬簿。五、相關會計科目解釋及科目賬務處理（一）會計科目解釋1、銀行存款：銀行卡上收到或支由的金額2、現金：報賬員從銀行卡上提取的現金用于報賬支由或在局財務領取的現金，3、應收款：單位要向他人收取的款項，如取職工個人 借款。4、應付款：單位要付給他人的款項，如向局預借經費。（二）賬務處理1、日常賬務處理例1: 2014年1月向局預借經費 20000.00元，1月10 日銀行卡收到該筆資金。記賬憑證填寫時間：2014年1月10日摘要：預借經費賬務：借：銀行存款20000.00貸：應付款管理局 20000.00例2:2014年1月12日報賬員從銀行卡

4、上提現金2000.00元用日常報賬。記賬憑證填寫時間：2014年1月12日摘要：提現賬務：借：現金 2000.00貸：銀行存款 2000.00例3: 2014年1月12日*職工報賬600.00元，其中： 差旅費100.00元，租船費500.00元。記賬憑證填寫時間：2014年1月12日摘要：*報差旅費、租船費賬務：借：業(yè)務支由一一差旅費100.00業(yè)務支由一一租車、船費500.00貸：現金600.00例4: 2014年1月15日*預借差旅費1000.00元記賬憑證填寫時間：2014年2月5日摘要：*預借差旅費賬務：借：應收款 * 1000.00貸：現金 1000.00例5: 2014年1月16

5、日*差旅費800.00 ,交回現金 200.00 元記賬憑證填寫時間：2014年1月16日摘要：*報差旅費賬務：借：業(yè)務支由一一差旅費800.00現金200.00貸：應收款 * 1000.00貸：例6: 2014年1月18日報賬員存入銀行卡現金400.00元。記賬憑證填寫時間：2014年1月18日摘要：進賬賬務：借：銀行存款400.00貸：現金 400.00例7: 2014年12月到局報三季25000.00元，扣燃料費3000.00元，12月5日銀行卡上實際收到報賬款22000.00元。記賬憑證填寫時間：2014年12月5日摘要：三季度經費賬務：借：銀行存款 22000.00業(yè)務支由一一車輛使

6、用費3000.00貸： 撥入經費 25000.00例8: 2014年12月7日報賬員直接從銀行卡提錢或通 過銀行卡轉錢給供電局付1011月份電費10000.00元。記賬憑證填寫時間：2014年12月7日摘要：10-11月份電費賬務：借：業(yè)務支由一一水電費10000.00貸：銀行存款10000.00例9: 2014年12月17日報賬員從銀行卡上提現金 10000.00元用日常報賬。記賬憑證填寫時間：2014年12月17日摘要：提現賬務：借：現金 10000.00貸：銀行存款100000.00例10: 2014年12月18日*報賬16000.00元，其中: 租般費8000.00元，巡護車維修費 6

7、000.00元，購買辦公用 品 2000.00 元。記賬憑證填寫時間：2014年12月18日摘要：*報租船費、巡護車維修費、辦公用品。賬務：借：業(yè)務支由一一租車、船費8000.00業(yè)務支由一一車輛使用費6000.00業(yè)務支由辦公費2000.00貸：現金16000.00例11: 2014年12月向局報第四季度經費 25000.00元, 局財務在報賬時扣回預借經費 20000.00 , 12月26日銀行 卡上收到剩余5000.00元。記賬憑證填寫時間：2014年12月26日摘要：四季度經費賬務：借：銀行存款5000.00業(yè)付款管理局20000.00貸：撥入經費250000.00如用現金歸還：:借：

8、應付款一一管理局20000.00貸：銀行存款20000.00注：必須是銀行卡提取的現金與歸還金額相同。例12: 2014年12月28日銀行卡收到銀行第四季度存款利息120.00元記賬憑證填寫時間：2014年12月28日摘要：第4度利息賬務：借：銀行存款 120.00 貸： 其他收入 120.002、季度匯總賬務處理匯總不要求登記賬簿，用白紙做丁字匯總，并與財務 收支情況表一起裝訂在每季度最后一個月的憑證中首頁。3、月、季結賬(1)月結：月未結由各會計科目的借方、貸方合計數及余額，摘要欄目中寫“本月合計” ，并在本月合計欄上下 各劃一條單紅線。一至三季度季結：先按月結方式操作，再在摘要欄本月合計

9、欄下寫“本季 累計”，即以前季度的金額相加，并在本月合計欄上，本季 累計欄下各劃一條單紅線。4、年終結賬及結轉(1)結賬及結轉。第四季度結賬，先按月結方式操作， 再在摘要欄本月合計欄下寫“本年累計”，即將以前3個季度的金額與本月合計金額相加。對沒有余額的科目，在“本 月合計”欄上劃單紅線，在“本年累計”欄下劃一條雙紅線。對有余額的科目，在本年累計欄下寫“結轉下年”，“本月合計”欄上劃單紅線，在“結轉下年”欄下劃一條雙紅線。(2)結賬及結轉步驟第一步：對應收款、應付款賬進行清理，該付的付，該收的收。第二步：將報賬剩余現金存入銀行卡例13: 12月30日將沒有用完的現金存入銀行卡記賬憑證填寫時間：

10、2014年12月30日摘要：進賬賬務：借：銀行存款4200.00貸：現金 4200.00第三步：結由各科目的余額第四步：按用訂字方式匯總。第五步：將業(yè)務支由余額轉入撥入經費或利息科目中例14:年終結賬賬務處理：記賬憑證填寫時間： 2014年12月31日摘要：年終結賬賬務：借：撥入經費30280.00利息 120.00貸：業(yè)務支由 30400.00第六步：按第四季度結賬方式操作。5、年初建新賬：將上年度有余額的科目的余額對應抄到新賬的會計科 目余額欄中，并在摘要欄寫“上年結轉”。六、記賬憑證及賬本金額數字錯誤修改記賬憑證和賬本的填寫的數字不能涂改，如由現記賬寫 錯，按以下方式修改。1、記賬憑證寫

11、錯，重新寫過一張。2、賬本登記金額寫錯，不能涂改，要用紅筆在錯誤的 金額上劃雙紅線，并在錯誤的數字上方重寫正確的金額。在 修改金額錯誤時，不能錯哪個數字改哪個，要整個金額一齊 更改。七、財務移交與接交1、保護站、中心主要負責人、報賬員變動，應辦理相 關財務移接交手續(xù)。報賬員地在沒有辦理完會計工作移交 前，不得離開原崗位。2、移接交內容。賬本、記賬憑證、資金平衡表(即各 會計科目余額表)、移接清單、銀行卡、相關會計文件資料 及相關需要說明的事項。3、移接交步驟(1)主要負責人移接交報賬員將主要負責人宣布變動之日前的報賬單據記 賬，并結由科會計科目余額。到銀行打印銀行卡流水單。填制資金平衡表移交與

12、接交人在資金平衡表上簽字。辦理銀行卡中的資金過戶。(2)報賬員移接交將手中還沒有記賬的單據記賬，并結由各會計科目余 額(注：銀行存款、現金余額暫用鉛筆寫，待現金進賬后再 用黑筆寫)，并試算平衡。將手中沒有用完的現金存入銀行卡后，記賬、結由余 額。到銀行打印銀行卡流水單。填制資金平衡表、移接清單、相關需要說明的 事項在有余額的會計科目的余額上加蓋移交人的私章或 在余額后面簽名。接交人對照資金平衡表核對各會計科目余額，對 照移接清單逐項接收及相關會計文件資料。移交人、接交人、監(jiān)交人雙方在資金平衡表、移接清單上簽字。八、注意事項1、現金、銀行存款賬要用訂本式賬本，不能用活頁式 賬本，且銀行存款賬要逐筆記賬，要和銀行打印生的流水單2、填寫記賬憑證和登記賬簿，不