會計實務：提高“個稅起征點”的必要性

1、提高“個稅起征點”的必要性提高“個稅起征點”的必要性如下所示：第十一屆全國人民代表大會第四次會議和政協(xié)第十一屆全國委員會第四次會議，將分別于 2011 年 3 月 5 日和 3 月 3 日在北京開幕。而個稅起征點的上調是今年“兩會”的熱點問題，也是廣大群眾所關心的問題。就大趨勢而言，中國的個稅起征點再次上調，已是必然。具體怎么調、調到多少，靜等人大的審議。如果真心地要增加民眾收入、改善民生，以對沖物價快速大幅上漲對民眾利益的傷害，上調個人所得稅起征點是最有效、最直接的方法；更重要的是起征點的確定應與居民消費價格指數(shù)（CPI）聯(lián)動、與物價聯(lián)動，設定的起征點才會更加科學合理。歷史上，個人所得稅免征

2、額共調整過兩次。2006 年，免征額從 800 元提高到 1600元； 2008 年，免征額從 1600 元調整到 2000 元。那么上調個稅起征點有哪些好處呢？有利于緩解工資上漲壓力、低收入者受益明顯不言而喻個稅起征點的調高對于低收入群體的作用相當于總收入上升，減輕企業(yè)人工成本上升壓力、提升利潤率。如果起征點提高到2500 元，收入將增加 1-1.67%；如果起征點提高到3000 元，收入將增加2-3%左右。個稅起征點的提高對低端收入人群的影響遠大于高端收入人群，中國的低收入勞動者人數(shù)眾多，如果起征點從2000 上調至 3000 元，不是惠澤少數(shù)人，而是將惠澤至少 40%以上的全國人口，將有

3、1 億人以上勞動人口免繳個人所得稅。有利于提高居民的實際可支配收入具南京證券測算：起征點上調 500 元時，城鎮(zhèn)居民消費支出可能增加0.03%-0.45%，而農村居民消費支出則增加1.46%-1.81%；當起征點上調1000 元時，城鎮(zhèn)居民消費支出可能增加1.3%-1.72%，而農村居民消費支出則增加2.51%-2.85%。有利于提高中低收入階層的購買能力假設個稅起征點從2000 上調至 3000 元，稅收的級差不變， 20%以上勞動人口免繳個人所得稅， 3000 元以上收入人群每月少繳稅75200 元。簡單測算，例如1 億人每年少納稅 1000 元，便可增加 1000 億的購買力，這相當于2

4、50 家百貨店、 900家大型綜合超市或家電賣場的銷售收入。有利于促進居民消費2011 年，在國內通脹壓力尚未減輕的環(huán)境下，調整個稅征收將有利于保障和提升社會整體消費水平， 個人稅起征點的提高對低端收入人群影響勝于高端收入人群，而且我國的低收入群體眾多，其邊際消費傾向也更高，有利于大眾消費的銷售增長，下一輪消費高峰將提前到來。2009 年我國的消費率為47.98%，顯著低于世界平均水平， 近年來農民工進城打工越來越多，成為城市的主要低收入人群，本次個稅改革將提高這些人的消費支出，有利于刺激國內消費經(jīng)濟的啟動。中低收入階層，面對通貨膨脹、樓市調控，在沒有其他投資渠道的情況下，更傾向于將收入增量轉

5、化為消費的動力。中低收入人群稅負的降低，首先受益的將是一些大眾定位的百貨公司產(chǎn)品及服裝鞋類等日常消費品。隨著保障房的推廣和落實，更加促進了家電等家庭耐用消費品需求的增長，對于城市的中低收入階層而言，安居樂業(yè)后的家庭設備跟新也會帶動新一輪的更新?lián)Q代。有利于促進社會公平世界很多國家總是把中產(chǎn)階級作為征稅的對象。但中國還沒有形成穩(wěn)定的中產(chǎn)階層，不同居民的收入也差別很大，在這種情況下，國家應當盡可能地減少居民所得稅負擔，以培養(yǎng)穩(wěn)定的社會收入階層。提高個稅起征點是有利于低收入人群，例如將免征點提高到1 萬元，那意味著所有的個稅都是收入在這個數(shù)字以上的人士交的，這意味著富人對個稅的貢獻程度將飆升，成為稅收

6、貢獻的主力。當然在稅率不變的情況下，總的稅收會下降，下降的“代價”是民間中低收入者享受了好處。低收入者抱怨個稅起征點過低，高收入者更是如此，其問題的實質在于稅收的流向，我國財稅收入最主要的用途在于維持我國超級龐大的政府以及相關事業(yè)單位，其中用于解決民生問題者所占的比例太低。如果國家征收的各項稅收大部分用之于民，用來解決養(yǎng)老、醫(yī)療、教育等社會保障問題，則所有的低收入者都會認為，個稅起征點越低越好。國家提高個稅起征點，本意是照顧弱勢群體，而其他公共政策如果以未繳稅為由（例如未繳稅的公民不能享受到某些利益等）損害弱勢群體的正當權益，不僅會使稅收區(qū)別對待政策失去本來意義，還會形成更大的社會不公。我國的稅收政策