內(nèi)部審計與效能監(jiān)察管理系統(tǒng)

1、PAGE PAGE 103 -第二部分內(nèi)部審計與效能監(jiān)察管理系統(tǒng)初稿擬定人： 指 導(dǎo)： 初 審： 擬定時間：2013年8月13日目錄TOC o 1-2 h u HYPERLINK l _Toc7913 第一章 內(nèi)部審計與效能監(jiān)察組織結(jié)構(gòu)及崗位職責(zé) PAGEREF _Toc7913 - 3 - HYPERLINK l _Toc21570 第一節(jié) 內(nèi)部審計及效能監(jiān)察組織結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc21570 - 3 - HYPERLINK l _Toc7771 第二節(jié) 內(nèi)部審計及效能監(jiān)察崗位職責(zé) PAGEREF _Toc7771 - 4 - HYPERLINK l _Toc28566 第二章 內(nèi)

2、部審計管理制度 PAGEREF _Toc28566 - 9 - HYPERLINK l _Toc25471 第一節(jié) 內(nèi)部審計制度 PAGEREF _Toc25471 - 9 - HYPERLINK l _Toc11881 第二節(jié) 經(jīng)營審計實施細則 PAGEREF _Toc11881 - 20 - HYPERLINK l _Toc360 第三節(jié) 工程審計實施細則 PAGEREF _Toc360 - 24 - HYPERLINK l _Toc13861 第四節(jié) 財務(wù)審計實施辦法 PAGEREF _Toc13861 - 30 - HYPERLINK l _Toc29686 第五節(jié) 審計處理處罰實施細

3、則 PAGEREF _Toc29686 - 38 - HYPERLINK l _Toc14038 第六節(jié) 內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范 PAGEREF _Toc14038 - 40 - HYPERLINK l _Toc2026 第七節(jié) 內(nèi)部審計工作手冊 PAGEREF _Toc2026 - 41 - HYPERLINK l _Toc23425 第八節(jié) 內(nèi)部審計具體規(guī)范 PAGEREF _Toc23425 - 46 - HYPERLINK l _Toc4211 第九節(jié) 離任審計實施辦法 PAGEREF _Toc4211 - 55 - HYPERLINK l _Toc5612 第三章 效能監(jiān)察崗位職責(zé)

4、 PAGEREF _Toc5612 - 59 - HYPERLINK l _Toc15943 第一節(jié) 效能監(jiān)察部工作職責(zé) PAGEREF _Toc15943 - 59 - HYPERLINK l _Toc27088 第二節(jié) 效能監(jiān)察部部長的崗位職責(zé) PAGEREF _Toc27088 - 60 - HYPERLINK l _Toc19605 第三節(jié) 效能監(jiān)察員的崗位職責(zé) PAGEREF _Toc19605 - 60 - HYPERLINK l _Toc15002 第四章 效能監(jiān)察管理制度 PAGEREF _Toc15002 - 63 - HYPERLINK l _Toc6720 第一節(jié) 效能監(jiān)

5、察基本制度 PAGEREF _Toc6720 - 63 - HYPERLINK l _Toc30748 第二節(jié) 效能監(jiān)察工作辦法 PAGEREF _Toc30748 - 69 - HYPERLINK l _Toc14925 第三節(jié) 管理人員工作失職失察失誤追究制度 PAGEREF _Toc14925 - 78 - HYPERLINK l _Toc10719 第四節(jié) 合同管理辦法 PAGEREF _Toc10719 - 81 - HYPERLINK l _Toc7273 第五節(jié) 項目與投資管理辦法 PAGEREF _Toc7273 - 87 - HYPERLINK l _Toc5624 第六節(jié)

6、招投標(biāo)實施細則 PAGEREF _Toc5624 - 96 -內(nèi)部審計與效能監(jiān)察組織結(jié)構(gòu)及崗位職責(zé)第一節(jié)內(nèi)部審計及效能監(jiān)察組織結(jié)構(gòu)鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責(zé)任公司鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責(zé)任公司內(nèi)部審計與效能監(jiān)察組織結(jié)構(gòu)圖審計主任辦公室辦公室內(nèi)部審計室效能監(jiān)察室第二節(jié)內(nèi)部審計及效能監(jiān)察崗位職責(zé)審計中心主任崗位職責(zé)1.1 組織內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),支持審計人員依照國家的相關(guān)法律、法規(guī)及集團公司的規(guī)章制度行使其審計監(jiān)督權(quán)。1.2 全面負責(zé)審計中心工作，組織制定審計規(guī)章制度、辦法、審計部門文件、編制審計年度計劃、工作方案并貫徹落實。1.3 負責(zé)審計報告和審計調(diào)查報告的審核，參加審計項目實施，掌握集團公司經(jīng)

7、營管理中存在的傾向性、普遍性問題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考信息。1.4 負責(zé)落實經(jīng)營和工程審計部完成集團公司下達的年度工作目標(biāo)；1.5 負責(zé)管理監(jiān)控集團公司重大項目、重點集團公司的專項審計工作；1.6 完善審計內(nèi)化模式，搭建集團公司審計分級管控系統(tǒng)；1.7 負責(zé)審計中心的人力、目標(biāo)、績效管理，加強內(nèi)部管理，合理安排、配置各審計崗位人員，負責(zé)部門員工的管理和考核。1.8 負責(zé)督辦經(jīng)集團公司領(lǐng)導(dǎo)批準的審計結(jié)論和處理意見的執(zhí)行情況。1.9 負責(zé)集團公司審計咨詢工作，為被審集團公司提供管理咨詢服務(wù)。1.10 完成集團公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時工作。經(jīng)營審計部工作職責(zé)2.1 負責(zé)組織對集團公司所屬各公司經(jīng)營績效的審計

8、確認；2.2 負責(zé)組織對重要管理崗位人員的離任審計；2.3 負責(zé)參與對經(jīng)營管理內(nèi)控的檢查與評價；2.4 負責(zé)對集團公司所屬各公司經(jīng)營審計業(yè)務(wù)的專業(yè)管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)；2.5負責(zé)完成集團公司安排的專項審計任務(wù)；2.6 負責(zé)與會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)委托和管理；2.7 參與對外投資的盡職調(diào)查；2.8 對已完成項目進行后續(xù)追蹤。經(jīng)營審計部部長崗位職責(zé)3.1分解落實經(jīng)營審計部部門工作職責(zé)，制定年度工作計劃，審核審計方案。3.2 確定經(jīng)營業(yè)務(wù)審計項目并組織實施審計，對經(jīng)營審計業(yè)務(wù)把關(guān)。3.3 負責(zé)與經(jīng)營審計涉及的中介機構(gòu)的協(xié)調(diào)、溝通和管理以及經(jīng)營審計內(nèi)化管理。3.4 負責(zé)年度經(jīng)營審計計劃的實施監(jiān)控。3.5 負責(zé)經(jīng)

9、營審計制度、辦法的草擬與修訂。3.6負責(zé)對集團公司各公司經(jīng)營績效審計和專項審計報告初級審核。3.7 負責(zé)牽頭組織實施內(nèi)控與風(fēng)險審計、績效與降本增效審計、專項審計工作。3.8 協(xié)助主任搭建集團公司審計分級管控系統(tǒng)。3.9 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時工作任務(wù)。經(jīng)營審計員兼綜合事務(wù)員崗位職責(zé)4.1 參與制定集團公司內(nèi)部審計規(guī)章制度、辦法、審計部門文件、編制審計年度計劃、工作方案等工作。4.2 參加各項常規(guī)審計工作的實施，并具體負責(zé)所涉及審計事項審計工作底稿的編制。4.3 負責(zé)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的專項審計任務(wù)。4.4 配合審計牽頭人進行內(nèi)控審計工作。4.5 負責(zé)對所涉及的審計事項，編寫內(nèi)部審計報告，提出處理意見和建

10、議。4.6 負責(zé)有關(guān)審計資料的原始調(diào)查、收集、整理、建檔工作，按規(guī)定保守秘密。4.7 參與審計相關(guān)業(yè)務(wù)制度和業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提升審計業(yè)務(wù)水平。4.8 做好審計管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理和安全運行維護工作。4.9 負責(zé)審計中心人力資源、檔案管理、體系、目標(biāo)預(yù)算、費用控制等綜合事務(wù)。4.10 完成上級安排的其他工作。經(jīng)營審計員崗位職責(zé)5.1 配合審計牽頭人進行經(jīng)營審計工作。5.2 負責(zé)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的專項審計任務(wù)。5.3 負責(zé)監(jiān)審工作的計劃、實施和總結(jié)。5.4 負責(zé)有關(guān)制度、規(guī)范的制訂、修訂。5.5 對職責(zé)范圍內(nèi)監(jiān)審工作開展的及時性、規(guī)范性、正確性、有效性負責(zé)。5.6 對各種監(jiān)督和審計報告的正

11、確性、完整性、公正性負責(zé)。5.7 負責(zé)有關(guān)審計檔案和資料的保管、保密工作。5.8 對重大問題及時調(diào)查和上報。工程審計部崗位職責(zé)6.1 參與重大工程項目的評審和監(jiān)控。6.2 負責(zé)對工程項目投資及管理的審計。6.3 負責(zé)工程項目審計工作，做好對工程進度調(diào)度協(xié)調(diào)以及對社會審計報告的審核工作。6.4 負責(zé)與工程管理咨詢集團公司的業(yè)務(wù)委托和管理。6.5 負責(zé)對集團公司所屬各公司工程審計業(yè)務(wù)的專業(yè)管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。6.6 參與重大工程項目的評審和監(jiān)控。6.7 負責(zé)做好工程審計項目數(shù)據(jù)庫的錄入工作，隨時對數(shù)據(jù)庫進行維護、更新，保持數(shù)據(jù)庫信息的準確性。6.8 做好工程審計項目檔案的立卷、整理、歸檔及安全保密工作

12、。6.9 完成好上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。工程審計部部長崗位職責(zé)7.1 分解落實工程審計部部門工作職責(zé)，制定年度工作計劃，審核審計方案；7.2 組織實施工程項目審計；7.3 負責(zé)外聘工程審計中介機構(gòu)的協(xié)調(diào)、溝通和管理以及工程審計內(nèi)化管理；7.4 協(xié)助主任搭建集團公司審計分級管控系統(tǒng)。7.5 負責(zé)制訂工程項目審計計劃并實施；7.6 負責(zé)工程審計制度、辦法的草擬與修訂，負責(zé)對工程審計項目的業(yè)務(wù)審核；7.7 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時工作任務(wù)。工程審計員崗位職責(zé)8.1 負責(zé)承擔(dān)項目的工程審計工作；8.2 參與集團公司范圍內(nèi)工程招標(biāo)、議標(biāo)8.3 參與工程竣工驗收及其它臨時性工作。8.4 負責(zé)項目工程相關(guān)法規(guī)政策

13、執(zhí)行情況的審計；8.5 負責(zé)督辦有關(guān)工程審計項目的后續(xù)處理情況；8.6 及時完成項目工程審計檔案的整理、歸檔工作；8.7 完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。財務(wù)審計部崗位職責(zé)9.1 負責(zé)組織貫徹執(zhí)行會計法、公司法、企業(yè)會計準則等財經(jīng)法律法規(guī)，建立健全集團公司財務(wù)管理的各項規(guī)章制度。9.2 在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，嚴格執(zhí)行集團公司財務(wù)管理規(guī)章制度。9.3 負責(zé)搞好集團公司的財務(wù)核算工作，負責(zé)按時做賬、報表，做到手續(xù)齊備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、賬目整潔，按時做財務(wù)分析，及時為相關(guān)部門提供準確、齊全、完整的會計信息。9.4 加強財務(wù)管理，做好財務(wù)結(jié)算，正確合理調(diào)度使用資金，提高資金使用效率，為集團公司發(fā)展積累

14、資金。9.5 負責(zé)與財政、稅務(wù)、國資委、審計局、金融部門的聯(lián)系，協(xié)助總經(jīng)理處理好與相關(guān)部門的關(guān)系，及時掌握財政、稅務(wù)及融資動向。9.6 遵守、維護國家的財經(jīng)法律法規(guī)，嚴格費用開支，認真執(zhí)行成本費用開支的審批權(quán)限、費用報銷制度。9.7 參與集團公司的經(jīng)營管理，圍繞提高集團公司的管理水平和經(jīng)濟效益，當(dāng)好集團公司的理財、經(jīng)營參謀。9.8 督促、檢查集團公司固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品等財產(chǎn)、物資的保管、使用情況，注意發(fā)現(xiàn)和提出財產(chǎn)、物資管理、使用過程中存在問題的處理意見，確保集團公司財產(chǎn)、物資的合理使用和安全管理。9.9 督促有關(guān)人員作好工程欠款的清理工作，為集團公司提供準確的財務(wù)資料。9.10

15、嚴格按照國有建設(shè)單位基本建設(shè)會計制度規(guī)定對投資項目進行財務(wù)核算，做到單獨建賬、單獨核算、賬目真實準確，每月按時填報基建報表，隨時接受各級檢查。保證專項資金的“專戶儲存、專賬核算”，堅持建設(shè)項目的五制要求，做好專項資金的預(yù)算、資金劃撥、效益分析管理。9.11 負責(zé)定期組織召開財務(wù)分析會，考核經(jīng)營成果，分析經(jīng)營管理中存在的問題，及時向領(lǐng)導(dǎo)提出建議，促進集團公司不斷提高管理水平。9.12 嚴格按會計檔案管理制度的要求，保管集團公司財務(wù)工作方面的文件、資料、合同和協(xié)議，督促本部門完整地保管集團公司的會計憑證、會計賬薄、財務(wù)報告、其它會計核算資料。9.13 負責(zé)完成集團公司安排的其他工作。財務(wù)審計部部長

16、崗位職責(zé)10.1 負責(zé)組織對集團公司所投資的分公司進行季度、年度審計及財務(wù)指導(dǎo)，財務(wù)收支審計，檢查會計原始憑證、帳簿、報表等財務(wù)資料的真實性、準確性和合規(guī)性。10.2 負責(zé)組織對集團公司領(lǐng)導(dǎo)干部進行離任、交接等審計；10.3 負責(zé)組織專項審計工作，查找漏洞，制定、修訂相關(guān)制度；10.4 負責(zé)制定財務(wù)審計制度和相關(guān)規(guī)定；10.5 接受集團公司領(lǐng)導(dǎo)的指令，對其指定的財務(wù)審計事項進行審計；10.6 協(xié)助財務(wù)經(jīng)理做好財務(wù)管理工作；10.7 定期分析總結(jié)財務(wù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改建議；10.8 遵守公司規(guī)章制度，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。財務(wù)審計部審計員崗位職責(zé)11.1 參加審計小組對集團分公司、

17、子公司財務(wù)收支及經(jīng)濟責(zé)任的定期審計；11.2 參加審計小組對離任經(jīng)理實施離任審計；11.3 對各種渠道發(fā)現(xiàn)的財務(wù)違紀、違規(guī)行為進行專題審計；11.4 對集團公司的項目開發(fā)、經(jīng)營情況進行跟蹤檢查；11.5 受理集團分公司、子公司各種違紀、違規(guī)問題的舉報；11.6 收集項目成本的相關(guān)標(biāo)準、協(xié)助經(jīng)理做好項目公司成本支出的過程監(jiān)督；11.7 完成部門經(jīng)理臨時交辦的其他工作第二章 內(nèi)部審計管理制度第一節(jié) 內(nèi)部審計制度總 則為了規(guī)范鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責(zé)任公司內(nèi)部審計工作,加強現(xiàn)代集團公司制度建設(shè),根據(jù)中華人民共和國審計法、中華人民共和國集團公司國有資產(chǎn)法、四川省內(nèi)部審計條例和有關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合集團公司

18、具體情況，特制定本制度。內(nèi)部審計是依法對全集團公司的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行的系統(tǒng)審計和監(jiān)督，以嚴肅財經(jīng)紀律，促進廉政建設(shè)，維護集團公司合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益為目的。集團公司所屬各事業(yè)部、子公司、分公司及辦事處均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計機構(gòu)和人員內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置集團公司應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備相應(yīng)的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計工作，強化集團公司內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制。集團公司董事會設(shè)立審計委員會。審計中心是審計委員會工作的執(zhí)行機構(gòu)，在審計委員會指導(dǎo)下獨立開展審計

19、工作，對審計委員會負責(zé)，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。審計中心應(yīng)配備符合內(nèi)審工作要求的專業(yè)人員,當(dāng)遇有較大審計任務(wù)時，可聘請集團公司內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)人員共同進行審計。審計人員實行崗位資格制度，應(yīng)通過職業(yè)后續(xù)教育和培訓(xùn)不斷更新知識，保持和提高專業(yè)勝任能力。審計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，并以專業(yè)熟練性和應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展審計業(yè)務(wù)。審計人員不得從事與審計監(jiān)督職責(zé)相沖突的活動，必須做到獨立、客觀、正直、勤勉和保密。審計人員與被審計對象在經(jīng)營上應(yīng)沒有利害關(guān)系，辦理審計事項時，與被審計對象或被審計事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。內(nèi)部審計人員任職要求資格要求：1.1.內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備審計崗位必備的會計、審計等專業(yè)

20、知識和業(yè)務(wù)能力；1.2. 審計部設(shè)負責(zé)人一名，由審計委員會提名，董事會任免，負責(zé)審計部的全面管理工作。審計部門負責(zé)人必須具有中、高級專業(yè)技術(shù)職稱與實際工作經(jīng)驗。1.3.內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備恰當(dāng)?shù)嘏c他人進行有效溝通的人際交往能力；職業(yè)道德：內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密；不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守；工作要求：3.1. 審計人員辦理審計事項，與被審計集團公司或者審計事項有利害關(guān)系的或者利益沖突的，應(yīng)當(dāng)回避。 3.2. 審計人員依法行使職權(quán)，受法律保護，任何人不得打擊報復(fù)，違者將嚴肅處理，觸犯刑律的將追究法律責(zé)任。責(zé)任要求內(nèi)部審計人員按照證據(jù)確

21、鑿、客觀公正、結(jié)論正確、處理合適的原則，對審計過程中發(fā)現(xiàn)并確認的違反規(guī)章制度的集團公司和人員進行審計處理和處罰，促進審計集團公司嚴格執(zhí)行相關(guān)法律和規(guī)章制度。審計機構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限審計機構(gòu)的主要職責(zé) ：負責(zé)對集團公司經(jīng)營績效的審計確認；負責(zé)對集團公司重要管理崗位人員的離任審計；負責(zé)對集團公司建設(shè)項目的造價預(yù)(結(jié))算審計及相關(guān)專項審計；負責(zé)對集團公司管理內(nèi)控的專項檢查與評價；負責(zé)集團公司委托外部審計的相關(guān)事務(wù)；參與集團公司重要投資項目的審核和績效評價；參與集團公司內(nèi)控制度的評審；參與集團公司專業(yè)職能部門組織的專項檢查或調(diào)研；參與集團公司重大工程項目的評審；參與集團公司對外投資的盡職調(diào)查。審計中心的主

22、要職責(zé)： 制定集團公司內(nèi)部審計工作制度，編制集團公司年度內(nèi)部審計工作計劃；按集團公司內(nèi)部分工組織或參與組織集團公司年度財務(wù)決算的審計工作，并對集團公司年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量進行監(jiān)督；對國家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會中介機構(gòu)進行年度財務(wù)決算審計的有關(guān)內(nèi)容組織進行內(nèi)部審計；對本集團公司及其子公司的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督；組織對集團公司主要業(yè)務(wù)部門負責(zé)人和子公司的負責(zé)人進行任期或定期經(jīng)濟責(zé)任審計；組織對發(fā)生重大財務(wù)異常情況的子公司進行專項經(jīng)濟責(zé)任審計工作；對本集團公司及其子公司的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項、概（預(yù)）算、決

23、算和竣工交付使用進行審計監(jiān)督；對本集團公司及其子公司的物資采購、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對外投資及風(fēng)險控制等經(jīng)濟活動和重要的經(jīng)濟合同等進行審計監(jiān)督；對本集團公司及其子公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進行檢查、評價和意見反饋，對集團公司有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險進行評估和意見反饋；對本集團公司及其子公司的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟活動進行監(jiān)督與評價；對本集團公司年度工資總額來源、使用和結(jié)算情況進行檢查；其他事項。審計機構(gòu)的審計權(quán)限： 有權(quán)要求有關(guān)集團公司按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報告和其他有關(guān)文件、資料等； 參加集團公司有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)管理決策會議，參與協(xié)助集團公司有關(guān)業(yè)務(wù)部門

24、研究制定和修改集團公司有關(guān)規(guī)章制度并督促落實；檢查被審計集團公司會計賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動等方面的文件、會議記錄、計算機軟件等相關(guān)資料；對與審計事項有關(guān)的部門和個人進行詢查，并取得有關(guān)證明材料； 對正在進行的嚴重違法違規(guī)和嚴重損失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會報告；對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)集團公司主要負責(zé)人或有關(guān)權(quán)力機構(gòu)授權(quán)可暫予以封存；對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供帳表和有關(guān)資料的，有權(quán)向集團公司提出追究其責(zé)任的建議； 對集團公司提出改進經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的建議； 提出糾

25、正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的建議。 集團公司主要負責(zé)人或權(quán)力機構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的處理權(quán)或者處罰權(quán)。 審計任務(wù)、范圍與依據(jù)審計工作的內(nèi)容是：經(jīng)營審計：包括資產(chǎn)、費用成本、對外投資、經(jīng)營業(yè)績、離任審計等；工程投資審計：包括基建、技改、維修工程的預(yù)（結(jié)）算審計等；經(jīng)營內(nèi)控審計：包括資金、物資、采購、生產(chǎn)、營銷等內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況審計、合規(guī)性審計等；各類審計調(diào)研及調(diào)查：包括專題項目審計調(diào)查，對外合作盡職調(diào)查等；其他審計事項：如根據(jù)舉報線索進行查證等。內(nèi)部審計的范圍：年度財務(wù)計劃或集團公司預(yù)算的執(zhí)行和決算；財務(wù)收支、經(jīng)濟往來的真實性、合法性；對集團子公司、

26、分公司及辦事處的經(jīng)濟效益審計（年度審計每年進行一次，半年進行監(jiān)督檢查）；經(jīng)濟責(zé)任審計，包括離職審計。內(nèi)部控制制度（包括管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度）的嚴密程度和執(zhí)行情況審查；與對境內(nèi)外經(jīng)濟組織進行合資、合作經(jīng)營公司及合作項目的合同執(zhí)行情況；長短期投資、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益性進行審查；檢查國家財經(jīng)法規(guī)和集團公司財務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；對集團公司直屬具有財務(wù)、金融、經(jīng)濟活動的職能部門進行年度預(yù)算指標(biāo)或承包指標(biāo)執(zhí)行情況進行審計（以審計結(jié)果為最終考核依據(jù)）；對集團公司經(jīng)營管理中的重要問題開展專項審計調(diào)查；對國家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進行審計。對集團公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制

27、度的執(zhí)行情況進行跟蹤檢查；集團公司領(lǐng)導(dǎo)和上級審計機構(gòu)交辦的審計事宜。內(nèi)部審計依據(jù)：國家法律、法規(guī)、政策。集團公司規(guī)章制度，董事會決議。集團公司經(jīng)營方計、計劃、目標(biāo)集團公司的經(jīng)營責(zé)任制度、責(zé)任現(xiàn)狀及合同?？偨?jīng)理根據(jù)實際情況制定的各種管理措施。審計中心的主要權(quán)限：要求被審計集團公司按時報送真實、完整的審計所需資料，包括有關(guān)計劃、預(yù)算、總結(jié)，會計報表，績效考評，招投標(biāo)書，重大經(jīng)濟合同以及其他有關(guān)文件、資料；在集團公司授權(quán)范圍內(nèi)檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的紙質(zhì)資料、文件和計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)，包括但不限于：2.1. 規(guī)章制度、會議紀要、工作計劃和總結(jié)等內(nèi)部文件資料；2.2. 憑證、賬冊、報表、對賬

28、記錄、實物等會計資料；2.3. 簽訂的各類合同、招投標(biāo)活動紀錄、材料物資核價單、供應(yīng)集團公司及人員信息檔案等資料；2.4. 工程計劃、施工圖紙、預(yù)算、結(jié)算、決算等文件資料；2.5. 行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料；2.6. 其他與審計工作相關(guān)的資料。對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)集團公司和個人進行調(diào)查，并取得證明材料；對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財務(wù)會計及相關(guān)經(jīng)濟活動的資料或者資產(chǎn)，經(jīng)審計委員會批準，有權(quán)予以暫時封存；對經(jīng)濟活動中違法、違規(guī)，造成損失浪費的相關(guān)集團公司和人員，提出追究責(zé)任的建議；對阻擾、妨礙審計工作以及提供虛假信息和拒絕提供資料的集團公司或人員，可以采取必要的

29、措施并提出追究責(zé)任的意見；牽頭組織對社會中介機構(gòu)或者專業(yè)人員的選聘工作，有權(quán)對其工作質(zhì)量進行審查和評價；參與對集團公司及子公司工程項目的造價控制，有工程項目結(jié)算造價的審定權(quán)。審計工作流程 準備階段 確定項目審計計劃：集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計風(fēng)險和內(nèi)部管理需要，制定具體項目審計計劃，做好審計準備。成立審計小組：審計部根據(jù)項目審計計劃，選派審計人員組成審計小組，成員不得少于2人，并報經(jīng)集團公司主要負責(zé)人或?qū)徲嬑瘑T會審核批準后實施，審計小組實行主審負責(zé)制。主審人員負責(zé)制定審計方案。必要時，可申請其他專業(yè)人員參與審計或提供專業(yè)建議。 確定審計方式：審計部的審計方式可以采取就地審計和送達審計

30、；根據(jù)工作進度安排，可以實行年度定期審計和年中不定期審計，各被審計集團公司應(yīng)按規(guī)定報送月、季、年度財務(wù)報表及相關(guān)資料。 簽發(fā)內(nèi)部審計通知書： 審計部填制內(nèi)部審計通知書，并在實施審計前五天，將內(nèi)部審計通知書送達被審計集團公司。對于需要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務(wù)，審計通知書可在實施審計時送達。實施階段： 審計小組依據(jù)項目審計計劃和審計方案，由主審人員負責(zé)安排相關(guān)人員具體實施審計。審計小組在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題可隨時向有關(guān)集團公司和人員提出改進的建議，審計終結(jié)，依據(jù)審計工作底稿，提出審計報告。 報告階段： 意見征求 審計報告應(yīng)征求被審計集團公司的意見，被審計集團公司自接到審計報告征求意見稿之日起 5

31、 日內(nèi)，將其書面意見交審計小組；超過規(guī)定時間視同無異議。被審計集團公司若對審計報告有異議且無法協(xié)調(diào)時，設(shè)立審計委員會的集團公司，應(yīng)當(dāng)將審計報告與被審計集團公司意見一并報審計委員會協(xié)調(diào)處理；尚未設(shè)立審計委員會的集團公司，應(yīng)當(dāng)將審計報告與被審計集團公司意見一并報集團公司主要負責(zé)人協(xié)調(diào)處理。報告審定：審計報告上報集團公司董事會或主要負責(zé)人審定后，集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)論，向被審計集團公司下達審計意見（決定）。對于報請審計委員會、主要負責(zé)人協(xié)調(diào)處理的審計報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計委員會、主要負責(zé)人的審定意見，向被審計集團公司下達審計意見（決定）。報告送達 審計報告經(jīng)審定后送達被審計集團公司。被審計

32、集團公司就報告中所提出的問題和意見進行整改，審計人員有權(quán)就整改情況進行檢查。 檔案管理 審計小組應(yīng)在十五日內(nèi)對審計工作底稿、審計取證記錄、審計報告等文件資料按照檔案管理要求整理歸檔。跨年度檔案及時移交集團公司檔案室保管。 后續(xù)審計 對主要項目應(yīng)進行后續(xù)審計，檢查被審計集團公司對審計意見書的采納及執(zhí)行的情況和效果。 委外審計本辦法所稱委外審計（委托外部審計）是指委托社會中介審計機構(gòu),按集團公司要求的審計內(nèi)容進行的鑒證評價活動。社會中介審計機構(gòu)，是指具有獨立的執(zhí)業(yè)資格和法人資格的會計師事務(wù)所、工程造價咨詢集團公司、資產(chǎn)評估事務(wù)所等。選擇中介審計機構(gòu)應(yīng)具備下列條件：1.1. 具有開展相關(guān)業(yè)務(wù)的資質(zhì)資

33、格；1.2. 具有一定的權(quán)威性和良好的社會信譽；1.3. 具有承擔(dān)相應(yīng)審計風(fēng)險的能力；1.4. 依法維護委托方的權(quán)益，并保守秘密。委外審計的工作內(nèi)容：2.1. 經(jīng)營業(yè)績審計。指對目標(biāo)績效完成情況的確認審計。2.2. 會計報表審計。對按會計準則編制的會計報表進行的審計。2.3. 工程竣工結(jié)（決）算審計。包括造價結(jié)算審計，項目竣工決算審計。2.4.離任審計。對重要管理崗位人員任期經(jīng)營考評指標(biāo)的完成情況、會計利潤等的審計。2.5. 法定需要委托或集團公司要求進行委外審計的事項。委外審計程序：3.1. 審計中心或集團公司所屬相關(guān)集團公司擬定委外審計項目；3.2. 采用招標(biāo)、議標(biāo)形式，或者從建立了長期合

34、作關(guān)系的中介機構(gòu)中選定社會審計中介機構(gòu)；3.3. 由業(yè)主集團公司(或委托集團公司)與社會審計中介機構(gòu)簽訂業(yè)務(wù)約定書；3.4. 業(yè)主集團公司整理送審資料，填寫一式兩份清單，在內(nèi)部審計人員的監(jiān)督下直接移交社會審計中介機構(gòu)；3.5. 在社會審計中介機構(gòu)進行審計期間，由審計中心負責(zé)聯(lián)系、協(xié)調(diào)事宜，并專人配合審計；3.6. 社會中介機構(gòu)出具正式審計報告：3.7. 對社會中介機構(gòu)進行評價并建立委外審計檔案。本辦法由審計中心負責(zé)解釋和修改。內(nèi)部審計工作要求集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和集團公司內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對違

35、反國家法律法規(guī)和集團公司內(nèi)部管理制度的行為及時報告，并提出處理意見；對發(fā)現(xiàn)的集團公司內(nèi)部控制管理漏洞，及時提出改進建議。對于被審計集團公司及相關(guān)工作人員不及時落實內(nèi)部審計意見，給集團公司造成損失浪費的，集團公司應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任；對于給集團公司造成重大損失的，還應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上一級機構(gòu)及時反映情況。集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)下列工作事項應(yīng)當(dāng)報州國資委備案：集團公司年度內(nèi)部審計工作計劃和工作總結(jié)報告；重要子公司負責(zé)人及集團公司財務(wù)部門負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計報告；集團公司內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營風(fēng)險等，應(yīng)向國資委報送專項報告。根據(jù)出資人財務(wù)監(jiān)督工作

36、需要，集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)按照國資委有關(guān)工作要求，對集團公司及其子公司發(fā)生重大財務(wù)異常等情況組織進行的專項經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)向國資委提交審計報告。集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受國資委、國家審計機關(guān)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估。集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法組織開展內(nèi)部審計工作，并對其出具的內(nèi)部審計報告的客觀真實性承擔(dān)責(zé)任。為保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，集團公司內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。集團公司內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。集團公

37、司內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計時，應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計建議。集團公司董事會應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；集團公司內(nèi)部各職能機構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計工作。任何組織和個人不得對認真履行職責(zé)的內(nèi)部審計人員進行打擊報復(fù)。集團公司對于認真履行職責(zé)、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績的內(nèi)部審計人員，應(yīng)當(dāng)給予獎勵。集團公司應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計機構(gòu)所必需的審計工作經(jīng)費，并列入集團公司年度財務(wù)預(yù)算。集團公司內(nèi)部審計人員參加國家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評、聘任和后續(xù)教育，集團公司應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定予以

38、執(zhí)行。審計部應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u價集團公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲嬑瘑T會提交一次內(nèi)部控制評價報告。 內(nèi)部控制審查和評價范圍包括與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實施情況。 審計部應(yīng)將對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性作為檢查和評估的重點。 審計部對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時間，并進行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實情況。 審計部在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險， 應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嬑瘑T會報告。審計委

39、員會認為集團公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險的，董事會應(yīng)當(dāng)及時報告并予以披露。集團公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風(fēng)險、已經(jīng)或可能導(dǎo)致的后果，以及已采取或擬采取的措施。信息披露 審計委員會根據(jù)審計部出具的評價報告及相關(guān)資料，對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實施情況出具年度內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價報告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容： 內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實施； 內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項及其處理情況； 改進和完善內(nèi)部控制制度建立及其實施的有關(guān)措施； 上一年度內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項的改進情況； 本年度內(nèi)部控制審查與評價工作完成情況的說明。

40、 集團公司董事會在審議年度報告的同時，對內(nèi)部控制自我評價報告形成決議。監(jiān)事會和獨立董對內(nèi)部控制自我評價報告發(fā)表意見，保薦人應(yīng)對內(nèi)部控制自我評價報告進行核查，并出具核查意見。 集團公司在聘請會計師事務(wù)所進行年度審計的同時， 應(yīng)當(dāng)至少每年要求會計師事務(wù)所對集團公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制鑒證報告。 集團公司應(yīng)當(dāng)在年度報告披露的同時， 在指定網(wǎng)站上披露內(nèi)部控制自我評價報告。 獎懲 違反國家法律法規(guī)、集團公司管理制度和本管理制度，有下列行為之一的單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，審計部提出處罰意見，報公司批準后執(zhí)行。 拒絕提供有關(guān)文件、憑證、帳薄、報表資料和證明材料的； 阻撓審計人員行使

41、職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的； 弄虛作假、隱瞞事實真相的； 拒不執(zhí)行審計意見書的； 打擊、報復(fù)審計人員和檢舉人員的； 違反國家法律法規(guī)、集團公司管理制度和本管理制度，有下列行為之一的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重，報請集團公司批準后可對其進行相應(yīng)行政處分、經(jīng)濟處罰、解除勞動合同，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 利用職權(quán)、謀取私利的； 弄虛作假、徇私舞弊的； 玩忽職守、造成審計報告嚴重失真的； 未能保守公司秘密的。 對忠于職守、堅持原則、有突出貢獻的內(nèi)部審計人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護公司財產(chǎn)的有功人員，應(yīng)給予精神或物質(zhì)獎勵。 附 則 本制度由董事會負責(zé)解釋和修訂。 本制度經(jīng)董事會批準后生效，修改時亦

42、同。 第二節(jié) 經(jīng)營審計實施細則總 則目的：為了提升集團公司經(jīng)營管理水平，防范風(fēng)險，規(guī)范并提高內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)水平，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、公司內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引和集團內(nèi)部審計監(jiān)察制度等相關(guān)制度要求制定本辦法。適應(yīng)范圍：本辦法適應(yīng)鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責(zé)任公司及納入合并報表范圍內(nèi)的子公司、分公司。術(shù)語：本辦法所稱經(jīng)營審計是指通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進集團公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。經(jīng)營審計不限于財務(wù)報表審計，還包括采購、銷售、以及其他審計人員能夠勝任的領(lǐng)域。經(jīng)營審計程序與方法召開審計進場會議在實施審計前，項目負責(zé)人認為在必要時可召開項目審計進點會

43、議，項目審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況通知相關(guān)單位（部門）參加審計進點會議。項目審計組在進點會議上傳達項目審計計劃的內(nèi)容包括：被審項目概況、審計目的與范圍、審計重點、時間計劃、項目審計組的組成及其分工等。項目負責(zé)人可以選擇與被審單位高層領(lǐng)導(dǎo)進行溝通的方式替代審計進點會議。制定詳細的審計方案審計人員應(yīng)在項目負責(zé)人的指導(dǎo)下制定詳細的審計方案和設(shè)計相應(yīng)的底稿，包括問卷調(diào)查設(shè)計、被審單位需提供資料清單、計劃的下步審計重點和審計工作等。詳細審計方案和底稿的設(shè)計應(yīng)當(dāng)圍繞審計目的，貼合被審單位情況，有利于審計質(zhì)量控制復(fù)核和高效的開展審計工作。各經(jīng)營審計重點包括但不限于：采購審計1.1. 對采購組織目標(biāo)設(shè)定、目標(biāo)分解

44、、風(fēng)險評估和采取的措施、管控流程以及考核措施；1.2. 分析采購組織的經(jīng)營數(shù)據(jù)和信息，評價目標(biāo)的實現(xiàn)程度；1.3. 對采購組織組織層面的內(nèi)部控制進行評價，主要包括：組織文化、人力資源、信息與溝通（內(nèi)外部報告、會議制度）；1.4. 對采購組織的流程層面的內(nèi)部控制進行評價，包括：采購戰(zhàn)略；供應(yīng)商管理；戰(zhàn)略尋源；采購工程；采購執(zhí)行。銷售審計2.1. 對銷售組織目標(biāo)設(shè)定、目標(biāo)分解、風(fēng)險評估和采取的措施、管控流程以及考核措施；2.2. 分析銷售組織的經(jīng)營數(shù)據(jù)和信息，評價目標(biāo)的實現(xiàn)程度；2.3. 對銷售組織組織層面的內(nèi)部控制進行評價，主要包括：組織文化、人力資源、信息與溝通（內(nèi)外部報告、會議制度）；2.4

45、. 對銷售組織的流程層面的內(nèi)部控制進行評價，包括：銷售戰(zhàn)略；銷售模式、策略與價格的確定及審批；銷售價格與業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行；賒銷額度的確定、審批及貨款的跟蹤。財務(wù)審計3.1. 籌資、投資及營運資金管理；3.2. 財務(wù)狀況和經(jīng)營成果審計分析；3.3. 成本核算、成本控制和預(yù)算管理；3.4. 稅款的計提和解繳；3.5. 財務(wù)報表內(nèi)部控制：會計科目維護；月末結(jié)賬；財務(wù)報告編制及報送。進行集團公司層面和流程層面的內(nèi)控測試據(jù)確定的重要風(fēng)險領(lǐng)域和訪談結(jié)果，項目審計組須對內(nèi)部控制流程進行詳細了解并實施控制測試程序。該步驟可與內(nèi)部控制評價整合進行，形成內(nèi)部控制評價和內(nèi)部審計工作底稿。整合審計時務(wù)必關(guān)注內(nèi)部控制評價

46、的目標(biāo)和程序，防止過多或過少的內(nèi)部控制測試。審計人員應(yīng)當(dāng)首先針對被審單位的業(yè)務(wù)活動選取一個樣本進行穿行測試，以便了解業(yè)務(wù)活動的實際執(zhí)行情況和關(guān)鍵控制點。穿行測試是通過追蹤交易在各環(huán)節(jié)的處理過程，來證實審計人員對控制的了解、評價控制設(shè)計的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行。審計人員在穿行測試過程中應(yīng)當(dāng)注意是否存在內(nèi)控制度設(shè)計和內(nèi)控實際執(zhí)行的缺陷。穿行測試結(jié)束后，審計人員應(yīng)當(dāng)選取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫎颖具M行內(nèi)控測試，以獲取內(nèi)控是否得到有效執(zhí)行的審計證據(jù)?？刂茰y試通常采用以下審計程序：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行。調(diào)整初步確定的重要性水平和審計方案：項目負責(zé)人對內(nèi)部控制測試后，對審計風(fēng)險進行再次評估，據(jù)以調(diào)整

47、重要風(fēng)險領(lǐng)域和重要性水平，進一步調(diào)整審計方案，包括將實施的實質(zhì)性測試程序的時間、范圍和性質(zhì)。審計方案的調(diào)整須經(jīng)部門長核定。重要性水平取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，審計人員經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的基準。在確定恰當(dāng)?shù)幕鶞屎?，審計人員通常運用職業(yè)判斷合理選擇百分比，據(jù)以確定重要性水平。實質(zhì)性測試：項目審計組根據(jù)重要性水平和控制測試的結(jié)果實施實質(zhì)性測試。根據(jù)實質(zhì)性測試的結(jié)果判斷是否需要擴大測試范圍。此步驟應(yīng)防范內(nèi)部審計程序所引起的經(jīng)營或法律風(fēng)險。實質(zhì)性測試包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。細節(jié)測試細節(jié)測試是對各類交易、賬

48、戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認定是否存在錯報。細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額、列報認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試。實質(zhì)性分析程序?qū)嵸|(zhì)性分析程序通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，識別各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認定是否存在錯報。對在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，審計人員可以考慮實施實質(zhì)性分析程序。審計人員應(yīng)當(dāng)在審計過程中進行積極有效溝通包括項目審計組內(nèi)部溝通和與被審單位適當(dāng)管理層進行溝通，按照審計進行階段，溝通可分為：項目審計計劃階段的溝通。1.1. 接受委托前就被審單位基本情況的了解溝通；1.2. 編制項目審計計劃時就評估審計風(fēng)險資料、客觀環(huán)境

49、變化等的溝通。審計實施階段的溝通。2.1. 項目審計計劃中確定的需要被審單位協(xié)助的工作；2.2. 被審單位對有關(guān)事項的解釋、聲明及提供的其他證據(jù)；2.3. 已發(fā)現(xiàn)的重大錯誤、舞弊或違法行為；2.4. 審計工作受到的限制和阻礙。審計完成階段的溝通。3.1. 有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)和審計建議；3.2. 可能危及持續(xù)經(jīng)營能力等的重大風(fēng)險；3.3. 審計意見的類型及審計報告的措辭。審計工作底稿審計人員在審計過程中應(yīng)當(dāng)編制適當(dāng)?shù)膶徲嫻ぷ鞯赘鍖徲嫻ぷ鞯赘灏ǎ簝?nèi)控底稿、實質(zhì)性測試底稿、審計階段性匯報、審計報告和項目總結(jié)。審計工作底稿須實行三級復(fù)核，即審計人員交叉復(fù)核，項目負責(zé)人、部門最高領(lǐng)導(dǎo)分別審核。審計人員應(yīng)當(dāng)按

50、照審計檔案管理的相關(guān)規(guī)定進行編制和管理附 則本細則未盡事宜按照集團公司內(nèi)部審計監(jiān)察制度和內(nèi)部審計手冊等有關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。本細則自批準之日起實施。工程審計實施細則為了進一步加強工程管理，完善和規(guī)范工程審計制度，達到維護集團公司合法權(quán)益，防止集團公司效益流失的目的，特制定本辦法。工程審計項目包括大、中、小型基建工程、各單位自籌資金建設(shè)的項目、更新改造工程、業(yè)擴工程、大修理工程、維修工程、裝飾工程(包括二次裝修工程、修繕工程、改建工程、拆除工程)等。審計依據(jù)主要有以下內(nèi)容：中華人民共和國審計法；國家審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定；鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責(zé)任公司內(nèi)部審計制度國家政府部門頒發(fā)的有關(guān)工程審計

51、和竣工決算的規(guī)定，以及與工程納稅有關(guān)的規(guī)定；鹽源縣有關(guān)部門頒發(fā)的與工程結(jié)算有關(guān)的法律性文件；批準的立項文件和項目投資計劃；國家、有關(guān)部委、地方政府部門頒布的有關(guān)工程施工及驗收規(guī)范、標(biāo)準、規(guī)定等；其它有關(guān)規(guī)定。審計人員必須具備履行職責(zé)所需的專業(yè)知識和相關(guān)經(jīng)驗，并且要樹立高度的主人翁責(zé)任感和敬業(yè)精神，對待工程審計應(yīng)不循私情，嚴格把關(guān)，依法審計，忠于職守。動聯(lián)系并取得行業(yè)主管部門的支持，營造好的外部環(huán)境，以保證審計工作的順利進行。對所有工程的開工建設(shè)前、建設(shè)期到竣工各階段的全過程及重要事項進行審計。各單位工程歸口管理部門要和審計部門攜手把關(guān)，維護集團公司的合法權(quán)益，從工程招投標(biāo)、簽訂工程各類合同、工

52、程預(yù)決算、標(biāo)的核對、工程期中審計等各個方面，審計部門都必須積極參與，工程管理部門要提供工程配合等方面的方便和條件。項目審批手續(xù)審計主要審查開工前各項審批手續(xù)(包括可研評估報告、初步設(shè)計、立項批復(fù)文件、設(shè)計文件、投資計劃、概算批復(fù)文件和借貸協(xié)議文件等)是否完備、合法，項目是否由上級主管部門批準，是否納入固定資產(chǎn)投資計劃或其他投資計劃，自籌資金來源有無違反政策等；對項目前期工作(包括資金籌措、勘測、可研、初設(shè)、方案優(yōu)化等)作出評價。工程招投標(biāo)審計具備招標(biāo)條件的工程一律實行招標(biāo)。審計部門必須參加工程的招標(biāo)、評議標(biāo)及優(yōu)選施工隊伍等工作，著重審計投標(biāo)單位的資信、履約能力、標(biāo)的的合理性等。合同審計工程的各

53、類合同簽署前，必須經(jīng)過審計部門審計，未經(jīng)審計的合同不予承認，財務(wù)部門不予付款；工程合同的簽訂，負責(zé)承辦部門應(yīng)將有關(guān)的各類資料和審簽申請單送交審計部門審計；重要的合同必須有審計部門有關(guān)人員參加洽談；合同的副本必須送交審計部門存檔備案，以便作為工程決算審計的依據(jù)。合同審計的主要內(nèi)容有：5.1. 主要審查合同內(nèi)容、合同格式(包括承包方式、工期、質(zhì)量及技術(shù)要求、付款方式、結(jié)算方式、材料供應(yīng)、履約獎懲等)的合法性、完整性、準確性；5.2. 合同中增加和減少的條款是否合理、合法；5.3. 合同雙方簽字、銀行賬號、印章是否齊全，合同簽字人必須是雙方法定代表人或有簽訂經(jīng)濟合同授權(quán)委托書的代理人，法人代表證明及

54、委托書要留底存檔；5.4. 合同制定的法律依據(jù)；5.5. 合同中需明確成品保護及保修要求、違約責(zé)任及爭議解決方式；對于實行招投標(biāo)的工程，招標(biāo)書中的條款也是合同中的有效條款，與合同具備同樣的法律效力；投標(biāo)書中的承諾條款也是合同中的有效條款，與合同具備同樣的法律效力。工程發(fā)承包合同還需審計以下內(nèi)容：7.1. 審查承包方的企業(yè)性質(zhì)、施工資質(zhì)等級、營業(yè)范圍，并將承包方的資質(zhì)等級證書及營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件存檔；7.2. 審查承包方的工程取費證書、施工許可證，并將復(fù)印件存檔；7.3. 合同中需明確規(guī)定工程承包單位所采購的調(diào)價材料設(shè)備實行發(fā)包方、承包方、監(jiān)理方三方認可制(必要時設(shè)計單位、產(chǎn)品技術(shù)監(jiān)督部門、質(zhì)量監(jiān)督

55、部門也可參入)，并對產(chǎn)品的價格、質(zhì)量、產(chǎn)地等的真實性負責(zé)。購銷合同的審計大宗的材料設(shè)備采購應(yīng)采用招投標(biāo)制，采取貨比三家，擇優(yōu)錄取的方針選擇供應(yīng)商或生產(chǎn)廠家；合同簽署前，物資采購部門須將市場考察報告遞交審計部門。市場考場報告需包括材料設(shè)備的名稱、品種、型號、規(guī)格、等級、花色，材料設(shè)備的供應(yīng)渠道，各供應(yīng)商的報價比較、性能比較等綜合評定結(jié)論。未提交完整的市場考察報告的合同不予審計；合同中需明確材料設(shè)備的名稱、品種、型號、規(guī)格、等級、花色、技術(shù)參數(shù)，材料設(shè)備的技術(shù)標(biāo)準，質(zhì)量標(biāo)準及要求，購貨數(shù)量及計量標(biāo)準，材料設(shè)備的包裝要求及包裝品回收方式和價值計算方式，需明確材料設(shè)備的交貨單位、交貨期限、交貨方式、運

56、輸方式、到貨地點、提貨單位、提貨方式、驗收方法及運費計算方法和承擔(dān)者，材料設(shè)備的價格和結(jié)算方式等；對于需供應(yīng)商無償提供的備品、備件必須按有關(guān)規(guī)定供足；合同中要有明確的售后服務(wù)條款；可參照消費者權(quán)益保護法的有關(guān)規(guī)定制定相應(yīng)條款；主要材料設(shè)備須經(jīng)本集團公司物資主管部門認可，并對其價格、質(zhì)量、產(chǎn)地等的真實性負責(zé)。工程勘測合同、設(shè)計合同、技術(shù)服務(wù)合同、監(jiān)理合同等可參照本條的有關(guān)規(guī)定實施審計?？⒐べY料審計工程項目竣工后，施工單位提交竣工資料和結(jié)算報告，由工程歸口管理部門進行初審后，將審核人、部門負責(zé)人簽章齊全的結(jié)算書一式四份、完整的竣工資料及圖紙一份送交審計部門審計。認真閱評議標(biāo)書記錄和施工組織設(shè)計資料

57、，詳細核對工程隱蔽記錄及設(shè)計變更。準確把握工程圖紙和標(biāo)準圖集，以圖紙、變更、簽證資料為基礎(chǔ)，深入現(xiàn)場詳實查看核對，做到書面資料和工程實體相符；深入核對原材料、半成品、構(gòu)件等的出廠合格證、試化驗單、有效期等，確認工程所用材料均為合格產(chǎn)品；詳細審閱工程竣工驗收證明書、隱患通知單、隱患整改報告，收集工程質(zhì)量方面的第一手資料，作為工程索賠的一項重要依據(jù)；核對施工單位的資質(zhì)是否與結(jié)算書取費標(biāo)準口徑一致；對于工程資料不齊全、不正確的工程，應(yīng)堅決不予結(jié)算。工程決算審計工程預(yù)結(jié)算形式必須是當(dāng)?shù)毓芾聿块T所頒發(fā)的現(xiàn)行的定額標(biāo)準。確定審計范圍，由歸口管理部門將范圍內(nèi)的全部竣工驗收資料(包括施、竣工圖紙、合法的設(shè)計及

58、施工變更單、工程施工記錄、材料試化驗單、竣工驗收證明、質(zhì)量等級證明等)及工程承包合同(協(xié)議)、供貨合同、標(biāo)書、概算、報價及預(yù)結(jié)算書、工程量計算書等資料提供給審計部門，并搜集有關(guān)定額標(biāo)準及變動情況，做好審計準備；審核施工單位的取費證書、資質(zhì)等級是否與結(jié)算書相一致，取費標(biāo)準是否與承包方式一致；凡是無取費許可證的施工單位，編制工程預(yù)結(jié)算，只能計取基本直接費；凡是冒用資質(zhì)證書、單位公章，采用欺騙手段獲取工程項目的，經(jīng)審計查出后，一律責(zé)令停止施工，賠償甲方損失，并移交有關(guān)部門處理；審核工程量，認真核實工程量是否與設(shè)計圖紙相符，是否與工程實體相符，重點是易重復(fù)計算和隱蔽工程部分，即要認真核對工程圖紙、變更

59、單、施工記錄，又要按設(shè)計復(fù)查計算，到現(xiàn)場勘察，必要時應(yīng)開挖勘查，直至核實為止；審核工程直接費、間接費，要求計算符合規(guī)則和方法，不錯項、漏項、多項和重項；無依據(jù)項目的補充定額編制要合情合理符合實際；估價、議價要協(xié)商，結(jié)果要合理；套用定額和標(biāo)準符合規(guī)定，不以低套高，單價換算符合規(guī)定，計算范圍、方法和計算基礎(chǔ)正確符合規(guī)定；掌握承包方在工程預(yù)決算中提高造價的手法(如高估冒套、提高工藝拐套定額、偷工減料或減少工藝達到偷工減料的目的等)；審核材料價差，要使調(diào)價材料名稱、種類符合規(guī)定，用量準確，價格正確，差價調(diào)整符合當(dāng)?shù)芈毮懿块T規(guī)定的估價；各單位審計人員要深入市場調(diào)查研究，了解供貨渠道，掌握各類材料的出廠價

60、格及回扣率(即掌握材料的批量價格和相應(yīng)的市場優(yōu)惠價)，把它作為決算審計的一個有力支撐點；工程承包單位所采購的調(diào)價材料設(shè)備實行發(fā)包方、承包方、監(jiān)理方三方認可制(必要時設(shè)計單位、產(chǎn)品技術(shù)監(jiān)督部門、質(zhì)量監(jiān)督部門也可參入)，并對產(chǎn)品的價格、質(zhì)量、產(chǎn)地等的真實性負責(zé)；可參照本實施細則第十條的有關(guān)規(guī)定實施審計；貫徹質(zhì)量與決算掛鉤的方針，對于質(zhì)量不合格的工程，應(yīng)堅決不予決算；對于部分項工程或質(zhì)量隱患處理不符標(biāo)準的工程，對于部分原材料不合格的工程，應(yīng)加大比例抵扣工程款；工程預(yù)算必須經(jīng)審計部門審計，未經(jīng)審計部門審計，有關(guān)部門不得予付工程款；工程概預(yù)算和竣工決算，是財務(wù)撥付工程款的依據(jù)，其編審直接影響工程造價的高