財(cái)務(wù)管理（第五版）第09章財(cái)務(wù)預(yù)算

1、第四章 賬戶與復(fù)式記賬9.1財(cái)務(wù)預(yù)算概述 9.2財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法9.3編制現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表 第9章財(cái)務(wù)預(yù)算 理論目標(biāo) 實(shí)務(wù)目標(biāo) 案例目標(biāo) 實(shí)訓(xùn)目標(biāo) 學(xué)習(xí)目標(biāo)【引例】富春染織2021 年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告 背景與情境：根據(jù)蕪湖富春染織股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）2021 年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展計(jì)劃，結(jié)合國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和規(guī)律，公司新的一年將加大營(yíng)銷力度，努力挖潛增效，公司對(duì) 2021 年財(cái)務(wù)主要指標(biāo)進(jìn)行了測(cè)算?，F(xiàn)將公司 2021 年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告如下：一、基本假設(shè) （略）二、2021年度重要財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)分析討論：企業(yè)如何做好預(yù)算管理？ 思考： 預(yù)算有何作用？各種預(yù)算之間有什么關(guān)系？ 9.1

2、 財(cái)務(wù)預(yù)算概述？ 財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算 預(yù)算的作用1）明確目標(biāo)2）協(xié)調(diào)各部門的工作 3）有利于控制與考核4）合理配置資源?9.1.1 預(yù)算分類與預(yù)算體系1）預(yù)算的分類根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同分：業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。根據(jù)預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短分：短期預(yù)算、長(zhǎng)期預(yù)算 2）預(yù)算體系?9.1.2 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序下達(dá)目標(biāo)編制上報(bào) 審查平衡 審議批準(zhǔn) 下達(dá)執(zhí)行 2預(yù)算的分類及體系本節(jié)總結(jié)1預(yù)算的概念及作用3預(yù)算的編制程序思考： 財(cái)務(wù)預(yù)算有哪些編制方法？各

3、有什么優(yōu)缺點(diǎn)？ 9.2 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法？9.2.1 固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算彈性預(yù)算含義：又稱靜態(tài)預(yù)算，是指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、采購(gòu)量）水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法。 特點(diǎn)：編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)是事先確定的某一個(gè)業(yè)務(wù)量水平，這一業(yè)務(wù)量水平是綜合各種因素之后所做的判斷，有時(shí)與實(shí)際業(yè)務(wù)量存在誤差甚至差異較大。適用范圍：只適用于那些業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營(yíng)利組織編制預(yù)算時(shí)采用。 1）固定預(yù)算含義：它是指企業(yè)在不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量的情況下，在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的數(shù)量關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平，編制能夠適應(yīng)

4、多種業(yè)務(wù)水平的預(yù)算的方法。 特點(diǎn)：（1）彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)水平編制的，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍。（2）彈性預(yù)算能夠使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)和考核建立在更加客觀和可比的基礎(chǔ)上，便于更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用。 適用范圍：主要用于編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)。 2）彈性預(yù)算【同步案例9-1】C公司彈性利潤(rùn)預(yù)算 背景與情境： C公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，其單價(jià)為20元，單位變動(dòng)成本為12元，其中變動(dòng)生產(chǎn)成本為9元，變動(dòng)銷售費(fèi)用為2元，變動(dòng)管理費(fèi)用為1元；固定成本為50 000元，其中固定制造費(fèi)用為30 000元，固定銷售及管理費(fèi)用20 000元。公司目前的固定成本與變動(dòng)成本的相關(guān)范圍在020000件。

5、問(wèn)題：請(qǐng)根據(jù)以上資料為C公司編制銷售量為10 000、11 000和12 000件的彈性預(yù)算？ 9.2.2 增量預(yù)算與零基預(yù)算增量預(yù)算零基預(yù)算含義：是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。特點(diǎn)：其優(yōu)點(diǎn)是預(yù)算編制工作簡(jiǎn)單，不需要大量時(shí)間及精力，編制速度快。其不足是：（1）可能使原來(lái)一些不合理的成本開(kāi)支項(xiàng)目繼續(xù)保留，造成預(yù)算上的浪費(fèi)；（2）對(duì)于那些未來(lái)實(shí)際需要開(kāi)支的項(xiàng)目可能因沒(méi)有考慮未來(lái)情況的變化而造成預(yù)算的不足，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。 1）增量預(yù)算含義：是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往預(yù)算期間內(nèi)所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目及費(fèi)用水

6、平，而是一切從預(yù)算期實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，是否符合企業(yè)目標(biāo)，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。 特點(diǎn)：（1）促進(jìn)企業(yè)提高資源配置的效率，面向未來(lái)全面考慮各種成本費(fèi)用預(yù)算問(wèn)題，有利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。（2）充分發(fā)揮各級(jí)管理人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，促進(jìn)各預(yù)算部門精打細(xì)算，合理使用資金，提高資金的利用效果。其主要缺點(diǎn)是工作量較大，編制時(shí)間較長(zhǎng)。 2）零基預(yù)算9.2.3 定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算定期預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算含義：是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。特點(diǎn)：其優(yōu)點(diǎn)在于能夠使預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和

7、評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。其缺點(diǎn)是：（1）缺乏遠(yuǎn)期指導(dǎo)性。（2）不能隨情況的變化及時(shí)做出調(diào)整，比較機(jī)械，缺乏靈活性 1）定期預(yù)算含義：又稱連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度相脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)。 特點(diǎn)：滾動(dòng)預(yù)算實(shí)現(xiàn)了與日常管理的緊密銜接，能夠幫助管理人員從動(dòng)態(tài)的角度把握住企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略需要；使預(yù)算更加切合實(shí)際，能夠充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。其缺點(diǎn)是預(yù)算工作量較大。 2）滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算示意圖3定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算本節(jié)總結(jié)1固定預(yù)算與彈性預(yù)算2增量預(yù)算與零基預(yù)算思考：業(yè)務(wù)預(yù)算如何編制？財(cái)務(wù)預(yù)算如何編制？9.3 編制現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表？9

8、.3.1 編制業(yè)務(wù)預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算（operating budget）是反映企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)日常發(fā)生的各種具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的預(yù)算。 1）銷售預(yù)算（sales budget）銷售預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織銷售活動(dòng)而引起的預(yù)計(jì)銷售收入而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算一般是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)。編制程序 （1）計(jì)算各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售收入某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售收入 = 該種產(chǎn)品預(yù)計(jì)單價(jià) 該產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量 編制程序 （2）預(yù)計(jì)預(yù)算期所有產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售收入總額預(yù)計(jì)銷售收入總額=某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售收入 編制程序 （3） 預(yù)計(jì)在預(yù)算期發(fā)生的與銷售收入相關(guān)的增值稅銷

9、項(xiàng)稅額某期增值稅的銷項(xiàng)稅=該期的預(yù)計(jì)銷售收入 該期適用的增值稅稅率編制程序 （4） 預(yù)計(jì)預(yù)算期含稅銷售收入某期含稅銷售收入 = 該期預(yù)計(jì)銷售收入 + 該期預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額 編制程序 【同步案例9-2】假定濱海公司在計(jì)劃年度（2022年）只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，銷售單價(jià)為75元，每季的商品銷售（增值稅稅率為16%）在當(dāng)季收到的貨款占40%，其余部分在下季收訖?；冢?018年）期末的應(yīng)收賬款余額為24 000元。問(wèn)題：根據(jù)上述資料編制宏光股份公司2022年銷售預(yù)算。參考答案訓(xùn)練1 銷售預(yù)算的編制【實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目】銷售預(yù)算編制【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)】熟練編制銷售預(yù)算【實(shí)訓(xùn)任務(wù)】A公司2021年12月31日的簡(jiǎn)式資產(chǎn)負(fù)債表

10、見(jiàn)下表，2022年有關(guān)預(yù)測(cè)資料如下：甲、乙產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷量分別為3 000件和2 000件；預(yù)計(jì)單價(jià)分別為100元和80元；預(yù)計(jì)銷售環(huán)節(jié)稅金為銷售收入的5；預(yù)計(jì)期初應(yīng)收賬款130 000元，預(yù)算期將全部收回；預(yù)算期銷售情況為現(xiàn)銷和賒銷各占50。要求：編制A公司2022年的銷售預(yù)算。 2）生產(chǎn)預(yù)算（production budget） 生產(chǎn)預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算的編制需要以銷售預(yù)算和預(yù)計(jì)期末存貨數(shù)量為基礎(chǔ)。 生產(chǎn)預(yù)算編制方法對(duì)存貨數(shù)量的預(yù)算有兩種方法對(duì)存貨數(shù)量的預(yù)算有兩種方法：（1）預(yù)算期第一期期初存貨數(shù)量是編制預(yù)算時(shí)預(yù)計(jì)的，預(yù)算期內(nèi)各期末存貨數(shù)量

11、可以根據(jù)下期預(yù)計(jì)銷售數(shù)量的一定百分比來(lái)確定。（2）單獨(dú)編制存貨預(yù)算。 預(yù)計(jì)生產(chǎn)數(shù)量=預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)期末存貨數(shù)量預(yù)計(jì)算期初存貨數(shù)量 【同步案例9-3】宏光股份公司2022年各季度的期末存貨按下一季度銷售量的10%計(jì)算，預(yù)計(jì)期初存貨等于上季度期末存貨。假設(shè)年初有存貨120件，年末留存180件。問(wèn)題：根據(jù)上述資料編制宏光股份公司2022年生產(chǎn)預(yù)算。訓(xùn)練2 生產(chǎn)預(yù)算的編制【實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目】生產(chǎn)預(yù)算編制【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)】熟練編制生產(chǎn)售預(yù)算【實(shí)訓(xùn)任務(wù)】根據(jù)訓(xùn)練1資料，且甲、乙產(chǎn)品期初產(chǎn)成品存貨分別為400件和800件，單位成本分別為76.8元和59.6元；預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨分別為300件和500件。要求：編制A公司2

12、022年生產(chǎn)預(yù)算。 3）直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織生產(chǎn)活動(dòng)和材料采購(gòu)活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)生的直接材料需用量、采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)成本而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。直接材料預(yù)算方法直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)原材料的采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)單價(jià)及預(yù)計(jì)采購(gòu)成本所做的預(yù)算。預(yù)計(jì)采購(gòu)量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)耗用量預(yù)計(jì)原材料期末存貨量預(yù)計(jì)原材料期初存貨量編制直接材料預(yù)算的同時(shí)，需要編制現(xiàn)金支出預(yù)算?！就桨咐?-4】依前例，宏光股份公司2022年單位產(chǎn)品的消耗定額為3千克，預(yù)計(jì)單價(jià)為5元/千克。每季度的購(gòu)料款當(dāng)季付70%，其余在下季度付清。各季度的期末存料量按下一季度生產(chǎn)需要量的20%計(jì)算，各季度期初存料量與

13、上季度期末存料量相等。假設(shè)年初的存料量為760千克，年末存料量為950千克，年初應(yīng)付款為5 500元。問(wèn)題：根據(jù)上述資料編制宏光股份公司2022年直接材料預(yù)算。參考答案訓(xùn)練3 直接材料預(yù)算的編制【實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目】直接材料預(yù)算編制【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)】熟練編制直接材料預(yù)算【實(shí)訓(xùn)任務(wù)】根據(jù)訓(xùn)練1、2資料，且假設(shè)甲、乙產(chǎn)品只耗用A種原材料，單位產(chǎn)品A材料消耗定額分別為5公斤和4公斤；A種材料期初結(jié)存量2 800公斤，預(yù)計(jì)期末結(jié)存量為2 500公斤；A種材料單價(jià)為8元。預(yù)算期初應(yīng)付賬款62 800元，預(yù)算期內(nèi)將全部?jī)斶€；預(yù)算期材料采購(gòu)的貨款有40在本期內(nèi)付清，其余在下期付清。 要求：編制A公司2022年的直接材料預(yù)算

14、。 4）直接人工預(yù)算（direct labor budget）直接人工預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的消耗水平和人工成本水平而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。直接人工成本包括直接工資和按直接工資的一定比例計(jì)算的其他直接費(fèi)用（應(yīng)付福利費(fèi)）。直接人工預(yù)算編制方法直接人工預(yù)算的編制，應(yīng)按不同工種分別計(jì)算，然后予以合計(jì)，計(jì)算公式如下：直接人工預(yù)算=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（單位工時(shí)工資率單位產(chǎn)品工時(shí)定額）直接人工預(yù)算不需要另外編制現(xiàn)金支出預(yù)算【同步案例9-5】宏光股份公司2022年直接人工預(yù)算背景與情境：依前例，宏光股份公司2022年單位人工工資為每小時(shí)2元，每生產(chǎn)一件產(chǎn)品需要10個(gè)工時(shí)。問(wèn)題：根據(jù)上述資料編制宏光股份公司

15、2022年直接人工預(yù)算。訓(xùn)練4 直接人工預(yù)算的編制【實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目】直接人工預(yù)算編制【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)】熟練編制直接人工預(yù)算【實(shí)訓(xùn)任務(wù)】根據(jù)訓(xùn)練1、2、3資料，且假設(shè)期初、期末在產(chǎn)品數(shù)量沒(méi)有變動(dòng)，其他直接支出已被并入直接人工成本統(tǒng)一核算。單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)甲產(chǎn)品為4小時(shí)，乙產(chǎn)品為3小時(shí)，小時(shí)工資率為5元/小時(shí)。 要求：編制A公司2022年的直接人工預(yù)算。 5）制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算（manufacturing overhead budget）是指用于規(guī)劃生產(chǎn)成本中除直接材料和直接人工意外的一切費(fèi)用的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分。變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制。在

16、編制制造費(fèi)用預(yù)算同時(shí)，還包括現(xiàn)金支出預(yù)算。 制造費(fèi)用預(yù)算編制方法變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算總額直接人工標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)固定制造費(fèi)用分配率=固定制造費(fèi)用預(yù)算總額直接人工標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)【同步案例9-6】 參考答案訓(xùn)練5 制造費(fèi)用預(yù)算編制【實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目】制造費(fèi)用預(yù)算編制【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)】熟練編制制造費(fèi)用預(yù)算編制【實(shí)訓(xùn)任務(wù)】根據(jù)訓(xùn)練14資料，且預(yù)計(jì)制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用如下：2021年變動(dòng)性制造費(fèi)用為33 400元；固定性制造費(fèi)用為36 740元，其中固定資產(chǎn)折舊費(fèi)12 140元，其余均為發(fā)生的付現(xiàn)成本。銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用合計(jì)為8 600元。制造費(fèi)用按預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)總數(shù)進(jìn)行分配。 要求：編制A公司2

17、022年的制造費(fèi)用預(yù)算。 6）產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算（production cost budget）是指用于規(guī)劃預(yù)算期的單位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、銷售成本以及期初、期末產(chǎn)成品存貨成本等項(xiàng)內(nèi)容的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。？產(chǎn)品成本預(yù)算編制方法產(chǎn)品單位成本取決于單位產(chǎn)品的材料費(fèi)用、單位產(chǎn)品人工費(fèi)用及單位產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的制造費(fèi)用。其中： 單位產(chǎn)品的直接材料費(fèi)用=單位產(chǎn)品材料消耗量材料預(yù)計(jì)單價(jià) 單位產(chǎn)品的直接人工費(fèi)用=單位產(chǎn)品工時(shí)預(yù)計(jì)每小時(shí)人工成本 單位產(chǎn)品的制造費(fèi)用=每小時(shí)制造費(fèi)用單位產(chǎn)品工時(shí) =制造費(fèi)用總額 產(chǎn)品工時(shí)總額單位產(chǎn)品工時(shí) 產(chǎn)品總成本取決于預(yù)計(jì)生產(chǎn)量及產(chǎn)品單位成本的乘積?！就桨咐?-7】參考答案 訓(xùn)練

18、6 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制【實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目】產(chǎn)品成本預(yù)算的編制【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)】熟練編制產(chǎn)品成本預(yù)算【實(shí)訓(xùn)任務(wù)】根根據(jù)訓(xùn)練15資料，編制A公司2022年的產(chǎn)品成本預(yù)算。 7）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算（selling and administrative expense budget）是指為規(guī)劃預(yù)算期與組織產(chǎn)品銷售活動(dòng)和一般行政管理活動(dòng)有關(guān)費(fèi)用而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算編制方法 銷售費(fèi)用分為變動(dòng)銷售費(fèi)用和固定銷售費(fèi)用。 對(duì)變動(dòng)銷售費(fèi)用的預(yù)算應(yīng)當(dāng)以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制，預(yù)算期內(nèi)變動(dòng)銷售費(fèi)用應(yīng)是預(yù)計(jì)銷售數(shù)量與單位變動(dòng)銷售費(fèi)用的乘積。 固定銷售費(fèi)用通常以過(guò)去實(shí)際開(kāi)支為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期的變動(dòng)進(jìn)

19、行調(diào)整來(lái)編制預(yù)算。 在編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)應(yīng)編制現(xiàn)金支出預(yù)算?！就桨咐?-8】參考答案 訓(xùn)練7 銷售與管理費(fèi)用預(yù)算的編制【實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目】銷售與管理費(fèi)用預(yù)算編制【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)】熟練編制銷售與管理費(fèi)用預(yù)算【實(shí)訓(xùn)任務(wù)】根根據(jù)訓(xùn)練16資料，且預(yù)計(jì)制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用如下：2022年變動(dòng)性制造費(fèi)用為33 400元；固定性制造費(fèi)用為36 740元，其中固定資產(chǎn)折舊費(fèi)12 140元，其余均為發(fā)生的付現(xiàn)成本。銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用合計(jì)為8 600元。制造費(fèi)用按預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)總數(shù)進(jìn)行分配。要求：編制A公司2022年的銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算。9.3.2 編制現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算即是為了反映企業(yè)在計(jì)劃期間預(yù)計(jì)的現(xiàn)

20、金收支的詳細(xì)情況而編制的預(yù)算。 1）現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容現(xiàn)金收入 現(xiàn)金支出 現(xiàn)金溢余或短缺 資金的籌集和運(yùn)用 現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容四個(gè)部分之間關(guān)系期初現(xiàn)金余額現(xiàn)金收入當(dāng)前可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì) 當(dāng)前可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)現(xiàn)金支出現(xiàn)金溢余或短缺 現(xiàn)金溢余（短缺）資金的籌集與運(yùn)用期末現(xiàn)金余額 2）現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算以各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，確定現(xiàn)金收入，計(jì)劃現(xiàn)金支出，編制現(xiàn)金預(yù)算表。因此，現(xiàn)金預(yù)算表的數(shù)據(jù)大多來(lái)源于其他各項(xiàng)預(yù)算。【同步案例9-9】宏光股份公司2022年現(xiàn)金預(yù)算背景與情境：假設(shè)宏光股份公司2022年年初的現(xiàn)金余額為120 00元，該企業(yè)需要保留的現(xiàn)金余額為9 000元，不足此數(shù)時(shí)需要向銀行借款。若銀行借款的金額要求是1 000元的倍數(shù)，還款時(shí)同時(shí)支付所還金額的全部利息。問(wèn)題：根據(jù)上述資料編制宏光股份公司2022年現(xiàn)金預(yù)算。參考答案 參考答案 訓(xùn)練8 現(xiàn)金預(yù)算的編制【實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目】現(xiàn)金預(yù)算的編制【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)】能夠在銷售預(yù)算基礎(chǔ)上熟練編制現(xiàn)金收入預(yù)算，在生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)