關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定

歡迎下載歡迎下載交易所《上市規(guī)則》、《信息披露辦法》等規(guī)定的關(guān)聯(lián)方示意圖延伸了解2：關(guān)于實(shí)質(zhì)重于形式的判斷項(xiàng)目稅法規(guī)定關(guān)聯(lián)關(guān)系根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）＞的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)）第九條規(guī)定，所得稅法實(shí)施條例第一百零九條及征管法實(shí)施細(xì)則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人具有下列之一關(guān)系：（1）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有控制關(guān)系。（2）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制。（3）其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。關(guān)聯(lián)方舉例（1）相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25%或以上的；（2）直接或間接同為第三者擁有或控制股份達(dá)到25%或以上的；（3）企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50%或以上或企業(yè)借貸資金總額的10%或以上是由另一企業(yè)擔(dān)保的；（4）企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級(jí)管理人員一半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的；（5）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一企業(yè)提供特許權(quán)利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等）才能正常進(jìn)行的；（6）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)進(jìn)的原材料、零配件等（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的；（7）企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售（包括價(jià)格及交易條件等是由另一企業(yè)的控制的；（8）對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系包括家族、親屬關(guān)系等。

延伸了解三：股轉(zhuǎn)系統(tǒng)與交易所對(duì)關(guān)聯(lián)方的區(qū)別項(xiàng)目企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則36號(hào)上市規(guī)則單位主體描述對(duì)于單位主體，一般采用“企業(yè)”進(jìn)行表述。上交所采用“法人”，深交所采用“法人或其他組織”進(jìn)行表述。關(guān)聯(lián)方是否包含子公司包含。不包含。關(guān)聯(lián)單位的確定采用控制、共同控制或重大影響的概念進(jìn)行描述。一般有5%以上股份的明確界定，也采用“直接或間接控制”等概念進(jìn)行描述。關(guān)聯(lián)自然人的確定采用“關(guān)鍵管理人員”的概念。相關(guān)單位的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員。關(guān)系密切家庭成員的界定未明確界定范圍，指在處理與企業(yè)的交易時(shí)可能影響該個(gè)人或受該個(gè)人影響的家庭成員。明確界定范圍，包括配偶、年滿18周歲的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母。潛在關(guān)聯(lián)方和歷史關(guān)聯(lián)方未規(guī)定。明確規(guī)定：過(guò)去12個(gè)月內(nèi)或通過(guò)協(xié)議、安排在未來(lái)12個(gè)月內(nèi)，存在示意圖中所列關(guān)聯(lián)自然人情形的，仍被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方。是否有兜底條款未規(guī)定。明確規(guī)定：根據(jù)“實(shí)質(zhì)重于形式”原則還可以確定其他關(guān)聯(lián)方。二、關(guān)聯(lián)交易的類型《信息披露細(xì)則（試行）》第三十一條：掛牌公司的關(guān)聯(lián)交易，是指掛牌公司與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的事項(xiàng)?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)一一關(guān)聯(lián)方披露》的界定交易所《上市規(guī)則》及《信息披露辦法》的界定（一）購(gòu)買或銷售商品；（二）購(gòu)買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)。；（三）提供或接受勞務(wù)。；（四）擔(dān)保。；（五）提供資金（貸款或股權(quán)投資）。；（六）租賃。；（七）代理。；（八）研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移。；（九）許可協(xié)議。；（十）代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算；（十一）關(guān)鍵管理人員薪酬。（一）第9.1條規(guī)定的交易事項(xiàng)：（1）購(gòu)買或者出售資產(chǎn)；（2）對(duì)外投資（含委托理財(cái)、委托貸款等）（3）提供財(cái)務(wù)資助；（4）提供擔(dān)保；（5）租入或者租出資產(chǎn)；（6）委托或者受托管理資產(chǎn)和業(yè)務(wù)；（7）贈(zèng)與或者受贈(zèng)資產(chǎn)；（8）債權(quán)、債務(wù)重組；（9）簽訂許可使用協(xié)議；（10）轉(zhuǎn)讓或者受讓研究與開發(fā)項(xiàng)目；（11）本所認(rèn)定的其他交易。（二）購(gòu)買原材料、燃料、動(dòng)力；（三）銷售產(chǎn)品、商品；（四）提供或者接受勞務(wù)；（五）委托或者受托銷售；（六）在關(guān)聯(lián)人財(cái)務(wù)公司存貸款；（深交所沒(méi)有這一條）（七）與關(guān)聯(lián)人共同投資；（八）其他通過(guò)約定可能引致資源或者義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項(xiàng)。三、關(guān)聯(lián)方交易的日常管理監(jiān)管要求：允許，但要規(guī)范和減少。即1.關(guān)聯(lián)交易遵循市場(chǎng)公正、公平、公開的原則，交易價(jià)格和條件公允，不存在損害掛牌公司利益及利益輸送的情形；關(guān)聯(lián)方披露準(zhǔn)則第十二條企業(yè)只有在提供確鑿證據(jù)的情況下，才能披露關(guān)聯(lián)方交易是公平交易。百.程序合法，關(guān)聯(lián)交易在程序上遵循公司章程和相關(guān)制度的規(guī)定；1、關(guān)聯(lián)交易管理制度參考.docx.關(guān)聯(lián)交易的數(shù)量不宜過(guò)多，影響公司獨(dú)立性；.及時(shí)進(jìn)行真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的信息披露，不存在隱瞞情形。

四、關(guān)聯(lián)方的披露項(xiàng)目《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)一一關(guān)聯(lián)方披露》《信息披露細(xì)則（試行）》披露要求第二條企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，對(duì)于已經(jīng)包括在合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間的交易不予披露，但應(yīng)當(dāng)披露與合并范圍外各關(guān)聯(lián)方的關(guān)系及其交易。第十條企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括：（一）交易的金額。（二）未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息。（三）未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額。（四）定價(jià)政策。特殊要求第十一條關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以披露。類型相似的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀者正確理解關(guān)聯(lián)方交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的情況下，可以合并披露。第三十四條對(duì)于每年發(fā)生的日常性關(guān)聯(lián)交易，掛牌公司應(yīng)當(dāng)在披露上一年度報(bào)告之前，對(duì)本年度將發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易總金額進(jìn)行合理預(yù)計(jì)，提交股東大會(huì)審議并披露。對(duì)于預(yù)計(jì)范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易，公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告和半年度報(bào)告中予以分類，列表披露執(zhí)行情況。如果在實(shí)際執(zhí)行中預(yù)計(jì)關(guān)聯(lián)交易金額超過(guò)本年度關(guān)聯(lián)交易預(yù)計(jì)總金額的，公司應(yīng)當(dāng)就超出金額所涉及事項(xiàng)依據(jù)公司章程提交董事會(huì)或者股東大會(huì)審議并披露。第三十五條除日常性關(guān)聯(lián)交易之外的其他關(guān)聯(lián)交易，掛牌公司應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)股東大會(huì)審議并以臨時(shí)公告的形式披露。第三十六條掛牌公司與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行下列交易，可以免予按照關(guān)聯(lián)交易的方式進(jìn)行審議和披露：（一）一方以現(xiàn)金認(rèn)購(gòu)另一方發(fā)行的股票、公司債券或企業(yè)債券、可轉(zhuǎn)換公司債券或者其他證券品種；（