財(cái)務(wù)預(yù)算練習(xí)題及參考答案

第二章財(cái)務(wù)預(yù)算【例題1?判斷題】財(cái)務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)專門決策預(yù)算，因此稱為總預(yù)算。（）（2011年）【答案】"【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，因此財(cái)務(wù)預(yù)算就成為了各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計(jì)劃，故亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)成為輔助預(yù)算和分預(yù)算?！纠}2?單選題】下列各項(xiàng)中，綜合性較強(qiáng)的預(yù)算是（）。（2010年）銷售預(yù)算B.材料采購預(yù)算C?現(xiàn)金預(yù)算D.資本支出預(yù)算【答案】C【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，也就是說，業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算中的資料都可以用貨幣金額反映在財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)，這樣一來，財(cái)務(wù)預(yù)算就成為了各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計(jì)劃，故亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)成為輔助預(yù)算和分預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算屬于財(cái)務(wù)預(yù)算，因此本題的正確答案為選項(xiàng)C?！纠}3?單選題】根據(jù)全面預(yù)算體系的分類，下列預(yù)算中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的是（）。（2009年）A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.直接材料預(yù)算D.直接人工預(yù)算【答案】B【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容?！纠}4?多選題】在下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有（）。（2007年）A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C?生產(chǎn)預(yù)算D.銷售費(fèi)用預(yù)算【答案】ACD【解析】業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算等企業(yè)日常供、產(chǎn)、銷活動引起的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容?！纠}5?判斷題】企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核等工作，并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任。（）（2010年）【答案】X【解析】本題的主要考核點(diǎn)是預(yù)算工作的組織。企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。因此本題的說法是錯(cuò)誤的?！纠}6?單選題】下列預(yù)算編制方法中，可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制的是（）。（2011年）A.增量預(yù)B.彈性預(yù)算B.彈性預(yù)算C.滾動預(yù)算D.零基預(yù)算【答案】A【解析】增量預(yù)算編制方法的缺陷是可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制，因?yàn)椴患臃治龅乇Ａ艋蚪邮茉械某杀举M(fèi)用項(xiàng)目，可能使原來不合理的費(fèi)用繼續(xù)開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。所以，選項(xiàng)A正確?！纠}7?單選題】運(yùn)用零基預(yù)算法編制預(yù)算，需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本效益分析的費(fèi)用項(xiàng)目是（）。（2011年）A.可避免費(fèi)用B.不可避免費(fèi)用C.可延續(xù)費(fèi)用D.不可延續(xù)費(fèi)用【答案】A【解析】零基預(yù)算編制過程中要?jiǎng)澐植豢杀苊赓M(fèi)用項(xiàng)目和可避免費(fèi)用項(xiàng)目。在編制預(yù)算時(shí)對不可避免費(fèi)用項(xiàng)目必須保證資金供應(yīng)；對可避免費(fèi)用項(xiàng)目，則需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本與效益分析，盡量控制不可避免項(xiàng)目納入預(yù)算當(dāng)中。所以，選項(xiàng)A正確?！纠}8多選題】運(yùn)用公式“y二a+bx”編制彈性預(yù)算，字母x所代表的業(yè)務(wù)量可能有（）。（2011年）A.生產(chǎn)量B.銷售量C.庫存量D?材料消耗量【答案】ABD【解析】編制彈性預(yù)算依據(jù)的業(yè)務(wù)量可能是生產(chǎn)量、銷售量、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量和直接人工工時(shí)等。所以，選項(xiàng)A、B、D正確?！纠}9?單選題】下列各項(xiàng)中，可能會使預(yù)算期間與會計(jì)期間相分離的預(yù)算方法是（）。（2010年）A.增量預(yù)算法B.彈性預(yù)算法C.滾動預(yù)算法D.零基預(yù)算法【答案】C【解析】滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期間與會計(jì)期間相脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長度（一般為12個(gè)月）的一種預(yù)算方法?！纠}10?單選題】與傳統(tǒng)定期預(yù)算方法相比，屬于滾動預(yù)算方法缺點(diǎn)的是（）。（2009年）A.預(yù)算工作量大B?透明度低C?及時(shí)性差D?連續(xù)性弱【答案】A【解析】與傳統(tǒng)的定期預(yù)算方法相比，滾動預(yù)算的主要缺點(diǎn)是預(yù)算工作量大?！纠}11?判斷題】零基預(yù)算是為克服固定預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的一種先進(jìn)預(yù)算方法。（）（2009年）【答案】X【解析】零基預(yù)算是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法，它克服了增量預(yù)算的缺點(diǎn)。【例題12?單選題】在下列預(yù)算方法中，能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平并能克服固定預(yù)算方法缺點(diǎn)的是（）（2007年）A.彈性預(yù)算方法B.增量預(yù)算方法C.零基預(yù)算方法D.滾動預(yù)算方法【答案】A【解析】彈性預(yù)算是為了克服固定預(yù)算方法的缺點(diǎn)而提出的，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況變化的一種預(yù)算方法?！纠}13?單選題】不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開支水平限制，并能夠克服增量預(yù)算方法缺點(diǎn)的預(yù)算方法是（）。（2006年）A.彈性預(yù)算B.固定預(yù)算C.零基預(yù)算D.滾動預(yù)算【答案】C【解析】本題的主要考核點(diǎn)是相對于增量預(yù)算而言，零基預(yù)算的特點(diǎn)?！纠}14?單選題】某公司預(yù)算年度計(jì)劃新增留存收益為150萬元，目標(biāo)股利分配額為600萬元，適用的所得稅稅率為25%，則目標(biāo)利潤總額是（）。（2011年）萬元萬元萬元萬元【答案】D【解析】目標(biāo)利潤總額二（150+600）/（1-25%）=1000（萬元）。所以，選項(xiàng)D正確?！纠}15?單選題】某產(chǎn)品預(yù)計(jì)單位售價(jià)12元，單位變動成本8元，固定成本總額120萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要實(shí)現(xiàn)750萬元的凈利潤，企業(yè)完成的銷售量至少應(yīng)為（）。（2010年）【答案】D【解析】［銷量X（單價(jià)-單位變動成本）-固定成本］X（1-所得稅稅率）二凈利潤，所以，［銷量X（12-8）-120］X（1-25%）=750,解得：銷量二280。所以，應(yīng)選擇選項(xiàng)D。【例題16?多選題】采用比例預(yù)算法測算目標(biāo)利潤時(shí)，常用的方法有（）（2010年）A.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率法B.銷售收入利潤率法C.成本利潤率法D.投資資本回報(bào)率法【答案】BCD【解析】本題的主要考核點(diǎn)是比例預(yù)算法測算目標(biāo)利潤的方法。采用比例預(yù)算法測算目標(biāo)利潤時(shí)，常用的方法有：（1）銷售收入利潤率法；（2）成本利潤率法；（3）投資資本回報(bào)率法；（4）利潤增長百分比法。因此選項(xiàng)B、C、D是正確的?！纠?7?多選題】預(yù)算是對未來活動的細(xì)致、周密安排，是未來經(jīng)營活動的依據(jù)，其最主要的特征是（）。A.數(shù)量化B?可執(zhí)行性C.—致性D.系統(tǒng)性『正確答案』AB『答案解析』數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征?！纠?8?多選題】下列關(guān)于預(yù)算的說法，正確的是（）A.預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)B.預(yù)算的編制必須建立在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)之上C.預(yù)算具有規(guī)劃、控制和引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動的功能D.目標(biāo)是預(yù)算的具體化『正確答案』ABC『答案解析』預(yù)算是目標(biāo)的具體化?！纠?9?多選題】在下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算）的有（）A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.生產(chǎn)預(yù)算D.管理費(fèi)用預(yù)算『正確答案』ACD『答案解析』業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容?！纠?0?多選題】（2006年考題）在下列各項(xiàng)預(yù)算中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的有（）A.銷售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.預(yù)計(jì)利潤表『正確答案』CD『答案解析』銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容?！纠?1?單選題】（2003年考題）全面預(yù)算管理中，不屬于總預(yù)算內(nèi)容的是（）A.現(xiàn)金預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.預(yù)計(jì)利潤表D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表『正確答案』B『答案解析』全面預(yù)算管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算屬于總預(yù)算，專門決策預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算屬于分預(yù)算或輔助預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表?！纠?2?單選題】（2010年考題）下列各項(xiàng)中，綜合性較強(qiáng)的預(yù)算是（）。A.銷售預(yù)算B.材料采購預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.資本支出預(yù)算『正確答案』C『答案解析』財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果。所以從這四個(gè)選項(xiàng)來看，現(xiàn)金預(yù)算是綜合性最強(qiáng)的預(yù)算?！纠?3■多選題】下列關(guān)于全面預(yù)算的敘述，不正確的是（）。A.全面預(yù)算的起點(diǎn)是銷售預(yù)算，終點(diǎn)是預(yù)計(jì)利潤表B?生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)定預(yù)算期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量、產(chǎn)值和品種結(jié)構(gòu)的一種預(yù)算銷售預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算均能夠同時(shí)以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)經(jīng)營收入和相關(guān)現(xiàn)金收支一般情況下，專門決策預(yù)算的數(shù)據(jù)要納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算『正確答案』ABCD『答案解析』全面預(yù)算的起點(diǎn)是銷售預(yù)算，終點(diǎn)是預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，因此選項(xiàng)A不正確；生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一僅以數(shù)量形式反映預(yù)算期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量和品種結(jié)構(gòu)的一種預(yù)算，它不能反映產(chǎn)值內(nèi)容，因此選項(xiàng)B不正確；現(xiàn)金預(yù)算只能以價(jià)值量指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營收入和相關(guān)現(xiàn)金收支，不能以實(shí)物量指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營收入和相關(guān)現(xiàn)金收支，因此選項(xiàng)C不正確；專門決策預(yù)算往往涉及到長期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌措，并經(jīng)常跨年度，因此除個(gè)別項(xiàng)目外，一般不納入日常的業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金收支預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，因此選項(xiàng)D不正確。【例24?單選題】（2007年考題）在下列預(yù)算方法中，能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平并能克服固定預(yù)算缺點(diǎn)的是（）。A.彈性預(yù)算B.增量預(yù)算C.零基預(yù)算D.滾動預(yù)算『正確答案』A『答案解析』彈性預(yù)算是按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)本、量、利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算。該方法是為了彌補(bǔ)固定預(yù)算的缺陷而產(chǎn)生的?！纠?5?判斷題】連續(xù)預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會計(jì)年度相配合。（）『正確答案』X『答案解析』連續(xù)預(yù)算即滾動預(yù)算，會使預(yù)算期間與會計(jì)年度相脫節(jié)?！纠?6?判斷題】企業(yè)在編制零基預(yù)算時(shí)，需要以現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目為依據(jù)，但不以現(xiàn)有的費(fèi)用水平為基礎(chǔ)。（）『正確答案』X『答案解析』零基預(yù)算中，在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，不是以現(xiàn)有的費(fèi)用項(xiàng)目為依據(jù)?！纠?7?單選題】企業(yè)按彈性預(yù)算方法編制費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時(shí)為10萬小時(shí)，變動成本為60萬元，固定成本為30萬元，總成本費(fèi)用為90萬元；如果預(yù)算直接人工工時(shí)達(dá)到12萬小時(shí)，則總成本費(fèi)用為（）萬元。108『正確答案』C『答案解析』本題考核彈性預(yù)算的應(yīng)用。單位變動成本=60/10=6（元/小時(shí)），如果直接人工工時(shí)為12萬小時(shí)，則預(yù)算總成本費(fèi)用=30+6X12=102（萬元）。【例28?單選題】某企業(yè)預(yù)算年度計(jì)劃以股本的10%向投資者分配利潤，并新增留存收益800萬元。企業(yè)股本8000萬元，所得稅稅率20%，則為實(shí)現(xiàn)以上計(jì)劃的目標(biāo)利潤為（）萬元。B.1600『正確答案』C『答案解析』目標(biāo)股利分紅額=8000X10%=800（萬元）；目標(biāo)凈利潤=800+800=1600（萬元）；目標(biāo)利潤=1600/（1—20%）=2000（萬元）?！纠?9?多選題】（2010年考題）采用比例預(yù)算法測算目標(biāo)利潤時(shí)，常用的方法有（）A.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率法B.銷售收入利潤率法成本利潤率法D.投資資本回報(bào)率法『正確答案』BCD『答案解析』采用比率預(yù)算法預(yù)測目標(biāo)利潤時(shí)，常用的方法包括：（1）銷售收入利潤率法；（2）成本利潤率法；（3）投資資本回報(bào)率法；（4）利潤增長百分比法。所以，本題的答案為選項(xiàng)B、C、Do【例30?單選題】某企業(yè)上年實(shí)際投資資本總額為5000萬元。為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計(jì)劃年初追加600萬元營運(yùn)資本，企業(yè)預(yù)期投資資本回報(bào)率為20%o則該企業(yè)的目標(biāo)利潤為（）萬兀。B.2000『正確答案』C『答案解析』目標(biāo)利潤=（5000+600）X20%=1120（萬元）【例31?單選題】已知某企業(yè)銷售收現(xiàn)率為：當(dāng)月收現(xiàn)50%,下月收現(xiàn)30%,再下月收現(xiàn)20%o若該企業(yè)預(yù)計(jì)2010年第四季度各月銷售收入分別為：50000元、60000元、80000元，則2010年預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額為（）o元元元元『正確答案』C『答案解析』預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額=80000X50%+60000X20%=52000（元）?！纠?2?單選題】某企業(yè)第一季度產(chǎn)品生產(chǎn)量預(yù)算為1500件，單位產(chǎn)品材料用量5千克/件,季初材料庫存量1000千克,第一季度還要根據(jù)第二季度生產(chǎn)耗用材料的10%安排季末存量，預(yù)計(jì)第二季度生產(chǎn)耗用7800千克材料。材料采購價(jià)格預(yù)計(jì)12元/千克，則該企業(yè)第一季度材料采購的金額為（）oB.87360『正確答案』B『答案解析』1季度采購量=（生產(chǎn)需要量+期末結(jié)存—期初結(jié)存）采購金額=采購量X單價(jià)=(1500X5+7800X10%—1000)X12=87360【例33?單選題】某企業(yè)正在編制第四季度的材料采購預(yù)算，預(yù)計(jì)直接材料的期初存量為1000千克，本期生產(chǎn)消耗量為3500千克，期末存量為800千克；材料采購單價(jià)為每千克25元，材料采購貨款有30%當(dāng)季付清，其余70%在下季付清。該企業(yè)第四季度采購材料形成的“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計(jì)為()元。B.24750『正確答案』C『答案解析』第四季度采購量=3500+800—1000=3300(千克)，貨款總額=3300X25=82500(元)第四季度采購材料形成的“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計(jì)為82500X70%=57750(元)。【例34?單選題】某企業(yè)編制“現(xiàn)金預(yù)算”，預(yù)計(jì)6月初短期借款為100萬元，月利率為1%，該企業(yè)不存在長期負(fù)債，預(yù)計(jì)6月現(xiàn)金余缺為—55萬元。現(xiàn)金不足時(shí)，通過銀行借款解決(利率不變)，借款額為1萬元的倍數(shù)，6月末現(xiàn)金余額要求不低于20萬元。假設(shè)企業(yè)每月支付一次利息，借款在期初，還款在期末，則應(yīng)向銀行借款的最低金額為()萬元。B.76『正確答案』A『答案解析』假設(shè)借入X萬元，則6月份支付的利息=(100+X)X1%，則X—55—(100+X)X1%$20X$(萬元)X為1萬元的倍數(shù)可得，X最小值為77，即應(yīng)向銀行借款的最低金額為77萬元?！纠?6?計(jì)算題】ABC公司的有關(guān)資料如下：該公司應(yīng)收賬款收款模式如下：銷售當(dāng)月收現(xiàn)60%，下月收現(xiàn)40%。2009年年末的應(yīng)收賬款為600萬元；股本為8000萬元；預(yù)計(jì)2010年銷售利潤率為10%；董事會計(jì)劃2010年以股本的10%向投資者分配利潤，并新增留存收益800萬元；該企業(yè)所得稅稅率為20%。要求：測算為實(shí)現(xiàn)董事會計(jì)劃需要達(dá)到的目標(biāo)利潤水平；『正確答案』目標(biāo)股利分紅額=8000X10%=800(萬元)目標(biāo)凈利潤=800+800=1600(萬元)目標(biāo)利潤=1600/(1—20%)=2000(萬元)測算2010年的銷售收入；『正確答案』2010年銷售收入=2000/10%=20000(萬元)測算2010年1月份該企業(yè)銷售現(xiàn)金流入額(假定1月份的銷售額為全年銷售額的10%)。『正確答案』1月份的銷售收入=20000X10%=2000(萬元)1月份銷售現(xiàn)金流入=600+2000X60%=1800(萬元)【例37?計(jì)算題】某公司甲車間采用滾動預(yù)算方法編制制造費(fèi)用預(yù)算。已知2010年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下(其中間接材料費(fèi)用忽略不計(jì))：2010年全年制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)直接人工預(yù)算總工時(shí)(小時(shí))1140012060123601260048420變動制造費(fèi)用間接人工費(fèi)用50160530645438455440213048水電與維修費(fèi)用41040434164449645360174312小計(jì)912009648098880100800387360固定制造費(fèi)用設(shè)備租金38600386003860038600154400管理人員工資1740017400174001740069600小計(jì)56000560005600056000224000制造費(fèi)用合計(jì)1472001524801548801568006113602010年3月31日公司在編制2010年第二季度?2011年第一季度滾動預(yù)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)未來的四個(gè)季度中將出現(xiàn)以下情況：間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將上漲50%；原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%；預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)見“2010年第二季度?2011年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算”表。假定水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率等其他條件不變。要求：以直接人工工時(shí)為分配標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算下一滾動期間的如下指標(biāo)：間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率；水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率；『正確答案』間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率二⑵3048/48420)X(1+50%)=(元/小時(shí))水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率=174312/48420=(元/小時(shí))根據(jù)有關(guān)資料計(jì)算下一滾動期間的如下指標(biāo)：間接人工費(fèi)用總預(yù)算額；每季度設(shè)備租金預(yù)算額?！赫_答案』間接人工費(fèi)用總預(yù)算額=48420X=319572(元)每季度設(shè)備租金預(yù)算額=38600X(1-20%)=30880(元)計(jì)算填列下表中用字母表示的項(xiàng)目(可不寫計(jì)算過程)：2010年第二季度?2011年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元『正確答案』2010年第二季度?2011年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元

項(xiàng)目2010年度2011年度合計(jì)第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)）12100（略）（略）1172048420變動制造費(fèi)用間接人工費(fèi)用A79860（略）（略）B77352（略）水電與維修費(fèi)用C43560（略）（略）D42192（略）小計(jì)（略）（略）（略）（略）（略）固定制造費(fèi)用設(shè)備租金E30880（略）（略）（略）（略）管理人員工資F17400（略）（略）（略）（略）小計(jì)（略）（略）（略）（略）（略）制造費(fèi)用合計(jì)171700（略）（略）（略）687004【例38?計(jì)算題】某企業(yè)生產(chǎn)和銷售A種產(chǎn)品，計(jì)劃期2011年四個(gè)季度預(yù)計(jì)銷售數(shù)量分別為1000件、1500件、2000件和1800件；A種產(chǎn)品預(yù)計(jì)單位售價(jià)為100元。假設(shè)每季度銷售收入中，本季度收到現(xiàn)金60%，另外40%要到下季度才能收回，上年末應(yīng)收賬款余額為62000元。要求：（1）編制2011年銷售預(yù)算；正確答案』銷售預(yù)算2011年度單位：元季度1234全年預(yù)計(jì)銷量（件）10001500200018006300單價(jià)（元）100100100100100預(yù)計(jì)銷售收入100000150000200000180000630000應(yīng)收賬款期初6200062000第一季度現(xiàn)金流入100000X60%=60000100000X40%=40000100000第二季度現(xiàn)金流入150000X60%=90000150000X40%=60000150000第三季度現(xiàn)金流入200000X60%=120000200000X40%=80000200000第四季度現(xiàn)金流入180000X60%=108000108000現(xiàn)金收入合計(jì)122000130000180000188000620000（2）確定2011年末應(yīng)收賬款余額。『正確答案』2011年末應(yīng)收賬款=第四季度銷售收入X（1—本期收現(xiàn)率）=180000X（1—60%）=72000（元）【例39?計(jì)算題】某企業(yè)現(xiàn)著手編制2011年6月份的現(xiàn)金收支計(jì)劃。預(yù)計(jì)2011年6月月初現(xiàn)金余額為8000元；月初應(yīng)收賬款4000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)可收回80%；本月銷貨50000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)收款比例為50%；本月采購材料8000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)付款70%；月初應(yīng)付賬款余額5000元需在月內(nèi)全部付清；月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資8400元；本月制造費(fèi)用等間接費(fèi)用付現(xiàn)16000元；其他經(jīng)營性現(xiàn)金支出900元；購買設(shè)備支付現(xiàn)金10000元。企業(yè)現(xiàn)金不足時(shí)，可向銀行借款，借款利率為10%，銀行要求借款金額為1000元的倍數(shù)；且補(bǔ)償性余額比率為10%，現(xiàn)金多余時(shí)可購買有價(jià)證券。要求月末現(xiàn)金余額不低于5000元。要求：（1）計(jì)算經(jīng)營現(xiàn)金收入；『正確答案』經(jīng)營現(xiàn)金收入=4000X80%+50000X50%=28200（元）（2）計(jì)算經(jīng)營現(xiàn)金支出；『正確答案』經(jīng)營現(xiàn)金支出=8000X70%+5000+8400+16000+900=35900（元）（3）計(jì)算現(xiàn)金余缺；『正確答案』現(xiàn)金余缺=8000＋28200—（35900＋10000）=—9700（元）（4）確定是否需要向銀行借款如果需要向銀行借款，請計(jì)算借款的金額以及借款的實(shí)際利率；『正確答案』由于現(xiàn)金余缺小于0，故需要向銀行借款。設(shè)借款數(shù)額為x,則有：X（1一10%）=5000+9700=14700,解之得：x=（元）考慮到借款金額為1000元的倍數(shù),故應(yīng)向銀行借款的金額為17000元。借款的實(shí)際利率=10%/（1—10%）=%【例40?綜合題】E公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期預(yù)算法編制2011年的企業(yè)預(yù)算,部分預(yù)算資料如下：資料一：乙材料2011年年初的預(yù)計(jì)結(jié)存量為2000千克,各季度末乙材料的預(yù)計(jì)結(jié)存量數(shù)據(jù)如表1所示：表1：2011年各季度末乙材料預(yù)計(jì)結(jié)存量季度1234乙材料（千克）1000120012001300每季度乙材料的購貨款于當(dāng)季支付40%,剩余60%于下一個(gè)季度支付；2011年年初的預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款余額為80000元。該公司2011年度乙材料的采購預(yù)算如表2所示：表2：項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品量（件）320032003600400014000材料定額單耗（千克/件）5****預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量（千克）*16000**70000加：期末結(jié)存量（千克）*****預(yù)計(jì)需要量合計(jì)（千克）17000(A)1920021300(B)減：期初結(jié)存量（千克）*1000(C)**預(yù)計(jì)材料采購量（千克）(D)**20100(E)材料計(jì)劃單價(jià)（元/千克）10****預(yù)計(jì)采購金額（元）150000162000180000201000693000注：表內(nèi)‘材料定額單耗'是指在現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需要的材料數(shù)量；全年乙材料計(jì)劃單價(jià)不變；表內(nèi)的‘*'為省略的數(shù)值。資料二：E公司2011年第一季度實(shí)際生產(chǎn)甲產(chǎn)品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的實(shí)際單價(jià)為9元/千克。要求：（1）確定E公司乙材料采購預(yù)算表中用字母表示的項(xiàng)目數(shù)值（不需要列示計(jì)算過程）；『正確答案』A=16000+1200=17200B=70000+1300=71300C=19200—180000/10=1200D=150000/10=15000E=693000/10=69300（2）計(jì)算E公司第一季度預(yù)計(jì)采購現(xiàn)金支出和第4季度末預(yù)計(jì)應(yīng)付款金額；『正確答案』第1季度采購支出=150000X40%+80000=140000（元）第4季度末應(yīng)付賬款=201000X60%=120600（元）【例41?綜合題】C公司為一般納稅人，購銷業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為17%，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。相關(guān)預(yù)算資料如下：資料一：預(yù)計(jì)每個(gè)季度實(shí)現(xiàn)的銷售收入（含增值稅）均以賒銷方式售出，其中60%在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，其余40%要到下一季度