個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅有關(guān)事項(xiàng)的通知

關(guān)于2009年個(gè)人所得稅代扣代繳及年所得12萬(wàn)元個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅有關(guān)事項(xiàng)的通知為了進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收治理，提高扣繳義務(wù)人依法扣稅和依法納稅的水平，積極推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)，依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》等稅收法律、法規(guī)規(guī)定，分局對(duì)個(gè)人所得稅的有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行了整理，并結(jié)合實(shí)際，對(duì)做好2009年的個(gè)人所得稅申報(bào)納稅工作提出了具體要求。現(xiàn)就2009年個(gè)人所得稅代扣代繳及年所得12萬(wàn)元個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：關(guān)于個(gè)人所得稅的有關(guān)稅收政策規(guī)定（一）關(guān)于三金一險(xiǎn)1、住房公積金。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于差不多養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)差不多醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號(hào)）規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人分不在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，事實(shí)上際繳存的住房公積金，同意在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)都市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照規(guī)定執(zhí)行。住房公積金需要繳稅的情況，要緊有比例超標(biāo)、基數(shù)超標(biāo)、比例基數(shù)都超標(biāo)三種。要緊涉及高收入行業(yè)（企業(yè)），請(qǐng)各企業(yè)對(duì)比有關(guān)規(guī)定和本通知要求進(jìn)行自查自糾和代扣代繳。2、補(bǔ)充社保費(fèi)。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)包括商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金。對(duì)企業(yè)為職員支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶(hù)）并入職員當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。企業(yè)和職工個(gè)人繳納的企業(yè)年金費(fèi)用，屬于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金性質(zhì)。依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條的規(guī)定，企業(yè)繳納的企業(yè)年金費(fèi)用，應(yīng)在計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人帳戶(hù)的當(dāng)月并入職工個(gè)人工資薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅；職工個(gè)人繳納的企業(yè)年金費(fèi)用，不得從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除。職工退休或出境定居按規(guī)定提取年金時(shí)，不再計(jì)征個(gè)人所得稅。

3、其他。依照《關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》財(cái)稅[1997]144號(hào)企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。4、其他補(bǔ)充社保費(fèi)依照上述規(guī)定執(zhí)行。（二）關(guān)于單位低價(jià)向職工售房?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]l3號(hào)）規(guī)定：1、國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織(以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位)在住房制度改革期間，按照所在地縣級(jí)以上人民政府規(guī)定的房改成本價(jià)格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價(jià)格低于房屋建筑成本價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格而取得的差價(jià)收益，免征個(gè)人所得稅。

2、除以上情形外，依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及事實(shí)上施條例的有關(guān)規(guī)定，單位按低于購(gòu)置或建筑成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

前款所稱(chēng)差價(jià)部分，是指職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建筑成本價(jià)格的差額。

3、對(duì)職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金的征稅方法，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。（三）關(guān)于個(gè)人取得全年一次性收入?！蛾P(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）規(guī)定：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。假如在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述方法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。（參見(jiàn)附件一舉例）

注意：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅方法只同意采納一次。

雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。年薪制的計(jì)算方法按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算方法一致，原執(zhí)行的國(guó)稅發(fā)[1996]107號(hào)文已廢止。

（四）關(guān)于企業(yè)單位為個(gè)人購(gòu)房及其他財(cái)產(chǎn)。《關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅[2008]83號(hào)），對(duì)企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅政策進(jìn)行了規(guī)范。1、關(guān)于符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，事實(shí)上質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

(1)企業(yè)出資購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；

(2)企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。

2、對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（五）關(guān)于個(gè)人捐贈(zèng)稅前扣除。按照一般性公益救濟(jì)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策規(guī)定，在個(gè)人所得稅稅前全額扣除的，要緊是對(duì)紅十字事業(yè)和中華慈善總會(huì)的捐贈(zèng)。其它如對(duì)工會(huì)、婦聯(lián)等機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，一般是不超過(guò)捐贈(zèng)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額30%的部分準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅稅前扣除。1、個(gè)人向汶川震區(qū)捐贈(zèng)，依照《關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕104號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“104號(hào)文”）。104號(hào)文規(guī)定，自2008年5月12日起，對(duì)個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，同意在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。2、關(guān)于交納抗震救災(zāi)“專(zhuān)門(mén)黨費(fèi)”的稅前扣除問(wèn)題?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)共產(chǎn)黨黨員交納抗震救災(zāi)“專(zhuān)門(mén)黨費(fèi)”在個(gè)人所得稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕60號(hào)）規(guī)定，黨員個(gè)人通過(guò)黨組織交納的抗震救災(zāi)“專(zhuān)門(mén)黨費(fèi)”，屬于對(duì)公益、救濟(jì)事業(yè)的捐贈(zèng)。黨員個(gè)人的該項(xiàng)捐贈(zèng)額，能夠按照個(gè)人所得稅法及事實(shí)上施條例的規(guī)定，依法在繳納個(gè)人所得稅前扣除。（六）關(guān)于離退休人員發(fā)放退休工資以外的獎(jiǎng)金補(bǔ)貼。離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定能夠免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及事實(shí)上施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。（七）關(guān)于勞務(wù)酬勞。勞務(wù)酬勞所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次?！币勒铡蛾P(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[1996]602號(hào)）第四條：“關(guān)于勞務(wù)酬勞所得“次”的規(guī)定個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十一條規(guī)定“屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次”，考慮屬地管轄與時(shí)刻劃定有交叉的專(zhuān)門(mén)情況，統(tǒng)一規(guī)定以縣(含縣級(jí)市、區(qū))為一地，其管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次；當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分不計(jì)算?！保ò耍╆P(guān)于企事業(yè)單位向非金融企業(yè)借款。不論金融機(jī)構(gòu)依舊其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人將資金借與企業(yè)使用問(wèn)題，最高人民法院在《關(guān)于如何確認(rèn)公民與企業(yè)之間借貸行為效力的批復(fù)》中規(guī)定，公民與非金融企業(yè)之間的借貸屬于民間借貸，只要雙方當(dāng)事人意思表示真實(shí)即可認(rèn)定有效。同時(shí)，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》對(duì)納稅人的界定也包括個(gè)人。因此，個(gè)人收取資金占用費(fèi)也應(yīng)當(dāng)適用于國(guó)稅函發(fā)[1995]156號(hào)文件的規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得利息收入按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收5%的營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人取得貸款利息則應(yīng)按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，全額按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅治理若干問(wèn)題的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)[2005]50號(hào)）規(guī)定，企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，支付利息的企業(yè)在支付利息時(shí)，應(yīng)要求收款方企業(yè)或個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。（九）關(guān)于個(gè)人與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)簽訂有條件優(yōu)惠價(jià)格協(xié)議購(gòu)買(mǎi)商品房。國(guó)家稅務(wù)總局（國(guó)稅函[2008]576號(hào)）規(guī)定：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與商店購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人簽訂協(xié)議規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按優(yōu)惠價(jià)格出售其開(kāi)發(fā)的商店給購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人，但購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購(gòu)買(mǎi)的商店無(wú)償提供給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用。事實(shí)上質(zhì)是購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人以所購(gòu)商店交由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購(gòu)房?jī)r(jià)款。對(duì)上述情形的購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款，應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。每次財(cái)產(chǎn)租賃所得的收入額，按照少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計(jì)算確定。（十）個(gè)人所得稅的其他政策規(guī)定，請(qǐng)各納稅人和扣繳義務(wù)人及時(shí)登錄國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站進(jìn)行查詢(xún)，也能夠向12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)或征管分局咨詢(xún)。關(guān)于個(gè)人所得稅的稅收征收治理（一）關(guān)于個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)是指扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付酬勞時(shí)，不論是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳單位每月應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)，按每個(gè)人的情況詳細(xì)填寫(xiě)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》以及《支付個(gè)人收入明細(xì)表》上報(bào)分局申報(bào)繳稅，詳細(xì)填報(bào)其支付應(yīng)稅所得個(gè)人的差不多信息、支付所得項(xiàng)目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)治理工作的通知》要求，所有扣繳義務(wù)人必須按照通知的要求辦理全員全額明細(xì)申報(bào)。2009年，所有扣繳個(gè)人所得稅數(shù)額達(dá)到50萬(wàn)元（以2008年扣繳個(gè)人所得稅）以上的單位（見(jiàn)附表二），必須全部使用國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)發(fā)的個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)代扣代繳系統(tǒng)）代扣代繳個(gè)人所得稅；其他有條件（計(jì)算機(jī)）的單位也應(yīng)使用代扣代繳系統(tǒng)。使用個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)的單位，如有技術(shù)上的問(wèn)題可上阜陽(yáng)市地稅局（/）網(wǎng)站，下載代扣代繳系統(tǒng)培訓(xùn)視頻軟件；也可與市地稅局信息中心聯(lián)系（服務(wù)電話(huà)：2567522、聯(lián)系人：孫多順）。（二）關(guān)于個(gè)人所得稅完稅證明開(kāi)具《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)治理暫行方法》規(guī)定“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于年度終了3個(gè)月內(nèi)，為差不多實(shí)行扣繳申報(bào)后的個(gè)人按其全年實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額開(kāi)具《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》”。1、2008年度個(gè)人所得稅完稅證明仍采取“集中開(kāi)具為主、門(mén)前補(bǔ)充開(kāi)具為輔”的方式。凡是在2009年2月28日前差不多進(jìn)行了完整的個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)，且已繳納了個(gè)人所得稅的納稅人，能夠拿到2008年度集中開(kāi)具的個(gè)人所得稅完稅證明。2、2009年2月20日至3月31日為個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)信息審核期。各扣繳單位應(yīng)以電子表格的形式填報(bào)《個(gè)人所得稅完稅證基礎(chǔ)信息采集表》（附表三），其中納稅人差不多信息（姓名、身份證明種類(lèi)及號(hào)碼、通訊地址等）是必填項(xiàng)目。電子表格以單位名稱(chēng)為標(biāo)題，或以u(píng)盤(pán)存報(bào)征管分局治理員處，或發(fā)送電子郵件至zfeng@。3、為了確保納稅人能收到完稅證明，通訊地址的填寫(xiě)要具體、規(guī)范。有門(mén)牌號(hào)的，要具體到門(mén)牌號(hào)；沒(méi)有門(mén)牌號(hào)的，如通訊地址為扣繳單位所在地址的，應(yīng)在任職單位地址后加寫(xiě)部門(mén)名稱(chēng)（財(cái)務(wù)科或人力資源部）。各扣繳單位應(yīng)確定專(zhuān)人收發(fā)完稅證。（三）關(guān)于個(gè)人所得稅自行申報(bào)和申報(bào)表填報(bào)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定，以下四種情況應(yīng)自行辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)：1、年所得12萬(wàn)元以上的；

2、從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

3、從中國(guó)境外取得所得的；

4、取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。

年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，不管取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)于納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)（即2009年1月1日至3月31日），向主管地稅機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)（納稅人平常差不多繳納的稅款可依法予以扣除）。納稅人紙質(zhì)申報(bào)時(shí)報(bào)送填好的并附本人簽名的《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》（附件四），同時(shí)報(bào)送個(gè)人有效身份證件的復(fù)印件。納稅人因各種緣故無(wú)法自行申報(bào)，能夠托付有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。受托中介機(jī)構(gòu)、扣繳義務(wù)人或其他個(gè)人代為辦理自行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)攜帶托付代理人身份證和納稅人身份證原件向稅務(wù)機(jī)關(guān)附報(bào)身份證件復(fù)印件及托付申報(bào)協(xié)議（附件五，僅作參考）。（四）關(guān)于個(gè)人所得稅的自查自糾依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定，各扣繳義務(wù)人及納稅人，應(yīng)自接此通知20日內(nèi)對(duì)本單位2008年及往常年度個(gè)稅代扣代繳納稅申報(bào)工作進(jìn)行自查自糾，并于2009年3月7日前，將《自查自糾明細(xì)表》（附表六）加蓋公章報(bào)送治理員，并及時(shí)補(bǔ)繳應(yīng)繳未繳，應(yīng)扣未扣稅款。未按照規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)的或未按照規(guī)定辦理個(gè)人所得稅自行申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)《征管法》及有關(guān)規(guī)定予以處罰。（五）關(guān)于《個(gè)人所得稅代扣代繳差不多信息表》的采集和更新依照相關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，分局決定重新采集和更新個(gè)人所得稅代扣代繳差不多信息。各扣繳義務(wù)人應(yīng)認(rèn)真填報(bào)《個(gè)人所得稅代扣代繳登記表》（附表七），其中法人代表（負(fù)責(zé)人）、身份證號(hào)碼、單位聯(lián)系電話(huà)和辦稅人員聯(lián)系方式（移動(dòng)電話(huà)或小靈通）是必填項(xiàng)目。本次登記表采集在2009年3月7日前結(jié)束，各扣繳義務(wù)人納稅人必須在期限前，將采集表報(bào)送治理員。自2009年3月份后，個(gè)人所得稅納稅登記的納稅人若登記內(nèi)容發(fā)生變化等需辦理登記內(nèi)容變更的，應(yīng)在變更發(fā)生之日起次月向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，填寫(xiě)《個(gè)人所得稅納稅變更（注銷(xiāo)）登記表》一式二份上報(bào)分局。附件一：個(gè)人所得稅計(jì)算舉例附件二：2008使用代扣代繳系統(tǒng)軟件納稅人清冊(cè)附件三：個(gè)人所得稅完稅證明開(kāi)具信息采集表附件四：個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（年收入12萬(wàn)元以上個(gè)人使用）附件五：個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表托付申報(bào)協(xié)議附件六：自查自糾明細(xì)表附件七：《個(gè)人所得稅代扣代繳登記表》（附件三至附件七能夠從阜陽(yáng)市地點(diǎn)稅務(wù)局下載中心（/）上免費(fèi)下載，也能夠直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅大廳免費(fèi)領(lǐng)取）附件一：一、住房公積金繳稅舉例：1.比例超標(biāo)

（1）單位和職工個(gè)人的比例都超標(biāo)

某單位中層干部小王的2006年7月工資表是如此的：差不多工資4000元，扣除：住房公積金2000元、差不多養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)676.80元、差不多醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)109元、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)58元，實(shí)發(fā)1154.20元，本月繳稅為0元。該單位和職工個(gè)人的比例均為20%，中層干部小王的繳費(fèi)基數(shù)為5000元，所在都市上一年度職工月平均工資為1824元。

分析：小王月繳存住房公積金基數(shù)為5000元，沒(méi)有超過(guò)住房公積金扣除上限標(biāo)準(zhǔn)5472元（1824×3）；單位和個(gè)人繳存比例均為20％，超過(guò)12％的幅度。

單位每月為小王繳付的住房公積金1000元（5000×20％），只同意在稅前扣除600元（5000×12％），其單位超標(biāo)準(zhǔn)為小王繳付的住房公積金部分400元[5000×（20%-12％）]，不予在稅前扣除；小王繳付的住房公積金1000元（5000×20％），只同意在稅前扣除600元（5000×12％），其超標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金部分400元[5000×（20%-12％）]，不予在稅前扣除。小王2006年7月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額如下：

應(yīng)納稅所得額＝1154.2+400+400-1600＝354.2元

應(yīng)納稅額＝354.2×5％＝17.71元（2）單位比例超標(biāo)，職工個(gè)人的比例不超標(biāo)（舉例略）

（3）單位比例不超標(biāo)，職工個(gè)人的比例超標(biāo)

某單位中層干部小鐘的2006年7月工資表是如此的：差不多工資4000元，扣除：住房公積金1600元、差不多養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)676.80元、差不多醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)109元、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)58元，實(shí)發(fā)1556.2元，本月繳稅為0元。單位繳存比例為12％，個(gè)人繳存比例為20％，中層干部小鐘的繳費(fèi)基數(shù)為5000元，所在都市上一年度職工月平均工資為1824元。

分析：小鐘月繳存住房公積金基數(shù)為5000元，低于住房公積金扣除上限5472元（1824×3）元；單位繳存比例為12％，不超過(guò)12％的幅度，個(gè)人繳存比例為20％，超過(guò)12％的幅度，單位為小鐘繳付的住房公積金600元（5000×12％=600），同意在稅前扣除；小鐘本人繳付的住房公積金1000元（5000×20％=1000），只同意在稅前扣除600元（5000×12％=600）；其本人超過(guò)12％比例所繳付的住房公積金部分400元[5000×（20%-12％）]，不予在稅前扣除。

小鐘的2006年7月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額如下：

應(yīng)納稅所得額＝1556.2+400-1600＝356.2元

應(yīng)納稅額＝356.2×5%＝17.81元

2、基數(shù)超標(biāo)

（1）單位和職工個(gè)人的基數(shù)都超標(biāo)

某單位中層干部小張的2006年7月工資表是如此的：差不多工資4000元，扣除：住房公積金1788元、差不多養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)676.80元、差不多醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)109元、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)58元，實(shí)發(fā)1368.20元，本月繳稅為0元。該單位和職工個(gè)人的比例均為10%，中層干部小張的繳費(fèi)基數(shù)為8940元，所在都市上一年度職工月平均工資為1824元。

分析：小張?jiān)吕U存住房公積金基數(shù)為8940元，超過(guò)住房公積金扣除上限標(biāo)準(zhǔn)5472元（1824×3）；單位和個(gè)人繳存比例均為10％，不超過(guò)12％的幅度。單位每月為小張繳付的住房公積金894元（8940×10％），只同意在稅前扣除547.2元（5472×10％），其單位超標(biāo)準(zhǔn)為小張繳付的住房公積金部分346.8元（8940-5472）×10％），不予在稅前扣除；小張本人每月繳付的住房公積金894元（8940×10％），也只同意在稅前扣除547.2（5472×10％）；其本人超標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金部分346.8元（8940-5472）×10％）不予在稅前扣除。

小張2006年7月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額如下：

應(yīng)納稅所得額＝1368.2+346.8+346.8-1600＝461.8元

應(yīng)納稅額＝461.8×5％＝23.09元

（2）單位的基數(shù)超標(biāo)，職工個(gè)人的基數(shù)不超標(biāo)（舉例略）

（3）單位的基數(shù)不超標(biāo)，職工個(gè)人的基數(shù)超標(biāo)。

某單位中層干部小麥的2006年7月工資表是如此的：差不多工資4000元，扣除：住房公積金1800元、差不多養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)676.80元、差不多醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)109元、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)58元，實(shí)發(fā)1356.2元，本月繳稅為0元。該單位和職工個(gè)人的比例均為12%，該單位為小麥繳付的繳費(fèi)基數(shù)為5000元，小麥本人的繳費(fèi)基數(shù)為10000元，所在都市上一年度職工月平均工資為1824元。

分析：小麥單位月繳存住房公積金基數(shù)為5000元，低于住房公積金扣除上限5472元（1824×3）元；小麥本人的繳費(fèi)基數(shù)為10000元，高于住房公積金扣除上限5472元（1824×3）元；單位和個(gè)人繳存比例為12％，不超過(guò)12％的幅度。單位為小麥繳付的住房公積金600元（5000×12％=600），同意在稅前扣除；小麥本人繳付的住房公積金1200元（10000×12%），只同意在稅前扣除656.64元（5472×12％）；其本人超過(guò)扣除上限5472元所繳付的住房公積金部分543.36元[（10000-5472）×12％]，不予在稅前扣除。

小麥2006年7月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額如下：

應(yīng)納稅所得額＝1356.2+543.36-1600＝299.56元

應(yīng)納稅額＝299.56×5%＝14.98元3.比例基數(shù)都超標(biāo)

某單位中層干部小陳的2006年7月工資表是如此的：差不多工資5000元，扣除：住房公積金2790元、差不多養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)676.80元、差不多醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)109元、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)58元，實(shí)發(fā)1356.20元，本月繳稅為0元。該單位和職工個(gè)人的比例均為15%，中層干部小張的繳費(fèi)基數(shù)為9300元，所在都市上一年度職工月平均工資為1824元。

分析：小陳月繳存住房公積金基數(shù)為9300元，超過(guò)住房公積金扣除上限標(biāo)準(zhǔn)5472元（1824×3）元；單位和個(gè)人繳存比例均為15％，超過(guò)12％的幅度，單位每月為小陳繳付的住房公積金1395元（9300×15％），只同意在稅前扣除656.64元（5472×12％），其單位超標(biāo)準(zhǔn)和超比例為何先生繳付的住房公積金部分738.36元（1395-656.64），不予在稅前扣除；小陳本人每月繳付的住房公積金1395元（9300×15％），只同意在稅前扣除656.64元（5472×12％），其超標(biāo)準(zhǔn)和超比例繳付的住房公積金部分738.36元（1395-656.64），不予在稅前扣除。

小陳2006年7月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額如下：

應(yīng)納稅所得額＝1356.20+738.36+738.36-1600=1232.92元

應(yīng)納稅額＝1232.92×10％-25＝98.29元二、全年一次性獎(jiǎng)金繳稅舉例：實(shí)例一：雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的計(jì)算方法

某納稅人2006年1月取得屬于全年一次性獎(jiǎng)金36000元，當(dāng)月工資、薪金3500元，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅。

一、全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法

第一步：36000÷12=3000（元）

第二步：3000元適用的工資、薪金所得稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。

第三步：36000×15%-125=5275（元）

二、當(dāng)月工資、薪金計(jì)稅方法（扣除標(biāo)準(zhǔn)為1600元）

（3500-2000）×10%-25=125（元）

三、當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅

5275+125=5400（元）

實(shí)例二：雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的計(jì)算方法

某納稅人2006年1月取得屬于全年一次性獎(jiǎng)金20000元，當(dāng)月工資、薪金900元，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅。

一、全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法

第一步：[20000-（2000-900）]÷12=1575（元）

第二步：1575元適用的工資、薪金所得稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元。

第三步：[20000-（2000-900）]×10%-25=1865（元）

二、當(dāng)月工資、薪金計(jì)稅方法

當(dāng)月工資、薪金未達(dá)繳納個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)需納稅。

三、當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅

1865+0=1865（元）附件二：2008年使用代扣代繳系統(tǒng)軟件納稅人清冊(cè)序號(hào)企業(yè)ID單位名稱(chēng)治理員1120100000000185安徽省電力公司阜陽(yáng)供電公司高冰冰2120100000000213安徽中煙工業(yè)公司阜陽(yáng)卷煙廠孫英3120100000000461中國(guó)電信股份有限公司阜陽(yáng)分公司高冰冰4120100000000131中國(guó)平安人壽保險(xiǎn)股份有限公司阜陽(yáng)中心支公司孫英5120100000000391中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司阜陽(yáng)市分行孫英6120100000000195安徽省煙草公司阜陽(yáng)市公司杜輝7120100000000132國(guó)元證券股份有限公司阜陽(yáng)潁州南路證券營(yíng)業(yè)部孫英8120100000000446安徽漯阜鐵路有限責(zé)任公司杜輝9120100000000301阜陽(yáng)市汽車(chē)運(yùn)輸集團(tuán)有限公司杜輝10120100000000194阜陽(yáng)三環(huán)電力工程總公司高冰冰11120100000000477泰康人壽保險(xiǎn)股份有限公司阜陽(yáng)中心支公司孫英12120100000000172阜陽(yáng)卷煙材料廠孫英13120100000000419阜陽(yáng)師范學(xué)院杜玉霞14120100000000566徽商銀行股份有限公司阜陽(yáng)分行孫英15120100000091015上海鐵路局阜陽(yáng)工務(wù)段杜玉霞16120100000091191上海鐵路局阜陽(yáng)機(jī)務(wù)段杜玉霞17120100000000087阜陽(yáng)市城鄉(xiāng)規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院宋利華18120100000000248中國(guó)銀行股份有限公司阜陽(yáng)分行孫英19120100000000485新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司安徽分公司阜陽(yáng)營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)部孫英20120100000000293阜陽(yáng)市郵政局杜輝21120100000000204安徽昊源化工集團(tuán)有限公司孫英22120100000000378中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司阜陽(yáng)市潁東支公司孫英23120100000000110中國(guó)平安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司阜陽(yáng)中心支公司孫英24120100000000434阜陽(yáng)市聯(lián)眾勞動(dòng)保障事務(wù)代理所宋利華25120100000000116中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司阜陽(yáng)分公司孫英26120100000000102華安證券有限責(zé)任公司阜陽(yáng)人民西路證券營(yíng)業(yè)部孫英27120100000000443天安保險(xiǎn)股份有限公司阜陽(yáng)中心支公司孫英28120100000000285中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行阜陽(yáng)市潁泉區(qū)支行孫英29120100000000828都邦財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司安徽分公司阜陽(yáng)營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)部孫英附件三：個(gè)人所得稅完稅證明開(kāi)具信息采集表序號(hào)扣繳單位名稱(chēng)扣繳單位稅務(wù)登記代碼經(jīng)濟(jì)類(lèi)型行業(yè)納稅人身份證件類(lèi)型名稱(chēng)證件號(hào)碼工資薪金收入額工資薪金實(shí)繳稅額其他各項(xiàng)其他各其他各項(xiàng)所得實(shí)繳稅額合計(jì)稅額收入所屬期始收入所屬期止完稅證明郵寄地址(詳細(xì)到人)姓名國(guó)籍（地區(qū)）所得實(shí)繳項(xiàng)所得收入額收入額附件四：個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）所得年份:年填表日期：年月日金額單位：人民幣元（列至角分）納稅人姓名國(guó)籍(地區(qū))身份證照類(lèi)型身份證照號(hào)碼任職、受雇單位任職受雇單位稅務(wù)代碼任職受雇單位所屬行業(yè)職務(wù)職業(yè)在華天數(shù)境內(nèi)有效聯(lián)系地址境內(nèi)有效聯(lián)系地址郵編聯(lián)系電話(huà)此行由取得經(jīng)營(yíng)所得的納稅人填寫(xiě)經(jīng)營(yíng)單位納稅人識(shí)不號(hào)經(jīng)營(yíng)單位納稅人名稱(chēng)所得項(xiàng)目年所得額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額已繳（扣）稅額抵扣稅額減免稅額應(yīng)補(bǔ)稅額應(yīng)退稅額備注境內(nèi)境外合計(jì)1、工資、薪金所得2、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得4、勞務(wù)酬勞所得5、稿酬所得6、特許權(quán)使用費(fèi)所得7、利息、股息、紅利所得8、財(cái)產(chǎn)租賃所得9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得其中：股票轉(zhuǎn)讓所得———————個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得10、偶然所得11、其他所得合計(jì)我聲明，此納稅申報(bào)表是依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定填報(bào)的，我保證它是真實(shí)的、可靠的、完整的。納稅人(簽字)代理人(簽章):聯(lián)系電話(huà):稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人（簽字）：稅務(wù)機(jī)關(guān)受理時(shí)刻：年月日受理申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)（蓋章）：填表須知一、本表依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及事實(shí)上施條例和《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)方法(試行)》制定，適用于年所得12萬(wàn)元以上納稅人的年度自行申報(bào)。二、負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人，能夠由本人或者托付他人于納稅年度終了后3個(gè)月以?xún)?nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表。不能按照規(guī)定期限報(bào)送本表時(shí)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的報(bào)送期限內(nèi)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，能夠適當(dāng)延期。三、填寫(xiě)本表應(yīng)當(dāng)使用中文，也能夠同時(shí)用中、外兩種文字填寫(xiě)。四、本表各欄的填寫(xiě)講明如下：1、所得年份和填表日期：申報(bào)所得年份：填寫(xiě)納稅人實(shí)際取得所得的年度；填表日期，填寫(xiě)納稅人辦理納稅申報(bào)的實(shí)際日期。2、身份證照類(lèi)型：填寫(xiě)納稅人的有效身份證照（居民身份證、軍人身份證件、護(hù)照、回鄉(xiāng)證等）名稱(chēng)。3、身份證照號(hào)碼：填寫(xiě)中國(guó)居民納稅人的有效身份證照上的號(hào)碼。4、任職、受雇單位：填寫(xiě)納稅人的任職、受雇單位名稱(chēng)。納稅人有多個(gè)任職、受雇單位時(shí)，填寫(xiě)受理申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)主管的任職、受雇單位。5、任職、受雇單位稅務(wù)代碼：填寫(xiě)受理申報(bào)的任職、受雇單位在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或者扣繳登記的編碼。6、任職、受雇單位所屬行業(yè)：填寫(xiě)受理申報(bào)的任職、受雇單位所屬的行業(yè)。其中，行業(yè)應(yīng)按國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)填寫(xiě)，一般填至大類(lèi)。7、職務(wù)：填寫(xiě)納稅人在受理申報(bào)的任職、受雇單位所擔(dān)任的職務(wù)。8、職業(yè)：填寫(xiě)納稅人的要緊職業(yè)。9、在華天數(shù)：由中國(guó)境內(nèi)無(wú)住宅的納稅人填寫(xiě)在稅款所屬期內(nèi)在華實(shí)際停留的總天數(shù)。10、中國(guó)境內(nèi)有效聯(lián)系地址：填寫(xiě)納稅人的住址或者有效聯(lián)系地址。其中，中國(guó)有住宅的納稅人應(yīng)填寫(xiě)其經(jīng)常居住地址。中國(guó)境內(nèi)無(wú)住宅居民住在公寓、賓館、飯店的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)公寓、賓館、飯店名稱(chēng)和房間號(hào)碼。經(jīng)常居住地，是指納稅人離開(kāi)戶(hù)籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的