上市公司財務風險管理及內(nèi)部審核及程序講義課件

審計稅務咨詢上市公司財務風險管理及內(nèi)部審核及程序施展芳，畢馬威合伙人二零零五年十月十四日?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。0審計稅務咨詢上市公司財務風險管理及內(nèi)部審核及程序施展芳，上市公司財務風險管理及內(nèi)部審核及程序討論要點第一部分香港上市守則對風險管理及內(nèi)部審核的要求第二部分財務風險管理及內(nèi)部控制概念第三部分企業(yè)內(nèi)部審計制度第四部分審計委員會 第五部分答問時間

?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。1上市公司財務風險管理及內(nèi)部審核及程序討論要點?20第一部分香港上市守則對風險管理及內(nèi)部審計的要求

?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。2第一部分香港上市守則對風險管理及內(nèi)部審計的要求

?200中國及英美公司治理的發(fā)展歷程概覽香港交易所：有關《企業(yè)管治常規(guī)守則》以及《企業(yè)管治報告》規(guī)則的《上市規(guī)則》修訂2005年香港交易所：《上市規(guī)則》有關企業(yè)管治事宜條文的修訂2004年3月英國財務報告協(xié)會：《企業(yè)管治綜合守則》2003年7月時間美國藍絲帶委員會：《改善企業(yè)審計委員會有效性的報告》經(jīng)濟合作與發(fā)展組織：《企業(yè)管治原則》世界銀行：《企業(yè)管治：實施的框架》英格蘭及威爾斯特許會計師公會：《內(nèi)部控制：綜合守則董事會指引》中國證券監(jiān)督管理委員會：《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》1999年2月4月6月9月2000年2001年8月中國證券監(jiān)督管理委員會：《上市公司治理準則》2002年1月1月薩班斯______

奧克斯利法案7月4月經(jīng)濟合作與發(fā)展組織：關于國有企業(yè)公司治理指引美國證監(jiān)會：《最終規(guī)定：審計委員會披露原則》8月?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。3中國及英美公司治理的發(fā)展歷程概覽香港交易所：有關《企業(yè)管治?！镀髽I(yè)管治常規(guī)守則》適用與所有在香港聯(lián)合交易所主板和創(chuàng)業(yè)板上市的公司草擬版于2004年1月30日公布《守則》自2005年1月1日

起實施C.2內(nèi)部控制自2005年7月1日起實施采用“遵循或解釋”原則總結版于2004年11月公布?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。4《企業(yè)管治常規(guī)守則》適用與所有在香港聯(lián)合交易所主板和創(chuàng)業(yè)板上《企業(yè)管治常規(guī)守則》基礎依據(jù)2003年英國《綜合守則》編制以公司法改革常務委員會的建議為基礎整體框架建立了良好的公司治理原則設置了兩個層面的遵循原則守則條文建議最佳常規(guī)采用“遵循或解釋”原則?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。5《企業(yè)管治常規(guī)守則》基礎依據(jù)2003年英國《綜合守則》編制整《企業(yè)管治常規(guī)守則》的主要內(nèi)容董事及高級管理層的薪酬設立薪酬委員會守則條文建議最佳常規(guī)董事問責及審核董事會職責的分派與股東的溝通董事會應定期開會總裁與CEO職責分離每年檢討一次內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效董事會的授權應具備清晰指引投票表決程序需要充分公開確保董事的工作均能得到適當?shù)陌才弄毩⒍氯藬?shù)需要占董事會總?cè)藬?shù)1/3披露每名高級管理人員的酬金并列出姓名公布季度財務業(yè)績披露董事會與管理層的職責分工尚無?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。6《企業(yè)管治常規(guī)守則》的主要內(nèi)容董事及高級設立薪酬委員會守建董風險的定義及風險管理

何謂風險？

-風險可界定為導致業(yè)務目標實現(xiàn)的可能性降低的實際或潛

在事項

-「風險」一詞包含潛在收益和虧損危機

風險管理

-為合理保證能可靠地達成業(yè)務目標而實施所需的最有效控

制組合的流程?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。7風險的定義及風險管理何謂風險？?2005畢馬威會計師事內(nèi)部監(jiān)控及風險管理的基本架構香港會計師公會企業(yè)管治委員于二零零五年六月發(fā)布《內(nèi)部監(jiān)控及風險管理的基本架構》，其中包括了對風險管理的指引。《內(nèi)部監(jiān)控及風險管理的基本架構》中指出風險的可源自:

(一)業(yè)務風險

(二)財務風險

(三)合規(guī)風險

(四)營運及其它風險?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。8內(nèi)部監(jiān)控及風險管理的基本架構香港會計師公會企業(yè)管治委員于二零風險練習現(xiàn)根據(jù)你們對貴公司業(yè)務的了解,

就以下的各種風險,

試提出各三個實例:

(一)業(yè)務風險

(二)財務風險

(三)合規(guī)風險

(四)營運及其它風險?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。9風險練習現(xiàn)根據(jù)你們對貴公司業(yè)務的了解,就以下的各種風險,公司可能面對的風險

業(yè)務風險財務風險合規(guī)風險

營運及其它風險

?

價格／市場占有率受到的競爭壓力?

全球／區(qū)域經(jīng)濟問題?行業(yè)衰退?政治風險?不利的政府政策?忽視策略及實施方面的信息科技層面?技術過時?替代產(chǎn)品?成為收購目標?無法獲取更多資本?不利的收購?改革及再造的步伐過慢?響應市場及客戶需求過慢?信貸風險?利息風險?貨幣風險?金融風險?流動資金風險?過度交易?高昂的資本成本?財務資源不當使用?持續(xù)經(jīng)營問題?出現(xiàn)對業(yè)務敏感的欺詐?有關公布失實財務數(shù)據(jù)的風險?會計系統(tǒng)故障?不可靠的會計記錄?未記錄的負債?根據(jù)不完整或錯誤資料作出決定?向投資者作出無法履行的承諾／保證?違反《上市規(guī)則》?違反財務法規(guī)?違反《公司條例》規(guī)定?違反競爭法規(guī)?違反其它規(guī)例及法律?訴訟風險?稅務問題?健康及安全風險?環(huán)境問題?

缺乏效率／效益的管理程序?業(yè)務程序未能配合客戶／市場需求及策略性目標?錯失或忽視商機?其它商業(yè)誠信問題?導致影響信譽的其它問題?品牌管理欠佳?主要改革計劃失敗?無法實施改革?原料缺貨?缺乏技巧?自然災害（例如火災及爆炸）?計算機病毒或其它系統(tǒng)故障?過度依賴主要供貨商或客戶?主要客戶施加嚴苛的合約責任?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。10公司可能面對的風險業(yè)務風險財務風險合規(guī)風險營運及其它風原則董事會應確保發(fā)行人的內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健妥善而且有效，以保障股東的投資及發(fā)行人的資產(chǎn)?！镀髽I(yè)管治常規(guī)守則》之風險管理及內(nèi)部控制原則守則條文董事會至少每年對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進行一次審閱并在企業(yè)管治報告中向股東進行報告。審閱應覆蓋所有重要控制，包括財務、營運和遵循控制和風險管理機制。?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。11原則董事會應確保發(fā)行人的內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健妥善而且有效，以保障第二部分

財務風險管理及內(nèi)部控制概念

?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。12第二部分財務風險管理及內(nèi)部控制概念

?2005畢馬威會《企業(yè)管治常規(guī)守則》對風險管理之建議發(fā)行人應以述形式披露其如何在報告期內(nèi)遵守有關內(nèi)部監(jiān)控的守則條文。有關披露內(nèi)容也應包括下列事項：(a)發(fā)行人賴以辨認、評估及管理所面對的重大風險所采取的程序；董事會每年檢討的事項應特別包括下列各項：自上年檢討后，重大風險的性質(zhì)及嚴重程度的轉(zhuǎn)變、以及發(fā)行人應付其業(yè)務轉(zhuǎn)變及外在環(huán)境轉(zhuǎn)變的能力；(b)管理層持續(xù)監(jiān)察風險及內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的工作范疇及素質(zhì)，及（如適用）內(nèi)部核數(shù)功能及其它保證提供者的工作；?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。13《企業(yè)管治常規(guī)守則》對風險管理之建議發(fā)行人應以述形式披露其如風險的定義及風險管理

何謂風險？

-風險可界定為導致業(yè)務目標實現(xiàn)的可能性降低的實際或潛

在事項

-「風險」一詞包含潛在收益和虧損危機

風險管理

-為合理保證能可靠地達成業(yè)務目標而實施所需的最有效控

制組合的流程?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。14風險的定義及風險管理何謂風險？?2005畢馬威會計師事風險管理的程序

風險(包括財務風險)管理的程序包括: ?認識公司的目標；

?識別在達致或不能達致目標的過程中出現(xiàn)的風險，以及

對個別風險出現(xiàn)的可能性和它們帶來的影響作出評估；

?

擬訂應對風險的計劃；及

?

監(jiān)察及評估風險及現(xiàn)存應對風險的安排。?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。15風險管理的程序風險(包括財務風險)管理的程序包括:?企業(yè)風險管理的三層防線第一防線第一防線

業(yè)務及策略風險管理每個業(yè)務單位均有其管理和內(nèi)部控制職能，在業(yè)務的最前線建立程序減低風險，如授權審批程序風險管理第二防線風險管理功能：成立專責委員會監(jiān)控有關業(yè)務的整體情況，建立高層管理控制程序減低風險，如定期審閱有關部門的業(yè)務報告第三防線

內(nèi)部審計：對于企業(yè)已建立的控制程序，審計委員會轄下的內(nèi)審部門會進行獨立監(jiān)控，測試其設計及運作的有效性董事會業(yè)務一業(yè)務二業(yè)務三支援功能企業(yè)性功能，如會計及財務企業(yè)性風險管理功能第二防線風險委員會*內(nèi)部審計審計委員會**第三防線* 成員一般包括執(zhí)行董事/高級管理人員** 成員一般包括非執(zhí)行董事?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。16企業(yè)風險管理的三層防線第一防線第一防線業(yè)務及策略風險管理風內(nèi)部控制的由來企業(yè)目標策略風險內(nèi)部控制?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。17內(nèi)部控制的由來企業(yè)目標策略風險內(nèi)部控制?2005畢馬威會何謂內(nèi)部控制？「內(nèi)部控制」并無簡單定義。廣義地說，內(nèi)部控制是一個由人實施，為實現(xiàn)所有企業(yè)力求達到的下列目標提供合理保證而設的過程：

營運效果和效率

可靠的財務及營運數(shù)據(jù)和報告

遵守適用法律和法規(guī) ~發(fā)起組織委員會(COSO)報告*COSO是反虛假財務報告委員會屬下的發(fā)起組織委員會(TheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTrendwayCommission)的暫名。此英文名稱的縮寫也用于委員會為建立內(nèi)部控制及評估效果而制定的實用且獲廣泛接納的準則中。此準則于一九九二年一份標題為「內(nèi)部控制整合架構」的報告內(nèi)發(fā)表。COSO是眾多組織中唯一獲美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)、內(nèi)部審計協(xié)會(IIA)和財務經(jīng)理協(xié)會(FEI)支持的控制架構?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。18何謂內(nèi)部控制？「內(nèi)部控制」并無簡單定義。廣義地說，內(nèi)部控制是所有五大元素必須同時發(fā)揮作用，才能讓內(nèi)部控制有效地運作控制活動確保落實管理層的政策/流程措施包括審批、授權、

確認、建議、業(yè)績考核、資產(chǎn)保全和權限分離監(jiān)控評估內(nèi)部控制系統(tǒng)整合及時獨立的評估管理層和監(jiān)控機構的

工作內(nèi)部審計信息和溝通定期獲取、確定并交流相關的信息評審內(nèi)部和外部獲取的信息信息流：

職責指導管理層的總結

成功的措施控制環(huán)境管理哲學和經(jīng)營風格因素包括正直、道德價值、

能力、權威和責任董事會和審計委員會人力資源政策和實務是其它內(nèi)部控制組成部分的基礎風險評估風險評估是因應一些決定性的內(nèi)部控制活動和企業(yè)目標而確認和分析相關風險的工作營運財務報告合規(guī)性監(jiān)控信息和溝通控制活動控制環(huán)境業(yè)務單位甲業(yè)務單位乙活動一活動二風險評估內(nèi)部控制的五大元素19?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。?2000KPMG所有五大元素必須同時發(fā)揮作用，才能讓內(nèi)部控制有效地運作控制活COSO的內(nèi)部控制框架如何管理風險？內(nèi)部控制是幾種主要風險管理方法中的其中一種控制性質(zhì)由企業(yè)中的人員(包括管理層及所有其他員工)實施對實現(xiàn)業(yè)務目標的負責人員也應對實現(xiàn)這些目標的控制程序負責

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畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。20COSO的內(nèi)部控制框架如何管理風險？內(nèi)部控制是幾種主要風險風險管理個案研究現(xiàn)就以下實例提出相關的改善建議你有十五分鐘時間進行研究討論?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。21風險管理個案研究現(xiàn)就以下實例提出相關的改善建議?2005風險管理個案研究

個案研究：背景某集團公司存在關聯(lián)交易事項關聯(lián)董事未回避問題，如在董事會會議審議向第三方收購股權時，該集團的關聯(lián)董事未回避表決。該公司監(jiān)事會形同虛設，監(jiān)事會現(xiàn)有的資料無法證明公司監(jiān)事每次會議前均按時收到了會議通知，另外該公司監(jiān)事會也缺乏會議記錄。該集團公司竟然隱瞞了部分董事會決議，該公司在董事會會議討論并通過了關于對經(jīng)營班子獎勵的議案，但該公司董事會決議中未包括此項內(nèi)容，也未履行信息披露義務。?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。22風險管理個案研究個案研究：背景某集團公司存在關聯(lián)交易事項關風險管理個案研究個案研究：可參考的改善方法應對董事會成員提供有關道德、誠信及回避關聯(lián)交易等的培訓，加深他對獨立性及信息披露履行義務的認知及了解其重要性董事會成員應要求關聯(lián)董事回避關聯(lián)交易事項的會議及決議。同時，董事會的會議必須有相關的會議記錄應擬定一份具體的監(jiān)事會職權范圍書，并要求監(jiān)事會定期召開會議及作出會議記錄包括參加人數(shù)、缺席原因及會議表決等?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。23風險管理個案研究個案研究：可參考的改善方法應對董事會成員提供COSO問答附件一?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。24COSO問答附件一?2005畢馬威會計師事務所是瑞士合第三部分

企業(yè)內(nèi)部審計制度

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畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。25第三部分企業(yè)內(nèi)部審計制度

?2005畢馬威會計師事務所《企業(yè)管治常規(guī)守則》對內(nèi)部審計有關之建議C2.2(b)董事會每年檢討的事項應特別包括管理層持續(xù)監(jiān)察風險及內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的工作范疇及素質(zhì)，及（如適用）內(nèi)部核數(shù)功能及其它保證提供者的工作.?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。26《企業(yè)管治常規(guī)守則》對內(nèi)部審計有關之建議C2.2(b)董內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的重要性對于企業(yè)已建立的控制程序，審計委員會轄下的內(nèi)審部門會進行獨立監(jiān)控，測試其設計及運作的有效性，為企業(yè)的企業(yè)風險管理中把守最后一道防線?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。27內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的重要性對于企業(yè)已建立的控制程序，審內(nèi)部審計什么是企業(yè)內(nèi)部審核制度?內(nèi)部審計如何保障投資者的利益??2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。28內(nèi)部審計?2005畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威內(nèi)部審計定義國際內(nèi)部審計師協(xié)會于一九九九年六月正式通過一個新的內(nèi)部審計定義：內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的審計及顧問工作，旨在為企業(yè)增值及改善企業(yè)的營運。內(nèi)部審計有助企業(yè)以有系統(tǒng)、有序的方式評估及改善風險管理、監(jiān)控及企業(yè)管治流程，實現(xiàn)目標。?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。29內(nèi)部審計定義國際內(nèi)部審計師協(xié)會于一九九九年六月正式通過一個新轉(zhuǎn)變中的內(nèi)部審計功能傳統(tǒng)國營審計模式傳統(tǒng)西方內(nèi)審模式現(xiàn)代化內(nèi)審模式內(nèi)部審計是政府審計機關權力的伸延，存在于各政府機關、國有企業(yè)及非牟利機構內(nèi)內(nèi)部審計是評價企業(yè)財務機制的活動內(nèi)部審計提供獨立和客觀的審計及顧問服務目的是協(xié)助政府進行監(jiān)管，確保資產(chǎn)及資源運用恰當目的是協(xié)助企業(yè)的管理層維持有效的財務機制目的是協(xié)助企業(yè)增值及改善營運的效率及效益向國家及組織領導人提交遵循審計的工作結果及分析，協(xié)助政府懲罰違規(guī)的機關負責人向管理層提供財務機制審計的分析、評價及建議等資料，協(xié)助企業(yè)確保財務機制健全向?qū)徲嬑瘑T會提供營運審計的分析、評價及建議等資料，協(xié)助企業(yè)有效地管理風險及維持企業(yè)管治機制?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。30轉(zhuǎn)變中的內(nèi)部審計功能傳統(tǒng)國營審計模式傳統(tǒng)西方內(nèi)審模式現(xiàn)代化內(nèi)轉(zhuǎn)變中的內(nèi)部審計功能(續(xù))「傳統(tǒng)模式」被動監(jiān)察尋找錯誤

內(nèi)部審計人員難于轉(zhuǎn)職全方位內(nèi)部審計「現(xiàn)代模式」主動業(yè)務伙伴協(xié)助企業(yè)達致價值最大化未來企業(yè)骨干的培養(yǎng)及發(fā)展基地以風險為本的重點內(nèi)部審計?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。31轉(zhuǎn)變中的內(nèi)部審計功能(續(xù))「傳統(tǒng)模式」「現(xiàn)代模式」?200現(xiàn)代化內(nèi)部審計模式的組成部分企業(yè)內(nèi)部環(huán)境企業(yè)營運哲學企業(yè)外部環(huán)境內(nèi)部審計流程人力資源定位?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。32現(xiàn)代化內(nèi)部審計模式的組成部分企業(yè)內(nèi)部環(huán)境企業(yè)營運哲學企業(yè)外部現(xiàn)代化內(nèi)部審計流程的實例建立確定內(nèi)部審計的工作范圍風險評估了解業(yè)務，確定策略性及重大風險，并制定行動計劃項目根據(jù)年度計劃進行檢討、了解、檢討流程；確認并提出有價值的建議匯報及追蹤項目管理及持續(xù)改善持續(xù)管理流程，改善內(nèi)部審計的服務質(zhì)量向?qū)徲嬑瘑T會匯報，確保內(nèi)部審計建議獲得落實?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。33現(xiàn)代化內(nèi)部審計流程的實例建立確定內(nèi)部審計的工作范圍風險評估了企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)缺乏內(nèi)部控制最適當內(nèi)部控制程度過量的內(nèi)部控制最高價值?KPMG價值內(nèi)部審計的前提，是要協(xié)助企業(yè)找出最適當?shù)膬?nèi)部控制措施及其力度:?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。34企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)缺乏內(nèi)部控制最適當內(nèi)部控制程度過量的內(nèi)部內(nèi)部審計個案研究假設你是內(nèi)部審計人員,在內(nèi)部審計項目中發(fā)現(xiàn)以下問題,現(xiàn)試就以下問題提出相關的改善建議你有十五分鐘時間進行研究討論?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。35內(nèi)部審計個案研究假設你是內(nèi)部審計人員,在內(nèi)部審計項目中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計個案研究

(續(xù))

個案研究：背景某企業(yè)已制定及頒發(fā)了公司道德行為準則并將其載錄在公司的人事手冊中以供管理層及所有工作人員參考。然而，該企業(yè)并沒有跟進及確定所有員工均遵循該道德行為準則。某企業(yè)將其存貨存放于保管單位內(nèi)，并要求保管單位每日向該企業(yè)財務部對其存貨的收發(fā)作出匯報及定期確認存貨量。然而，財務部并未有定期與保管單位對帳以確認存貨量。同時，該企業(yè)亦未有制定存貨的減值及報廢的審批程序。一家企業(yè)在其三級分公司及駐外辦的出納和會計由同一人擔當，其工作由分公司/駐外辦的營業(yè)部經(jīng)理進行監(jiān)督?？偣举Y金室沒有透過銀行網(wǎng)絡實時監(jiān)控分公司及駐外辦的資金余額情況，從而適當?shù)卣{(diào)動/運用多余的資金作出投資。由于公司的財務部門及人力資源部門之間缺乏溝通，以致信息誤傳而沒有對員工福利費用作出預提。?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。36內(nèi)部審計個案研究(續(xù))個案研究：背景某企業(yè)已制定及頒發(fā)了內(nèi)部審計個案研究(續(xù))

個案研究：可參考的改善方法要求各管理層及所有工作人員定期確認及簽署公司道德行為準則。要求財務部定期與保管單位的存貨確認書作財務對帳，編制對帳調(diào)節(jié)表及跟進差異。制定存貨的減值及報廢的審批程序，并要求各有關人員切實執(zhí)行有關程序。三級分公司及駐外辦的出納及會計的職務應作出適當?shù)姆止ぁＪ褂镁W(wǎng)上銀行實時監(jiān)控三級分公司及駐外辦的資金狀況并及時調(diào)動/運用多余的資金已作出投資。應改善公司的財務部門及人力資源部門之間的溝通，以確保財務信息傳送的準確性。?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。37內(nèi)部審計個案研究(續(xù))個案研究：可參考的改善方法要求各管理第四部分

審計委員會

?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。38第四部分審計委員會

?2005畢馬威會計師事務所是瑞士有關法規(guī)審計委員會的成立及管理審計委員會的職責及權限中國中國證券監(jiān)督管理委員會

-《上市公司治理準則》《上市公司治理準則》建議董事會應成立一個審計委員會。審計委員會應由獨立董事主持?！渡鲜泄局卫頊蕜t》建議審計委員會應負責審批有關審計師任命及酬金香港香港交易所-《企業(yè)管治常規(guī)守則》及《上市規(guī)則與指引

》《上市規(guī)則與指引

》要求所有上市公司均需要成立一個審計委員會。審計委員會需要至少二個成員，并大部分由獨立董事組成。1.與上市公司的審計師的關系2.審閱上市公司的財務資料3.監(jiān)管上市公司的財務申報制度及內(nèi)部監(jiān)控程序美國美國證監(jiān)會最終條例34-42266號、33-8220號及其它相關法案所有上市公司均需要成立一個審計委員會。審計委員會需要至少三個成員，并全部由獨立董事組成。1.審批審計師所提供的非審計服務,如稅務咨詢等2.負責審批有關審計師任命及酬金中國、香港及美國法規(guī)對審計委員會的要求?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。39有關法規(guī)審計委員會審計委員會中國中國證券監(jiān)督管理委員會-《對上市公司的審計委員會要求(一)審計委員會在公司的監(jiān)控及風險管理架構上（包括在檢討程序中）擔當重要角色。

(二)《主板上市規(guī)則》第3.21條及《創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則》第5.28條規(guī)定每間上市公司須設立審核委員會。

(三)《企業(yè)管治常規(guī)守則》條文第C.3.3條所載審計委員會的職責。?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。40對上市公司的審計委員會要求(一)審計委員會在公司的監(jiān)控及風對上市公司的審計委員會職責的要求《企業(yè)管治常規(guī)守則》條文第C.3.3條所載審計委員會的職責包括以下與監(jiān)管上市公司財務申報制度及內(nèi)部監(jiān)控程序有關的職責：

?

檢討公司的財務監(jiān)控、內(nèi)部監(jiān)控及風險管理制度；

?

與管理層討論內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)，確保管理層已履行職責，建立有效

的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)；

?

主動或應董事會的委派，就有關內(nèi)部監(jiān)控事宜的重要調(diào)查結果及

管理層對該等結果的響應進行研究；

?

如公司設有內(nèi)部審核功能，須確保內(nèi)部和外聘核數(shù)師的工作得到

協(xié)調(diào)；也須確保內(nèi)部審核功能在公司內(nèi)部有足夠資源運作，并且

有適當?shù)牡匚?；以及檢討及監(jiān)察內(nèi)部審核功能是否有效；

?

檢討集團的財務及會計政策及實務；及

?

檢查外聘核數(shù)師給予管理層的《審核情況說明函件》、核數(shù)師就

會計記錄、財務帳目或監(jiān)控系統(tǒng)向管理層提出的任何重大疑問及

管理層作出的響應。?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。41對上市公司的審計委員會職責的要求《企業(yè)管治常規(guī)守則》條文第C審計委員會的最佳標準沒有成員為執(zhí)行董事大部分的成員為獨立非執(zhí)行董事最少一位成員須具備財務及會計知識背景最少須有三位成員組成?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。42審計委員會的最佳標準沒有成員為大部分的成員為獨立非執(zhí)行董事最影響審計委員會的潛在因素太依賴執(zhí)行董事提供的資料缺乏獨立性沒有有效的內(nèi)部審計支持沒有舉行足夠或有效的會議對董事會欠缺影響力欠缺相應的專業(yè)知識欠缺清晰的章程?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。43影響審計委員會的潛在因素太依賴執(zhí)行董事提供的資料缺乏獨立性沒審計委員會的最佳標準挑選合適的人去擔任職位對合適人選所擔任的角色給予支持加強內(nèi)部審計的職能改進審計委員會會議的效率?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。44審計委員會的最佳標準挑選合適的人去擔任職位?2005畢馬第五部分

答問時間

?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。45第五部分答問時間

?2005畢馬威會計師事務所是講者：施展芳畢馬威合伙人電話：+86(20)37588530電郵：ronald.sze@本刊物所載資料僅供一般參考用，并非針對任何個人或團體的個別情況而提供。雖然本所已致力提供準確和及時的資料，但本所不能保證這些資料在閣下收取本刊物時或日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)本刊物所載資料行事。

?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。46講者：本刊物所載資料僅供一般參考用，并非針對任何個人或團體的審計稅務咨詢上市公司財務風險管理及內(nèi)部審核及程序施展芳，畢馬威合伙人二零零五年十月十四日?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。47審計稅務咨詢上市公司財務風險管理及內(nèi)部審核及程序施展芳，上市公司財務風險管理及內(nèi)部審核及程序討論要點第一部分香港上市守則對風險管理及內(nèi)部審核的要求第二部分財務風險管理及內(nèi)部控制概念第三部分企業(yè)內(nèi)部審計制度第四部分審計委員會 第五部分答問時間

?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。48上市公司財務風險管理及內(nèi)部審核及程序討論要點?20第一部分香港上市守則對風險管理及內(nèi)部審計的要求

?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。49第一部分香港上市守則對風險管理及內(nèi)部審計的要求

?200中國及英美公司治理的發(fā)展歷程概覽香港交易所：有關《企業(yè)管治常規(guī)守則》以及《企業(yè)管治報告》規(guī)則的《上市規(guī)則》修訂2005年香港交易所：《上市規(guī)則》有關企業(yè)管治事宜條文的修訂2004年3月英國財務報告協(xié)會：《企業(yè)管治綜合守則》2003年7月時間美國藍絲帶委員會：《改善企業(yè)審計委員會有效性的報告》經(jīng)濟合作與發(fā)展組織：《企業(yè)管治原則》世界銀行：《企業(yè)管治：實施的框架》英格蘭及威爾斯特許會計師公會：《內(nèi)部控制：綜合守則董事會指引》中國證券監(jiān)督管理委員會：《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》1999年2月4月6月9月2000年2001年8月中國證券監(jiān)督管理委員會：《上市公司治理準則》2002年1月1月薩班斯______

奧克斯利法案7月4月經(jīng)濟合作與發(fā)展組織：關于國有企業(yè)公司治理指引美國證監(jiān)會：《最終規(guī)定：審計委員會披露原則》8月?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。50中國及英美公司治理的發(fā)展歷程概覽香港交易所：有關《企業(yè)管治?！镀髽I(yè)管治常規(guī)守則》適用與所有在香港聯(lián)合交易所主板和創(chuàng)業(yè)板上市的公司草擬版于2004年1月30日公布《守則》自2005年1月1日

起實施C.2內(nèi)部控制自2005年7月1日起實施采用“遵循或解釋”原則總結版于2004年11月公布?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。51《企業(yè)管治常規(guī)守則》適用與所有在香港聯(lián)合交易所主板和創(chuàng)業(yè)板上《企業(yè)管治常規(guī)守則》基礎依據(jù)2003年英國《綜合守則》編制以公司法改革常務委員會的建議為基礎整體框架建立了良好的公司治理原則設置了兩個層面的遵循原則守則條文建議最佳常規(guī)采用“遵循或解釋”原則?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。52《企業(yè)管治常規(guī)守則》基礎依據(jù)2003年英國《綜合守則》編制整《企業(yè)管治常規(guī)守則》的主要內(nèi)容董事及高級管理層的薪酬設立薪酬委員會守則條文建議最佳常規(guī)董事問責及審核董事會職責的分派與股東的溝通董事會應定期開會總裁與CEO職責分離每年檢討一次內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效董事會的授權應具備清晰指引投票表決程序需要充分公開確保董事的工作均能得到適當?shù)陌才弄毩⒍氯藬?shù)需要占董事會總?cè)藬?shù)1/3披露每名高級管理人員的酬金并列出姓名公布季度財務業(yè)績披露董事會與管理層的職責分工尚無?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。53《企業(yè)管治常規(guī)守則》的主要內(nèi)容董事及高級設立薪酬委員會守建董風險的定義及風險管理

何謂風險？

-風險可界定為導致業(yè)務目標實現(xiàn)的可能性降低的實際或潛

在事項

-「風險」一詞包含潛在收益和虧損危機

風險管理

-為合理保證能可靠地達成業(yè)務目標而實施所需的最有效控

制組合的流程?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。54風險的定義及風險管理何謂風險？?2005畢馬威會計師事內(nèi)部監(jiān)控及風險管理的基本架構香港會計師公會企業(yè)管治委員于二零零五年六月發(fā)布《內(nèi)部監(jiān)控及風險管理的基本架構》，其中包括了對風險管理的指引?！秲?nèi)部監(jiān)控及風險管理的基本架構》中指出風險的可源自:

(一)業(yè)務風險

(二)財務風險

(三)合規(guī)風險

(四)營運及其它風險?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。55內(nèi)部監(jiān)控及風險管理的基本架構香港會計師公會企業(yè)管治委員于二零風險練習現(xiàn)根據(jù)你們對貴公司業(yè)務的了解,

就以下的各種風險,

試提出各三個實例:

(一)業(yè)務風險

(二)財務風險

(三)合規(guī)風險

(四)營運及其它風險?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。56風險練習現(xiàn)根據(jù)你們對貴公司業(yè)務的了解,就以下的各種風險,公司可能面對的風險

業(yè)務風險財務風險合規(guī)風險

營運及其它風險

?

價格／市場占有率受到的競爭壓力?

全球／區(qū)域經(jīng)濟問題?行業(yè)衰退?政治風險?不利的政府政策?忽視策略及實施方面的信息科技層面?技術過時?替代產(chǎn)品?成為收購目標?無法獲取更多資本?不利的收購?改革及再造的步伐過慢?響應市場及客戶需求過慢?信貸風險?利息風險?貨幣風險?金融風險?流動資金風險?過度交易?高昂的資本成本?財務資源不當使用?持續(xù)經(jīng)營問題?出現(xiàn)對業(yè)務敏感的欺詐?有關公布失實財務數(shù)據(jù)的風險?會計系統(tǒng)故障?不可靠的會計記錄?未記錄的負債?根據(jù)不完整或錯誤資料作出決定?向投資者作出無法履行的承諾／保證?違反《上市規(guī)則》?違反財務法規(guī)?違反《公司條例》規(guī)定?違反競爭法規(guī)?違反其它規(guī)例及法律?訴訟風險?稅務問題?健康及安全風險?環(huán)境問題?

缺乏效率／效益的管理程序?業(yè)務程序未能配合客戶／市場需求及策略性目標?錯失或忽視商機?其它商業(yè)誠信問題?導致影響信譽的其它問題?品牌管理欠佳?主要改革計劃失敗?無法實施改革?原料缺貨?缺乏技巧?自然災害（例如火災及爆炸）?計算機病毒或其它系統(tǒng)故障?過度依賴主要供貨商或客戶?主要客戶施加嚴苛的合約責任?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。57公司可能面對的風險業(yè)務風險財務風險合規(guī)風險營運及其它風原則董事會應確保發(fā)行人的內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健妥善而且有效，以保障股東的投資及發(fā)行人的資產(chǎn)?！镀髽I(yè)管治常規(guī)守則》之風險管理及內(nèi)部控制原則守則條文董事會至少每年對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進行一次審閱并在企業(yè)管治報告中向股東進行報告。審閱應覆蓋所有重要控制，包括財務、營運和遵循控制和風險管理機制。?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。58原則董事會應確保發(fā)行人的內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健妥善而且有效，以保障第二部分

財務風險管理及內(nèi)部控制概念

?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。59第二部分財務風險管理及內(nèi)部控制概念

?2005畢馬威會《企業(yè)管治常規(guī)守則》對風險管理之建議發(fā)行人應以述形式披露其如何在報告期內(nèi)遵守有關內(nèi)部監(jiān)控的守則條文。有關披露內(nèi)容也應包括下列事項：(a)發(fā)行人賴以辨認、評估及管理所面對的重大風險所采取的程序；董事會每年檢討的事項應特別包括下列各項：自上年檢討后，重大風險的性質(zhì)及嚴重程度的轉(zhuǎn)變、以及發(fā)行人應付其業(yè)務轉(zhuǎn)變及外在環(huán)境轉(zhuǎn)變的能力；(b)管理層持續(xù)監(jiān)察風險及內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的工作范疇及素質(zhì)，及（如適用）內(nèi)部核數(shù)功能及其它保證提供者的工作；?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。60《企業(yè)管治常規(guī)守則》對風險管理之建議發(fā)行人應以述形式披露其如風險的定義及風險管理

何謂風險？

-風險可界定為導致業(yè)務目標實現(xiàn)的可能性降低的實際或潛

在事項

-「風險」一詞包含潛在收益和虧損危機

風險管理

-為合理保證能可靠地達成業(yè)務目標而實施所需的最有效控

制組合的流程?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。61風險的定義及風險管理何謂風險？?2005畢馬威會計師事風險管理的程序

風險(包括財務風險)管理的程序包括: ?認識公司的目標；

?識別在達致或不能達致目標的過程中出現(xiàn)的風險，以及

對個別風險出現(xiàn)的可能性和它們帶來的影響作出評估；

?

擬訂應對風險的計劃；及

?

監(jiān)察及評估風險及現(xiàn)存應對風險的安排。?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。62風險管理的程序風險(包括財務風險)管理的程序包括:?企業(yè)風險管理的三層防線第一防線第一防線

業(yè)務及策略風險管理每個業(yè)務單位均有其管理和內(nèi)部控制職能，在業(yè)務的最前線建立程序減低風險，如授權審批程序風險管理第二防線風險管理功能：成立專責委員會監(jiān)控有關業(yè)務的整體情況，建立高層管理控制程序減低風險，如定期審閱有關部門的業(yè)務報告第三防線

內(nèi)部審計：對于企業(yè)已建立的控制程序，審計委員會轄下的內(nèi)審部門會進行獨立監(jiān)控，測試其設計及運作的有效性董事會業(yè)務一業(yè)務二業(yè)務三支援功能企業(yè)性功能，如會計及財務企業(yè)性風險管理功能第二防線風險委員會*內(nèi)部審計審計委員會**第三防線* 成員一般包括執(zhí)行董事/高級管理人員** 成員一般包括非執(zhí)行董事?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。63企業(yè)風險管理的三層防線第一防線第一防線業(yè)務及策略風險管理風內(nèi)部控制的由來企業(yè)目標策略風險內(nèi)部控制?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。64內(nèi)部控制的由來企業(yè)目標策略風險內(nèi)部控制?2005畢馬威會何謂內(nèi)部控制？「內(nèi)部控制」并無簡單定義。廣義地說，內(nèi)部控制是一個由人實施，為實現(xiàn)所有企業(yè)力求達到的下列目標提供合理保證而設的過程：

營運效果和效率

可靠的財務及營運數(shù)據(jù)和報告

遵守適用法律和法規(guī) ~發(fā)起組織委員會(COSO)報告*COSO是反虛假財務報告委員會屬下的發(fā)起組織委員會(TheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTrendwayCommission)的暫名。此英文名稱的縮寫也用于委員會為建立內(nèi)部控制及評估效果而制定的實用且獲廣泛接納的準則中。此準則于一九九二年一份標題為「內(nèi)部控制整合架構」的報告內(nèi)發(fā)表。COSO是眾多組織中唯一獲美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)、內(nèi)部審計協(xié)會(IIA)和財務經(jīng)理協(xié)會(FEI)支持的控制架構?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。65何謂內(nèi)部控制？「內(nèi)部控制」并無簡單定義。廣義地說，內(nèi)部控制是所有五大元素必須同時發(fā)揮作用，才能讓內(nèi)部控制有效地運作控制活動確保落實管理層的政策/流程措施包括審批、授權、

確認、建議、業(yè)績考核、資產(chǎn)保全和權限分離監(jiān)控評估內(nèi)部控制系統(tǒng)整合及時獨立的評估管理層和監(jiān)控機構的

工作內(nèi)部審計信息和溝通定期獲取、確定并交流相關的信息評審內(nèi)部和外部獲取的信息信息流：

職責指導管理層的總結

成功的措施控制環(huán)境管理哲學和經(jīng)營風格因素包括正直、道德價值、

能力、權威和責任董事會和審計委員會人力資源政策和實務是其它內(nèi)部控制組成部分的基礎風險評估風險評估是因應一些決定性的內(nèi)部控制活動和企業(yè)目標而確認和分析相關風險的工作營運財務報告合規(guī)性監(jiān)控信息和溝通控制活動控制環(huán)境業(yè)務單位甲業(yè)務單位乙活動一活動二風險評估內(nèi)部控制的五大元素66?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。?2000KPMG所有五大元素必須同時發(fā)揮作用，才能讓內(nèi)部控制有效地運作控制活COSO的內(nèi)部控制框架如何管理風險？內(nèi)部控制是幾種主要風險管理方法中的其中一種控制性質(zhì)由企業(yè)中的人員(包括管理層及所有其他員工)實施對實現(xiàn)業(yè)務目標的負責人員也應對實現(xiàn)這些目標的控制程序負責

?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。67COSO的內(nèi)部控制框架如何管理風險？內(nèi)部控制是幾種主要風險風險管理個案研究現(xiàn)就以下實例提出相關的改善建議你有十五分鐘時間進行研究討論?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。68風險管理個案研究現(xiàn)就以下實例提出相關的改善建議?2005風險管理個案研究

個案研究：背景某集團公司存在關聯(lián)交易事項關聯(lián)董事未回避問題，如在董事會會議審議向第三方收購股權時，該集團的關聯(lián)董事未回避表決。該公司監(jiān)事會形同虛設，監(jiān)事會現(xiàn)有的資料無法證明公司監(jiān)事每次會議前均按時收到了會議通知，另外該公司監(jiān)事會也缺乏會議記錄。該集團公司竟然隱瞞了部分董事會決議，該公司在董事會會議討論并通過了關于對經(jīng)營班子獎勵的議案，但該公司董事會決議中未包括此項內(nèi)容，也未履行信息披露義務。?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。69風險管理個案研究個案研究：背景某集團公司存在關聯(lián)交易事項關風險管理個案研究個案研究：可參考的改善方法應對董事會成員提供有關道德、誠信及回避關聯(lián)交易等的培訓，加深他對獨立性及信息披露履行義務的認知及了解其重要性董事會成員應要求關聯(lián)董事回避關聯(lián)交易事項的會議及決議。同時，董事會的會議必須有相關的會議記錄應擬定一份具體的監(jiān)事會職權范圍書，并要求監(jiān)事會定期召開會議及作出會議記錄包括參加人數(shù)、缺席原因及會議表決等?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。70風險管理個案研究個案研究：可參考的改善方法應對董事會成員提供COSO問答附件一?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。71COSO問答附件一?2005畢馬威會計師事務所是瑞士合第三部分

企業(yè)內(nèi)部審計制度

?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。72第三部分企業(yè)內(nèi)部審計制度

?2005畢馬威會計師事務所《企業(yè)管治常規(guī)守則》對內(nèi)部審計有關之建議C2.2(b)董事會每年檢討的事項應特別包括管理層持續(xù)監(jiān)察風險及內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的工作范疇及素質(zhì)，及（如適用）內(nèi)部核數(shù)功能及其它保證提供者的工作.?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。73《企業(yè)管治常規(guī)守則》對內(nèi)部審計有關之建議C2.2(b)董內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的重要性對于企業(yè)已建立的控制程序，審計委員會轄下的內(nèi)審部門會進行獨立監(jiān)控，測試其設計及運作的有效性，為企業(yè)的企業(yè)風險管理中把守最后一道防線?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。74內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的重要性對于企業(yè)已建立的控制程序，審內(nèi)部審計什么是企業(yè)內(nèi)部審核制度?內(nèi)部審計如何保障投資者的利益??2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。75內(nèi)部審計?2005畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威內(nèi)部審計定義國際內(nèi)部審計師協(xié)會于一九九九年六月正式通過一個新的內(nèi)部審計定義：內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的審計及顧問工作，旨在為企業(yè)增值及改善企業(yè)的營運。內(nèi)部審計有助企業(yè)以有系統(tǒng)、有序的方式評估及改善風險管理、監(jiān)控及企業(yè)管治流程，實現(xiàn)目標。?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。76內(nèi)部審計定義國際內(nèi)部審計師協(xié)會于一九九九年六月正式通過一個新轉(zhuǎn)變中的內(nèi)部審計功能傳統(tǒng)國營審計模式傳統(tǒng)西方內(nèi)審模式現(xiàn)代化內(nèi)審模式內(nèi)部審計是政府審計機關權力的伸延，存在于各政府機關、國有企業(yè)及非牟利機構內(nèi)內(nèi)部審計是評價企業(yè)財務機制的活動內(nèi)部審計提供獨立和客觀的審計及顧問服務目的是協(xié)助政府進行監(jiān)管，確保資產(chǎn)及資源運用恰當目的是協(xié)助企業(yè)的管理層維持有效的財務機制目的是協(xié)助企業(yè)增值及改善營運的效率及效益向國家及組織領導人提交遵循審計的工作結果及分析，協(xié)助政府懲罰違規(guī)的機關負責人向管理層提供財務機制審計的分析、評價及建議等資料，協(xié)助企業(yè)確保財務機制健全向?qū)徲嬑瘑T會提供營運審計的分析、評價及建議等資料，協(xié)助企業(yè)有效地管理風險及維持企業(yè)管治機制?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。77轉(zhuǎn)變中的內(nèi)部審計功能傳統(tǒng)國營審計模式傳統(tǒng)西方內(nèi)審模式現(xiàn)代化內(nèi)轉(zhuǎn)變中的內(nèi)部審計功能(續(xù))「傳統(tǒng)模式」被動監(jiān)察尋找錯誤

內(nèi)部審計人員難于轉(zhuǎn)職全方位內(nèi)部審計「現(xiàn)代模式」主動業(yè)務伙伴協(xié)助企業(yè)達致價值最大化未來企業(yè)骨干的培養(yǎng)及發(fā)展基地以風險為本的重點內(nèi)部審計?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。78轉(zhuǎn)變中的內(nèi)部審計功能(續(xù))「傳統(tǒng)模式」「現(xiàn)代模式」?200現(xiàn)代化內(nèi)部審計模式的組成部分企業(yè)內(nèi)部環(huán)境企業(yè)營運哲學企業(yè)外部環(huán)境內(nèi)部審計流程人力資源定位?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。79現(xiàn)代化內(nèi)部審計模式的組成部分企業(yè)內(nèi)部環(huán)境企業(yè)營運哲學企業(yè)外部現(xiàn)代化內(nèi)部審計流程的實例建立確定內(nèi)部審計的工作范圍風險評估了解業(yè)務，確定策略性及重大風險，并制定行動計劃項目根據(jù)年度計劃進行檢討、了解、檢討流程；確認并提出有價值的建議匯報及追蹤項目管理及持續(xù)改善持續(xù)管理流程，改善內(nèi)部審計的服務質(zhì)量向?qū)徲嬑瘑T會匯報，確保內(nèi)部審計建議獲得落實?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。80現(xiàn)代化內(nèi)部審計流程的實例建立確定內(nèi)部審計的工作范圍風險評估了企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)缺乏內(nèi)部控制最適當內(nèi)部控制程度過量的內(nèi)部控制最高價值?KPMG價值內(nèi)部審計的前提，是要協(xié)助企業(yè)找出最適當?shù)膬?nèi)部控制措施及其力度:?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。81企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)缺乏內(nèi)部控制最適當內(nèi)部控制程度過量的內(nèi)部內(nèi)部審計個案研究假設你是內(nèi)部審計人員,在內(nèi)部審計項目中發(fā)現(xiàn)以下問題,現(xiàn)試就以下問題提出相關的改善建議你有十五分鐘時間進行研究討論?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。82內(nèi)部審計個案研究假設你是內(nèi)部審計人員,在內(nèi)部審計項目中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計個案研究

(續(xù))

個案研究：背景某企業(yè)已制定及頒發(fā)了公司道德行為準則并將其載錄在公司的人事手冊中以供管理層及所有工作人員參考。然而，該企業(yè)并沒有跟進及確定所有員工均遵循該道德行為準則。某企業(yè)將其存貨存放于保管單位內(nèi)，并要求保管單位每日向該企業(yè)財務部對其存貨的收發(fā)作出匯報及定期確認存貨量。然而，財務部并未有定期與保管單位對帳以確認存貨量。同時，該企業(yè)亦未有制定存貨的減值及報廢的審批程序。一家企業(yè)在其三級分公司及駐外辦的出納和會計由同一人擔當，其工作由分公司/駐外辦的營業(yè)部經(jīng)理進行監(jiān)督?？偣举Y金室沒有透過銀行網(wǎng)絡實時監(jiān)控分公司及駐外辦的資金余額情況，從而適當?shù)卣{(diào)動/運用多余的資金作出投資。由于公司的財務部門及人力資源部門之間缺乏溝通，以致信息誤傳而沒有對員工福利費用作出預提。?2005

畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。83內(nèi)部審計個案研究(續(xù))個案研究：背景某企業(yè)已制定及頒發(fā)了內(nèi)部審計個案研究(續(xù))

個案研究：可參考的改善方法要求各管理層及所有工作人員定期確認及簽署公司道德行為準則。要求財務部定期與保管單位的存貨確認書作財務對帳，編制對帳調(diào)節(jié)表及跟進差異。制定存貨的減值及報廢的審批程序，并要求各有關人員切實執(zhí)行有關程序。三級分公司及駐外辦的出納及會計的職務應作出適當?shù)姆止ぁＪ褂镁W(wǎng)上銀行實時監(jiān)控三級分公司及駐外辦的資金狀況并及時調(diào)動/運用多余的資金已作出投資。應改善公司的財務部門及人力資源部門之