企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理課件

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》第四講

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中央黨校經(jīng)濟(jì)學(xué)部陳宇學(xué)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》第四講

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中央黨校經(jīng)濟(jì)學(xué)部1本講主要內(nèi)容一、預(yù)算管理是確保企業(yè)戰(zhàn)略貫徹落實(shí)的有效工具二、全面預(yù)算管理體系三、全面預(yù)算管理應(yīng)注意的一些問(wèn)題本講主要內(nèi)容一、預(yù)算管理是確保企業(yè)戰(zhàn)略貫徹落實(shí)的有效工具2一、預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略“知天知地”“知己知彼”“不戰(zhàn)而屈人之兵，善之善者也”

孫子兵法（約公元前360年）一、預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略“知天知地”3企業(yè)家要回答的三個(gè)問(wèn)題目標(biāo)是否明確戰(zhàn)略是否正確戰(zhàn)略能否執(zhí)行

如果回答“否”…如果回答“是”企業(yè)家要回答的三個(gè)問(wèn)題目標(biāo)是否明確戰(zhàn)略是否正確戰(zhàn)略能否執(zhí)行4什么是戰(zhàn)略？

戰(zhàn)略是在特定環(huán)境下，為實(shí)現(xiàn)一定的長(zhǎng)期目標(biāo)而對(duì)資源和能力實(shí)施有效的配置和組合。重點(diǎn)在于行動(dòng)的適應(yīng)性、專一性和統(tǒng)一性。

目標(biāo)戰(zhàn)略環(huán)境資源和能力什么是戰(zhàn)略？戰(zhàn)略是在特定環(huán)境下，為實(shí)現(xiàn)一定的長(zhǎng)期目標(biāo)而對(duì)資5企業(yè)成功的基礎(chǔ)3分戰(zhàn)略7分執(zhí)行不只是做對(duì)的事情，更重要的是把事情做對(duì)。

－－《基業(yè)長(zhǎng)青》企業(yè)成功的基礎(chǔ)6戰(zhàn)略執(zhí)行：缺失的一環(huán)重戰(zhàn)略而疏執(zhí)行；70％的首席執(zhí)行官（CEO)不是因?yàn)樽玖拥膽?zhàn)略而是因?yàn)樵愀獾膽?zhàn)略實(shí)施導(dǎo)致失敗。執(zhí)行戰(zhàn)略的能力才是成敗的關(guān)鍵，執(zhí)行力就是競(jìng)爭(zhēng)力戰(zhàn)略執(zhí)行：缺失的一環(huán)重戰(zhàn)略而疏執(zhí)行；7我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理中的問(wèn)題輕預(yù)算的觀念預(yù)算制定問(wèn)題預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理中的問(wèn)題輕預(yù)算的觀念8輕視預(yù)算的觀念認(rèn)為預(yù)算與公司的戰(zhàn)略關(guān)系不大，缺乏明確手段對(duì)公司整體戰(zhàn)略、發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的進(jìn)展?fàn)顩r進(jìn)行細(xì)化；認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情，并不能有效地提高本部門的運(yùn)營(yíng)效率；認(rèn)為預(yù)算編制中基于市場(chǎng)的因素不斷變化，可能使預(yù)算流于形式。輕視預(yù)算的觀念認(rèn)為預(yù)算與公司的戰(zhàn)略關(guān)系不大，缺乏明確手段對(duì)公9預(yù)算制訂問(wèn)題各部門的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)定的過(guò)低；各部門編制的計(jì)劃比較零散，相互之間缺乏協(xié)調(diào)性，容易造成資源分配的沖突；預(yù)算確定的目標(biāo)與各負(fù)責(zé)人的職責(zé)不相匹配；無(wú)法確認(rèn)編制預(yù)算所需的時(shí)間和人力的投入，預(yù)計(jì)投入的人力和時(shí)間過(guò)于漫長(zhǎng)。預(yù)算制訂問(wèn)題各部門的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)定的過(guò)低；10預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控問(wèn)題各部門的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有相應(yīng)的工具進(jìn)行監(jiān)控和考察其進(jìn)展?fàn)顩r；預(yù)算目標(biāo)中使用的分?jǐn)偡椒楦鞴芾砣藛T無(wú)法控制；部門績(jī)效考核缺乏基礎(chǔ)和比較對(duì)象。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控問(wèn)題各部門的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有相應(yīng)的工具進(jìn)11二、全面預(yù)算管理體系預(yù)算分析反饋報(bào)告預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行預(yù)算編制組織保障全面預(yù)算管理二、全面預(yù)算管理體系預(yù)算反饋預(yù)算預(yù)算預(yù)算組織全面12公司遠(yuǎn)景與戰(zhàn)略的數(shù)量化和價(jià)值化“只有當(dāng)你能用數(shù)字評(píng)價(jià)并表達(dá)你所講的內(nèi)容，你才對(duì)它有所了解；如果你不能用數(shù)字評(píng)價(jià)并表達(dá)你所講的內(nèi)容，那你只有模糊不清的認(rèn)識(shí)?！保ㄍ?湯普森，1824－1907）“如果你無(wú)法用數(shù)字表達(dá)你所知道的東西，那么實(shí)際上你所知無(wú)多；如果你所知無(wú)多，就無(wú)法管理企業(yè)?！保f爾奇）公司遠(yuǎn)景與戰(zhàn)略的數(shù)量化和價(jià)值化13預(yù)算管理過(guò)程編制計(jì)劃控制業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)將計(jì)劃用數(shù)量和表格形式反映出來(lái)形成預(yù)算將企業(yè)的總體目標(biāo)和規(guī)劃用文字說(shuō)明經(jīng)理使用預(yù)算指導(dǎo)、監(jiān)督和調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)理使用實(shí)際數(shù)與預(yù)算相對(duì)比的報(bào)告作評(píng)價(jià)反饋反饋預(yù)算管理過(guò)程編制計(jì)劃控制業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)將計(jì)劃用數(shù)量和表格形式14全面預(yù)算管理體系組織保障預(yù)算的形式及其編制依據(jù)預(yù)算的編制程序和方法預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算的調(diào)整預(yù)算的分析與考核全面預(yù)算管理體系組織保障15（一）組織保障1、企業(yè)法定代表人2、預(yù)算委員會(huì)3、企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門4、企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資等職能部門5、企業(yè)所屬基層單位（一）組織保障1、企業(yè)法定代表人161、企業(yè)法定代表人對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。1、企業(yè)法定代表人對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。172、預(yù)算委員會(huì)主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策；制定預(yù)算管理的具體措施和辦法；審議、平衡預(yù)算方案；組織下達(dá)預(yù)算；協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題；組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況；督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。2、預(yù)算委員會(huì)主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策；18預(yù)算委員會(huì)的作用核心作用：提出預(yù)算要求；對(duì)預(yù)算進(jìn)行規(guī)劃和管理。經(jīng)理人員應(yīng)該熟悉：預(yù)算委員會(huì)的組成預(yù)算委員會(huì)的活動(dòng)預(yù)算委員會(huì)的作用核心作用：19預(yù)算委員會(huì)的組成預(yù)算委員會(huì)由3部分人員組成：公司最高管理層高級(jí)管理人員（部門經(jīng)理）會(huì)計(jì)部門預(yù)算委員會(huì)的組成預(yù)算委員會(huì)由3部分人員組成：20預(yù)算委員會(huì)的組成大公司設(shè)有預(yù)算經(jīng)理或?qū)Ｂ毴藛T，協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)做好預(yù)算工作，其職責(zé)為：?jiǎn)?dòng)預(yù)算程序；協(xié)調(diào)各部門間的業(yè)務(wù)；提供部門預(yù)算的咨詢意見(jiàn)；召集或主持預(yù)算工作會(huì)議；預(yù)算執(zhí)行中的指導(dǎo)預(yù)算的監(jiān)督、修改和檢查。預(yù)算委員會(huì)的組成大公司設(shè)有預(yù)算經(jīng)理或?qū)Ｂ毴藛T，協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理或21預(yù)算管理委員會(huì)的活動(dòng)確定預(yù)算周期確定分期預(yù)算的周期確定各部門收入和費(fèi)用項(xiàng)目的內(nèi)容確定預(yù)算分項(xiàng)目的具體內(nèi)容頒布預(yù)算指南表格格式和內(nèi)容設(shè)計(jì)所使用的假設(shè)條件編碼預(yù)算管理委員會(huì)的活動(dòng)確定預(yù)算周期22預(yù)算管理委員會(huì)的活動(dòng)審查部門各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)和內(nèi)容是否符合公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；審查部門各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)和內(nèi)容的真實(shí)性和可行性；向各部門提出各種問(wèn)題；計(jì)算各種可能出現(xiàn)問(wèn)題的影響程度，并提出和評(píng)估問(wèn)題的解決方案；匯總并編制公司總預(yù)算；協(xié)調(diào)解決預(yù)算匯總中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。預(yù)算管理委員會(huì)的活動(dòng)審查部門各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)和內(nèi)容是否符合公司經(jīng)23預(yù)算管理委員會(huì)的活動(dòng)出現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)，預(yù)算委員會(huì)必須立即給予明確指示，或召集會(huì)議討論研究具體解決方案；如果問(wèn)題仍然無(wú)法得到滿意解決，必須立即修訂預(yù)算；之后，預(yù)算管理委員會(huì)將按照年度或業(yè)務(wù)周期繼續(xù)從事下一個(gè)階段的預(yù)算工作。預(yù)算管理委員會(huì)的活動(dòng)出現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)，預(yù)算委員會(huì)必須立即給予明243、企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在預(yù)算委員會(huì)或企業(yè)法定代表人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作；跟蹤監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況；分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因；提出改進(jìn)管理的措施和建議。3、企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在預(yù)算委員會(huì)或企業(yè)法定代表人的領(lǐng)導(dǎo)下，具254、企業(yè)內(nèi)部各職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作；配合預(yù)算委員會(huì)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作；其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。4、企業(yè)內(nèi)部各職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算的編制、執(zhí)265、企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的預(yù)算執(zhí)行單位；在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核；其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。5、企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的預(yù)算執(zhí)行單位；27（二）預(yù)算的形式及編制依據(jù)編制形式業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算編制依據(jù)：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（二）預(yù)算的形式及編制依據(jù)編制形式28全面預(yù)算體系銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人工預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)資本預(yù)算期末存貨預(yù)算直接材料預(yù)算利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)全面預(yù)算體系銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人29自上而下（戰(zhàn)略觀念、集權(quán)思想）自下而上（作業(yè)基礎(chǔ)、民主思想）

自上而下、自下而上（上下博弈、集權(quán)為主）（三）預(yù)算的編制程序、方式和方法自上而下（三）預(yù)算的編制程序、方式和方法30①下達(dá)目標(biāo).董事會(huì)在企業(yè)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，于每年九月底以前提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定預(yù)算編制的政策。②編制上報(bào).各單位根據(jù)上述要求，結(jié)合自身特點(diǎn)提出本單位詳細(xì)預(yù)算方案，于10月底前報(bào)公司財(cái)務(wù)部。財(cái)政部規(guī)定①下達(dá)目標(biāo).董事會(huì)在企業(yè)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，于每年九月底31④審議批準(zhǔn).12月底以前董事會(huì)審議批準(zhǔn)企業(yè)年度總預(yù)算。⑤下達(dá)執(zhí)行.財(cái)務(wù)部將年度總預(yù)算，在次年1月底以前，分解為一系列的指標(biāo)，正式逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。③審查平衡.財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯總、分析和常規(guī)性審查，并在11月底提出修正方案財(cái)政部規(guī)定④審議批準(zhǔn).12月底以前董事會(huì)審議批準(zhǔn)企業(yè)年度總預(yù)算。⑤下達(dá)32預(yù)算的編制方式預(yù)算起點(diǎn)的幾種模式銷售起點(diǎn)模式成本起點(diǎn)模式現(xiàn)金預(yù)算模式資本預(yù)算模式利潤(rùn)起點(diǎn)模式預(yù)算的編制方式預(yù)算起點(diǎn)的幾種模式33期間費(fèi)用預(yù)算預(yù)算起點(diǎn)銷售預(yù)算成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)損益表長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)資本預(yù)算銷售為起點(diǎn)期間費(fèi)用預(yù)算預(yù)算起點(diǎn)銷售預(yù)算成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)34目標(biāo)銷售額的測(cè)算增長(zhǎng)率法銷售利潤(rùn)率法盈虧臨界點(diǎn)法市場(chǎng)占有率法總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率法目標(biāo)銷售額的測(cè)算增長(zhǎng)率法35預(yù)算起點(diǎn)平衡目標(biāo)成本直接人工目標(biāo)成本分解直接材料制造費(fèi)用預(yù)算平衡銷售收入預(yù)算利潤(rùn)預(yù)算成本為起點(diǎn)預(yù)算起點(diǎn)平衡目標(biāo)成本直接人工目標(biāo)成本分解直接材料制造費(fèi)用預(yù)算36預(yù)算的編制方法可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用相應(yīng)方法進(jìn)行編制。主要方法有：固定預(yù)算彈性預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算零基預(yù)算預(yù)算的編制方法可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用相應(yīng)方法進(jìn)行編37固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算38彈性預(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。根據(jù)可預(yù)見(jiàn)的不同業(yè)務(wù)活動(dòng)水平,分別規(guī)定相應(yīng)目標(biāo)和任務(wù)的預(yù)算。彈性預(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利39彈性預(yù)算的基本特征它按預(yù)算內(nèi)某一相關(guān)范圍內(nèi)的可預(yù)見(jiàn)的多種業(yè)務(wù)活動(dòng)水平確定不同的預(yù)算額，或可按其實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)水平調(diào)整其預(yù)算額；待實(shí)際業(yè)務(wù)量發(fā)生后，將實(shí)際指標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算額進(jìn)行對(duì)比，使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核建立在更加客觀而可比的基礎(chǔ)上，更好地發(fā)揮預(yù)算控制作用。

彈性預(yù)算的基本特征它按預(yù)算內(nèi)某一相關(guān)范圍內(nèi)的可預(yù)見(jiàn)的多種業(yè)務(wù)40

泰和公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算預(yù)算機(jī)時(shí)：50000

預(yù)算產(chǎn)量：25000件

單位：元機(jī)

時(shí)制造費(fèi)用單位變動(dòng)成本（元/每機(jī)時(shí)）30000400005000060000變動(dòng)成本：

人工0.824000320004000048000

潤(rùn)滑劑0.39000120001500018000

電費(fèi)0.412000160002000024000

變動(dòng)成本合計(jì)1.545000600007500090000固定成本：

折舊100000100000100000100000

管理人員工資160000160000160000160000

保險(xiǎn)40000400004000040000

固定成本合計(jì)300000300000300000300000制造費(fèi)用總額345000360000375000390000泰和公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算預(yù)算機(jī)時(shí)：50041滾動(dòng)預(yù)算性質(zhì):又稱“連續(xù)預(yù)算”，是一種經(jīng)常穩(wěn)定保持一定期限(如一年)的預(yù)算?；咎攸c(diǎn)：凡預(yù)算執(zhí)行過(guò)一個(gè)月后，即根據(jù)前一月的經(jīng)營(yíng)成果結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化等新信息，對(duì)剩余十一個(gè)月加以修訂，并自動(dòng)后續(xù)一個(gè)月，重新編制新一年的預(yù)算，從而使總預(yù)算經(jīng)常保持十二個(gè)月的預(yù)算期。

滾動(dòng)預(yù)算性質(zhì):又稱“連續(xù)預(yù)算”，是一種經(jīng)常穩(wěn)定保持一定期限42滾動(dòng)預(yù)算圖例滾動(dòng)預(yù)算圖例43滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)能使企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)未來(lái)一年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)不斷的計(jì)劃，并在預(yù)算中經(jīng)常保持一個(gè)穩(wěn)定的視野，而不致于等到原有預(yù)算執(zhí)行快結(jié)束時(shí)，匆促編制新預(yù)算，從而有利于保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作能穩(wěn)定而有序地進(jìn)行。

滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)能使企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)未來(lái)一年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)不44滾動(dòng)預(yù)算的缺點(diǎn)預(yù)算期較長(zhǎng)，因而難于預(yù)測(cè)未來(lái)預(yù)算期的某些活動(dòng)，從而給預(yù)算的執(zhí)行帶來(lái)種種困難；事先預(yù)見(jiàn)到的某些活動(dòng)，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中往往會(huì)有所變動(dòng)，而原有預(yù)算卻未能及時(shí)調(diào)整，從而使原有預(yù)算顯得不相適應(yīng)；受預(yù)算期的限制使管理人員的決策視野局限于剩余的預(yù)算期間的活動(dòng)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的打算，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定有序發(fā)展。滾動(dòng)預(yù)算的缺點(diǎn)預(yù)算期較長(zhǎng)，因而難于預(yù)測(cè)未來(lái)預(yù)算期的某些活動(dòng)，45零基預(yù)算零基預(yù)算比之傳統(tǒng)的預(yù)算編制的不同之處在于：它不以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，而是一切以“零”為起點(diǎn)，對(duì)每項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的大小及必要性進(jìn)行認(rèn)真反復(fù)分析、權(quán)衡，并進(jìn)行評(píng)定分級(jí)，據(jù)以判定其開(kāi)支的合理性和優(yōu)先須序，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能，在預(yù)算中對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支。零基預(yù)算零基預(yù)算比之傳統(tǒng)的預(yù)算編制的不同之處在于：它不以現(xiàn)有46零基預(yù)算的基本做法劃分基層預(yù)算單位對(duì)基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)提出計(jì)劃，說(shuō)明每項(xiàng)活動(dòng)計(jì)劃的目的性以及需要開(kāi)支的費(fèi)用由基層預(yù)算單位對(duì)本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)作具體分析，并提出“一攬子業(yè)務(wù)方案”零基預(yù)算的基本做法劃分基層預(yù)算單位47零基預(yù)算的基本做法對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行“費(fèi)用-效益分析”權(quán)衡得失，排出優(yōu)先順序，并把它們分成等級(jí)；根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能，判定納入預(yù)算中費(fèi)用項(xiàng)目可以達(dá)到幾級(jí)，并對(duì)已確定可納入預(yù)算中的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行加工、匯總，形成綜合性的費(fèi)用預(yù)算。零基預(yù)算的基本做法對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行“費(fèi)用-效益分析”權(quán)48零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)合理、有效地進(jìn)行資源分配；有助于企業(yè)內(nèi)部的溝通、協(xié)調(diào)，激勵(lì)各基層單位參與預(yù)算的積極性和主動(dòng)性；目標(biāo)明確，可區(qū)別方案的輕重緩急；有助于提高管理人員的投入產(chǎn)出意識(shí)；特別適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門，克服資金浪費(fèi)的缺點(diǎn)。零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)合理、有效地進(jìn)行資源分配；49零基預(yù)算的缺點(diǎn)業(yè)績(jī)差的經(jīng)理人員會(huì)認(rèn)為零基預(yù)算是對(duì)他的一種威脅，因此拒絕接受；工作量較大，費(fèi)用較昂貴；評(píng)級(jí)和資源分配具有主觀性，易于引起部門間的矛盾；易于引起人們注重短期利益而忽視企業(yè)長(zhǎng)期利益。零基預(yù)算的缺點(diǎn)業(yè)績(jī)差的經(jīng)理人員會(huì)認(rèn)為零基預(yù)算是對(duì)他的一種威脅50（四）預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算運(yùn)作計(jì)劃體系預(yù)算執(zhí)行評(píng)估體系（四）預(yù)算的執(zhí)行與控制511、預(yù)算運(yùn)作計(jì)劃體系公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃年度公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度部門經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度部門經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度部門經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度預(yù)算目標(biāo)部門預(yù)算部門預(yù)算部門預(yù)算公司預(yù)算1、預(yù)算運(yùn)作計(jì)劃體系公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略行動(dòng)戰(zhàn)略行動(dòng)戰(zhàn)略行動(dòng)年度公司52各部門在預(yù)算編制時(shí)，部門經(jīng)理首先根據(jù)下達(dá)的公司運(yùn)作計(jì)劃編寫本部門的部門運(yùn)作計(jì)劃，作為預(yù)算編制的依據(jù)；部門預(yù)算編制小組依據(jù)部門運(yùn)作計(jì)劃編制詳細(xì)預(yù)算；部門經(jīng)理對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性進(jìn)行研判，并相應(yīng)修改部門運(yùn)作計(jì)劃；確保預(yù)算與運(yùn)作計(jì)劃協(xié)同一致，克服憑經(jīng)驗(yàn)編制預(yù)算的問(wèn)題各部門在預(yù)算編制時(shí)，部門經(jīng)理首先根據(jù)下達(dá)的公司運(yùn)作計(jì)劃編寫本532、預(yù)算執(zhí)行評(píng)估體系組織實(shí)施協(xié)調(diào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算2、預(yù)算執(zhí)行評(píng)估體系組織實(shí)施54（1）組織實(shí)施將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。（1）組織實(shí)施將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各單位55預(yù)算指標(biāo)層層分解總經(jīng)理營(yíng)銷中心總經(jīng)理網(wǎng)絡(luò)中心總經(jīng)理業(yè)務(wù)單位1經(jīng)理業(yè)務(wù)單位2經(jīng)理預(yù)算指標(biāo)層層分解總經(jīng)理營(yíng)銷中心總經(jīng)理網(wǎng)絡(luò)中心總經(jīng)理業(yè)務(wù)單位156（2）協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。12691231月預(yù)算2季度預(yù)算3季度預(yù)算4季度預(yù)算（2）協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，12657（3）強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理按時(shí)組織預(yù)算資金的收入；嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付；調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。（3）強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理按時(shí)組織預(yù)算資金的收入；58（3）強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理預(yù)算內(nèi)的資金撥付按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算外的項(xiàng)目支出應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出不予支付。（3）強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理預(yù)算內(nèi)的資金撥付59（4）按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算日常控制中：健全憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)查明原因，提出解決辦法。（4）按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算日?？刂浦校?0（五）預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整的性質(zhì)：剛性但不僵化；靈活而不失控預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容?調(diào)整申請(qǐng)文件化?調(diào)整審批流程化?調(diào)整責(zé)任明確化（五）預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整的性質(zhì)：61批準(zhǔn)文件發(fā)票業(yè)務(wù)行為入庫(kù)單發(fā)票請(qǐng)購(gòu)單合同副本付款申請(qǐng)部門授權(quán)批準(zhǔn)預(yù)算審核通過(guò)否？是否屬高級(jí)審批？分管領(lǐng)導(dǎo)審批CFO審批財(cái)務(wù)／會(huì)計(jì)聯(lián)合審批扣預(yù)算報(bào)銷付款會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)帳采購(gòu)業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)NONONONONOYES合同副本批準(zhǔn)文件發(fā)票業(yè)務(wù)行為入庫(kù)單發(fā)票請(qǐng)購(gòu)單合同副本付款申請(qǐng)部門授權(quán)621、預(yù)算調(diào)整原則下達(dá)的預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算調(diào)整的基本條件：市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差。1、預(yù)算調(diào)整原則下達(dá)的預(yù)算，一般不予調(diào)整。632、預(yù)算內(nèi)調(diào)整：內(nèi)部授權(quán)機(jī)制對(duì)于不影響預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行；鼓勵(lì)預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)采取有效的經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2、預(yù)算內(nèi)調(diào)整：內(nèi)部授權(quán)機(jī)制對(duì)于不影響預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資643、預(yù)算外調(diào)整的程序由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向企業(yè)預(yù)算委員會(huì)提出書面報(bào)告闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況；客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度；提出預(yù)算的調(diào)整幅度。3、預(yù)算外調(diào)整的程序由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向企業(yè)預(yù)算委員會(huì)提出書653、預(yù)算外調(diào)整的程序財(cái)務(wù)管理部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析；集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案；提交預(yù)算委員會(huì)以至企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)；下達(dá)執(zhí)行。3、預(yù)算外調(diào)整的程序財(cái)務(wù)管理部門664、預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循的原則不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)；調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。4、預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循的原則不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)；67（六）預(yù)算分析與反饋報(bào)告系統(tǒng)1、定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議2、開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行分析3、定期組織預(yù)算審計(jì)4、預(yù)算報(bào)告制度5、預(yù)算考核（六）預(yù)算分析與反饋報(bào)告系統(tǒng)1、定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議681、定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)；全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況；研究、落實(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題的政策措施；糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。

1、定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)；692、開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行分析由財(cái)務(wù)部門及各下屬單位執(zhí)行；針對(duì)預(yù)算的執(zhí)行偏差，充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因；提出相應(yīng)的解決措施或建議；提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)研究決定。2、開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行分析由財(cái)務(wù)部門及各下屬單位執(zhí)行；703、定期組織預(yù)算審計(jì)糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題；發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，維護(hù)預(yù)算嚴(yán)肅性；形成審計(jì)報(bào)告，直接提交預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)，作為預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和績(jī)效考核的重要參考。3、定期組織預(yù)算審計(jì)糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題；714、預(yù)算報(bào)告制度年終，預(yù)算委員會(huì)應(yīng)向董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況；依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。4、預(yù)算報(bào)告制度年終，預(yù)算委員會(huì)應(yīng)向董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)報(bào)告725、預(yù)算考核預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)是關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源和基本參照，預(yù)算的執(zhí)行情況納入績(jī)效考核管理體系；將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛鉤，并對(duì)此作出相應(yīng)獎(jiǎng)懲。5、預(yù)算考核預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)是關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源和基本736、預(yù)算分析與評(píng)估系統(tǒng)目前存在的問(wèn)題：公司管理層只能從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)看到最表面的征兆，而沒(méi)有進(jìn)行有效的預(yù)算分析。解決方案：對(duì)差異進(jìn)行分解和細(xì)化，從數(shù)據(jù)上挖掘到差異的最底層；結(jié)合企業(yè)的全面經(jīng)營(yíng)分析，從經(jīng)營(yíng)的角度尋找產(chǎn)生差異的根源6、預(yù)算分析與評(píng)估系統(tǒng)目前存在的問(wèn)題：公司管理層只能從財(cái)務(wù)數(shù)74預(yù)算分析與評(píng)估方法因素分析法沿著預(yù)測(cè)時(shí)的估算路徑，通過(guò)層層分解將導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)無(wú)法完成的原因分解至最底層，從而有效地為管理決策提供支持。月度經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議制度預(yù)算分析與經(jīng)營(yíng)分析的有機(jī)結(jié)合預(yù)算分析與評(píng)估方法因素分析法75月度經(jīng)營(yíng)分析月度經(jīng)營(yíng)分析目前存在的問(wèn)題：由財(cái)務(wù)人員分析很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的癥結(jié)。業(yè)務(wù)部門最了解業(yè)務(wù)發(fā)展情況，讓不了解業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)部門編制分析報(bào)告很難客觀、準(zhǔn)確地反映問(wèn)題實(shí)質(zhì)。解決方案－－月度經(jīng)營(yíng)分析月度經(jīng)營(yíng)分析月度經(jīng)營(yíng)分析76月度經(jīng)營(yíng)分析各部門需要根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的詳盡的預(yù)算分析數(shù)據(jù)，對(duì)本部門上月的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，從經(jīng)營(yíng)的角度分析預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，并生出解決方案；最終，各部門的經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告有專人匯總成為經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告，提交月度經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議進(jìn)一步商討確定應(yīng)對(duì)的管理行動(dòng)方案。月度經(jīng)營(yíng)分析各部門需要根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的詳盡的預(yù)算分析數(shù)據(jù)，77預(yù)算評(píng)估目前存在的問(wèn)題：編一套，做一套。原因：未將預(yù)算完全納入考核體系沒(méi)有真正追溯預(yù)算的合理性及必要性對(duì)超預(yù)算和上報(bào)預(yù)算不執(zhí)行等情況也未采取全面的考核措施預(yù)算評(píng)估目前存在的問(wèn)題：編一套，做一套。78預(yù)算分析與評(píng)估體系設(shè)計(jì)一套預(yù)算管理考核方案，針對(duì)全面預(yù)算管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)定相應(yīng)考核指標(biāo)。收入完成；費(fèi)用節(jié)省；預(yù)算編制錯(cuò)誤；預(yù)算調(diào)整次數(shù)等進(jìn)行全面、系統(tǒng)考核?？刂坪徒档汀皩?shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)大相徑庭”的可能性，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性。預(yù)算分析與評(píng)估體系設(shè)計(jì)一套預(yù)算管理考核方案，針對(duì)全面預(yù)算管理79三、預(yù)算成功的關(guān)鍵因素高層持續(xù)重視（一把手工程）預(yù)算模型與經(jīng)營(yíng)模型的吻合度全員的參與和認(rèn)同基礎(chǔ)數(shù)據(jù)相對(duì)準(zhǔn)確和完整先進(jìn)科學(xué)的信息系統(tǒng)的支持預(yù)算實(shí)施的嚴(yán)肅性考評(píng)與報(bào)酬計(jì)劃能掛鉤三、預(yù)算成功的關(guān)鍵因素高層持續(xù)重視（一把手工程）80謝謝大家！chenyu7449@163.com謝謝大家！chenyu7449@163.com81演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！82《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》第四講

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中央黨校經(jīng)濟(jì)學(xué)部陳宇學(xué)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》第四講

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中央黨校經(jīng)濟(jì)學(xué)部83本講主要內(nèi)容一、預(yù)算管理是確保企業(yè)戰(zhàn)略貫徹落實(shí)的有效工具二、全面預(yù)算管理體系三、全面預(yù)算管理應(yīng)注意的一些問(wèn)題本講主要內(nèi)容一、預(yù)算管理是確保企業(yè)戰(zhàn)略貫徹落實(shí)的有效工具84一、預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略“知天知地”“知己知彼”“不戰(zhàn)而屈人之兵，善之善者也”

孫子兵法（約公元前360年）一、預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略“知天知地”85企業(yè)家要回答的三個(gè)問(wèn)題目標(biāo)是否明確戰(zhàn)略是否正確戰(zhàn)略能否執(zhí)行

如果回答“否”…如果回答“是”企業(yè)家要回答的三個(gè)問(wèn)題目標(biāo)是否明確戰(zhàn)略是否正確戰(zhàn)略能否執(zhí)行86什么是戰(zhàn)略？

戰(zhàn)略是在特定環(huán)境下，為實(shí)現(xiàn)一定的長(zhǎng)期目標(biāo)而對(duì)資源和能力實(shí)施有效的配置和組合。重點(diǎn)在于行動(dòng)的適應(yīng)性、專一性和統(tǒng)一性。

目標(biāo)戰(zhàn)略環(huán)境資源和能力什么是戰(zhàn)略？戰(zhàn)略是在特定環(huán)境下，為實(shí)現(xiàn)一定的長(zhǎng)期目標(biāo)而對(duì)資87企業(yè)成功的基礎(chǔ)3分戰(zhàn)略7分執(zhí)行不只是做對(duì)的事情，更重要的是把事情做對(duì)。

－－《基業(yè)長(zhǎng)青》企業(yè)成功的基礎(chǔ)88戰(zhàn)略執(zhí)行：缺失的一環(huán)重戰(zhàn)略而疏執(zhí)行；70％的首席執(zhí)行官（CEO)不是因?yàn)樽玖拥膽?zhàn)略而是因?yàn)樵愀獾膽?zhàn)略實(shí)施導(dǎo)致失敗。執(zhí)行戰(zhàn)略的能力才是成敗的關(guān)鍵，執(zhí)行力就是競(jìng)爭(zhēng)力戰(zhàn)略執(zhí)行：缺失的一環(huán)重戰(zhàn)略而疏執(zhí)行；89我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理中的問(wèn)題輕預(yù)算的觀念預(yù)算制定問(wèn)題預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理中的問(wèn)題輕預(yù)算的觀念90輕視預(yù)算的觀念認(rèn)為預(yù)算與公司的戰(zhàn)略關(guān)系不大，缺乏明確手段對(duì)公司整體戰(zhàn)略、發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的進(jìn)展?fàn)顩r進(jìn)行細(xì)化；認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情，并不能有效地提高本部門的運(yùn)營(yíng)效率；認(rèn)為預(yù)算編制中基于市場(chǎng)的因素不斷變化，可能使預(yù)算流于形式。輕視預(yù)算的觀念認(rèn)為預(yù)算與公司的戰(zhàn)略關(guān)系不大，缺乏明確手段對(duì)公91預(yù)算制訂問(wèn)題各部門的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)定的過(guò)低；各部門編制的計(jì)劃比較零散，相互之間缺乏協(xié)調(diào)性，容易造成資源分配的沖突；預(yù)算確定的目標(biāo)與各負(fù)責(zé)人的職責(zé)不相匹配；無(wú)法確認(rèn)編制預(yù)算所需的時(shí)間和人力的投入，預(yù)計(jì)投入的人力和時(shí)間過(guò)于漫長(zhǎng)。預(yù)算制訂問(wèn)題各部門的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)定的過(guò)低；92預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控問(wèn)題各部門的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有相應(yīng)的工具進(jìn)行監(jiān)控和考察其進(jìn)展?fàn)顩r；預(yù)算目標(biāo)中使用的分?jǐn)偡椒楦鞴芾砣藛T無(wú)法控制；部門績(jī)效考核缺乏基礎(chǔ)和比較對(duì)象。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控問(wèn)題各部門的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有相應(yīng)的工具進(jìn)93二、全面預(yù)算管理體系預(yù)算分析反饋報(bào)告預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行預(yù)算編制組織保障全面預(yù)算管理二、全面預(yù)算管理體系預(yù)算反饋預(yù)算預(yù)算預(yù)算組織全面94公司遠(yuǎn)景與戰(zhàn)略的數(shù)量化和價(jià)值化“只有當(dāng)你能用數(shù)字評(píng)價(jià)并表達(dá)你所講的內(nèi)容，你才對(duì)它有所了解；如果你不能用數(shù)字評(píng)價(jià)并表達(dá)你所講的內(nèi)容，那你只有模糊不清的認(rèn)識(shí)。”（威廉?湯普森，1824－1907）“如果你無(wú)法用數(shù)字表達(dá)你所知道的東西，那么實(shí)際上你所知無(wú)多；如果你所知無(wú)多，就無(wú)法管理企業(yè)?！保f爾奇）公司遠(yuǎn)景與戰(zhàn)略的數(shù)量化和價(jià)值化95預(yù)算管理過(guò)程編制計(jì)劃控制業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)將計(jì)劃用數(shù)量和表格形式反映出來(lái)形成預(yù)算將企業(yè)的總體目標(biāo)和規(guī)劃用文字說(shuō)明經(jīng)理使用預(yù)算指導(dǎo)、監(jiān)督和調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)理使用實(shí)際數(shù)與預(yù)算相對(duì)比的報(bào)告作評(píng)價(jià)反饋反饋預(yù)算管理過(guò)程編制計(jì)劃控制業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)將計(jì)劃用數(shù)量和表格形式96全面預(yù)算管理體系組織保障預(yù)算的形式及其編制依據(jù)預(yù)算的編制程序和方法預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算的調(diào)整預(yù)算的分析與考核全面預(yù)算管理體系組織保障97（一）組織保障1、企業(yè)法定代表人2、預(yù)算委員會(huì)3、企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門4、企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資等職能部門5、企業(yè)所屬基層單位（一）組織保障1、企業(yè)法定代表人981、企業(yè)法定代表人對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。1、企業(yè)法定代表人對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。992、預(yù)算委員會(huì)主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策；制定預(yù)算管理的具體措施和辦法；審議、平衡預(yù)算方案；組織下達(dá)預(yù)算；協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題；組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況；督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。2、預(yù)算委員會(huì)主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策；100預(yù)算委員會(huì)的作用核心作用：提出預(yù)算要求；對(duì)預(yù)算進(jìn)行規(guī)劃和管理。經(jīng)理人員應(yīng)該熟悉：預(yù)算委員會(huì)的組成預(yù)算委員會(huì)的活動(dòng)預(yù)算委員會(huì)的作用核心作用：101預(yù)算委員會(huì)的組成預(yù)算委員會(huì)由3部分人員組成：公司最高管理層高級(jí)管理人員（部門經(jīng)理）會(huì)計(jì)部門預(yù)算委員會(huì)的組成預(yù)算委員會(huì)由3部分人員組成：102預(yù)算委員會(huì)的組成大公司設(shè)有預(yù)算經(jīng)理或?qū)Ｂ毴藛T，協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)做好預(yù)算工作，其職責(zé)為：?jiǎn)?dòng)預(yù)算程序；協(xié)調(diào)各部門間的業(yè)務(wù)；提供部門預(yù)算的咨詢意見(jiàn)；召集或主持預(yù)算工作會(huì)議；預(yù)算執(zhí)行中的指導(dǎo)預(yù)算的監(jiān)督、修改和檢查。預(yù)算委員會(huì)的組成大公司設(shè)有預(yù)算經(jīng)理或?qū)Ｂ毴藛T，協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理或103預(yù)算管理委員會(huì)的活動(dòng)確定預(yù)算周期確定分期預(yù)算的周期確定各部門收入和費(fèi)用項(xiàng)目的內(nèi)容確定預(yù)算分項(xiàng)目的具體內(nèi)容頒布預(yù)算指南表格格式和內(nèi)容設(shè)計(jì)所使用的假設(shè)條件編碼預(yù)算管理委員會(huì)的活動(dòng)確定預(yù)算周期104預(yù)算管理委員會(huì)的活動(dòng)審查部門各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)和內(nèi)容是否符合公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；審查部門各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)和內(nèi)容的真實(shí)性和可行性；向各部門提出各種問(wèn)題；計(jì)算各種可能出現(xiàn)問(wèn)題的影響程度，并提出和評(píng)估問(wèn)題的解決方案；匯總并編制公司總預(yù)算；協(xié)調(diào)解決預(yù)算匯總中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。預(yù)算管理委員會(huì)的活動(dòng)審查部門各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)和內(nèi)容是否符合公司經(jīng)105預(yù)算管理委員會(huì)的活動(dòng)出現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)，預(yù)算委員會(huì)必須立即給予明確指示，或召集會(huì)議討論研究具體解決方案；如果問(wèn)題仍然無(wú)法得到滿意解決，必須立即修訂預(yù)算；之后，預(yù)算管理委員會(huì)將按照年度或業(yè)務(wù)周期繼續(xù)從事下一個(gè)階段的預(yù)算工作。預(yù)算管理委員會(huì)的活動(dòng)出現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)，預(yù)算委員會(huì)必須立即給予明1063、企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在預(yù)算委員會(huì)或企業(yè)法定代表人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作；跟蹤監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況；分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因；提出改進(jìn)管理的措施和建議。3、企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在預(yù)算委員會(huì)或企業(yè)法定代表人的領(lǐng)導(dǎo)下，具1074、企業(yè)內(nèi)部各職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作；配合預(yù)算委員會(huì)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作；其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。4、企業(yè)內(nèi)部各職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算的編制、執(zhí)1085、企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的預(yù)算執(zhí)行單位；在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核；其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。5、企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的預(yù)算執(zhí)行單位；109（二）預(yù)算的形式及編制依據(jù)編制形式業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算編制依據(jù)：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（二）預(yù)算的形式及編制依據(jù)編制形式110全面預(yù)算體系銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人工預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)資本預(yù)算期末存貨預(yù)算直接材料預(yù)算利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)全面預(yù)算體系銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人111自上而下（戰(zhàn)略觀念、集權(quán)思想）自下而上（作業(yè)基礎(chǔ)、民主思想）

自上而下、自下而上（上下博弈、集權(quán)為主）（三）預(yù)算的編制程序、方式和方法自上而下（三）預(yù)算的編制程序、方式和方法112①下達(dá)目標(biāo).董事會(huì)在企業(yè)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，于每年九月底以前提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定預(yù)算編制的政策。②編制上報(bào).各單位根據(jù)上述要求，結(jié)合自身特點(diǎn)提出本單位詳細(xì)預(yù)算方案，于10月底前報(bào)公司財(cái)務(wù)部。財(cái)政部規(guī)定①下達(dá)目標(biāo).董事會(huì)在企業(yè)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，于每年九月底113④審議批準(zhǔn).12月底以前董事會(huì)審議批準(zhǔn)企業(yè)年度總預(yù)算。⑤下達(dá)執(zhí)行.財(cái)務(wù)部將年度總預(yù)算，在次年1月底以前，分解為一系列的指標(biāo)，正式逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。③審查平衡.財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯總、分析和常規(guī)性審查，并在11月底提出修正方案財(cái)政部規(guī)定④審議批準(zhǔn).12月底以前董事會(huì)審議批準(zhǔn)企業(yè)年度總預(yù)算。⑤下達(dá)114預(yù)算的編制方式預(yù)算起點(diǎn)的幾種模式銷售起點(diǎn)模式成本起點(diǎn)模式現(xiàn)金預(yù)算模式資本預(yù)算模式利潤(rùn)起點(diǎn)模式預(yù)算的編制方式預(yù)算起點(diǎn)的幾種模式115期間費(fèi)用預(yù)算預(yù)算起點(diǎn)銷售預(yù)算成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)損益表長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)資本預(yù)算銷售為起點(diǎn)期間費(fèi)用預(yù)算預(yù)算起點(diǎn)銷售預(yù)算成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)116目標(biāo)銷售額的測(cè)算增長(zhǎng)率法銷售利潤(rùn)率法盈虧臨界點(diǎn)法市場(chǎng)占有率法總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率法目標(biāo)銷售額的測(cè)算增長(zhǎng)率法117預(yù)算起點(diǎn)平衡目標(biāo)成本直接人工目標(biāo)成本分解直接材料制造費(fèi)用預(yù)算平衡銷售收入預(yù)算利潤(rùn)預(yù)算成本為起點(diǎn)預(yù)算起點(diǎn)平衡目標(biāo)成本直接人工目標(biāo)成本分解直接材料制造費(fèi)用預(yù)算118預(yù)算的編制方法可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用相應(yīng)方法進(jìn)行編制。主要方法有：固定預(yù)算彈性預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算零基預(yù)算預(yù)算的編制方法可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用相應(yīng)方法進(jìn)行編119固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算120彈性預(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。根據(jù)可預(yù)見(jiàn)的不同業(yè)務(wù)活動(dòng)水平,分別規(guī)定相應(yīng)目標(biāo)和任務(wù)的預(yù)算。彈性預(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利121彈性預(yù)算的基本特征它按預(yù)算內(nèi)某一相關(guān)范圍內(nèi)的可預(yù)見(jiàn)的多種業(yè)務(wù)活動(dòng)水平確定不同的預(yù)算額，或可按其實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)水平調(diào)整其預(yù)算額；待實(shí)際業(yè)務(wù)量發(fā)生后，將實(shí)際指標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算額進(jìn)行對(duì)比，使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核建立在更加客觀而可比的基礎(chǔ)上，更好地發(fā)揮預(yù)算控制作用。

彈性預(yù)算的基本特征它按預(yù)算內(nèi)某一相關(guān)范圍內(nèi)的可預(yù)見(jiàn)的多種業(yè)務(wù)122

泰和公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算預(yù)算機(jī)時(shí)：50000

預(yù)算產(chǎn)量：25000件

單位：元機(jī)

時(shí)制造費(fèi)用單位變動(dòng)成本（元/每機(jī)時(shí)）30000400005000060000變動(dòng)成本：

人工0.824000320004000048000

潤(rùn)滑劑0.39000120001500018000

電費(fèi)0.412000160002000024000

變動(dòng)成本合計(jì)1.545000600007500090000固定成本：

折舊100000100000100000100000

管理人員工資160000160000160000160000

保險(xiǎn)40000400004000040000

固定成本合計(jì)300000300000300000300000制造費(fèi)用總額345000360000375000390000泰和公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算預(yù)算機(jī)時(shí)：500123滾動(dòng)預(yù)算性質(zhì):又稱“連續(xù)預(yù)算”，是一種經(jīng)常穩(wěn)定保持一定期限(如一年)的預(yù)算?；咎攸c(diǎn)：凡預(yù)算執(zhí)行過(guò)一個(gè)月后，即根據(jù)前一月的經(jīng)營(yíng)成果結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化等新信息，對(duì)剩余十一個(gè)月加以修訂，并自動(dòng)后續(xù)一個(gè)月，重新編制新一年的預(yù)算，從而使總預(yù)算經(jīng)常保持十二個(gè)月的預(yù)算期。

滾動(dòng)預(yù)算性質(zhì):又稱“連續(xù)預(yù)算”，是一種經(jīng)常穩(wěn)定保持一定期限124滾動(dòng)預(yù)算圖例滾動(dòng)預(yù)算圖例125滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)能使企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)未來(lái)一年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)不斷的計(jì)劃，并在預(yù)算中經(jīng)常保持一個(gè)穩(wěn)定的視野，而不致于等到原有預(yù)算執(zhí)行快結(jié)束時(shí)，匆促編制新預(yù)算，從而有利于保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作能穩(wěn)定而有序地進(jìn)行。

滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)能使企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)未來(lái)一年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)不126滾動(dòng)預(yù)算的缺點(diǎn)預(yù)算期較長(zhǎng)，因而難于預(yù)測(cè)未來(lái)預(yù)算期的某些活動(dòng)，從而給預(yù)算的執(zhí)行帶來(lái)種種困難；事先預(yù)見(jiàn)到的某些活動(dòng)，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中往往會(huì)有所變動(dòng)，而原有預(yù)算卻未能及時(shí)調(diào)整，從而使原有預(yù)算顯得不相適應(yīng)；受預(yù)算期的限制使管理人員的決策視野局限于剩余的預(yù)算期間的活動(dòng)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的打算，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定有序發(fā)展。滾動(dòng)預(yù)算的缺點(diǎn)預(yù)算期較長(zhǎng)，因而難于預(yù)測(cè)未來(lái)預(yù)算期的某些活動(dòng)，127零基預(yù)算零基預(yù)算比之傳統(tǒng)的預(yù)算編制的不同之處在于：它不以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，而是一切以“零”為起點(diǎn)，對(duì)每項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的大小及必要性進(jìn)行認(rèn)真反復(fù)分析、權(quán)衡，并進(jìn)行評(píng)定分級(jí)，據(jù)以判定其開(kāi)支的合理性和優(yōu)先須序，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能，在預(yù)算中對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支。零基預(yù)算零基預(yù)算比之傳統(tǒng)的預(yù)算編制的不同之處在于：它不以現(xiàn)有128零基預(yù)算的基本做法劃分基層預(yù)算單位對(duì)基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)提出計(jì)劃，說(shuō)明每項(xiàng)活動(dòng)計(jì)劃的目的性以及需要開(kāi)支的費(fèi)用由基層預(yù)算單位對(duì)本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)作具體分析，并提出“一攬子業(yè)務(wù)方案”零基預(yù)算的基本做法劃分基層預(yù)算單位129零基預(yù)算的基本做法對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行“費(fèi)用-效益分析”權(quán)衡得失，排出優(yōu)先順序，并把它們分成等級(jí)；根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能，判定納入預(yù)算中費(fèi)用項(xiàng)目可以達(dá)到幾級(jí)，并對(duì)已確定可納入預(yù)算中的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行加工、匯總，形成綜合性的費(fèi)用預(yù)算。零基預(yù)算的基本做法對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行“費(fèi)用-效益分析”權(quán)130零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)合理、有效地進(jìn)行資源分配；有助于企業(yè)內(nèi)部的溝通、協(xié)調(diào)，激勵(lì)各基層單位參與預(yù)算的積極性和主動(dòng)性；目標(biāo)明確，可區(qū)別方案的輕重緩急；有助于提高管理人員的投入產(chǎn)出意識(shí)；特別適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門，克服資金浪費(fèi)的缺點(diǎn)。零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)合理、有效地進(jìn)行資源分配；131零基預(yù)算的缺點(diǎn)業(yè)績(jī)差的經(jīng)理人員會(huì)認(rèn)為零基預(yù)算是對(duì)他的一種威脅，因此拒絕接受；工作量較大，費(fèi)用較昂貴；評(píng)級(jí)和資源分配具有主觀性，易于引起部門間的矛盾；易于引起人們注重短期利益而忽視企業(yè)長(zhǎng)期利益。零基預(yù)算的缺點(diǎn)業(yè)績(jī)差的經(jīng)理人員會(huì)認(rèn)為零基預(yù)算是對(duì)他的一種威脅132（四）預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算運(yùn)作計(jì)劃體系預(yù)算執(zhí)行評(píng)估體系（四）預(yù)算的執(zhí)行與控制1331、預(yù)算運(yùn)作計(jì)劃體系公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃年度公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度部門經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度部門經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度部門經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度預(yù)算目標(biāo)部門預(yù)算部門預(yù)算部門預(yù)算公司預(yù)算1、預(yù)算運(yùn)作計(jì)劃體系公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略行動(dòng)戰(zhàn)略行動(dòng)戰(zhàn)略行動(dòng)年度公司134各部門在預(yù)算編制時(shí)，部門經(jīng)理首先根據(jù)下達(dá)的公司運(yùn)作計(jì)劃編寫本部門的部門運(yùn)作計(jì)劃，作為預(yù)算編制的依據(jù)；部門預(yù)算編制小組依據(jù)部門運(yùn)作計(jì)劃編制詳細(xì)預(yù)算；部門經(jīng)理對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性進(jìn)行研判，并相應(yīng)修改部門運(yùn)作計(jì)劃；確保預(yù)算與運(yùn)作計(jì)劃協(xié)同一致，克服憑經(jīng)驗(yàn)編制預(yù)算的問(wèn)題各部門在預(yù)算編制時(shí)，部門經(jīng)理首先根據(jù)下達(dá)的公司運(yùn)作計(jì)劃編寫本1352、預(yù)算執(zhí)行評(píng)估體系組織實(shí)施協(xié)調(diào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算2、預(yù)算執(zhí)行評(píng)估體系組織實(shí)施136（1）組織實(shí)施將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。（1）組織實(shí)施將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各單位137預(yù)算指標(biāo)層層分解總經(jīng)理營(yíng)銷中心總經(jīng)理網(wǎng)絡(luò)中心總經(jīng)理業(yè)務(wù)單位1經(jīng)理業(yè)務(wù)單位2經(jīng)理預(yù)算指標(biāo)層層分解總經(jīng)理營(yíng)銷中心總經(jīng)理網(wǎng)絡(luò)中心總經(jīng)理業(yè)務(wù)單位1138（2）協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。12691231月預(yù)算2季度預(yù)算3季度預(yù)算4季度預(yù)算（2）協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，126139（3）強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理按時(shí)組織預(yù)算資金的收入；嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付；調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。（3）強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理按時(shí)組織預(yù)算資金的收入；140（3）強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理預(yù)算內(nèi)的資金撥付按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算外的項(xiàng)目支出應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出不予支付。（3）強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理預(yù)算內(nèi)的資金撥付141（4）按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算日?？刂浦校航∪珣{證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)查明原因，提出解決辦法。（4）按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算日常控制中：142（五）預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整的性質(zhì)：剛性但不僵化；靈活而不失控預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容?調(diào)整申請(qǐng)文件化?調(diào)整審批流程化?調(diào)整責(zé)任明確化（五）預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整的性質(zhì)：143批準(zhǔn)文件發(fā)票業(yè)務(wù)行為入庫(kù)單發(fā)票請(qǐng)購(gòu)單合同副本付款申請(qǐng)部門授權(quán)批準(zhǔn)預(yù)算審核通過(guò)否？是否屬高級(jí)審批？分管領(lǐng)導(dǎo)審批CFO審批財(cái)務(wù)／會(huì)計(jì)聯(lián)合審批扣預(yù)算報(bào)銷付款會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)帳采購(gòu)業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)NONONONONOYES合同副本批準(zhǔn)文件發(fā)票業(yè)務(wù)行為入庫(kù)單發(fā)票請(qǐng)購(gòu)單合同副本付款申請(qǐng)部門授權(quán)1441、預(yù)算調(diào)整原則下達(dá)的預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算調(diào)整的基本條件：市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差。1、預(yù)算調(diào)整原則下達(dá)的預(yù)算，一般不予調(diào)整。1452、預(yù)算內(nèi)調(diào)整：內(nèi)部授權(quán)機(jī)制對(duì)于不影響預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行；鼓勵(lì)預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)采取有效的經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2、預(yù)算內(nèi)調(diào)整：內(nèi)部授權(quán)機(jī)制對(duì)于不影響預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資1463、預(yù)算外調(diào)整的程序由預(yù)算執(zhí)行單位