項(xiàng)目九-擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制課件

項(xiàng)目九擔(dān)保內(nèi)部控制

擔(dān)保，是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。項(xiàng)目九擔(dān)保內(nèi)部控制擔(dān)保，是指企業(yè)作為擔(dān)【教學(xué)目標(biāo)】教學(xué)內(nèi)容

知識(shí)目標(biāo)

能力目標(biāo)

擔(dān)保業(yè)務(wù)控制的基本知識(shí)（1）了解擔(dān)保業(yè)務(wù)管控的特點(diǎn)（2）熟悉實(shí)擔(dān)保控制的內(nèi)容和控制流程（3）理解掌握擔(dān)?？刂频年P(guān)鍵點(diǎn)能夠結(jié)合擔(dān)保業(yè)務(wù)管控的特點(diǎn)，熟練地找出企業(yè)擔(dān)?？刂屏鞒讨械年P(guān)鍵控制點(diǎn)擔(dān)保控制制度設(shè)計(jì)（1）明確擔(dān)保內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求（2）理解掌握擔(dān)?？刂浦贫仍O(shè)計(jì)要點(diǎn)能夠根據(jù)企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)管控的特點(diǎn)和要求，提出相應(yīng)的制度設(shè)計(jì)方案項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)（1）了解設(shè)計(jì)背景資料（2）領(lǐng)會(huì)實(shí)訓(xùn)任務(wù)，把握實(shí)訓(xùn)要求能夠根據(jù)所提供的背景資料，完成相應(yīng)控制制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目九擔(dān)保內(nèi)部控制【教學(xué)目標(biāo)】教學(xué)內(nèi)容知識(shí)目標(biāo)能力目標(biāo)擔(dān)保業(yè)務(wù)控制的（1【引導(dǎo)案例】“S公司”為什么要對(duì)外發(fā)布緊急公告（一）案例簡(jiǎn)介某上市公司(以下簡(jiǎn)稱“S公司”)因自身發(fā)生了突發(fā)事件，緊急對(duì)外公告：公司近期相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表上列示的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)存在重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并通過公司自查發(fā)現(xiàn)了未經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)且未披露的對(duì)外巨額擔(dān)保。對(duì)此，證券監(jiān)管部門組織力量對(duì)S公司展開了專項(xiàng)調(diào)查，調(diào)查S公司賬面?zhèn)鶛?quán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度以及相關(guān)未披露對(duì)外巨額擔(dān)保情況。通過排摸審查，對(duì)S公司及其下屬子公司的賬面?zhèn)鶛?quán)、重點(diǎn)資金戶、歷次董事會(huì)紀(jì)要、辦公會(huì)紀(jì)要、公章使用記錄以及公司對(duì)外擔(dān)保協(xié)議記錄等進(jìn)行逐一總體核查，初步確定資金違規(guī)運(yùn)作的去向和公司對(duì)外擔(dān)保自查金額。通過外調(diào)審查，對(duì)重大可疑資金流向的外部公司和被擔(dān)保公司、借款或擔(dān)保借款發(fā)放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)查，以評(píng)價(jià)賬面?zhèn)鶛?quán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度以及相關(guān)未披露對(duì)外巨額擔(dān)保的借款具體流轉(zhuǎn)情況。調(diào)查組根據(jù)審查，對(duì)S公司存在重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的債權(quán)作了排摸，對(duì)相關(guān)債權(quán)所涉及的資金的最終去向有了初步的判斷和取證，同時(shí)對(duì)部分相關(guān)未披露的對(duì)外擔(dān)保實(shí)際實(shí)施結(jié)果予以證實(shí)，并由調(diào)查組及時(shí)將相關(guān)證據(jù)移交證券稽查部門，為證券稽查監(jiān)管的及時(shí)介入、穩(wěn)定證券市場(chǎng)以及相關(guān)公司重組工作的及時(shí)開展贏得了寶貴的時(shí)間?！疽龑?dǎo)案例】“S公司”為什么要對(duì)外發(fā)布緊急公告（一）案例簡(jiǎn)介（二）問題探討1.S公司擔(dān)保失控會(huì)帶來什么后果？2.S公司為什么會(huì)出現(xiàn)擔(dān)保失控？（二）問題探討◆任務(wù)一熟悉和掌握擔(dān)保業(yè)務(wù)管控的內(nèi)容與要求

任務(wù)二建立擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度

任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目九擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制◆任務(wù)一熟悉和掌握擔(dān)保業(yè)務(wù)管控的項(xiàng)目九擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)一、擔(dān)保業(yè)務(wù)的特點(diǎn)與擔(dān)保管控中常見的問題（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)分類任務(wù)一熟悉和掌握擔(dān)保業(yè)務(wù)管控的內(nèi)容與要求1.按當(dāng)事人的意愿分類（1）法定擔(dān)保（2）約定擔(dān)保2.按擔(dān)保標(biāo)的分類（1）人的擔(dān)保（2）物的擔(dān)保

3.按擔(dān)保設(shè)定的目的分類（1）本擔(dān)保（2）反擔(dān)保一、擔(dān)保業(yè)務(wù)的特點(diǎn)與擔(dān)保管控中常見的問題任務(wù)一熟悉和掌一、擔(dān)保業(yè)務(wù)的特點(diǎn)與擔(dān)保管控中常見的問題

任務(wù)一熟悉和掌握擔(dān)保業(yè)務(wù)管控的內(nèi)容與要求（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)的特點(diǎn)1．擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性2．擔(dān)保業(yè)務(wù)的被動(dòng)性3．擔(dān)保業(yè)務(wù)的合法性（三）擔(dān)保管控中常見的問題1.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)2.擔(dān)保評(píng)估與評(píng)價(jià)機(jī)制缺失3.越權(quán)行事4.決策審批與責(zé)任制度不健全5.缺乏反擔(dān)保措施一、擔(dān)保業(yè)務(wù)的特點(diǎn)與擔(dān)保管控中常見的問題任務(wù)一熟悉和掌任務(wù)一熟悉和掌握擔(dān)保業(yè)務(wù)管控的內(nèi)容與要求二、擔(dān)保控制的內(nèi)容(一)擔(dān)保業(yè)務(wù)受理的控制(二)擔(dān)保前的調(diào)查控制(三)擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批控制(四)擔(dān)保合同控制(五)擔(dān)保有效期的監(jiān)控(六)擔(dān)保合同履行的控制(七)墊付款項(xiàng)及其催收的控制任務(wù)一熟悉和掌握擔(dān)保業(yè)務(wù)管控的內(nèi)容與要求二、擔(dān)?？刂频膬?nèi)1.被擔(dān)保單位出具的擔(dān)保申請(qǐng)書

2.擔(dān)保事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及相關(guān)文件資料

3.有關(guān)反擔(dān)保的資料

二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)受理的控制1.被擔(dān)保單位出具的擔(dān)保申請(qǐng)書二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容（一1.被擔(dān)保單位的性質(zhì)、所屬行業(yè)、主管部門、注冊(cè)實(shí)收資本、經(jīng)營(yíng)期限、經(jīng)營(yíng)范圍及主營(yíng)業(yè)務(wù)

2.被擔(dān)保單位的資金運(yùn)作如何，資金流量有多大？3.被擔(dān)保單位有哪些負(fù)債?向哪些銀行借款?是否發(fā)行債券?有哪些或有負(fù)債?

4．被擔(dān)保單位主要的產(chǎn)品或服務(wù)有哪些?競(jìng)爭(zhēng)的主要方式是什么?價(jià)格、產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)或原材料來源是什么?5．被擔(dān)保單位對(duì)本年銷售額和利潤(rùn)的預(yù)測(cè)值是多少?6．被擔(dān)保單位的一貫資信程度二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容（二）擔(dān)保前的調(diào)查控制1.被擔(dān)保單位的性質(zhì)、所屬行業(yè)、主管部門、注冊(cè)實(shí)收資本、經(jīng)

企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擔(dān)保由財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門統(tǒng)一辦理，報(bào)單位分管領(lǐng)導(dǎo)審核，再由單位領(lǐng)導(dǎo)集體決策審批。單位任何個(gè)人都不能單獨(dú)批準(zhǔn)、辦理對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)。對(duì)越權(quán)辦理的，無論該擔(dān)保行為是否給單位造成經(jīng)濟(jì)損失，都應(yīng)追究責(zé)任。二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容（三）擔(dān)保業(yè)務(wù)審批的控制企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擔(dān)保由財(cái)務(wù)部門、法二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容

（四）擔(dān)保合同的控制1.被擔(dān)保的主債權(quán)種類、數(shù)額；2.債務(wù)人履行債務(wù)的期限；

3.擔(dān)保的方式；

4.擔(dān)保的范圍；5．擔(dān)保的期間；6．雙方認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng)。二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容

（四）擔(dān)保合同的控制1.被擔(dān)保的主

擔(dān)保形成了或有負(fù)債，給企業(yè)增加了風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)在擔(dān)保有效期內(nèi)對(duì)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。包括對(duì)被擔(dān)保單位資格、被擔(dān)保項(xiàng)目資金流向的日常監(jiān)控，定期了解被擔(dān)保單位的經(jīng)營(yíng)管理情況，了解擔(dān)保事項(xiàng)的進(jìn)展情況，促使被擔(dān)保單位按時(shí)履約。二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容（五）擔(dān)保有效期的控制擔(dān)保形成了或有負(fù)債，給企業(yè)增加了風(fēng)險(xiǎn)，

1.擔(dān)保合同的修改2.擔(dān)保合同的展期

3.擔(dān)保合同的終止和注銷二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容（六）擔(dān)保合同履行的控制1.擔(dān)保合同的修改二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容

1.擔(dān)保期間，擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門收到擔(dān)保受益人的書面索賠通知后，核對(duì)無誤后，經(jīng)有權(quán)簽字人同意后對(duì)外支付墊付款項(xiàng)。2.墊付款項(xiàng)的催收和處理

二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容（七）墊付款及其催收的控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，企業(yè)因擔(dān)保而墊付的款項(xiàng)，怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？請(qǐng)回想1.擔(dān)保期間，擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門收到擔(dān)保受益人的書面索賠三、擔(dān)?？刂屏鞒膛c風(fēng)險(xiǎn)控制（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制三、擔(dān)保控制流程與風(fēng)險(xiǎn)控制（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制三、擔(dān)?？刂屏鞒膛c風(fēng)險(xiǎn)控制

（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程與風(fēng)險(xiǎn)控制

三、擔(dān)?？刂屏鞒膛c風(fēng)險(xiǎn)控制

（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程與風(fēng)險(xiǎn)三、擔(dān)?？刂屏鞒膛c風(fēng)險(xiǎn)控制

（三）擔(dān)保項(xiàng)目跟蹤監(jiān)督流程與風(fēng)險(xiǎn)控制

三、擔(dān)?？刂屏鞒膛c風(fēng)險(xiǎn)控制

（三）擔(dān)保項(xiàng)目跟蹤監(jiān)督流程與風(fēng)險(xiǎn)三、擔(dān)?？刂屏鞒膛c風(fēng)險(xiǎn)控制

（四）擔(dān)保項(xiàng)目信息披露流程與風(fēng)險(xiǎn)控制

三、擔(dān)保控制流程與風(fēng)險(xiǎn)控制

（四）擔(dān)保項(xiàng)目信息披露流程與風(fēng)險(xiǎn)四、擔(dān)?？刂频年P(guān)鍵點(diǎn)1．擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)控制點(diǎn)2．擔(dān)保業(yè)務(wù)的記錄控制點(diǎn)3．擔(dān)保業(yè)務(wù)信息披露控制點(diǎn)4．墊付款項(xiàng)及其收回控制點(diǎn)5．擔(dān)保業(yè)務(wù)管理控制點(diǎn)6．擔(dān)保項(xiàng)目跟蹤監(jiān)督控制點(diǎn)四、擔(dān)?？刂频年P(guān)鍵點(diǎn)1．擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)控制點(diǎn)任務(wù)二建立擔(dān)保內(nèi)部控制制度項(xiàng)目九-擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制課件一、擔(dān)?？刂浦贫冉ㄔO(shè)目標(biāo)（一）保證擔(dān)保業(yè)務(wù)的合法性

企業(yè)擔(dān)保內(nèi)部控制系統(tǒng)，應(yīng)確保企業(yè)的擔(dān)?；顒?dòng)符合法律規(guī)定，防止不合法的擔(dān)保給企業(yè)帶來負(fù)面影響。另外，按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算，保證擔(dān)保業(yè)務(wù)充分、完整和真實(shí)地予以記錄，并隨時(shí)通過其報(bào)告體系加以披露。(二)保證降低擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)對(duì)外承擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)具有潛在的風(fēng)險(xiǎn)性，應(yīng)通過擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，有效降低擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，避免對(duì)外擔(dān)保行為給企業(yè)自身造成損失。一、擔(dān)保控制制度建設(shè)目標(biāo)二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)項(xiàng)目（一）崗位分工制度

1．擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估與審批；2．擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行。3.擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)督；4．?dāng)M訂擔(dān)保合同和復(fù)核擔(dān)保合同；5．擔(dān)保業(yè)務(wù)的記賬和擔(dān)保業(yè)務(wù)的核實(shí)；6．擔(dān)保合同的訂立和擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的支付；7．擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的審核和付款；8．審核履行擔(dān)保責(zé)任、支付墊付款項(xiàng)和從被擔(dān)保單位收回墊付款項(xiàng)。(二)授權(quán)批準(zhǔn)制度二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)項(xiàng)目(三)審批控制制度1．擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理；2．非經(jīng)正當(dāng)審批，不得簽訂擔(dān)保合同；3．擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和擔(dān)保條件等必須經(jīng)過審核批準(zhǔn)；4．為被擔(dān)保單位支付墊付款項(xiàng)必須經(jīng)過審批；5．單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批制度。(四)擔(dān)保政策制定(五)擔(dān)保評(píng)估制度(六)擔(dān)保執(zhí)行控制制度(七)監(jiān)督檢查制度三、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度范例二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)項(xiàng)目任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——擔(dān)保業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與要求】本實(shí)訓(xùn)目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用所學(xué)企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制知識(shí)與制度建設(shè)要求進(jìn)行制度設(shè)計(jì)的能力。其要求是：1、掌握擔(dān)保業(yè)務(wù)控制內(nèi)容、關(guān)鍵點(diǎn)及其制度建設(shè)要求。2、能夠根據(jù)模擬公司擔(dān)保業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程并結(jié)合公司內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)行相關(guān)制度設(shè)計(jì)。任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與要求】同項(xiàng)目二【實(shí)訓(xùn)考核】同項(xiàng)目二【實(shí)訓(xùn)步驟】同項(xiàng)目二【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與要求】同項(xiàng)目二【實(shí)訓(xùn)考核】同項(xiàng)目二【實(shí)訓(xùn)步驟】同【實(shí)訓(xùn)資料】江淮公司作為一家民營(yíng)企業(yè)，常常會(huì)有同為民營(yíng)企業(yè)的客戶上門請(qǐng)求融資擔(dān)保。但由于沒有一個(gè)完整的擔(dān)?？刂葡到y(tǒng)，也沒有健全的擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度，董事長(zhǎng)、總經(jīng)理都曾經(jīng)私下為其他公司提供過融資擔(dān)保，使公司幾次陷入困境。對(duì)此，公司董事會(huì)于2011年12月集體討論決定，從2012年起，任何擔(dān)保都必須按照如圖10-5所示江淮公司擔(dān)保業(yè)務(wù)流程進(jìn)行辦理。江淮公司其他基礎(chǔ)性資料見項(xiàng)目一實(shí)訓(xùn)資料?！緦?shí)訓(xùn)資料】江淮公司作為一家民營(yíng)企業(yè)，常常會(huì)有同為民營(yíng)企業(yè)的【實(shí)訓(xùn)任務(wù)】擔(dān)保立項(xiàng)項(xiàng)目初審會(huì)議評(píng)審擔(dān)保審批簽訂合同客戶申請(qǐng)跟蹤監(jiān)督解除擔(dān)保圖10-5江淮公司擔(dān)保業(yè)務(wù)流程如果你是該公司主管會(huì)計(jì)，請(qǐng)為公司設(shè)計(jì)以下?lián)I(yè)務(wù)控制制度（每個(gè)小組完成一項(xiàng)制度設(shè)計(jì)）：1．擔(dān)保授權(quán)審批制度2．擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度3.

擔(dān)保執(zhí)行管理制度【實(shí)訓(xùn)任務(wù)】擔(dān)保立項(xiàng)項(xiàng)目初審會(huì)議評(píng)審擔(dān)保審批簽訂合同客戶申請(qǐng)【實(shí)訓(xùn)提示】

1．在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)前，一定要把實(shí)訓(xùn)資料讀懂，把要求設(shè)計(jì)的制度的控制目標(biāo)明確了，在此基礎(chǔ)上查找《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)——擔(dān)保業(yè)務(wù)》和《擔(dān)保法》《合同法》等相關(guān)法律法規(guī)，了解“指引”、法律法規(guī)對(duì)制度建設(shè)的規(guī)范性要求，并上網(wǎng)收集同類性質(zhì)、同規(guī)模企業(yè)相關(guān)內(nèi)部制度作為參考。2．在具體進(jìn)行制度設(shè)計(jì)時(shí)，一定要結(jié)合江淮公司實(shí)際，不能生搬硬套，要體現(xiàn)江淮公司的特點(diǎn)。3.所設(shè)計(jì)的制度既要符合企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的要求，又要具有可操作性，制度的具體條款要反映江淮公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理實(shí)際，切忌空洞?！緦?shí)訓(xùn)提示】1．在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)前，一定要把實(shí)關(guān)于實(shí)訓(xùn)成果提交要求文檔格式：1.所設(shè)計(jì)制度格式以中淮公司制度范例為準(zhǔn)。2.文檔統(tǒng)一以WORD2010或2007版本為準(zhǔn)；3.在制度后面署名，某小組：張三、李四、王五4.組長(zhǎng)在各成員名字下面按貢獻(xiàn)大小打系數(shù)5.成果文檔名：制度名（某班某組）6.小組文件夾包括實(shí)訓(xùn)成果和參考資料兩部分，文件夾名（某班某組），學(xué)委收齊后打包統(tǒng)一發(fā)給老師（文件夾名：某班項(xiàng)目六實(shí)訓(xùn)）關(guān)于實(shí)訓(xùn)成果提交要求《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)——擔(dān)保業(yè)務(wù)》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》《中華人民共和國(guó)合同法》《中華人民共和國(guó)公司法》【本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)框架圖】（項(xiàng)目小結(jié)，見P240頁(yè)）【本項(xiàng)目參照規(guī)范】《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)——擔(dān)保業(yè)務(wù)》【本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)框架項(xiàng)目九擔(dān)保內(nèi)部控制

擔(dān)保，是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。項(xiàng)目九擔(dān)保內(nèi)部控制擔(dān)保，是指企業(yè)作為擔(dān)【教學(xué)目標(biāo)】教學(xué)內(nèi)容

知識(shí)目標(biāo)

能力目標(biāo)

擔(dān)保業(yè)務(wù)控制的基本知識(shí)（1）了解擔(dān)保業(yè)務(wù)管控的特點(diǎn)（2）熟悉實(shí)擔(dān)保控制的內(nèi)容和控制流程（3）理解掌握擔(dān)?？刂频年P(guān)鍵點(diǎn)能夠結(jié)合擔(dān)保業(yè)務(wù)管控的特點(diǎn)，熟練地找出企業(yè)擔(dān)?？刂屏鞒讨械年P(guān)鍵控制點(diǎn)擔(dān)?？刂浦贫仍O(shè)計(jì)（1）明確擔(dān)保內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求（2）理解掌握擔(dān)?？刂浦贫仍O(shè)計(jì)要點(diǎn)能夠根據(jù)企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)管控的特點(diǎn)和要求，提出相應(yīng)的制度設(shè)計(jì)方案項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)（1）了解設(shè)計(jì)背景資料（2）領(lǐng)會(huì)實(shí)訓(xùn)任務(wù)，把握實(shí)訓(xùn)要求能夠根據(jù)所提供的背景資料，完成相應(yīng)控制制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目九擔(dān)保內(nèi)部控制【教學(xué)目標(biāo)】教學(xué)內(nèi)容知識(shí)目標(biāo)能力目標(biāo)擔(dān)保業(yè)務(wù)控制的（1【引導(dǎo)案例】“S公司”為什么要對(duì)外發(fā)布緊急公告（一）案例簡(jiǎn)介某上市公司(以下簡(jiǎn)稱“S公司”)因自身發(fā)生了突發(fā)事件，緊急對(duì)外公告：公司近期相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表上列示的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)存在重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并通過公司自查發(fā)現(xiàn)了未經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)且未披露的對(duì)外巨額擔(dān)保。對(duì)此，證券監(jiān)管部門組織力量對(duì)S公司展開了專項(xiàng)調(diào)查，調(diào)查S公司賬面?zhèn)鶛?quán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度以及相關(guān)未披露對(duì)外巨額擔(dān)保情況。通過排摸審查，對(duì)S公司及其下屬子公司的賬面?zhèn)鶛?quán)、重點(diǎn)資金戶、歷次董事會(huì)紀(jì)要、辦公會(huì)紀(jì)要、公章使用記錄以及公司對(duì)外擔(dān)保協(xié)議記錄等進(jìn)行逐一總體核查，初步確定資金違規(guī)運(yùn)作的去向和公司對(duì)外擔(dān)保自查金額。通過外調(diào)審查，對(duì)重大可疑資金流向的外部公司和被擔(dān)保公司、借款或擔(dān)保借款發(fā)放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)查，以評(píng)價(jià)賬面?zhèn)鶛?quán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度以及相關(guān)未披露對(duì)外巨額擔(dān)保的借款具體流轉(zhuǎn)情況。調(diào)查組根據(jù)審查，對(duì)S公司存在重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的債權(quán)作了排摸，對(duì)相關(guān)債權(quán)所涉及的資金的最終去向有了初步的判斷和取證，同時(shí)對(duì)部分相關(guān)未披露的對(duì)外擔(dān)保實(shí)際實(shí)施結(jié)果予以證實(shí)，并由調(diào)查組及時(shí)將相關(guān)證據(jù)移交證券稽查部門，為證券稽查監(jiān)管的及時(shí)介入、穩(wěn)定證券市場(chǎng)以及相關(guān)公司重組工作的及時(shí)開展贏得了寶貴的時(shí)間?！疽龑?dǎo)案例】“S公司”為什么要對(duì)外發(fā)布緊急公告（一）案例簡(jiǎn)介（二）問題探討1.S公司擔(dān)保失控會(huì)帶來什么后果？2.S公司為什么會(huì)出現(xiàn)擔(dān)保失控？（二）問題探討◆任務(wù)一熟悉和掌握擔(dān)保業(yè)務(wù)管控的內(nèi)容與要求

任務(wù)二建立擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度

任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目九擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制◆任務(wù)一熟悉和掌握擔(dān)保業(yè)務(wù)管控的項(xiàng)目九擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)一、擔(dān)保業(yè)務(wù)的特點(diǎn)與擔(dān)保管控中常見的問題（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)分類任務(wù)一熟悉和掌握擔(dān)保業(yè)務(wù)管控的內(nèi)容與要求1.按當(dāng)事人的意愿分類（1）法定擔(dān)保（2）約定擔(dān)保2.按擔(dān)保標(biāo)的分類（1）人的擔(dān)保（2）物的擔(dān)保

3.按擔(dān)保設(shè)定的目的分類（1）本擔(dān)保（2）反擔(dān)保一、擔(dān)保業(yè)務(wù)的特點(diǎn)與擔(dān)保管控中常見的問題任務(wù)一熟悉和掌一、擔(dān)保業(yè)務(wù)的特點(diǎn)與擔(dān)保管控中常見的問題

任務(wù)一熟悉和掌握擔(dān)保業(yè)務(wù)管控的內(nèi)容與要求（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)的特點(diǎn)1．擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性2．擔(dān)保業(yè)務(wù)的被動(dòng)性3．擔(dān)保業(yè)務(wù)的合法性（三）擔(dān)保管控中常見的問題1.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)2.擔(dān)保評(píng)估與評(píng)價(jià)機(jī)制缺失3.越權(quán)行事4.決策審批與責(zé)任制度不健全5.缺乏反擔(dān)保措施一、擔(dān)保業(yè)務(wù)的特點(diǎn)與擔(dān)保管控中常見的問題任務(wù)一熟悉和掌任務(wù)一熟悉和掌握擔(dān)保業(yè)務(wù)管控的內(nèi)容與要求二、擔(dān)保控制的內(nèi)容(一)擔(dān)保業(yè)務(wù)受理的控制(二)擔(dān)保前的調(diào)查控制(三)擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批控制(四)擔(dān)保合同控制(五)擔(dān)保有效期的監(jiān)控(六)擔(dān)保合同履行的控制(七)墊付款項(xiàng)及其催收的控制任務(wù)一熟悉和掌握擔(dān)保業(yè)務(wù)管控的內(nèi)容與要求二、擔(dān)?？刂频膬?nèi)1.被擔(dān)保單位出具的擔(dān)保申請(qǐng)書

2.擔(dān)保事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及相關(guān)文件資料

3.有關(guān)反擔(dān)保的資料

二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)受理的控制1.被擔(dān)保單位出具的擔(dān)保申請(qǐng)書二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容（一1.被擔(dān)保單位的性質(zhì)、所屬行業(yè)、主管部門、注冊(cè)實(shí)收資本、經(jīng)營(yíng)期限、經(jīng)營(yíng)范圍及主營(yíng)業(yè)務(wù)

2.被擔(dān)保單位的資金運(yùn)作如何，資金流量有多大？3.被擔(dān)保單位有哪些負(fù)債?向哪些銀行借款?是否發(fā)行債券?有哪些或有負(fù)債?

4．被擔(dān)保單位主要的產(chǎn)品或服務(wù)有哪些?競(jìng)爭(zhēng)的主要方式是什么?價(jià)格、產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)或原材料來源是什么?5．被擔(dān)保單位對(duì)本年銷售額和利潤(rùn)的預(yù)測(cè)值是多少?6．被擔(dān)保單位的一貫資信程度二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容（二）擔(dān)保前的調(diào)查控制1.被擔(dān)保單位的性質(zhì)、所屬行業(yè)、主管部門、注冊(cè)實(shí)收資本、經(jīng)

企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擔(dān)保由財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門統(tǒng)一辦理，報(bào)單位分管領(lǐng)導(dǎo)審核，再由單位領(lǐng)導(dǎo)集體決策審批。單位任何個(gè)人都不能單獨(dú)批準(zhǔn)、辦理對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)。對(duì)越權(quán)辦理的，無論該擔(dān)保行為是否給單位造成經(jīng)濟(jì)損失，都應(yīng)追究責(zé)任。二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容（三）擔(dān)保業(yè)務(wù)審批的控制企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擔(dān)保由財(cái)務(wù)部門、法二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容

（四）擔(dān)保合同的控制1.被擔(dān)保的主債權(quán)種類、數(shù)額；2.債務(wù)人履行債務(wù)的期限；

3.擔(dān)保的方式；

4.擔(dān)保的范圍；5．擔(dān)保的期間；6．雙方認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng)。二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容

（四）擔(dān)保合同的控制1.被擔(dān)保的主

擔(dān)保形成了或有負(fù)債，給企業(yè)增加了風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)在擔(dān)保有效期內(nèi)對(duì)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。包括對(duì)被擔(dān)保單位資格、被擔(dān)保項(xiàng)目資金流向的日常監(jiān)控，定期了解被擔(dān)保單位的經(jīng)營(yíng)管理情況，了解擔(dān)保事項(xiàng)的進(jìn)展情況，促使被擔(dān)保單位按時(shí)履約。二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容（五）擔(dān)保有效期的控制擔(dān)保形成了或有負(fù)債，給企業(yè)增加了風(fēng)險(xiǎn)，

1.擔(dān)保合同的修改2.擔(dān)保合同的展期

3.擔(dān)保合同的終止和注銷二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容（六）擔(dān)保合同履行的控制1.擔(dān)保合同的修改二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容

1.擔(dān)保期間，擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門收到擔(dān)保受益人的書面索賠通知后，核對(duì)無誤后，經(jīng)有權(quán)簽字人同意后對(duì)外支付墊付款項(xiàng)。2.墊付款項(xiàng)的催收和處理

二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容（七）墊付款及其催收的控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，企業(yè)因擔(dān)保而墊付的款項(xiàng)，怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？請(qǐng)回想1.擔(dān)保期間，擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門收到擔(dān)保受益人的書面索賠三、擔(dān)?？刂屏鞒膛c風(fēng)險(xiǎn)控制（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制三、擔(dān)?？刂屏鞒膛c風(fēng)險(xiǎn)控制（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制三、擔(dān)?？刂屏鞒膛c風(fēng)險(xiǎn)控制

（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程與風(fēng)險(xiǎn)控制

三、擔(dān)?？刂屏鞒膛c風(fēng)險(xiǎn)控制

（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程與風(fēng)險(xiǎn)三、擔(dān)?？刂屏鞒膛c風(fēng)險(xiǎn)控制

（三）擔(dān)保項(xiàng)目跟蹤監(jiān)督流程與風(fēng)險(xiǎn)控制

三、擔(dān)?？刂屏鞒膛c風(fēng)險(xiǎn)控制

（三）擔(dān)保項(xiàng)目跟蹤監(jiān)督流程與風(fēng)險(xiǎn)三、擔(dān)?？刂屏鞒膛c風(fēng)險(xiǎn)控制

（四）擔(dān)保項(xiàng)目信息披露流程與風(fēng)險(xiǎn)控制

三、擔(dān)?？刂屏鞒膛c風(fēng)險(xiǎn)控制

（四）擔(dān)保項(xiàng)目信息披露流程與風(fēng)險(xiǎn)四、擔(dān)?？刂频年P(guān)鍵點(diǎn)1．擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)控制點(diǎn)2．擔(dān)保業(yè)務(wù)的記錄控制點(diǎn)3．擔(dān)保業(yè)務(wù)信息披露控制點(diǎn)4．墊付款項(xiàng)及其收回控制點(diǎn)5．擔(dān)保業(yè)務(wù)管理控制點(diǎn)6．擔(dān)保項(xiàng)目跟蹤監(jiān)督控制點(diǎn)四、擔(dān)保控制的關(guān)鍵點(diǎn)1．擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)控制點(diǎn)任務(wù)二建立擔(dān)保內(nèi)部控制制度項(xiàng)目九-擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制課件一、擔(dān)?？刂浦贫冉ㄔO(shè)目標(biāo)（一）保證擔(dān)保業(yè)務(wù)的合法性

企業(yè)擔(dān)保內(nèi)部控制系統(tǒng)，應(yīng)確保企業(yè)的擔(dān)?；顒?dòng)符合法律規(guī)定，防止不合法的擔(dān)保給企業(yè)帶來負(fù)面影響。另外，按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算，保證擔(dān)保業(yè)務(wù)充分、完整和真實(shí)地予以記錄，并隨時(shí)通過其報(bào)告體系加以披露。(二)保證降低擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)對(duì)外承擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)具有潛在的風(fēng)險(xiǎn)性，應(yīng)通過擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，有效降低擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，避免對(duì)外擔(dān)保行為給企業(yè)自身造成損失。一、擔(dān)保控制制度建設(shè)目標(biāo)二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)項(xiàng)目（一）崗位分工制度

1．擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估與審批；2．擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行。3.擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)督；4．?dāng)M訂擔(dān)保合同和復(fù)核擔(dān)保合同；5．擔(dān)保業(yè)務(wù)的記賬和擔(dān)保業(yè)務(wù)的核實(shí)；6．擔(dān)保合同的訂立和擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的支付；7．擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的審核和付款；8．審核履行擔(dān)保責(zé)任、支付墊付款項(xiàng)和從被擔(dān)保單位收回墊付款項(xiàng)。(二)授權(quán)批準(zhǔn)制度二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)項(xiàng)目(三)審批控制制度1．擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理；2．非經(jīng)正當(dāng)審批，不得簽訂擔(dān)保合同；3．擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和擔(dān)保條件等必須經(jīng)過審核批準(zhǔn)；4．為被擔(dān)保單位支付墊付款項(xiàng)必須經(jīng)過審批；5．單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批制度。(四)擔(dān)保政策制定(五)擔(dān)保評(píng)估制度(六)擔(dān)保執(zhí)行控制制度(七)監(jiān)督檢查制度三、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度范例二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)項(xiàng)目任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——擔(dān)保業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與要求】本實(shí)訓(xùn)目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用所學(xué)企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制知識(shí)與制度建設(shè)要求進(jìn)行制度設(shè)計(jì)的能力。其要求是：1、掌握擔(dān)保業(yè)務(wù)控制內(nèi)容、關(guān)鍵點(diǎn)及其制度建設(shè)要求。2、能夠根據(jù)模擬公司擔(dān)保業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程并結(jié)合公司內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)行相關(guān)制度設(shè)計(jì)。任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與要求】同項(xiàng)目二【實(shí)訓(xùn)考核】同項(xiàng)目二【實(shí)訓(xùn)步驟】同項(xiàng)目二【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與要求】同項(xiàng)目二【實(shí)訓(xùn)考核】同項(xiàng)目二【實(shí)訓(xùn)步驟】同【實(shí)訓(xùn)資料】江淮公司作為一家民營(yíng)企業(yè)，常常會(huì)有同為民營(yíng)企業(yè)的客戶上門請(qǐng)求融資擔(dān)