甲公司為增值稅一般納稅人

甲公司為增值稅一般納稅人。2010年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：（1）5日，向A公司銷售商品100件，每件商品的標(biāo)價(jià)為800元。為了鼓勵(lì)多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為72000元，增值稅額為12240元。該批商品成本為50000元，商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。（2）8日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為60000元，增值稅額為10200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。（4）20日，A公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。要求：（1）編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目）（2）計(jì)算甲公司3月份的主營業(yè)務(wù)收入。借：銀行存款84240貸：主營業(yè)務(wù)收入72000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12240借：主營業(yè)務(wù)成本50000貸：庫存商品50000借：應(yīng)收賬款70200TOC\o"1-5"\h\z貸：主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200借：銀行存款69000財(cái)務(wù)費(fèi)用1200貸：應(yīng)收賬款70200借：主營業(yè)務(wù)收入7200應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1224貸：應(yīng)收賬款8424（2）甲公司3月份的主營業(yè)務(wù)收入=72000+60000-7200=124800（元）?！局R(shí)點(diǎn)】銷售商品收入某企業(yè)2011年發(fā)生下列政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)：（1）2011年J月1日收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)以后5年期間的因與治理環(huán)境相關(guān)的費(fèi)用1000萬元。（2）2011年6月10日，收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用400萬元。（3）2011年6月15日收到國家2400萬元的政府補(bǔ)助用于購買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，6月20日，企業(yè)用2400萬元購買了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備。假定該設(shè)備按5年、采用直線法計(jì)提折舊，無殘值，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年。（4）收到增值稅返還200萬元。要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)2011年度與政府補(bǔ)助有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，涉及固定資產(chǎn)，編制2011年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）借：銀行存款1000貸：遞延收益1000借：遞延收益200(1000^5)貸：營業(yè)外收入200(2)借：銀行存款400貸：營業(yè)外收入400(3)借：銀行存款2400貸：遞延收益2400借：固定資產(chǎn)2400貸：銀行存款2400借：制造費(fèi)用240(2400^5X6/12)貸：累計(jì)折舊240借：遞延收益240貸：營業(yè)外收入240（4）借：銀行存款200貸：營業(yè)外收入200【知識(shí)點(diǎn)】政府補(bǔ)助收入甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件250元，若客戶購買100件（含100件）以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2010年5月5日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項(xiàng)尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)于5月20日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，實(shí)際收到的金額為（）元。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）52650B.52660C.52200D.900【正確答案】C【知識(shí)點(diǎn)】現(xiàn)金折扣【答案解析】因?yàn)楸绢}計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，所以應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=250X200X（1—10%）X1%=450（元）；應(yīng)收賬款總額=250X200X（1-10%）X（1+17%）=52650（元），所以甲企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)=52650—450=52200（元）。A企業(yè)委托B企業(yè)代銷一批商品1000件，代銷價(jià)款為200元/件。該商品成本為100元/件，A和B企業(yè)適用增值稅稅率為17%，2010年6月，A企業(yè)收到B企業(yè)開來的代銷清單上列明已銷售代銷商品的50%，A企業(yè)向B企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。A企業(yè)按售價(jià)的5%支付給B企業(yè)手續(xù)費(fèi)。A企業(yè)6月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）元。100000B.95000C.5000D.105000【正確答案】A【知識(shí)點(diǎn)】采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理【答案解析】支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷業(yè)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)受托方開來的代銷清單列明的已銷商品來確認(rèn)收入，因此A企業(yè)確認(rèn)的銷售收入=1000X200X50%=100000（元）。A企業(yè)2010年6月向B企業(yè)提供某專利的使用權(quán),使用期5年，一次性收取使用費(fèi)40000元，不提供后續(xù)服務(wù)，款項(xiàng)已經(jīng)收到。則A企業(yè)當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為（）元。40000B.8000C.0D.4000【正確答案】A【知識(shí)點(diǎn)】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入【答案解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入金額，應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)，一次性確認(rèn)收入；提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費(fèi)的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時(shí)間和金額或規(guī)定的收費(fèi)方法計(jì)算確定的金額分期確認(rèn)收入。甲企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣40萬元、現(xiàn)金折扣30萬元、銷售折讓50萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)該計(jì)入當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元。30B.40C.50D.80【正確答案】A【知識(shí)點(diǎn)】現(xiàn)金折扣【答案解析】商業(yè)折扣僅僅影響確認(rèn)收入的金額，不確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用；企業(yè)將現(xiàn)金折扣確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售折讓會(huì)減少企業(yè)確認(rèn)的銷售收入。某企業(yè)2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月31日對(duì)外批準(zhǔn)報(bào)出，該企業(yè)2009年10月售出的產(chǎn)品2010年6月被退回時(shí)，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期記入（）。以前年度損益調(diào)整B.營業(yè)外支出C.利潤分配D.主營業(yè)務(wù)收入【正確答案】D【知識(shí)點(diǎn)】銷售退回的處理【答案解析】應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。直接減免的稅款B.財(cái)政撥款C.稅收返還D.行政劃撥的土地使用權(quán)【正確答案】A【知識(shí)點(diǎn)】政府補(bǔ)助收入【答案解析】直接減免的稅款政府未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為政府補(bǔ)助。甲企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)的產(chǎn)品，按照國家相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納增值稅額返還80%。2010年1月，該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅額200萬元。2010年2月，該企業(yè)實(shí)際收到返還的增值稅額160萬元。甲企業(yè)2010年2月份正確的做法是（）。A.確認(rèn)營業(yè)外收入160萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元C.確認(rèn)遞延收益160萬元D.確認(rèn)遞延收益200萬元【正確答案】A【知識(shí)點(diǎn)】政府補(bǔ)助收入【答案解析】本題考查的是政府補(bǔ)助的問題，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入160萬元。下列關(guān)于商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓說法正確的有（）。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)銷售商品收入金額當(dāng)銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)當(dāng)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入和銷售成本【正確答案】A,C【知識(shí)點(diǎn)】商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣，銷售折讓【答案解析】企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)銷售商品收入金額；當(dāng)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入不沖減銷售成本，銷售折讓僅僅是在收入上的減少，不涉及減少成本。2003年1月10日，政府撥付甲公司900萬元財(cái)政撥款（同日到賬），要求用于購買大型生產(chǎn)設(shè)備1臺(tái)；并規(guī)定若有結(jié)余，留歸企業(yè)自行支配。2003年2月1日，甲公司購入不需要安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備。實(shí)際成本為720萬元，使用壽命為10年。2010年2月1日，甲公司以300萬元出售了這臺(tái)設(shè)備，假定該設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用直線法計(jì)提折舊。要求：編制與政府補(bǔ)助相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（答案中的金額單位用萬元表示）【正確答案】（1）收到撥款時(shí)：借：銀行存款900貸：遞延收益900（2）購入設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)720貸：銀行存款720（3）在該固定資產(chǎn)的使用期間，每個(gè)月計(jì)提折舊和分配遞延收益：借：制造費(fèi)用6貸：累計(jì)折舊6借：遞延收益7.5（900^10^12）貸：營業(yè)外收入7.5（4）出售設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理216累計(jì)折舊504（72X7）貸：固定資產(chǎn)720借：銀行存款300貸：固定資產(chǎn)清理300借：固定資產(chǎn)清理84貸：營業(yè)外收入84借：遞延收益270貸：營業(yè)外收入270（固定資產(chǎn)使用了7年，已經(jīng)分配的遞延收益為90X7=630（萬元），出售時(shí)剩余的遞延收益為270萬元，應(yīng)該在出售時(shí)全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。）【知識(shí)點(diǎn)】政府補(bǔ)助收入下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.利息支出C.訴訟費(fèi)D.購貨單位享受的現(xiàn)金折扣【正確答案】B,D【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)和訴訟費(fèi)通過“管理費(fèi)用”科目核算。下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。管理人員工資及福利費(fèi)在建工程人員的工資及福利費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)【正確答案】A,C,D【知識(shí)點(diǎn)】管理費(fèi)用【答案解析】在建工程人員的工資及福利費(fèi)應(yīng)計(jì)入在建工程，而不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。下列各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）。A.咨詢費(fèi)B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.廣告費(fèi)D.展覽費(fèi)【正確答案】C,D【知識(shí)點(diǎn)】銷售費(fèi)用【答案解析】咨詢費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。某企業(yè)以350萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，適用的營業(yè)稅稅率為5%。該無形資產(chǎn)原購入價(jià)450萬元，已累計(jì)攤銷180萬元。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：作出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。【正確答案】借：銀行存款350累計(jì)攤銷180貸：無形資產(chǎn)450應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅17.5營業(yè)外收入62.5【知識(shí)點(diǎn)】營業(yè)稅金及附加【答案解析】轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益為350-（450-180）-35OX5%=62.5（萬元）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目的有（）。銷售材料成本無形資產(chǎn)處置凈損失出租無形資產(chǎn)的攤銷經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)【正確答案】A,C,D【知識(shí)點(diǎn)】營業(yè)成本【答案解析】無形資產(chǎn)處置凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（）。出租無形資產(chǎn)的攤銷額經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)折舊額銷售原材料的成本成本法下投資性房地產(chǎn)的累計(jì)攤銷額【正確答案】A,B,C,D【知識(shí)點(diǎn)】其他業(yè)務(wù)成本【答案解析】選項(xiàng)A，出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)B，經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C，銷售原材料的成本也應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)D，成本法下投資性房地產(chǎn)的累計(jì)攤銷額也計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，所以本題選項(xiàng)ABCD都正確。下列說法中不正確的是（）隨同產(chǎn)品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其成本，計(jì)入銷售費(fèi)用出借包裝物的成本攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物的成本計(jì)入生產(chǎn)成本【正確答案】C【知識(shí)點(diǎn)】其他業(yè)務(wù)成本，銷售費(fèi)用【答案解析】出借包裝物的成本攤銷應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用，而不是計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，記入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（）。（2007年）A.消費(fèi)稅B.增值稅C.教育費(fèi)附加D.城市維護(hù)建設(shè)稅【正確答案】A,C,D【知識(shí)點(diǎn)】營業(yè)稅金及附加【答案解析】選項(xiàng)B不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。A.印花稅B.土地使用稅C.消費(fèi)稅D.增值稅【正確答案】A,B【知識(shí)點(diǎn)】管理費(fèi)用【答案解析】管理費(fèi)用中核算的稅費(fèi)包括房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，消費(fèi)稅通過營業(yè)稅金及附加核算，增值稅通過應(yīng)繳稅費(fèi)科目核算。1.下列選項(xiàng)中，屬于主營業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的是（）。A.銷售商品的成本B.出租固定資產(chǎn)的折舊額C.出租無形資產(chǎn)的攤銷額D.銷售原材料的成本【正確答案】A【知識(shí)點(diǎn)】主營業(yè)務(wù)成本【答案解析】出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額和銷售原材料的成本屬于其他業(yè)務(wù)成本，不屬于主營業(yè)務(wù)成本。下列關(guān)于費(fèi)用的說法，正確的有（）。企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用委托代銷方式銷售，支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售費(fèi)用銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用【正確答案】B,D【知識(shí)點(diǎn)】費(fèi)用概述【答案解析】企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入，商業(yè)折扣直接調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的金額，不影響銷售費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出屬于（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.制造費(fèi)用【正確答案】A【知識(shí)點(diǎn)】銷售費(fèi)用【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出屬于入銷售費(fèi)用。預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入的費(fèi)用科目是（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本【正確答案】A【知識(shí)點(diǎn)】銷售費(fèi)用【答案解析】預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。下列選項(xiàng)中，不屬于其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的是（）。A.出租固定資產(chǎn)的折舊額B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額C.出租包裝物的成本或攤銷額D.出售不動(dòng)產(chǎn)的損失【正確答案】D【知識(shí)點(diǎn)】其他業(yè)務(wù)成本【答案解析】出售不動(dòng)產(chǎn)的損失要在營業(yè)外支出中核算。下列關(guān)于營業(yè)成本科目期末余額的說法，正確的是（）。A.在借方B.在貸方C.可能在借方可能在貸方D.期末余額為零【正確答案】D【知識(shí)點(diǎn)】營業(yè)成本【答案解析】期末，營業(yè)成本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，期末無余額。下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。（2008年）A.處置無形資產(chǎn)凈收益B.出租包裝物取得的收入C.接受公益性捐贈(zèng)利得D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額【正確答案】B,D【知識(shí)點(diǎn)】營業(yè)利潤【答案解析】選項(xiàng)A、C應(yīng)該計(jì)入到營業(yè)外收入，影響利潤總額但不影響營業(yè)利潤，選項(xiàng)B計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入影響營業(yè)收入，從而影響營業(yè)利潤，選項(xiàng)。計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)成本，從而影響營業(yè)利潤。甲公司2010年度有關(guān)資料如下：（1）利潤總額為1860萬元。（2）發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元。（3）國債利息收入10萬元。（4）其他納稅調(diào)增金額為100萬元（含調(diào)整的遞延所得稅）。（5）遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為20萬元，期末余額為50萬元。（6）遞延所得稅負(fù)債年初余額為50萬元，期末余額為40萬元。（7）甲公司適用的所得稅稅率為25%。（8）甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額均影響本期所得稅費(fèi)用。要求：（1）計(jì)算甲公司2010年應(yīng)交所得稅。（2）計(jì)算甲公司2010年所得稅費(fèi)用。（3）計(jì)算甲公司2010年凈利潤。【正確答案】（1）甲公司2010年應(yīng)交所得稅=（1860+50-10+100）X25%=5OO（萬元）（2）甲公司2010年所得稅費(fèi)用=500+[（40-50）-（50-20）]=460（萬元）（3）甲公司2010年凈利潤=1860-460=1400（萬元）【知識(shí)點(diǎn)】凈利潤，應(yīng)交所得稅的計(jì)算“表結(jié)法”月份終了無需將“損益類”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，年度終了時(shí)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn);“賬結(jié)法”則于每月份終了就將“損益類”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（）【正確答案】對(duì)【知識(shí)點(diǎn)】表結(jié)法，賬結(jié)法某工業(yè)企業(yè)本期營業(yè)利潤為200萬元，管理費(fèi)用為15萬元，投資收益為30萬元，營業(yè)外支出5萬元，所得稅費(fèi)用為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為（）萬元。A.160B.165C.200D.210【正確答案】B【知識(shí)點(diǎn)】結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會(huì)計(jì)處理【答案解析】凈利潤=200-5-30=165（萬元）。下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（）。A.計(jì)算差錯(cuò)造成的存貨盤虧B.管理不善造成的存貨盤虧C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.公益性捐贈(zèng)支出【正確答案】C,D【知識(shí)點(diǎn)】營業(yè)外支出的核算內(nèi)容【答案解析】計(jì)算差錯(cuò)造成的存貨盤虧和管理不善造成的存貨盤虧應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤虧凈損失和公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。某企業(yè)2008年度利潤總額為l800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計(jì)入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為（）萬元。（2009年）A.400B.401.5C.450D.498【正確答案】B【知識(shí)點(diǎn)】所得稅費(fèi)用【答案解析】2008年度所得稅費(fèi)用=(1800-200+6)X25%=401.5(萬元)。甲企業(yè)2010年度營業(yè)利潤為2000萬元，主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，銷售費(fèi)用為30萬元，管理費(fèi)用為15萬元，營業(yè)外收入為100萬元，營業(yè)外支出為50萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2010年度的利潤總額應(yīng)為()萬元。A.1005B.2050C.1537.5D.2000【正確答案】B【知識(shí)點(diǎn)】利潤總額【答案解析】甲企業(yè)2010年度的利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出=2000+100-50=2050(萬元)。由于營業(yè)利潤中已經(jīng)包含了主營業(yè)務(wù)收入、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用，所以在計(jì)算利潤總額的時(shí)候不再考慮。大海公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。大海公司銷售商品和提供勞務(wù)屬于主營業(yè)務(wù)。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。2010年12月，大海公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：銷售商品一批，售價(jià)為400萬元，大海公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)存入銀行。該批商品實(shí)際成本為200萬元。向本公司生產(chǎn)車間的管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為16萬元，市場(chǎng)售價(jià)為20萬元。將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益100萬元。銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)100萬元，款項(xiàng)未收到。該批材料的實(shí)際成本為50萬元。收到外單位租用本公司的廠房下一年度的租金10萬元，款項(xiàng)已收存銀行。確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為300萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，截止到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為50%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入70萬元、勞務(wù)成本40萬元。以銀行存款支付管理費(fèi)用30萬元，營業(yè)外支出10萬元。計(jì)算并確認(rèn)短期借款利息5萬元。本期遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)都為0，遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)為5萬元，遞延所得稅資產(chǎn)為6萬元。要求：逐筆編制大海公司(1)至(8)的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(應(yīng)交稅費(fèi)科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。計(jì)算大海公司12月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、所得稅費(fèi)用。(答案中的金額單位用萬元表示)【正確答案】(1)①TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款421.2貸：主營業(yè)務(wù)收入360應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)61.2借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200②借：制造費(fèi)用23.4貸：應(yīng)付職工薪酬23.4借：應(yīng)付職工薪酬23.4貸：主營業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4借：主營業(yè)務(wù)成本16貸：庫存商品16借：遞延收益100貸：營業(yè)外收入100④借：應(yīng)收賬款117貸：其他業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17應(yīng)交稅費(fèi)}借：其他業(yè)務(wù)成本50貸：原材料50⑤借：銀行存款10貸：預(yù)收賬款⑥10借：預(yù)收賬款80貸：主營業(yè)務(wù)收入80(300X50%-70)借：主營業(yè)務(wù)成本30(140X50%-40)貸：勞務(wù)成本30⑦借：管理費(fèi)用30營業(yè)外支出10貸：銀行存款40⑧借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：應(yīng)付利息5(2)營業(yè)收入=360+20+100+80=560（萬元）營業(yè)成本=200+16+50+30=296（萬元）營業(yè)利潤=560-296-30-5=229（萬元）利潤總額=229+100-10=319（萬元）凈利潤=319-319X25%=239.25（萬元）所得稅費(fèi)用=79.75-6+5=78.75（萬元）注：TOC\o"1-5"\h\z借：所得稅費(fèi)用78.75遞延所得稅資產(chǎn)6貸：遞延所得稅負(fù)債5應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅79.75【知識(shí)點(diǎn)】營業(yè)利潤，利潤總額，凈利潤，所得稅費(fèi)用下列各項(xiàng)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的有（）。A.營業(yè)收入