登記總賬、賬務(wù)處理程序課件

2013會計從業(yè)資格考試輔導(dǎo)刪除第四章“原材料按計劃成本計價的收發(fā)核算”；

第九章財務(wù)會計報告的編制要求增加了“相關(guān)可比”這一點。

賬務(wù)處理程序

一、什么是賬務(wù)處理程序又稱會計核算形式，會計核算組織程序。指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。包括：

會計憑證和賬簿的種類、格式；會計憑證和賬簿之間的聯(lián)系方法；原始憑證—記賬憑證—賬簿—報表的工作程序和方法。建立憑證組織賬簿組織報表組織記賬步驟（程序）由原始憑證—記賬憑證—賬簿—報表的工作程序和方法體系

工作任務(wù)5.2.1認(rèn)知賬務(wù)處理程序登記總賬

工作任務(wù)5.2.1認(rèn)知賬務(wù)處理程序登記總賬

記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

工作任務(wù)5.2.1認(rèn)知賬務(wù)處理程序登記總賬二種類（一）記賬依據(jù)直接根據(jù)登記總分類賬。（二）憑證和賬簿的設(shè)置記賬憑證：§設(shè)置收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證；§或設(shè)置通用記賬憑證賬簿：△總賬、明細(xì)賬、特種日記賬記賬憑證逐筆

記賬憑證賬務(wù)處理程序（三）程序根據(jù)工作任務(wù)5.2.1.1登記的部分總賬如下：

記賬憑證賬務(wù)處理程序

記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序登記的庫存現(xiàn)金與銀行存款總賬與其日記賬有何關(guān)系？

記賬憑證賬務(wù)處理程序

除了和記賬憑證賬務(wù)處理程序—樣設(shè)置通用憑證，或者設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或外，還需另設(shè)“科目匯總表”。賬簿設(shè)置同記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。（一）記賬依據(jù)：科目匯總表（二）設(shè)置的記賬憑證和賬簿（三）程序

科目匯總表賬務(wù)處理程序（四）編制科目匯總表步驟1：將一定時期內(nèi)的全部記賬憑證按同類科目歸類、匯總計算出每一個總賬賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，填入表內(nèi)；步驟2：加總?cè)繒嬁颇康慕璺桨l(fā)生額、貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。

科目匯總表賬務(wù)處理程序

科目匯總表能反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系嗎？根據(jù)工作任務(wù)5.2.1.2登記部分總賬如下：

科目匯總表賬務(wù)處理程序（一）記賬依據(jù)：匯總記賬憑證記賬憑證：①設(shè)置收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證；②還應(yīng)設(shè)置匯總收款、匯總付款和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。賬簿：△與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同；△總分類賬賬頁格式采用設(shè)有對方科目的三欄式。對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以只設(shè)置匯總收款憑證和匯總付款憑證，不設(shè)置匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（二）憑證和賬簿的設(shè)置

每月編制一張現(xiàn)金匯總收款憑證和一張銀行存款匯總收款憑證。步驟1：分別整理庫存現(xiàn)金和銀行存款收款憑證；步驟2：根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款借方，匯總其對應(yīng)的貸方科目，即匯總期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的增加數(shù)及其來源；步驟3：月末加總本月庫存現(xiàn)金和銀行存款對應(yīng)貸方科目發(fā)生額，即本月現(xiàn)金與銀行存款增加額。月末根據(jù)貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，逐一登記總分類賬。1、匯總收款憑證編制

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)工作任務(wù)5.2.1.3編制的銀行存款匯總收款憑證：

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序每月各編制一張現(xiàn)金匯總付款憑證和銀行存款匯總付款憑證。按期匯總（一般可10天匯總1次）；步驟1：按憑證順序分別整理庫存現(xiàn)金和銀行存款付款憑證；步驟2：根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款貸方，匯總其對應(yīng)的借方科目，即匯總期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的減少數(shù)及其去向；步驟3：月末加總本月庫存現(xiàn)金和銀行存款對應(yīng)借方科目發(fā)生額，即本月現(xiàn)金與銀行存款減少額。根據(jù)借方科目發(fā)生額合計數(shù)，逐一登記總分類賬。2、匯總付款憑證編制（二）憑證和賬簿的設(shè)置

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)工作任務(wù)5.2.1.3編制的庫存現(xiàn)金、銀行存款匯總付款憑證：

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置的，即每一貸方科目每月編制一張匯總轉(zhuǎn)賬憑證。定期匯總（一般可10天匯總1次）：步驟1：按憑證順序分別整理轉(zhuǎn)賬憑證；步驟2：根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證每一貸方，匯總其對應(yīng)的借方科目，分別填寫在匯總期內(nèi)；步驟3：月末加總本月對應(yīng)借方科目發(fā)生額，登記總分類賬。

3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證編制（二）憑證和賬簿的設(shè)置

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序注意：為了使填制的匯總轉(zhuǎn)賬憑證避免漏匯或重匯，在填制轉(zhuǎn)賬憑證時，最好是一個貸方科目與一個借方科目對應(yīng)。對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以只設(shè)置匯總收款憑證和匯總付款憑證，不設(shè)置匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（三）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點及其適用范圍減輕登記總