財務(wù)報告詳細(xì)概述

第十章財務(wù)（會計）報告

學(xué)習(xí)目的

通過本章學(xué)習(xí)，能初步掌握編制和閱讀主要財務(wù)報表的必備基礎(chǔ)知識。

1/22/20231會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告學(xué)習(xí)要求

通過本章學(xué)習(xí)，重點掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的結(jié)構(gòu)和基本編制方法；一般掌握財務(wù)（會計）報告的構(gòu)成。1/22/20232會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告本章內(nèi)容財務(wù)（會計）報告概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表(不作要求）1/22/20233會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告第一節(jié)財務(wù)（會計）報告概述

一、財務(wù)（會計）報告的構(gòu)成二、財務(wù)（會計）報告的作用三、財務(wù)（會計）報告的編報要求

1/22/20234會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告

企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)(會計)報告按編報時間不同，分為

一、財務(wù)(會計)報告的構(gòu)成（一）財務(wù)(會計)報告的含義中期報告（月報、季報和半年報）年報1/22/20235會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告(二）財務(wù)(會計)報告的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表（中報、年報）利潤表（中報、年報）現(xiàn)金流量表（半年報、年報）相關(guān)附表（半年報、年報）主表（會計）財務(wù)報表（會計）財務(wù)報表附注財務(wù)情況說明書1/22/20236會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告

會計報表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

2、按服務(wù)對象分類

3、按編報時間分類（月度報表、季度報表。。。）4、按編制基礎(chǔ)分類

靜態(tài)報表——反映企業(yè)財務(wù)狀況的報表,如資產(chǎn)負(fù)債表動態(tài)報表——

對外報表，種類、格式、內(nèi)容按國家統(tǒng)一規(guī)定對內(nèi)報表，種類、格式、內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定個別報表——由獨立核算單位編制的會計報表合并報表——由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的會計報表匯總報表——由主管部門或上級機(jī)關(guān)根據(jù)個別會計報表，連同本單位的報表匯總編制而成的會計報表。反映企業(yè)經(jīng)營成果的報表，如利潤表反映企業(yè)財務(wù)狀況變動情況的報表1/22/20237會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告關(guān)于財務(wù)報表附注從其內(nèi)容看，它同報表項目是密切聯(lián)系著的。附注的重要任務(wù)之一是補(bǔ)充、解釋、說明報表項目的詳細(xì)內(nèi)容和編制報表所運用的會計政策等。附注能大大提高報表內(nèi)容的可理解性，從而增加會計信息的有用性。

附注的內(nèi)容會計政策會計政策變動(會計方法、程序和會計估計的變化）會計報表中有關(guān)重要項目的明細(xì)資料或有事項等。1/22/20238會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告財務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)情況、資金及對財務(wù)有重大影響等事項所作的分析說明。它有助于報告使用者深入了解企業(yè)情況。其內(nèi)容：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況利潤實現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況財務(wù)收支、稅金繳納和各項財產(chǎn)物資變動等情況資產(chǎn)負(fù)債表日后對企業(yè)財務(wù)有重大影響事項對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。1/22/20239會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告二、財務(wù)(會計)報告的作用財務(wù)報告的目標(biāo)：集中、概括地說明企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的總體面貌，為企業(yè)投資者、債權(quán)人以及其他利害關(guān)系人提供決策有用的信息。為企業(yè)投資人、債權(quán)人和其他與企業(yè)有利害關(guān)系的使用者提供有助于各類經(jīng)濟(jì)決策的信息

反映企業(yè)經(jīng)理層受托責(zé)任的履行和完成情況

為國家進(jìn)行必要的宏觀調(diào)控提供基本數(shù)據(jù)表現(xiàn)在以下方面：1/22/202310會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告編報要求編制要求報送要求數(shù)字真實

內(nèi)容完整（種類、內(nèi)容）說明清楚有序進(jìn)行（復(fù)核、裝訂、蓋章、鑒證）對象明確報送及時（根據(jù)規(guī)定，月報應(yīng)于月份終了后6天對外提供；季報應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年報應(yīng)于中期終了后60天內(nèi)對外提供，年報于年度終了后4個月內(nèi)報出。）三、財務(wù)（會計）報告的編報要求1/22/202311會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概念、結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表編表舉例四、資產(chǎn)負(fù)債表作用1/22/202312會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告

（一）資產(chǎn)負(fù)債表概念資產(chǎn)負(fù)債表又稱財務(wù)狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總量、構(gòu)成及其相互關(guān)系的財務(wù)報表。

某一特定日期是指編制報表這一天；企業(yè)須按月、按季、按半年、全年編制資產(chǎn)負(fù)債表。

編制依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益報表數(shù)據(jù)來源：有關(guān)賬戶(資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類）的期末余額。一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念、結(jié)構(gòu)1/22/202313會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告1、（國際上流行的）資產(chǎn)負(fù)債表格式（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表報告式資產(chǎn)負(fù)債表1/22/202314會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：***年*月*日單位：元項目年初數(shù)年末數(shù)資產(chǎn)。。。資產(chǎn)總計權(quán)益負(fù)債。。。負(fù)債合計所有者權(quán)益。。。所有者權(quán)益合計權(quán)益總計報告式資產(chǎn)負(fù)債表即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項目采用垂直分列的形式1/22/202315會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：***年*月*日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：。。。。。。流動資產(chǎn)合計長期投資：。。。。。。長期投資合計固定資產(chǎn)：。。。。。。固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計流動負(fù)債：。。。流動負(fù)債合計長期負(fù)債：。。。長期負(fù)債合計負(fù)債合計

所有者權(quán)益：。。。所有者權(quán)益合計

資產(chǎn)總計

負(fù)債和所有者權(quán)益總計賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表即按“T”形賬戶的形式設(shè)計資產(chǎn)負(fù)債表1/22/202316會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告根據(jù)我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表都采用賬戶式的格式，并統(tǒng)一規(guī)定了報表的格式、項目、內(nèi)容及填列方法等。1/22/202317會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告報表的左方列示資產(chǎn)項目，資產(chǎn)項目按資產(chǎn)流動性強(qiáng)弱順序排列，依次為流動資產(chǎn)——按其變現(xiàn)能力強(qiáng)弱順序排列長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計=流動資產(chǎn)合計+長期投資合計+固定資產(chǎn)合計+無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計2、資產(chǎn)負(fù)債表項目分類1/22/202318會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告報表的右方上半部分列示負(fù)債項目，負(fù)債項目按償還期的長短順序排列，依次為流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債合計=流動負(fù)債合計+長期負(fù)債合計1/22/202319會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告報表的右方下半部分列示所有者權(quán)益項目，所有者權(quán)益項目按其永久性程度高低排列，依次為實收資本資本公積盈余公積未分配利潤

負(fù)債及所有者權(quán)益總計=負(fù)債合計+所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計=負(fù)債及所有者權(quán)益總計

1/22/202320會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告

各項目“年初數(shù)”：應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列；

各項目“期末數(shù)”：可為月末、季末或年末的數(shù)字。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表是按項目分項列示的，各項目均需填列“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄。1/22/202321會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告資產(chǎn)負(fù)債表各項目“期末數(shù)”填列方法：（一）根據(jù)總賬余額直接填列

大部分項目屬于此類填列方法，包括“未分配利潤”項目（年報）（二）根據(jù)總賬余額分析計算（+或-）填列如（1）“貨幣資金”項目（2）“存貨”項目（3）“待攤費用”項目（4）“短期投資”/“長期債權(quán)投資”等項目（5）“未分配利潤”項目（中期報告）//1/22/202322會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告

（三）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額分析計算填列

（難點）1．根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額相加填列如（1）“預(yù)收賬款”項目（2）“預(yù)付賬款”項目（3）“應(yīng)付賬款”項目

2．根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額相加減后填列如“應(yīng)收賬款”項目1/22/202323會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告三、資產(chǎn)負(fù)債表編表舉例（一）資料：見書P263（二）要求：根據(jù)上述資料編制資產(chǎn)負(fù)債表2、“應(yīng)收賬款”項目：356，000+10，000+0-6，000=360，000（元）1、“貨幣資金”項目：70，000+250，000+205，000=525，000（元）3、“預(yù)付賬款”項目：60，000+5，000+20，000=85，000（元）4、“存貨”項目：

350，000+165，000+185，000=700，000（元）1/22/202324會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告5、“長期債權(quán)投資”項目：

140，000-20，000=120，000（元）6、“應(yīng)付賬款”項目：

500，000+20，000+5，000=525，000（元）7、“預(yù)收賬款”項目：20，000+10，000=30，000（元）8、“未分配利潤”項目：125，000（元）習(xí)題（P281）四1/22/202325會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告“貨幣資金”期末數(shù)=“現(xiàn)金”總賬期末余額+“銀行存款”總賬期末余額+“其他貨幣資金”總賬期末余額例1/22/202326會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告“存貨”期末數(shù)=“物資采購”總賬期末余額+“原材料”總賬期末余額+“庫存商品”總賬期末余額+“生產(chǎn)成本”總賬期末余額+。。。。。。。。。。。。。。例1/22/202327會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告“未分配利潤”期末數(shù)=“本年利潤”總賬期末余額（中期報告）－“利潤分配”總賬期末借方余額（注意余額方向）“待攤費用”期末數(shù)=

“待攤費用”總賬借方余額

+“預(yù)提費用”總賬借方余額1/22/202328會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告“長期債權(quán)投資”期末數(shù)=

“長期債權(quán)投資”總賬借方余額－“長期投資減值準(zhǔn)備”總賬貸方余額例1/22/202329會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告借預(yù)付賬款貸余額：60000借A公司貸余額：5000借B公司貸余額：？“預(yù)付賬款”期末數(shù)=∑“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額+∑“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額例1/22/202330會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告“預(yù)收賬款”期末數(shù)=∑“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額+∑“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額余額：20000借預(yù)收賬款貸借丁公司貸余額：？借丙公司貸余額：0例1/22/202331會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告“應(yīng)付賬款”期末數(shù)=∑“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額+∑“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額余額：500000借應(yīng)付賬款貸借D公司貸余額：？借C公司貸余額：20000例1/22/202332會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告借應(yīng)收賬款貸余額：356000借甲公司貸余額：10000借乙公司貸余額：？“應(yīng)收賬款”期末數(shù)=∑“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額+∑“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額－“壞賬準(zhǔn)備”（應(yīng)收賬款計提的）貸方余額例1/22/202333會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告可以反映企業(yè)實際控制的經(jīng)濟(jì)資源的數(shù)量及其分布狀況；可以提供進(jìn)行財務(wù)分析（增長情況、結(jié)構(gòu)分析、財務(wù)比率）的基本資料?？梢苑从称髽I(yè)凈資產(chǎn)的保全和增值情況；四、資產(chǎn)負(fù)債表的作用可以反映企業(yè)資金來源及其結(jié)構(gòu)；1/22/202334會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告第三節(jié)利潤表

一、利潤表概念、結(jié)構(gòu)二、利潤表的編制方法三、利潤表編表舉例四、利潤表的作用1/22/202335會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告（一）利潤表概念

利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。

一定會計期間可以是1個月，1個季度，半年，也可以是1年；

編制依據(jù)：收入-費用=利潤報表數(shù)據(jù)來源：有關(guān)賬戶（損益類）的本期發(fā)生額。一、利潤表概念、結(jié)構(gòu)1/22/202336會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告1、（國際上流行的）利潤表格式多步式利潤表單步式利潤表（二）利潤表的結(jié)構(gòu)1/22/202337會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告

利潤表編制單位：***200*年*月單位：元

項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、收入（廣義）主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)利潤。。。。收入合計二、費用（廣義）主營業(yè)務(wù)成本。。。。費用合計三、凈利潤單步式利潤表將所有收入和所有費用分別加以匯總，用收入合計減去費用合計得出本期利潤1/22/202338會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-（營業(yè)費用+管理費用+財務(wù)費用）

利潤總額/稅前利潤=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+（營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）凈利潤/稅后利潤=利潤總額-所得稅多步式利潤表，是將收入與費用按同類屬性分別加以歸集，分步計算主營業(yè)務(wù)利潤、。。。。。多步式利潤表1/22/202339會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告根據(jù)我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)的利潤表都采用多步式的格式，并統(tǒng)一規(guī)定了報表的項目、內(nèi)容及填列方法等。1/22/202340會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告利潤表的各項目均需填列“本月數(shù)”(“上年數(shù)”)和“本年累計數(shù)”兩欄。

月度利潤表：各項目的“本月數(shù)”——①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列；②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列；③根據(jù)表列的公式計算填列。各項目的“本年累計數(shù)”——（自年初起至本月止的累計實際發(fā)生數(shù)）

根據(jù)上月利潤表的“本年累計數(shù)”加上本月利潤表的“本月數(shù)”計算填列。二、利潤表的編制方法1/22/202341會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告季度、年度利潤表：各項目的“上年數(shù)”——上年同期累計實際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上年同期利潤表的“本年累計數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。各項目的“本年累計數(shù)”——根據(jù)相應(yīng)月度利潤表的“本年累計數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。1/22/202342會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告三、利潤表編表舉例（一）資料：見書P269（作修改）（二）要求：編制利潤表1、本表“其他業(yè)務(wù)利潤”本月數(shù)：2、本表“其他業(yè)務(wù)利潤”本年累計數(shù)（假設(shè)上月本年累計數(shù)為880，000元）：230，000-0=230，000（元）880，000+230，000=1110，000（元）習(xí)題（P281）1/22/202343會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告結(jié)束四、利潤表的作用可以反映企業(yè)一定期間的所有收入、所有費用及按收入費用配比原則計算的利潤（或虧損）?！ㄟ^對利潤構(gòu)成及構(gòu)成因素的分析，發(fā)現(xiàn)影響利潤形成和變動的重要因素；評價其經(jīng)營風(fēng)險；判斷獲利能力及趨勢?！饬科髽I(yè)管理當(dāng)局在該時期經(jīng)營管理業(yè)績的好壞；1/22/202344會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告200×年×月會企02表編制單位：單位：元利潤表

返回1/22/202345會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告

一、現(xiàn)金流量表概念、結(jié)構(gòu)二、現(xiàn)金流量表的作用第四節(jié)現(xiàn)金流量表1/22/202346會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告一、現(xiàn)金流量表概念、結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金流量表概念

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量的財務(wù)報表?，F(xiàn)金：包括庫存現(xiàn)金、各類存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物；現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金且價值變動風(fēng)險較小的投資；

現(xiàn)金流量：指現(xiàn)金的流入量和現(xiàn)金流出量的總稱。分經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量；

現(xiàn)金凈流量：指現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的差額；編制原則：收付實現(xiàn)制。1/22/202347會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告現(xiàn)金流量表由正表與補(bǔ)充資料兩部分組成。正表部分要求企業(yè)采用直接法表達(dá)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時揭示企業(yè)投資活動與籌資活動的現(xiàn)金流量。補(bǔ)充資料部分要求企業(yè)按間接法重新計算與表達(dá)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量以及不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動。（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)1/22/202348會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告二、現(xiàn)金流量表的作用有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)凈利潤質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。1/22/202349會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告本章小結(jié)財務(wù)會計報告的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與編制利潤表的結(jié)構(gòu)與編制關(guān)鍵概念資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表動態(tài)報表靜態(tài)報表本章練習(xí)：習(xí)題（P281）1/22/202350會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告總復(fù)習(xí)考試題型判斷題（每題1.5分，計15分）

單項選擇題（每題1.5分，計7.5分）

多項選擇題（每題1.5分，計7.5分）

簡答題（10分）計算題（計20分）業(yè)務(wù)題（計40分）注意事項每人準(zhǔn)備計算器1/22/202351會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告考試形式半開卷(只準(zhǔn)帶手寫資料入考場,不允許帶復(fù)印件、打印件、印刷物等。)考試時間6月14日下午1：35——3：05考試地點教南407考試要求獨立完成1/22/202352會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告教學(xué)內(nèi)容及課時安排：

第一章總論6學(xué)時

第二章會計科目與賬戶2學(xué)時

第三章復(fù)式記賬4學(xué)時

第四章借貸記賬法的應(yīng)用14學(xué)時

第五