第三章稅收法律制度 2014秋《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》考試輔導(dǎo)-張鵬2

1項(xiàng)目納稅人（法人單位）（不具備法人資格的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)不繳企業(yè)所得稅）居民企業(yè)非居民企業(yè)內(nèi)容依照我國(guó)法律在我國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)。依照外國(guó)法律成立并且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)。依照外國(guó)法律成立并且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)。征收范圍★境內(nèi)、境外所得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得稅率25％（20%——未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)、小型微利企業(yè)；15%——國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額＝收入總額－免稅收入－不征稅收入－稅法規(guī)定準(zhǔn)許扣除項(xiàng)目金額-以前年度的虧損納稅地點(diǎn)居民企業(yè)——注冊(cè)登記地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地；非居民企業(yè)——機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地、扣繳義務(wù)人所在地納稅方法按年計(jì)算，分月（季）預(yù)繳，年終（5個(gè)月內(nèi)）匯算清繳，多退少補(bǔ)★納稅申報(bào)按月（季）預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳稅款。【考點(diǎn)4——企業(yè)所得稅】1★

【提示1——不征稅收入】

①財(cái)政撥款；②依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府基金；③國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。★

【提示2——免稅收入】

①購(gòu)買(mǎi)國(guó)債利息收入；②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；③在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；④非營(yíng)利組織的收入?！咎崾?——收入總額】

納稅人以貨幣形式和非貨幣形式取得的各種收入（會(huì)計(jì)計(jì)算損益時(shí)的收入）。★

【提示4——準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目】——實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出①成本——生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）②費(fèi)用——符合稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)的期間費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）。③稅金——除企業(yè)所得稅與增值稅之外的稅金（會(huì)計(jì)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算的稅金。④損失——生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失?！?/p>

【提示5——不準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目】①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；②企業(yè)所得稅稅款；③行政性罰款、滯納金、罰金、被沒(méi)收財(cái)物損失；（不包括違約金、罰息、訴訟費(fèi)）④超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用：⑤非廣告性質(zhì)的贊助支出；⑥超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出——通過(guò)非營(yíng)利性中介機(jī)構(gòu)、政府部門(mén)提供的捐贈(zèng)；⑦非公益性捐贈(zèng)支出——直接捐贈(zèng)；⑧未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出——資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；⑨與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出?！咎崾?】虧損彌補(bǔ)的期限——企業(yè)某一年度發(fā)生的虧損，可以在連續(xù)5年內(nèi)先補(bǔ)虧，后繳稅，超過(guò)5年，只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)?！?/p>

【提示7】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，他們繳納的是個(gè)人所得稅。費(fèi)用支出項(xiàng)目稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)當(dāng)年發(fā)生額的60%，且不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15％公益性捐贈(zèng)支出年度利潤(rùn)總額（不是應(yīng)納稅所得額）的12％職工福利費(fèi)支出工資薪金總額的14％工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出工資薪金總額的2％職工教育經(jīng)費(fèi)支出工資薪金總額的2.5％利息費(fèi)用支出不超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的利息★

【提示8——常見(jiàn)費(fèi)用支出項(xiàng)目的稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)】【提示9——企業(yè)所得稅計(jì)算方法】了解1/直接法①應(yīng)納稅所得額＝收入總額－免稅收入－不征稅收入－稅法規(guī)定準(zhǔn)許扣除項(xiàng)目金額－

以前年度的虧損②應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用所得稅稅率2/間接法①應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額－納稅調(diào)減項(xiàng)目金額＋納稅調(diào)增項(xiàng)目金額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額－不征稅收入－免稅收入＋不準(zhǔn)扣除項(xiàng)目金額＋超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用支出金額②應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用所得稅稅率【例題——企業(yè)所得稅計(jì)算（分別用直接法和間接法計(jì)算）】某企業(yè)2012年度收支如下：①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，投資收益50萬(wàn)元（系購(gòu)買(mǎi)國(guó)債利息收入）；②主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元（其中：直接向某農(nóng)村小學(xué)捐款20萬(wàn)元；通過(guò)紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付銀行罰息10萬(wàn)元，支付稅收罰款和滯納金20萬(wàn)元），資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元，管理費(fèi)用100萬(wàn)元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，其余合理費(fèi)用40萬(wàn)元），銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元（其中：廣告費(fèi)80萬(wàn)元，其余合理費(fèi)用20萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元（系向其他企業(yè)貸款100萬(wàn)元在當(dāng)年支付的利息，金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率6%）。計(jì)算該企業(yè)2012年應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅額。1/直接法：①收入總額＝1000＋500＋100＋50＝1650萬(wàn)元②免稅收入＝50萬(wàn)元③年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝1000＋500＋100＋50－500－300－80－20－100－100－20＝530萬(wàn)元；④稅法規(guī)定公益性捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝年度利潤(rùn)總額×12%＝530×12%＝63.6萬(wàn)元；該企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出＝30萬(wàn)元＜63.6萬(wàn)元，所以，30萬(wàn)元可以全部扣除；⑤直接向農(nóng)村小學(xué)捐款20萬(wàn)元，屬于非公益性捐贈(zèng)，不得扣除；⑥支付銀行的罰息10萬(wàn)元可以扣除；支付稅收罰款和滯納金20萬(wàn)元不得扣除；⑦資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元不得扣除；⑧業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)：60×60%＝36萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入的5‰＝（1000＋500

）×5‰＝7.5萬(wàn)元，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以扣除＝7.5萬(wàn)元管理費(fèi)用可以扣除＝40＋7.5＝47.5萬(wàn)元【例題解析——企業(yè)所得稅計(jì)算】⑨廣告費(fèi)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)：（1000＋500

）×15%＝225萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)80萬(wàn)元＜225萬(wàn)元，可以全部扣除銷(xiāo)售費(fèi)用可以扣除＝80＋20＝100萬(wàn)元⑩可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝100×6%＝6萬(wàn)元，超過(guò)的14萬(wàn)元，不得扣除。該企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額＝收入總額－免稅收入－不征稅收入－稅法規(guī)定準(zhǔn)許扣除項(xiàng)目金額－

以前年度的虧損＝1650－50－（500＋300＋40＋47.5＋100＋6）＝1600－993.5＝606.5萬(wàn)元應(yīng)納所得稅額＝606.5×25%＝151.625萬(wàn)元2/間接法：①年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝1000＋500＋100＋50－500－300－80－20－100－100－20＝530萬(wàn)元；②納稅調(diào)減項(xiàng)目＝免稅收入50萬(wàn)元；③納稅調(diào)增項(xiàng)目：不得扣除項(xiàng)目＝直接向某農(nóng)村小學(xué)捐款20＋支付稅收罰款和滯納金20＋資產(chǎn)減值損失20＝60萬(wàn)元超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目＝超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)（60－7.5）＋超標(biāo)的利息（20－6）＝66.5萬(wàn)元④該企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額－納稅調(diào)減項(xiàng)目金額＋納稅調(diào)增項(xiàng)目金額＝530－50＋60＋66.5＝606.5萬(wàn)元應(yīng)納所得稅額＝606.5×25%＝151.625萬(wàn)元【例題3.47判斷題】合伙制企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)也是企業(yè)所得稅的納稅人。（）【例題3.48判斷題】居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其在中國(guó)境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)只就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得征稅。（）【例題3.49判斷題】小型微利企業(yè)目前適用20%的企業(yè)所得稅稅率。（）【例題3.50多選題】下列屬于企業(yè)所得稅的納稅人有（）。A、公司B、事業(yè)單位C、社會(huì)團(tuán)體D、基金會(huì)【例題3.51多選題】下列屬于企業(yè)所得稅稅率的有（）。A、15%B、20%C、25%D、17%【例題3.52單選題】某企業(yè)2005—2013年稅前利潤(rùn)分別為-100萬(wàn)元、20萬(wàn)元、-150萬(wàn)元、30萬(wàn)元、10萬(wàn)元、20萬(wàn)元、10萬(wàn)元、100萬(wàn)元、50萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)納稅調(diào)整項(xiàng)目，則該企業(yè)2013年應(yīng)交企業(yè)所得稅額為（）萬(wàn)元。A、0B、12.5C、2.5D、25【例題3.53多選題】下列在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，不準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目有（）。A、罰金B(yǎng)、罰息C、違約金D、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【例題3.54多選題】下列在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，屬于免稅收入有（）。A、財(cái)政撥款B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；C、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債利息收入D、符合條件的非營(yíng)利組織收入【例題3.55多選題】下列在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以扣除的稅金有（）。A、增值稅B、營(yíng)業(yè)稅C、城建稅D、企業(yè)所得稅【例題3.56單選題】對(duì)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，下列說(shuō)法正確的是（）。A、在年度利潤(rùn)總額10%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算所得額時(shí)扣除

B、在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算所得額時(shí)扣除C、在年度應(yīng)納稅所得額10%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算所得額時(shí)扣除D、在年度應(yīng)納稅所得額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算所得額時(shí)扣除【例題3.57多選題】企業(yè)的下列支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本B、企業(yè)的稅金

C、企業(yè)的損失

D、贊助支出【例題3.58多選題】下列在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)屬于收入總額的有（）。A、銷(xiāo)售商品收入B、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入C、匯兌損益D、特許權(quán)使用費(fèi)收入【例題3.59多選題】居民企業(yè)企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)有（）。A、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地B、企業(yè)登記注冊(cè)地C、機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地D、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地【例題3.60單選題】企業(yè)所得稅的征收辦法是（）。A、按月征收B、按季計(jì)征，分月預(yù)繳C、按季征收D、按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳【例題3.61單選題】企業(yè)所得稅的匯算清繳時(shí)間是（）。A、自年度終了之日起15日內(nèi)B、自年度終了之日起45日內(nèi)C、自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)D、自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)1【考點(diǎn)5——個(gè)人所得稅】1、個(gè)人所得稅納稅人、征稅范圍：項(xiàng)目納稅人扣繳義務(wù)人居民非居民內(nèi)容1、在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人；2、境內(nèi)無(wú)住所，但居住滿(mǎn)一年的個(gè)人；1、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住的個(gè)人；2、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人；支付所得的單位或者個(gè)人★征稅范圍境內(nèi)境外全部所得；境內(nèi)所得【提示1】居民與非居民劃分的標(biāo)準(zhǔn)有2個(gè)——①住所標(biāo)準(zhǔn)；②居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。（不是按照國(guó)籍）【提示2】居住滿(mǎn)1年是指滿(mǎn)1個(gè)完整的納稅年度（1月1日—12月31日）?！咎崾?】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)也是個(gè)人所得稅納稅人。稅目稅率征稅時(shí)間工資、薪金所得3%——45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率按月個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得3%——35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率按年企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得3%——35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率按年勞務(wù)報(bào)酬所得20％（每次所得在2－5萬(wàn)元的部分適用30％，5萬(wàn)元以上部分適用40％）（唯一實(shí)行加成征收）按次稿酬所得20％（減征30％）（唯一享受減征）按次特許權(quán)使用費(fèi)所得20％按次財(cái)產(chǎn)租賃所得20％按次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20％按次利息、股息、紅利偶然、其他所得20％按次★

【考點(diǎn)5——個(gè)人所得稅2——稅目/稅率/征稅時(shí)間】【考點(diǎn)5——個(gè)人所得稅3——所得額的確定】1/所得額＝收入總額－稅法規(guī)定的減除費(fèi)用2/各項(xiàng)所得減除費(fèi)用的規(guī)定：（1）定額扣除——按照固定數(shù)額扣除：①工資薪金所得：每月減除3500元——國(guó)內(nèi)工作的中國(guó)人；

每月減除4800元（在減除3500元之后，再附加減除1300元）——國(guó)內(nèi)工作的外國(guó)人和國(guó)外工作的中國(guó)人。②承租/承包經(jīng)營(yíng)所得——42000元（3500×12）

（2）定額與定率結(jié)合扣除——?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬/稿酬所得/財(cái)產(chǎn)租賃所得/特許權(quán)使用費(fèi)所得：每次收入4000元以下——定額扣除800元；每次收入4000元以上——定率扣除20%。（3）會(huì)計(jì)核算扣除——根據(jù)會(huì)計(jì)核算費(fèi)用扣除：①個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得——稅法規(guī)定的成本、費(fèi)用及損失。②財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得——財(cái)產(chǎn)的原值與合理費(fèi)用。（4）零扣除——利息/股息/紅利所得；偶然所得；其他所得。

3、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)——所得額的確定及其應(yīng)納稅額計(jì)算：所得項(xiàng)目所得額應(yīng)納稅額計(jì)算★工資、薪金所得月工薪收入－3500元（4800元）月所得額×所屬級(jí)別稅率－該級(jí)別速算扣除數(shù)個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得年度收入總額－成本、費(fèi)用以及損失（了解）年所得額×所屬級(jí)別稅率－該級(jí)別速算扣除數(shù)承包、承租經(jīng)營(yíng)所得年度收入總額－3500元×12年所得額×所屬級(jí)別稅率－該級(jí)別速算扣除數(shù)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓收入－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)每次所得額×20％★稿酬所得每次收入4000元以下每次收入－800每次所得額×20％×（1－30％）每次收入超過(guò)4000元每次收入×（1－20％）【提示1】不計(jì)入工資薪金的項(xiàng)目：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；②執(zhí)行公務(wù)員制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼/津貼和家屬成員的副食津貼；③托兒補(bǔ)助費(fèi)；④差旅費(fèi)津貼/誤餐補(bǔ)助。所得項(xiàng)目所得額應(yīng)納稅額計(jì)算★勞務(wù)報(bào)酬所得★每次收入4000元以下每次收入－800每次所得額×20％★每次收入超過(guò)4000元，所的在2萬(wàn)以下每次收入×（1－20％）每次所得額×20％每次所得在2－5萬(wàn)（了解）每次收入×（1－20％）每次所得額×30％－2000（加征五成）每次所得超過(guò)5萬(wàn)（了解）每次收入×（1－20％）每次所得額×40％－7000（加征十成）★利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得每次收入額每次收入×20％【例題·計(jì)算題】某大學(xué)教授2013年5月工資6000元，當(dāng)月出版著作獲得稿費(fèi)100000元，到企業(yè)講學(xué)收入80000元，提供咨詢(xún)收入50000萬(wàn)元，發(fā)表文章收入3800元，翻譯外國(guó)作品收入20000元，審稿收入3000元，購(gòu)買(mǎi)彩票中獎(jiǎng)500萬(wàn)元，銀行存款利息收入2000元。計(jì)算其當(dāng)月各項(xiàng)收入應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。解：

①工資應(yīng)繳個(gè)稅=（6000–3500）×10%-105=145元②出版著作收入應(yīng)繳個(gè)稅=100000×（1-20%）×

20%×（1-30%）=11200元③講學(xué)收入（勞務(wù)報(bào)酬）應(yīng)繳個(gè)稅=80000×（1-20%）×40%-7000=18600元④咨詢(xún)收入（勞務(wù)報(bào)酬）應(yīng)繳個(gè)稅=50000×（1-20%）×30%-2000=10000元⑤發(fā)表文章收入應(yīng)繳個(gè)稅=（3800–800）×

20%×（1-30%）=420元⑥翻譯外國(guó)作品收入（勞務(wù)報(bào)酬）應(yīng)繳個(gè)稅=20000×（1-20%）×

20%=3200元⑦審稿收入（勞務(wù)報(bào)酬）應(yīng)繳個(gè)稅=（3000–800）×

20%=440元⑧彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳個(gè)稅=500×

20%=100萬(wàn)元⑨存款利息收入應(yīng)繳個(gè)稅=2000×

20%=400元1【考點(diǎn)5——個(gè)人所得稅3——征收方法】（1）納稅人自行申報(bào)繳納：①年所得在12萬(wàn)元以上（年度終了后3個(gè)月內(nèi)申報(bào)繳納）；②從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資薪金所得（地點(diǎn)——選擇并固定其中一地）。③取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人；④從境外取得所得。（2）代扣代繳——由支付所得單位或個(gè)人代扣代繳。【例題3.62多選題】英國(guó)人馬克2012年3月1日來(lái)中國(guó)工作，2014年10月1日回國(guó)，下列關(guān)于馬克的納稅人身份，說(shuō)法正確的有（）。A、2012年屬于非居民納稅人B、2013年屬于居民納稅人C、2014年屬于居民納稅人D、2014年屬于非居民納稅人【例題3.63單選題】根據(jù)稅法的規(guī)定，個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人不包括(

)。A.個(gè)體工商戶(hù)B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者C.有限責(zé)任公司D.在中國(guó)境內(nèi)有所得的外籍個(gè)人【例題3.64多選題】下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅的是(

)。

A.股息、紅利所得B.稿酬所得C.工資、薪金所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得【例題3.65多選題】個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的情形有(

)。

A.年所得12萬(wàn)元以上

B.從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得

C.從中國(guó)境外取得所得

D.取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人【例題3.66單選題】下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，按照定額與定率結(jié)合扣除費(fèi)用的項(xiàng)目有(

)。

A.股息、紅利所得B.稿酬所得C.工資、薪金所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【例題3.67多選題】在計(jì)算所得額時(shí)，不作扣除，直接根據(jù)每次收入征稅的有(

)。

A.勞務(wù)報(bào)酬B.偶然所得C.股息/利息所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得【例題3.68多選題】下列適用20%比例稅率的個(gè)人所得項(xiàng)目有(

)。

A.股息、紅利所得B.稿酬所得C.工資、薪金所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【例題3.69判斷題】稿酬所得可以減征30%。(

)【例題3.70多選題】下列關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的說(shuō)法中，正確的有（）。A、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額B、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額C、勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額D、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額【例題3.71單選題】年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后（）內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A、1個(gè)月B、2個(gè)月C、3個(gè)月D、5個(gè)月【例題3.72單選題】下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，一次收入畸高，應(yīng)實(shí)行加成征收的有(

)。

A.偶然所得B.稿酬所得C.工資、薪金所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得【例題3.73多選題】在計(jì)算所得額時(shí)，采用超額累進(jìn)稅率征稅的有(

)。A.勞務(wù)報(bào)酬B.工資薪金所得C.個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得D.偶然所得【例題3.74單選題】李某2013年8月出版著作收入5萬(wàn)元，講學(xué)收入8萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅是(

)萬(wàn)元。

A.2.6

B.2.42

C.2.08

D.2.568【第二節(jié)考點(diǎn)回顧】1.增值稅——概念、征稅范圍（注意增值稅與營(yíng)業(yè)稅區(qū)別）、增值稅三種類(lèi)型、我國(guó)目前實(shí)施的類(lèi)型、小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)、增值稅的稅率、增值稅計(jì)算、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限；2.消費(fèi)稅——概念、征稅范圍、三種計(jì)稅方法、消費(fèi)稅計(jì)算；3.營(yíng)業(yè)稅——概念、征稅范圍、3檔稅率、納稅地點(diǎn)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限；4.企業(yè)所得稅——納稅人、3檔稅率、不征稅收入、免稅收入、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目與扣除標(biāo)準(zhǔn)、不準(zhǔn)扣除項(xiàng)目、納稅方法與期限；5.個(gè)人所得稅——納稅人、征稅項(xiàng)目、兩種稅率、工資薪金所得稅、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、利息鼓勵(lì)紅利偶然所得計(jì)算、2種征納方法。1第三節(jié)稅收征管【考點(diǎn)1——稅務(wù)登記】

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行登記管理的制度。種類(lèi)規(guī)定備注設(shè)立登記（開(kāi)業(yè)登記）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起

30日內(nèi)辦理除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，其余納稅人必須辦理稅務(wù)登記。變更登記自?xún)?nèi)容發(fā)生變更之日起30日內(nèi)原登記內(nèi)容發(fā)生變化注銷(xiāo)登記自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起15日內(nèi)納稅人主體資格喪失（解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照）及住址遷移改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，依法終止納稅義務(wù)。停、復(fù)業(yè)登記停業(yè)期限不超過(guò)1年。納稅人暫停、恢復(fù)營(yíng)業(yè)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記適用范圍—到外縣市從事臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：2、外管證管理——一地一證，有效期30日，最長(zhǎng)不超過(guò)180日。稅種登記辦理開(kāi)業(yè)登記或變更登記同時(shí)進(jìn)行扣繳稅款登記自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)辦理【提示1——辦理稅務(wù)登記提供的證明文件

】

①營(yíng)業(yè)執(zhí)照；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；③法人代表的有效身份證件；④組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)；⑤其他（享受稅收優(yōu)惠的證明）【提示2——稅務(wù)登記證的使用范圍】

①開(kāi)立銀行賬戶(hù)；②領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；③納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)——申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)?！咎崾?——稅務(wù)登記證的管理】①不得轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

②在經(jīng)營(yíng)辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛；③定期驗(yàn)證（每年一次）和換證（每3年一次）；④納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢；⑤生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人應(yīng)自開(kāi)戶(hù)之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告銀行賬號(hào)?！咎崾?

】外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記程序：①向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外管證》；②持稅務(wù)登記證副本和《外管證》向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理，向經(jīng)營(yíng)地納稅。③納稅人在《外管證》有效期滿(mǎn)10日內(nèi)，回原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷(xiāo)手續(xù)。【提示5

】納稅人停業(yè)期滿(mǎn)未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，視為恢復(fù)營(yíng)業(yè)實(shí)施正常稅收征管?！咎崾?】納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)及時(shí)申報(bào)補(bǔ)繳稅款；【提示7】納稅人因解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)（自然喪失主體資格）——先注銷(xiāo)稅務(wù)登記，后注銷(xiāo)工商登記；被吊銷(xiāo)執(zhí)照——先注銷(xiāo)工商登記，后注銷(xiāo)稅務(wù)登記。1【考點(diǎn)2——發(fā)票的管理】

概念在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受勞務(wù)及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款書(shū)面證明。1、發(fā)票是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)；2、發(fā)票是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)；3、發(fā)票管理的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。種類(lèi)1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票；2、普通發(fā)票：①行業(yè)發(fā)票——商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票；②專(zhuān)用發(fā)票（廣告費(fèi)用發(fā)票、商品房銷(xiāo)售發(fā)票）。3、專(zhuān)業(yè)發(fā)票。（金融、郵政企業(yè)結(jié)算憑證、運(yùn)輸企業(yè)客票、貨票）開(kāi)具要求1、確認(rèn)收入時(shí)才開(kāi)具；2、按順序填開(kāi)，項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，全部聯(lián)次一次復(fù)寫(xiě)，內(nèi)容完全一致，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或?qū)Ｓ冒l(fā)票章；3、必須使用中文；4、使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票，必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；5、開(kāi)具時(shí)限、地點(diǎn)符合規(guī)定；6、任何單位、個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票。7、建立發(fā)票使用登記制度。1【提示1——增值稅專(zhuān)用發(fā)票】

（1）使用范圍——只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用；（2）一般納稅人在某些特定情形下（向消費(fèi)者銷(xiāo)售/銷(xiāo)售免稅/銷(xiāo)售出口貨物/向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售）也不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（3）增值稅專(zhuān)用發(fā)票基本聯(lián)次三聯(lián)：記賬聯(lián)（銷(xiāo)售方）、發(fā)票聯(lián)（交購(gòu)貨方）、抵扣聯(lián)（報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和備查）（4）增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制?！咎崾?——普通發(fā)票】（1）使用范圍——營(yíng)業(yè)稅納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、增值稅一般納稅人不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)；（2）普通發(fā)票一式三聯(lián)：存根聯(lián)與記賬聯(lián)（銷(xiāo)售方）、發(fā)票聯(lián)（交購(gòu)貨方）；（3）普通發(fā)票由各省國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制。【提示3】已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。1【考點(diǎn)3——納稅申報(bào)】

概念納稅人、扣繳義務(wù)人依法在申報(bào)期內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申報(bào)的法定手續(xù)。所有納稅人（包括享受免稅待遇的納稅人）必須辦理納稅申報(bào)。方式1、直接申報(bào)；2、郵寄申報(bào)；3、數(shù)據(jù)電文申報(bào)（電子數(shù)據(jù)交換/電子郵件/電報(bào)/電傳或傳真/網(wǎng)上申報(bào)）；4、簡(jiǎn)易申報(bào)——只有定期定額征收的納稅人才能使用。【提示】郵寄申報(bào)日期——寄出地郵戳日期。1【考點(diǎn)4——稅款征收——稅收征管的中心環(huán)節(jié)】

概念國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款收入征收入庫(kù)的活動(dòng)。方式查賬征收適用賬簿健全的納稅人。（國(guó)有大中型企業(yè)、上市公司等）查定征收適用賬冊(cè)不健全、會(huì)計(jì)核算水平低、產(chǎn)品零星、稅源分散但能控制原材料和進(jìn)銷(xiāo)貨的納稅人。查驗(yàn)征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定、零星分散、流動(dòng)性大的納稅人。（關(guān)稅）定期定額征收適用于規(guī)模小、無(wú)建賬能力的小型納稅人。代扣代繳：適用于零星分散、不易控制的稅源。（個(gè)稅）代收代繳；適用于稅收征收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到的納稅人（車(chē)船使用稅/委托加工消費(fèi)稅）委托征收（關(guān)稅）其它“三自納稅法”（印花稅）【考點(diǎn)5——稅務(wù)代理】

1、稅務(wù)代理——稅務(wù)代理人在國(guó)家稅法規(guī)定范圍內(nèi)接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，代為辦理各項(xiàng)稅務(wù)行為的總稱(chēng)。2、稅務(wù)代理的特點(diǎn)：①中介性；②法定性；③自愿性；④公正性。3、稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍：①辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷(xiāo)稅務(wù)登記；②辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)；③辦理納稅申報(bào)和扣繳稅款報(bào)告；④辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅；⑤制作涉稅文書(shū)；⑥審查納稅情況；⑦建賬建制、辦理賬務(wù)；⑧開(kāi)展稅務(wù)咨詢(xún)、受聘稅務(wù)顧問(wèn)；⑨申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟。4、稅務(wù)師必須加入稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)才能從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)；一個(gè)稅務(wù)師只能加入一個(gè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。1【考點(diǎn)6——稅務(wù)檢查】措施相關(guān)內(nèi)容采取稅收保全措施1、適用情形——稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人在納稅期滿(mǎn)之前有逃避納稅義務(wù)的情形時(shí)，責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒不提供納稅擔(dān)?；驘o(wú)力提供納稅擔(dān)保時(shí)；2、權(quán)限——縣級(jí)以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)；3、內(nèi)容：（1）書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。注1：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品（單價(jià)5000元以下），不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。注2：納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在24小時(shí)內(nèi)解除稅收保全措施。采取強(qiáng)制執(zhí)行措施1、適用范圍——納稅人未按期繳納稅款、納稅擔(dān)保人未按期繳納所擔(dān)保的稅款、扣繳義務(wù)人為按期解繳扣繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納。2、權(quán)限——縣級(jí)以上稅務(wù)局長(zhǎng)；3、內(nèi)容：（1）書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）依法拍賣(mài)或變賣(mài)納稅人被扣押、查封的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)、變賣(mài)所得抵繳稅款。1【提示】稅收保全措施與稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的比較：只能針對(duì)納稅人針對(duì)納稅人、納稅擔(dān)保人、扣繳義務(wù)人權(quán)限相同保全與強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)范圍相同【考點(diǎn)7——稅收法律責(zé)任】1、行政責(zé)任——行政處罰：①責(zé)令限期改正；②罰款；③沒(méi)收違法所得或沒(méi)收非法財(cái)物；④收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票；⑤停止出口退稅權(quán)。（稅收特有的行政處罰責(zé)任）2、刑事責(zé)任——同第一章。3、主要稅收違法行為的法律責(zé)任：（1）不辦理稅務(wù)登記——責(zé)令限期改正，逾期不改，提請(qǐng)工商管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照；2、偷稅的法律責(zé)任——偷稅是指?jìng)卧?、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀張不平整，后再賬簿上多列支出、少列或不列收入，或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或進(jìn)行虛假申報(bào)，不繳或少繳稅款的行為。（了解）（1）偷稅行為——偷稅1萬(wàn)元以下，或偷稅額占應(yīng)納稅額10%以下：追繳偷稅款，并處以偷稅額50%以上，5倍以下罰款；（2）偷稅罪——偷稅1萬(wàn)元以上，或偷稅額占應(yīng)納稅額10%以上：①偷稅1萬(wàn)元～10萬(wàn)元；或偷稅額占應(yīng)納稅額10%～30%：追繳偷稅款，并判處3年以下有期徒刑或拘役；并處以偷稅額1-5倍以下罰金；②偷稅10萬(wàn)元以上，或偷稅額占應(yīng)納稅額30%以上：追繳偷稅款，并判處3年以上，7年以下有期徒刑或拘役；并處以偷稅額1-5倍以下罰金。3、欠稅——追繳欠稅款，并處50%以上，5倍以下罰款；4、逃避追繳欠稅——追繳欠稅款和滯納金，并處50%以上，5倍以下罰款；5、騙稅、抗稅——追繳騙稅款，并處1-5倍罰款，可以停止出口退稅權(quán)。【提示1】稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)——六大權(quán)利：①查賬權(quán)；②場(chǎng)地檢查權(quán)（只限于納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物存放地）；③責(zé)成提供資料權(quán)；④詢(xún)問(wèn)權(quán)；⑤交通郵政檢查權(quán)（到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)稅貨物、商品、財(cái)產(chǎn)的單據(jù)等資料）；⑥存款賬戶(hù)檢查權(quán)。【提示2】稅收優(yōu)先權(quán)：①稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)；②稅收優(yōu)先于滯納金、罰金、罰款和沒(méi)收非法所得；③欠稅在先的，稅收優(yōu)先于有擔(dān)保的債權(quán)（抵押、質(zhì)押、留置權(quán)）?！咎崾?】稅收滯納金標(biāo)準(zhǔn)——超過(guò)納稅期限沒(méi)有解繳稅款的，從滯納之日起，按日加收0.5‰滯納金。【提示4】稅收糾紛的解決措施——①向作出稅收決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)行政復(fù)議；②向法院提請(qǐng)行政訴訟。【第三節(jié)考點(diǎn)回顧】1.稅務(wù)登記的內(nèi)容、時(shí)限、注銷(xiāo)稅務(wù)登記的適用情形、辦理稅務(wù)登記證提供的資料、稅務(wù)登記證的使用范圍；2.發(fā)票的分類(lèi)與辨析、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用范圍、聯(lián)次及用途、發(fā)票開(kāi)具的7個(gè)要求；3.納稅申報(bào)的概念及其4種方式；4.稅款征收的概念及其8種方式（適用范圍、概念）；5.稅務(wù)代理的概念、特點(diǎn)、業(yè)務(wù)范圍；6.稅收保全與稅收強(qiáng)制執(zhí)行的內(nèi)容與區(qū)別；7.稅務(wù)違法的行政處罰形式。【例題3.75單選題】

下列關(guān)于發(fā)票的開(kāi)具要求說(shuō)法不正確的是（）。A.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)該字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印B.任何單位不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票C.已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存15年D.民族自治地區(qū)在填寫(xiě)發(fā)票時(shí)可在使用中文的同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字

【例題3.76單選題】一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或稅源很難控制的領(lǐng)域的征收方式是（）。A.查定征收B.查驗(yàn)征收C.代收代繳D.定期定額征收

【例題3.77單選題】納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)登記。A.30B.20C.10D.15

【例題3.78多選題】

下列屬于納稅申報(bào)方式的有（）。A.直接申報(bào)B.委托征收C.郵寄申報(bào)D.簡(jiǎn)易申報(bào)

【例題3.79判斷題】個(gè)人所得稅的納稅辦法只有自行申報(bào)納稅一種。（）【例題3.80判斷題】

國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話(huà)務(wù)、電報(bào)收據(jù)屬于行業(yè)發(fā)票。（）【例題3.81判斷題】

稅收保全措施是指當(dāng)事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)告誡和限期繳納無(wú)效的情形下，采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為。（）【例題3.82單選題】根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣市臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)向外出經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理（），接受稅務(wù)管理。A、開(kāi)業(yè)登記B、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記C、停業(yè)登記D、變更登記【例題3.83單選題】

納稅人采取郵寄申報(bào)方式的，以（）為實(shí)際申報(bào)日期。A、寄出地郵戳日期B、交寄日期C、稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)表的日期D、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定日期【例題3.84多選題】

關(guān)于發(fā)票開(kāi)具的要求，下列說(shuō)法正確的有（）。A、填寫(xiě)發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文B、任何單位不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票C、已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和登記簿應(yīng)當(dāng)保存15年D、單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或預(yù)計(jì)要發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)開(kāi)具發(fā)票【例題3.85多選題】

稅務(wù)違法的行政處罰包括（）。A、責(zé)令限期改正B、罰款C、罰金D、停止出口退稅權(quán)【例題3.86單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額，并以此確定應(yīng)納稅額。這種征收方式屬于(

)。

A.查賬征收B.查驗(yàn)征收C.定期定額征收

D.查定征收【例題3.87單選題】稅務(wù)登記不包括(

)。

A.開(kāi)業(yè)登記B.變更登記C.核定應(yīng)納稅額D.注銷(xiāo)登記【例題3.88判斷題】納稅人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票，但根據(jù)需要可以代開(kāi)。(

)【例題3.89多選題】不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形有(

)。

A.向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目B.將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

C.銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目D.向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售【例題3.90判斷題】向一般納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目未辦理工商營(yíng)業(yè)登記的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人可以暫不辦理稅務(wù)登記。

(

)【例題3.91判斷題】納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起15天內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。()【例題3.92判斷題】單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票?！尽俊纠?.93多選題】辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供的證件和資料包括()。A．工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照B．公司章程c．其他需要提供的有關(guān)資料D．組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)【例3.94多選題】注銷(xiāo)稅務(wù)登記的適用范圍有()。A．納稅人因故需要歇業(yè)的B．納稅人的法定代表人發(fā)生變更的C．納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的

D．納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更，涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的【例3.95多選題】根據(jù)稅收法律制度規(guī)定，屬于稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍的是（）。A、辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷(xiāo)稅務(wù)登記B、辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅C、制作涉稅文書(shū)，審查納稅情況D、建賬建制，辦理賬務(wù)【例3.96單選題】《稅收征管法》規(guī)定，辦理事項(xiàng)不須持有稅務(wù)登記證件的是（）。A、開(kāi)立銀行賬戶(hù)B、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票C、購(gòu)買(mǎi)賬簿D、申請(qǐng)減免退稅【例題3.97單選題】

查定征收適用于（）的納稅人。A、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、正確計(jì)算應(yīng)納稅額B、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全、但能控制原材料或進(jìn)銷(xiāo)貨C、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、達(dá)不到有關(guān)的賬簿設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)D、稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或稅源很難控制的領(lǐng)域【例題3.98多選題】稅務(wù)代理的特點(diǎn)包括（）。A、中介性B、強(qiáng)制性C、法定性D、公正性1本章常見(jiàn)多選題：1、稅務(wù)登記的內(nèi)容。2、發(fā)票開(kāi)具的基本要求及其分類(lèi)。3、稅款的征收方式。4、稅收的特征與作用。5、稅收的分類(lèi)。6、納稅申報(bào)的方式。7、稅法最基本的3個(gè)構(gòu)成要素。8、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、個(gè)稅的征稅范圍。9、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)稅、企業(yè)所得稅的稅率。10、稅務(wù)代理的特點(diǎn)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。本章案例分析：

1、設(shè)立、變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記的適用范圍、時(shí)限。（依據(jù)——《稅收征管法》）2、納稅人適用的稅款征收方式。

3、偷稅的法律責(zé)任、發(fā)票的開(kāi)具要求（開(kāi)具時(shí)間）。4、稅種的計(jì)算本章總結(jié)【案例4】某縣稅務(wù)局在2010年6月進(jìn)行了以下的稅務(wù)活動(dòng)：

（1）6月1日實(shí)施檢查中，發(fā)現(xiàn)某商店（個(gè)體戶(hù)）2010年5月20日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，未申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。該稅務(wù)所于2010年6月3日作出責(zé)令該商店必須在2010年6月20日前辦理稅務(wù)登記，逾期不辦理的，將處以罰款的決定。

（2）6月12日經(jīng)查實(shí)，該個(gè)體戶(hù)于2010年1月1日至2010年3月31日取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入合計(jì)10萬(wàn)元。以上收入都沒(méi)有辦理辦理納稅申報(bào)手續(xù)。

（3）某服裝廠(chǎng)應(yīng)客戶(hù)需要，虛開(kāi)了20萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并為客戶(hù)代開(kāi)了一張50萬(wàn)元的發(fā)票。上月稅款逾期未繳納，該局征管科送達(dá)了《催繳稅款通知書(shū)》進(jìn)行催繳，服裝廠(chǎng)依然未按期繳納稅款，于是經(jīng)該征管科科長(zhǎng)批準(zhǔn)，扣押了服裝廠(chǎng)價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的服裝。

根據(jù)材料，選擇下列符合題意的選項(xiàng)：<1>該個(gè)體戶(hù)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記。A、15B、30C、60D、90<2>該個(gè)體戶(hù)可以采取的納稅申報(bào)方式有（）。A、直接申報(bào)B、郵寄申報(bào)C、數(shù)據(jù)電文申報(bào)D、委托申報(bào)<3>該個(gè)體戶(hù)應(yīng)當(dāng)采用的稅款征收方式是（）。A、查賬征收B、查定征收C、查驗(yàn)征收D、定期定額征收<4>針對(duì)服服裝廠(chǎng)開(kāi)具發(fā)票的行為，下列說(shuō)法正確的有（）。A、發(fā)票只能在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)開(kāi)具B、任何單位不得代開(kāi)發(fā)票

C、服裝廠(chǎng)開(kāi)具發(fā)票行為不合法