管理會(huì)計(jì)課程本科w

孫茂竹中國人民大學(xué)商學(xué)院第四章經(jīng)營預(yù)測

管理會(huì)計(jì)學(xué)1經(jīng)營預(yù)測是指根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息，運(yùn)用一定的科學(xué)預(yù)測方法，對未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展趨勢作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和推測的過程。

2銷售預(yù)測

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依靠預(yù)測人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和知識以及主觀的分析判斷能力，在考慮到政治、經(jīng)濟(jì)形勢、市場變化、經(jīng)濟(jì)政策、消費(fèi)傾向等對經(jīng)營影響的前提下，對事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測和推測的分析方法。一、定性銷售預(yù)測4判斷分析法銷售人員根據(jù)直覺判斷進(jìn)行預(yù)估，然后由銷售經(jīng)理加以綜合，從而得出企業(yè)總體的銷售預(yù)測的一種方法。例15通過對有代表性顧客的消費(fèi)意向的調(diào)查，了解市場需求的變化趨勢，進(jìn)行銷售預(yù)測的一種方法。調(diào)查分析法6首先，選擇的調(diào)查對象要具有普遍性和代表性，調(diào)查對象應(yīng)能反映市場中不同階層或行業(yè)的需要及購買需要；其次，調(diào)查的方法一定要簡便易行，使被調(diào)查對象樂于接受調(diào)查；此外，對調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與資料要進(jìn)行科學(xué)的分析，特別要注意去偽存真、去粗取精。例27應(yīng)用數(shù)學(xué)的方法，對與銷售有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行科學(xué)的加工處理，并建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，充分揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系并作出相應(yīng)的預(yù)測結(jié)論。定量銷售預(yù)測

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根據(jù)企業(yè)歷史的、按發(fā)生時(shí)間的先后順序排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工處理，按時(shí)間數(shù)列找出銷售隨時(shí)間而發(fā)展變化的趨勢，由此而推斷其未來發(fā)展趨勢的分析方法。

趨勢預(yù)測分析法

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常用的趨勢分析法有算術(shù)平均法、加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、回歸分析法和二次曲線法等.

問題：各種方法的特點(diǎn)及其適應(yīng)性？例3-例410影響產(chǎn)品銷售的因素是多方面的，但在這些因素中，有些因素對產(chǎn)品銷售起著決定性的作用或與產(chǎn)品銷售存在某種函數(shù)關(guān)系，只要找到與產(chǎn)品銷售(因變量)相關(guān)的因素(自變量)以及它們之間的函數(shù)關(guān)系，就可以利用這種函數(shù)關(guān)系進(jìn)行產(chǎn)品的銷售預(yù)測。這種銷售預(yù)測方法就是因果預(yù)測分析法。

因果預(yù)測分析法

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因果預(yù)測分析法最常用的方法是回歸分析法?；貧w分析法又包括回歸直線法、對數(shù)直線法和多元回歸法等。問題：各種方法的特點(diǎn)及其適應(yīng)性？例5-例612每年重復(fù)出現(xiàn)的周期性變動(dòng)，叫做季節(jié)性變動(dòng)。季節(jié)性變動(dòng)的周期為12個(gè)月，許多行業(yè)的產(chǎn)品銷售帶有季節(jié)性變動(dòng)的特點(diǎn)。一般來說，農(nóng)產(chǎn)品的季節(jié)性變動(dòng)甚于工業(yè)品，消費(fèi)品甚于生產(chǎn)資料，非耐用消費(fèi)品甚于耐用消費(fèi)品。對銷售帶有季節(jié)性變動(dòng)特點(diǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行銷售預(yù)測時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮季節(jié)變動(dòng)的影響。季節(jié)預(yù)測分析法

13購買力指數(shù)是指各地區(qū)市場上某類商品的購買力占整個(gè)市場購買力的百分比。購買力指數(shù)法就是企業(yè)按照各地區(qū)購買力指數(shù)，將自己的銷售潛量總額分配給各地區(qū)市場的一種方法。

購買力指數(shù)法

14影響商品購買力的因素主要有人口和個(gè)人收入等因素。因此，在預(yù)測地區(qū)購買力指數(shù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)這些因素對購買力影響的大小，分別為每個(gè)因素設(shè)定相應(yīng)的權(quán)數(shù)或比重，建立數(shù)學(xué)預(yù)測模型。15購買力指數(shù)的預(yù)測模型如下：

Bi＝aiyi＋bi

ri＋ci

pi式中：Bi—i地區(qū)購買力占全國總購買力的百分比；

yi—i地區(qū)可支配的個(gè)人收入占全國的百分比；ri—i地區(qū)零售額占全國零售額的百分比；bi—i地區(qū)人口占全國人口的百分比；ai,bi,ci

—為上述三個(gè)因素相應(yīng)的權(quán)數(shù)。例716成本預(yù)測

17成本預(yù)測是成本管理的重要環(huán)節(jié)。它是在編制成本預(yù)算之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標(biāo)和預(yù)測期可能發(fā)生的各個(gè)影響因素，采用定量和定性分析方法，確定目標(biāo)成本、預(yù)計(jì)成本水平和變動(dòng)趨勢的一種管理活動(dòng)。18成本預(yù)測的步驟包括：1.根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標(biāo)，提出初選的目標(biāo)成本。2.初步預(yù)測在當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營條件下成本可能達(dá)到的水平，并找出與初選目標(biāo)成本的差距。3.提出各種降低成本方案，對比、分析各種成本方案的經(jīng)濟(jì)效果。4.選擇成本最優(yōu)方案并確定正式目標(biāo)成本19一、可比產(chǎn)品成本預(yù)測

可比產(chǎn)品是指以往年度正常生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其過去的成本資料比較健全和穩(wěn)定。1.確定初選目標(biāo)成本2.成本初步預(yù)測3.提出各種成本降低方案4.正式確定目標(biāo)成本例820二、不可比產(chǎn)品成本預(yù)測

不可比產(chǎn)品是指企業(yè)以往年度沒有正式生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其成本水平無法與過去進(jìn)行比較，因而就不能像可比產(chǎn)品那樣通過采用下達(dá)成本降低指標(biāo)的方法控制成本支出。

1.技術(shù)測定法2.產(chǎn)值成本法3.目標(biāo)成本法21利潤預(yù)測22對企業(yè)利潤的預(yù)測，可根據(jù)利潤總額的構(gòu)成方式，即：利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收支凈額分項(xiàng)進(jìn)行。預(yù)測時(shí)可先分別預(yù)測營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分的預(yù)測結(jié)果相加，即為利潤預(yù)測數(shù)額。對企業(yè)利潤的預(yù)測可采用直接預(yù)測法和因素分析法兩種方法。23一、直接預(yù)測法根據(jù)本期的有關(guān)數(shù)據(jù)，直接推算出預(yù)測期的利潤數(shù)額。預(yù)測時(shí)可根據(jù)利潤的構(gòu)成方式，即：利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收支凈額先分別預(yù)測營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分預(yù)測數(shù)相加，即為利潤預(yù)測數(shù)額。

例924

二、因素分析法因素分析法是在本期已實(shí)現(xiàn)的利潤水平基礎(chǔ)上，充分估計(jì)預(yù)測期影響產(chǎn)品銷售利潤的各因素增減變動(dòng)的可能，來預(yù)測企業(yè)下期產(chǎn)品銷售利潤的數(shù)額。25步驟預(yù)測產(chǎn)品銷售量變動(dòng)對利潤的影響預(yù)測產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對利潤的影響預(yù)測產(chǎn)品成本降低對利潤的影響預(yù)測產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)對利潤的影響預(yù)測產(chǎn)品銷售稅率變動(dòng)對利潤的影響26思考題一

中盛公司2001年產(chǎn)品銷售收入為1181700元，銷售成本為900000元。共生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，成本利潤率分別為60%、17%和36%，銷售比重分別為20%、50%和30%。通過市場調(diào)查和內(nèi)部強(qiáng)化控制，預(yù)計(jì)2002年公司經(jīng)營將出現(xiàn)以下變化：27（1）由于銷售增長，預(yù)計(jì)銷售成本按上年水平計(jì)算將增加10%；（2）B、C產(chǎn)品市場競爭加劇，預(yù)計(jì)銷售比重將分別調(diào)至40%和20%；而A產(chǎn)品市場競爭力較強(qiáng)，為增加公司利潤，計(jì)劃將其銷售比重調(diào)至40%；（3）通過成本挖潛，預(yù)計(jì)2002年產(chǎn)品成本將降低4%；28（4）由于產(chǎn)品質(zhì)量提高，A產(chǎn)品的銷售價(jià)格將由每件100元（2001年銷售量為5000件）升至每件110元，銷售稅率為13%；（5）國家將于2002年5月1日調(diào)低A產(chǎn)品的銷售稅率，調(diào)整后銷售稅率為7%。要求：釆用因素分析法確定2002年中盛公司的銷售利潤額29資金需要量預(yù)測30

資金需要量的預(yù)測，就是以預(yù)測期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展和資金利用效果的提高等為依據(jù)，在分析有關(guān)歷史資料、技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件和發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法，對預(yù)測期資金需要量進(jìn)行科學(xué)的預(yù)計(jì)和測算。31(一)資金增長趨勢預(yù)測法

就是運(yùn)用回歸分析法(最小二乘法)原理對過去若干期間銷售收入(或銷售量)及資金需用量的歷史資料進(jìn)行分析、計(jì)量后，確定反映銷售收入與資金需用量之間的回歸直線(y＝a＋bx)，并據(jù)以推算未來期間資金需用量的一種方法。32

從短期經(jīng)營決策角度看，引起資金發(fā)生增減變動(dòng)的最直接、最重要的因素是銷售收入。在其他因素不變的情況下，銷售收入增加，往往意味著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，從而需要更多的資金；相反，銷售收入減少，往往意味著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模縮小，于是所需要資金也就隨之減少。33

因此，資金需用量與銷售收入之間存在著內(nèi)在的相互聯(lián)系，利用這種相互聯(lián)系可以建立數(shù)學(xué)模型，預(yù)測未來期間銷售收入一定水平時(shí)的資金需用總量。例1034（二）銷售百分比法

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法是通過編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表來預(yù)計(jì)預(yù)測期資產(chǎn)、負(fù)債和留用利潤，從而測算外部資金需用量的一種方法。由于資產(chǎn)、負(fù)債的許多項(xiàng)目隨銷售收入的增加而增加，隨其減少而減少，呈現(xiàn)一定的比例關(guān)系。因此，可以利用基年資產(chǎn)、負(fù)債各項(xiàng)目與銷售收入的比例關(guān)系預(yù)計(jì)預(yù)測期資產(chǎn)、負(fù)債各項(xiàng)目的數(shù)額。351、預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)銷售引起的留用利潤增長產(chǎn)生的資金供應(yīng)；2、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)銷售引起的資產(chǎn)需要量和自動(dòng)產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債增加的資金供應(yīng)量3、預(yù)計(jì)需要外部籌資量總資金需要量-自動(dòng)產(chǎn)生的資金供應(yīng)量步驟36步驟一：預(yù)計(jì)利潤表1、確定利潤表各組成成分占銷售收入百分比2、依據(jù)預(yù)計(jì)銷售收入確定預(yù)計(jì)稅后利潤3、依據(jù)留用利潤的比例確定預(yù)計(jì)留用利潤37步驟二：預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表1、找出資產(chǎn)負(fù)債表的敏感項(xiàng)目，確定各敏感項(xiàng)目與銷售收入的百分比關(guān)系，2、單獨(dú)預(yù)計(jì)非敏感項(xiàng)目的變化值3、分別計(jì)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方金額4、確定需要外部籌資金額38步驟三：-預(yù)計(jì)需要外部籌資量需要追加的外部籌資金額例1139思考題二

中盛公司2000年的銷售額為1000000元，這已是公司的最大生產(chǎn)能力。假定稅后凈利占銷售額的4%，計(jì)40000元，已分配利潤為稅后凈利的50%，即20000元。預(yù)計(jì)2001年銷售量可達(dá)1500000元，已分配利潤仍為稅后凈利的50%。中盛公司2000年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：40資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益銀行存款20,000應(yīng)付賬款150,000應(yīng)收賬款170,000應(yīng)付票據(jù)30,000存貨200,000長期借款200,000固定資產(chǎn)300,000實(shí)收資本400,000無形資產(chǎn)110,000未分配利潤20,000資產(chǎn)總計(jì)800,000負(fù)債及所有者權(quán)益800,000中盛公司資產(chǎn)負(fù)債表2000年12月31日單位：元41要求：根據(jù)上述所提供的資料，預(yù)測中盛公司2001年的資金需要量。

42謝謝諸位！43參考答案思考題一441、

基年成本利潤率=（基年產(chǎn)品銷售利潤÷基年產(chǎn)品銷售成本）×100%=（281700÷900000）×100%=31.3%2、

銷售量變動(dòng)對利潤的影響：=（990000－900000）×31.3%=28170元3、

品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對利潤的影響：=990000×(38%－31.3%)=66330元45

產(chǎn)品

成本利潤率（%）2001年

2002年

品種結(jié)構(gòu)（%）平均利潤率（%）品種結(jié)構(gòu)（%）平均利潤率（%）ABC601736205030128.510.5404020246.87.2

10031.510038464、

成本降低變動(dòng)對利潤的影響：=990000×4%=39600元5、

價(jià)格變動(dòng)變動(dòng)對利潤的影響：=5000×（110－100）×（1－13%）=43500元5、

稅率變動(dòng)變動(dòng)對利潤的影響：=5000×110×（13%－7%）×8÷12=29333.33元6、

利潤總額：=281700+28170+66330+39600+43500+29333.33=488633.33元47參考答案思考題二48根據(jù)2000年12月31日的資產(chǎn)