稅法沖刺-稅法期末考試復習重點

第一章稅法概論

■考情預測

年份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合計

2009年1分1.5分——2.5分

■本章重點與難點

一、稅法的原則

兩類原則具體原則要點

稅法的基本

1,稅收法定原則；2.稅收公平原則；3.稅收效率原則；4.實質(zhì)課稅原

原則

則

（四個）

含義:法律的效力高于行政立法的效力。

作用:主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關系

1.法律優(yōu)位原則上。

稅法的適用效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效

原則力低的稅法即是無效的。

（六個）一部新法實施后，對新法實施之前人們的行

2.法律不溯及既往原則

為不得適用新法，而只能沿用舊法。

新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法

3.新法優(yōu)于舊法原則

的效力優(yōu)于舊法。

居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可

4.特別法優(yōu)于普通法原則

以高于作為普通法的級別較高的稅法。

對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅

5.實體從舊、程序從新原

義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收

則

程序的原則上新稅法具有約束力。

在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法

6.程序優(yōu)于實體原則

適用。

二、稅收法律關系的組成——權(quán)利主體（三個要點）

三、稅法構(gòu)成要素：

1.納稅人

2.征稅對象（與課稅對象相關的兩個概念：稅目、計稅依據(jù)）

3.稅率

4.納稅期限

四、稅收立法與稅法實施

稅法制定與法律級次可概括為：

分類立法機關形式舉例

如企業(yè)所得稅法、個人所

稅收法律全國人大及常委會法律

得稅法、稅收征收管理法

全國人大及其常委會授

暫行條例如：5個暫行條例

權(quán)立法

國務院—稅收行政法條例、暫行條例、法如：企業(yè)所得稅法實施條

稅收法規(guī)規(guī)律的實施細則例、房產(chǎn)稅暫行條例

稅收地方法規(guī)

財政部、稅務總局、海關

辦法、規(guī)則、規(guī)定、如：消費稅暫行條例實施

總署——稅收部門規(guī)章

暫行條例的實施細則細則

稅收規(guī)章

地方政府——稅收地方如：房產(chǎn)稅暫行條例實施

規(guī)章細則

五、我國現(xiàn)行稅法體系

(-)稅法分類

(二)現(xiàn)行稅法構(gòu)成：

1.我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。

2.我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。

六、我國稅收管理體制

(-)稅收管理體制

是在各級國家之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收立法

權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)。

(二)稅收執(zhí)法權(quán)具體包括：稅款征收管理權(quán)、稅務稽查權(quán)、稅務檢查權(quán)、稅務行政復

議裁決權(quán)及其他稅務管理權(quán)。

（三）稅務設置和稅收征管圍劃分

【提示】自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其

企業(yè)所得稅由國稅局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。以2008年

為基年，2008年底之前國稅局、地稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。

（四）中央政府與地方政府稅收收入劃分

第二章增值稅法

■考情預測

年份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合計

2009年1分1.5分-8分10.5分

■本章重點與難點

一、增值稅的特點及類型

增值稅的類型有三種，區(qū)分的標志——扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同。

二、征稅圍

（-）一般規(guī)定

1.銷售或進口的貨物（有形動產(chǎn)）

一般規(guī)定

2.提供的加工、修理修配勞務（應稅勞務與非應稅勞務劃分）

1.特殊項目

特殊規(guī)定

2.特殊行為：重點為視同銷售貨物行為（混合銷售貨物行為、兼營

非應稅勞務行為）

3.其他征免稅規(guī)定

（二）視同銷售貨物行為

1.8種視同銷售

2.區(qū)分自產(chǎn)貨物與外購貨物

（6）（7）（8）

/投資、分配、贈送：外部移送一視同銷售

外銷項稅=（售價、組價）X17%

購

z

\

貨

物

（4）（5）

I非應稅項目、集體福利：內(nèi)部最終使用一不得抵扣

進項轉(zhuǎn)出=成本價X17%

3.自產(chǎn)貨物

自產(chǎn)

ami理、音si總惻構(gòu)②《送⑨娥、TOoa

增值稅\/"0

企業(yè)所得稅（法人）X."

會訓姒XX"

（三）其他征免稅規(guī)定（熟悉）

1.《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目：7項

2.財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他征免稅項目：20項

3.增值稅起征點—限于個人。

4.納稅人放棄免稅權(quán)。

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理

小規(guī)模納稅人一般納稅人

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞

務的納稅人，以及以從事貨物生年應稅銷售額在50萬元年應稅銷售額在50萬元

產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼以下以上

營貨物批發(fā)或者零售的納稅人

年應稅銷售額在80萬元年應稅銷售額在80萬元

2.批發(fā)或零售貨物的納稅人

以下以上

3.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅

按小規(guī)模納稅人納稅—

人標準的其他個人

4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應可選擇按小規(guī)模納稅人

—

稅行為的企業(yè)納稅

四、稅率與征收率的確定——要記

稅率與征收率適用圍

稅率一般納稅人：17%,13%（列舉的五類貨物，）

小規(guī)模納稅人：2%、3%

征收率

一般納稅人：4%、6%

納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行

納稅人銷售情形稅務處理計稅公式

一般納稅2008年12月31日以前購按簡易辦法：依4%征收增值稅=售價+

人進或者自制的固定資產(chǎn)率減半征收增值稅(1+4%)x4%+2

(未抵扣進項稅額)

銷售自己使用過的2009按正常銷售貨物適用稅

年1月1日以后購進或者率征收增值稅

增值稅=售價+

自制的固定資產(chǎn)【提示】該固定資產(chǎn)的進

(1+17%)x17%

銷售自己使用過的除固定項稅額在購進當期已抵

資產(chǎn)以外的物品扣

銷售自己使用過的固定資減按2%征收率征收增值增值稅=售價+

小規(guī)模納

產(chǎn)稅(1+3%)x2%

稅人除其

銷售自己使用過的除固定按3%的征收率征收增值增值稅=售價+

他個人外:

資產(chǎn)以外的物品稅(1+3%)x3%

五、一般納稅人應納稅額的計算(全面掌握)

(-)銷售額——均為不含增值稅的銷售額

銷售方式銷售額確定原則

包括銷售貨物、提供加工修理修配

一般銷售方式價款和價外費用

勞務

1.折扣折讓銷售

2.以舊換新銷售

特殊銷售方式3.還本銷售稅法分別規(guī)定計稅銷售額

4.以物易物銷售

5.包裝物押金

6.舊固定資產(chǎn)銷售

1.沒有價款，有無同類貨物銷售額組成計稅銷售額

視同銷售方式2.取得銷售額，但銷售額明顯偏低,組成計稅價格=成本x（1+成本

且無正當理由利潤率）

【提示】

含稅銷售額的換算：（不含稅）銷售額=含稅銷售額/（1+13%或17%）

含稅價格（含稅收入）判斷：

1.通過看發(fā)票來判斷；（普通發(fā)票要換算）

2.分析行業(yè)；（零售行業(yè)要換算）

3.分析業(yè)務；（價外費用、建筑業(yè)總承包額中的自產(chǎn)貨物要換算）

（二）準予抵扣：

兩種抵扣方法容

①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增

（1）以票抵稅——即憑法定扣稅

值稅額；

憑證抵扣

②從海關取得的專用繳款書注明的增值稅額。

①外購免稅農(nóng)產(chǎn)品：

進項稅額=買價x13%

（2）計算抵稅——無法定扣稅憑

【特別掌握】煙葉進項稅額=收購價

證，但符合稅法抵扣政策，準予

x1.1x1,2x13%

計算抵扣的進項稅額。

②外購運輸勞務：

進項稅額=（運輸費用+建設基金）x7%

（三）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額：全面掌握

不得抵扣項目解析

【解析1】設備在建工程與不動產(chǎn)在建工程

1.用于非增值稅應稅項目、免征【解析2】一般納稅人兼營免稅項目或者非

增值稅項目、集體福利或者個人增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額

消費的購進貨物或者應稅勞務的，按下列公式計算：

【解析】個人消費包括納稅人的不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項

交際應酬消費。稅額X當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營

業(yè)額合計+當月全部銷售額、營業(yè)額合計

2.非正常損失的購進貨物及相關【解析1】所稱非正常損失，是指因管理不

的應稅勞務善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失

【解析2】非正常損失貨物不得抵扣的進項

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品

稅額，在增值稅中不得扣除（需做進項稅額轉(zhuǎn)出

所耗用的購進貨物或者應稅勞務

處理）；在企業(yè)所得稅中，可以將轉(zhuǎn)出的進項稅

額計入企業(yè)的損失（“營業(yè)外支出”），在企業(yè)所得

稅前扣

4.國務院財政、稅務主管部門規(guī)【特例】納稅人自用的應征消費稅的摩托車、

定的納稅人自用消費品汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

5.上述第1項至第4項規(guī)定的貨

物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用的計算抵扣應伴隨貨物

運輸費用

（四）進項稅額轉(zhuǎn)出——方法有三種:

第一：原抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出

【例題?綜合題】（2008綜合題業(yè)務）某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)8月末盤點時，發(fā)現(xiàn)由于管理

不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運輸費用0.93萬元）霉爛變質(zhì)。

損失煙絲應轉(zhuǎn)出的進項稅額=（15-0.93）X17%+0.93-（1-7%）*7%=2.46（萬

元）

第二：無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本（即買價+運費+保險費+其他

有關費用）計算應扣減的進項稅額。

進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=當期實際成本x稅率

第三：利用公式：

免稅或非瞬收入

不得抵扣的進項稅額=無法劃分的全部進項稅額X—全部收入

(五)應納稅額計算的其它問題

1.時間限定

(1)計算銷項稅額的時間限定

時間限定稅法規(guī)定

1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)

出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當

天；

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，

為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；

3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合

同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面

銷項稅額的時間限定——

合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；

增值稅納稅義務發(fā)生時間，教

4.采取預收貨款方式銷售貨物為貨物發(fā)出的當

材P96

天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設

備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合

同約定的收款日期的當天；

5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的

代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收

到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的

當天；

2010年1月1日后開具：

(1)增值稅專用發(fā)票、公路河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一

發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180

日到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報

期，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

進項稅額抵扣的時間

(2)實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對

后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年

1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起

180日向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清

單》申請稽核比對。

2.向供貨方取得返還收入的稅務處理

六、小規(guī)模納稅人應納稅顫計算——簡易辦法

應納稅額=(不含稅)銷售額X征收率(3%)

七、兼營與混合銷售的稅務處理

經(jīng)營行為稅務處理

依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅

1.混合銷售行為(1)以經(jīng)營增值稅業(yè)務為主，交增值稅

(2)以經(jīng)營營業(yè)稅業(yè)務為主，交營業(yè)稅

(1)分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅

2.兼營非應稅勞務

(2)未分別核算，由稅務機關核定銷售額或營業(yè)額，分別繳

稅

3.特殊貨物電力產(chǎn)品、油氣田企業(yè)生產(chǎn)性勞務

八、進口貨物增值稅（海關代征）

應納進口增值稅=組成計稅價格X稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅）

九、出口貨物退（免）稅

（-）出口退（免）的基本政策及適用圍

1.出口免稅并退稅：

2.出口免稅但不退稅：

3.出口不免稅也不退稅:

（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物——“免、抵、退”方法。

出口企業(yè)原材料全部國內(nèi)采購：五步:

不予免抵稅額/增:進項稅轉(zhuǎn)出

易稅

1.IJ所：計入成本，

應納稅額減少所得額

2.抵稅＜（）

3.尺度免抵退稅額

4.比較應退稅額2、3中較小者

5.倒擠：免抵稅額會計平衡關系

（三）外貿(mào)企業(yè)出口貨物

（四）舊設備的出口退（免）稅處理

十、征收管理及專用發(fā)票

1.納稅期限與地點

2.專用發(fā)票：專用發(fā)票的開具圍、專用發(fā)票與不得抵扣進項稅額的規(guī)定。

第三章消費稅法

?考情預測

題型單項選擇題多項選擇題計算題綜合題平均分

2009年1分1.5分6分210.5分

■本章重點與難點

一、我國消費稅的特點及其與增值稅關系

二、征稅圍：消費稅與增值稅哪些方面存在交叉:

手寫板圖示

生產(chǎn)（進口）一批發(fā)一零售

一般應稅消費品：消費稅XX

金銀首飾：XX消費稅

卷煙：消費稅（復合）消費稅（從價）X

--------------------09-5-1

各環(huán)節(jié)均存在噌值稅

特別關注:

1.零售應稅消費品：只有金銀首飾（含鑲嵌首飾八鉆石及鉆石飾品

2.批發(fā)環(huán)節(jié)：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅（教材P139）

三、稅目（14個）及稅率（熟悉）

（一）稅目：注意不屬于應稅消費品的貨物

（二）稅率：

1.比例稅率：適用于大多數(shù)應稅消費品，稅率從1%至56%;

2.定額稅率：只適用于三種液體應稅消費品，它們是啤酒、黃酒、成品油；

3.白酒、卷煙2種應稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復合計稅。

【特別關注】卷煙納稅環(huán)節(jié)、稅率的調(diào)整變化

四、計稅依據(jù)（掌握）

（-）計稅銷售額規(guī)定：

1.一般規(guī)定（同增值稅）：價款+價外收入

2.包裝物：

押金：收?。翰唤欢?/p>

啤酒、黃酒.嚕值稅：換算交稅

（從量計征）逾期一

消費稅：不交稅

噌值稅：1

（收?。?，換算交稅

啤酒、黃酒以外，消費稅3

|逾期：噌值稅、消費稅、企業(yè)所得稅

XX7

（二）銷售數(shù)量規(guī)定

（三）從價定率和從量定額混合計算方法（復合計征）

（四）計稅依據(jù)特殊規(guī)定：

1.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售

額或銷售數(shù)量征收消費稅。

2.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應

當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。

3.從高適用稅率征收消費稅，有兩種情況：

（1）納稅人兼營不同稅率應稅消費品，未分別核算各自銷售額；

（2）將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售。

五、應納稅額計算（掌握）

（-）生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)-難點：自產(chǎn)自用應稅消費稅計算

。手寫謖圖示

自產(chǎn)應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)、應稅消費品皿

（煙絲）X（卷煙

自產(chǎn)應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)、非應稅消費品對外銷W

（香水精）J（護膚品及

/內(nèi)部處置：在建工程、管理部門

成品、/（消費稅J噌值稅J

自產(chǎn)應稅消費品

最終使用、\企業(yè)所得稅X）

、卜部移送：贈送、樣品、投資、分配

職工的福利獎勵

（消費稅J噌值稅J

企業(yè)所得稅J）

計稅依據(jù):

1.按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的售價計稅；無同類消費品售價的，按組成計稅價格計稅。

組價公式為：

組成計稅價=成本+利潤+消費稅稅額=［成本X（1+成本利潤率）］+（1-消費稅稅率）

應納消費稅=組成計稅價格X消費稅稅率

應納增值稅（銷項稅額）=組成計稅價格“7%

2.對復合計稅辦法征收消費稅的應稅消費品

組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）+（1-比例稅率）

3.白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法（了解）

自2009年8月1日起，對計稅價格偏低的白酒核定消費稅最低計稅價格。

白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售

價格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格。

（二）委托加工應稅消費品稅務處理（掌握，消費稅中的難點問題）

1.什么是委托加工的應稅消費品

2.由受托方代收代繳消費稅。如果受托方是個人，委托方須在收回加工應稅消費品后向

所在地主管稅務機關繳納消費稅。

3.委托加工應稅消費品應納稅額計算

◎手寫板圖示

（個人除外）

消：代收代繳

庫料

（組價）受托方工n委托方

應稅消費品

增：加工費X17%

組成=（材料成本+加工費）+（1-消費稅稅率）

計稅價格I.

材料的實際成本包括代墊輔助材料的實

際成本，但不包括隨加

工費收取的增值稅和代

收代繳的消量稅

◎手寫板圖示

r直接出售：消x噌4

,原料汞虹J

與委托萬＜

應稅消費品]c連續(xù)再生產(chǎn)應稅消費品:

[自用,交消扣消增"

其他方面：消x噌。

（三）進口應稅消費品應納稅額計算（掌握）

1.組價

瞰消

（I自產(chǎn)自用I：成本X（1+消利％）/I一消％

組價S委托加工：（材料成本+加工費）/I一消％

I國：（完稅價格+關稅）/1一消％

噌、消△△

2.進口卷煙-兩次組價（教材例題）

（五）已納消費稅扣除的計算

1.外購應稅消費品已納消費稅的扣除

（1）扣稅圍：

在消費稅14個稅目中，除酒及酒精、成品油（石腦油、潤滑油除外）、小汽車、高檔

手表、游艇五個稅目外，其余稅目有扣稅規(guī)定

（2）扣稅計算：按當期生產(chǎn)領用數(shù)量扣除其已納消費稅。

（3）扣稅環(huán)節(jié)：只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)計算消費稅時使用

2.用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的稅款抵扣

（六）消費稅稅額減征

對生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車、小客車減征30%的消費稅。

六、出口應稅消費品退（免）稅（熟悉）

兩類企業(yè)業(yè)務情況稅務處理

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口應稅消費品

「噌：又免又退（免、抵、退）

，出口I

〔消：只免不退

生產(chǎn)企業(yè)

（消費品）

'噌：交（不單獨計算）

（內(nèi)銷＜

I消：交（三種方法）

（二）外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品既有出口增值稅：免稅并退稅

噌:又免又密工廠銷售額

X退％（增）

出口?

I消又免又電工廠銷售額

外貿(mào)企業(yè)《X退％（消:

（應稅消費品）

隋:交（銷項一進項）

內(nèi)銷

消:不交

七、征收管理（熟悉）——納稅義務發(fā)生時間、地點

第四章營業(yè)稅法

■考情預測

年份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合計

2009年1分1.5分6分-8.5分

■本章重點與難點

一、納稅義務人扣繳義務人的確定

境勞務判定的幾種情況

二、稅目、稅率（掌握）

營業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設置了9個，稅率也實行行業(yè)比例稅率。稅目稅率表如

下：

稅目征收圍中特別關注稅率

一、交通運輸遠洋運輸（程租、期租業(yè)務）、航空運輸企業(yè)（濕租業(yè)務卜

3%

業(yè)公路經(jīng)營

自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)征稅圍

二、建筑業(yè)3%

出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅圍

三、金融保險1.以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為

5%

業(yè)2.融資租賃

四、郵電通信

報刊發(fā)行、郵務物品銷售、電信設備及電路出租。3%

業(yè)

五、文化體育

表演、播映、經(jīng)營游覽場所和各種展覽、培訓活動等3%

業(yè)

歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫

六、娛樂業(yè)5%-20%

球、保齡球、游藝

8個子目：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、

七、服務業(yè)5%

租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務業(yè)

八、轉(zhuǎn)讓無形無形資產(chǎn)投資入股，共擔投資風險的，不征營業(yè)稅；在投

5%

資產(chǎn)資期轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅

九、銷售不動1.以不動產(chǎn)投資入股，共擔投資風險的，不征營業(yè)稅；在5%

產(chǎn)投資期轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅

2.單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單

位或者個人，視同發(fā)生應稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅

3.單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售

其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應稅行為按規(guī)定征收營業(yè)

稅

三、計稅依據(jù)（掌握）

應納營業(yè)稅額=營業(yè)額X稅率

計稅營業(yè)額：全額計稅、差額計稅、組價計稅

（-）交通運輸業(yè)

（二）建筑業(yè)

1.建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分

包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。

2.納稅人將自建房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳

納營業(yè)稅。

稅目各稅目應納稅額

應納稅額=組成計稅價格,3%

建筑業(yè)的營業(yè)稅

組價=工程成本x（1+成本利潤率）+（1-3%）

銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅應納稅額=銷售價格x5%

3.原材料價款：納稅人從事建筑勞務（不含裝飾勞務），其營業(yè)額應包括工程所用原材

料、設備及其他物資和動力的價款在。

4.設備價款：建設方提供的設備的價款，不包括在計稅營業(yè)額中；通信線路工程和輸送

管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、

絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設備，其價值不包

括在工程的計稅營業(yè)額中。

（三）金融保險業(yè)

1.金融企業(yè)經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務：以納稅人向承租人收取的全部價款和價外費用

（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額以直線法折算出本期的營業(yè)

額。

2.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務：從事股票、債券買賣業(yè)務以股票、債券的賣出價減去買入價后的

余額為營業(yè)額。（不包括非金融和個人）

3.境保險人以境標的物向境外再保險人辦理分保業(yè)務：以全部保費收入減去分保保費后

的余額為營業(yè)額。

（四）郵電通信業(yè)

（五）文化體育業(yè)

（六）娛樂業(yè)

（七）服務業(yè)：旅游業(yè)、廣告代理業(yè)

3.廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣

告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。

6.旅游企業(yè)組團在境旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位或個人的住

宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

7.對單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車所取

得的收入應按“服務業(yè)——旅游業(yè)”征收營業(yè)稅。

（八）銷售不動產(chǎn)

1.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)

或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。

2.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵值所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該

項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

（九）納稅人提供勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)計稅營業(yè)額的核定：

組成計稅價格=工程成本x（1+成本利潤率）+（1-營業(yè)稅稅率）

（十）其他

四、應納稅額的計算（掌握）

/3%

應納稅額=營業(yè)額X稅率—5%

/\'5——20%

全額余額組價

（列舉）

①扣稅（稅控收款機）

②所得額中扣減（企業(yè)、個人）

五、幾種經(jīng)營行為的稅務處理（掌握）

（-）兼營與混合銷售行為稅務處理：

經(jīng)營行為稅務處理

1.混合銷售行為：依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種

既涉及增值稅的征稅圍，又涉及營業(yè)稅應稅稅

項目的某一項銷售行為以經(jīng)營營業(yè)稅應稅勞務為主，交營業(yè)

稅

依納稅人的核算情況：

2.兼營非應稅勞務：（1）分別核算，分別交增值稅、營業(yè)

提供營業(yè)稅應稅勞務的同時，還經(jīng)營非應稅稅

（即增值稅征稅圍）貨物與勞務（2）未分別核算，由稅務機關核定其

應稅行為營業(yè)額

（二）營業(yè)稅與增值稅征稅圍劃分

1.建筑業(yè)

（1）建筑業(yè)自制建材：

①征收增值稅：基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠、車間生產(chǎn)的水泥

預制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的。

②征收營業(yè)稅：基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)在建筑現(xiàn)場制造的預制構(gòu)件，

凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的。

（2）納稅人（從事貨物生產(chǎn)的單位和個人）銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應稅勞務，并同

時提供建筑業(yè)勞務征稅問題。

2.商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題

六、稅收優(yōu)惠（熟悉）

變化：自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征

收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷

售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含

5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

手寫板圖示

,普通住宅:交營業(yè)稅=@><5%

不足5年〈非普通住宅:交營業(yè)稅=全額x5%

超過5年《普通住宅（含5年）:免征營業(yè)稅

非普通住宅:交營業(yè)稅5%

七、納稅義務發(fā)生時間與納稅期限、地點

第五章城市維護建設稅法（含教育費附加）

■考情預測

年份單項選擇題多項選擇題計算題、綜合題平均分

20091分1分1分2-3分

■本章重點與難點

1.納稅人

2.稅率:7%、5%、1%

特殊情況：受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計算代扣代繳的

城建稅。

3.計稅依據(jù)的確定（一般、特殊）

城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和。

特殊規(guī)定：6項

4.教育費附加

第六章關稅法

■考情預測

年份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合計

20091分1.5分——2.5分

■本章重點與難點

一、關稅分類與稅率

（-）關稅分類

有從量關稅、從價關稅、混合關稅、選擇性關稅和滑

按計征方式劃分

動—1關Y/稅XX

按差別待遇和特定的實施情有進口附加稅（主要有反補貼稅和反傾銷稅）、差價

況劃分稅、特惠稅和普遍優(yōu)惠制

（二）進口關稅稅率：

1.種類：進口關稅分為最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率共

五欄稅率，一定時期可實行暫定稅率。

2.計征辦法：進口商品多數(shù)實行從價稅，對部分產(chǎn)品實行從量稅、復合稅、滑準稅。

（三）稅率的運用:P209

二、關稅完稅價格（掌握）

（-）一般進口貨物完稅價格

1.進口貨物完稅價格=貨價+采購費用（包括貨物運抵中國關境輸入地起卸前的運輸、

保險和其他勞務等費用）。

完稅價格：

離岸價（貨價為主）+運費、保費

（FOB）I-----廠一I/調(diào)+；6項

到岸價+調(diào)整項目〈.

（CIF）'調(diào)一；3項

完稅價格）X關稅稅率=關稅

2.實付或應付價格調(diào)整規(guī)定如下:

需要計入完稅價格的項目:6項不需要計入完稅價格的項目：3項

下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或

者應付價格中，應當計入完稅價格：下列費用，如能與該貨物實付或者

①由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀應付價格區(qū)分，不得計入完稅價

費。格：

“購貨傭金”指買方為購買進口貨物向自己的采①廠房、機械、設備等貨物進口后

購代理人支付的勞務費用。“經(jīng)紀費”指買方為購的基建、安裝、裝配、維修和技術

買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付服務的費用

的勞務費用②貨物運抵境輸入地點之后的運

②由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用輸費用

③由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用③進口關稅及其他國稅

④⑤⑥

己手寫板圖示

「進口報關前——計入完稅價格

運、保費《

I進口報關后——不計入完稅價格

\運費X7%——國內(nèi)進項稅

,進口前（相關稅金）——計入完稅價格

稅金（

〔進口時（關稅、消費稅、增值稅）——不計入完稅價格

（二）特殊進口貨物完稅價格

（三）出口貨物的完稅價格

（四）進出口貨物完稅價格中運輸及相關費用、保險費計算：估算比例

三、應納稅額計算（掌握）——與進口消費稅、增值稅

四、關稅減免（熟悉）

五、關稅征收管理（熟悉）

第七章資源稅法

■考情預測

年份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合計

2009年1分1.5分——2.5分

■本章重點與難點

一、納稅義務人（熟悉）

資源稅的納稅人是境從事應稅資源開采或生產(chǎn)并進行銷售或自用的所有單位和個人。

二、稅目（熟悉）——7大類

1.原油。是指開采的天然原油，不包括人造石油。

2.天然氣。是指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。

3.煤炭。是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。

4.其他非金屬礦原礦。

5.黑色金屬礦原礦。

6.有色金屬礦原礦。

7.鹽。

三、課稅數(shù)■（掌握）

1.一般規(guī)定：銷售數(shù)量、自用數(shù)量。

2.具體方法：

①煤炭、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦

②鹽：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅；納稅人以外購的已稅液體

鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。

四、應納稅額的計算（熟悉）

應納稅額=課稅數(shù)量X單位稅額

五、減免稅

六、納稅義務發(fā)生時間與地點

1.時間：同增值稅

2.納稅地點——開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關

第八章土地增值稅法

■考情預測

年份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合計

2009年1分1.5分5分-7.5分

■本章重點與難點

一、征稅圍（熟悉）

有關事項是否屬于征稅圍

征。包括三種情況：（1）出售國有土地使用權(quán)；（2）取得國

1.出售有土地使用權(quán)后進行房屋開發(fā)建造后出售；（3）存量房地產(chǎn)

買賣

繼承不征（無收入）。贈予中公益性贈予、贈予直系親屬或承

2.繼承、贈予

擔直接蟾養(yǎng)義務人不征；非公益性贈予征

3.出租不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）

4.房地產(chǎn)抵押抵押期不征；抵押期滿償還債務本息不征；抵押期滿，不能償

還債務，而以房地產(chǎn)抵債，征收

5.房地產(chǎn)交換