總賬核算會(huì)計(jì)核算方法

總賬核算會(huì)計(jì)核算方法（一）日常賬務(wù)核算內(nèi)容（二）總賬核算會(huì)計(jì)崗位核算方法總賬核算會(huì)計(jì)核算方法本段文字講述的是總賬核算會(huì)計(jì)的賬務(wù)核算內(nèi)容及賬務(wù)核算方法。（一）日常賬務(wù)核算內(nèi)容（1）現(xiàn)金賬務(wù)處理：提現(xiàn)，存現(xiàn)，付現(xiàn)（支付票據(jù)工本費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工福利費(fèi)，違章罰款）（2）銀行存款：取款，存款，貸款（融資相關(guān)賬務(wù)處理），付款（票據(jù)工本費(fèi)，捐款支出，工會(huì)支出，發(fā)放工資）（3）票據(jù)：銀行匯票，銀行承兌匯票等相關(guān)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（4）“固定資產(chǎn)”相關(guān)賬務(wù)處理（5）“在建工程”相關(guān)賬務(wù)處理（6）“無(wú)形資產(chǎn)”相關(guān)賬務(wù)處理（7）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算（主要核算固定資產(chǎn)修理支出及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用）（8）“應(yīng)付職工薪酬”相關(guān)賬務(wù)處理（主要核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬）（9）所有者權(quán)益：增資（10）“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算（主要核算固定資產(chǎn)盤(pán)盈，處理固定資產(chǎn)凈收益，罰款收入，出售無(wú)形資產(chǎn)收益及其他與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入）（11）“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算（主要核算非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失，公益性捐贈(zèng)支出，非常損失，盤(pán)虧損失等）（12）盤(pán)虧盤(pán)盈處理結(jié)果的賬務(wù)處理（13）計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證（14）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（15）期末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期收益/成本費(fèi)用/所得稅費(fèi)用及本年利潤(rùn)（16）利潤(rùn)分配相關(guān)賬務(wù)處理（二）總賬核算會(huì)計(jì)崗位核算方法以12月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，各科目下發(fā)生業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法示例如下:1、（1）提現(xiàn)業(yè)務(wù)：例112月01日，出納從銀行提取2萬(wàn)存款作現(xiàn)金備用。借：庫(kù)存現(xiàn)金20000.00貸：銀行存款-交通銀行20000.00（2）存現(xiàn)業(yè)務(wù)：例2~~12月4日，出售廢品獲得現(xiàn)金20000元存入銀行。借：銀行存款-交通銀行20000.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金20000.00（3）付現(xiàn)業(yè)務(wù)：例312月1日購(gòu)買(mǎi)50份發(fā)票，用現(xiàn)金支付票據(jù)工本費(fèi)27.50元。借：管理費(fèi)用-票據(jù)工本費(fèi)~~27.50貸：庫(kù)存現(xiàn)金27.502、（1）取款業(yè)務(wù)（同例1提現(xiàn)業(yè)務(wù)【查看例1】（2）存款業(yè)務(wù)（同例2存現(xiàn)業(yè)務(wù)【查看例2】（3）貸款業(yè)務(wù)（取得貸款時(shí)）：例412月8日，向交通銀行短期貸款500萬(wàn)元借：銀行存款-交通銀行5000000.00貸：短期借款-交通銀行5000000.00（4）貸款業(yè)務(wù)（歸還貸款時(shí)）：例512月14日，歸還銀行短期貸款350萬(wàn)元。借：短期借款-農(nóng)業(yè)銀行3500000.00貸：銀行存款-交通銀行3500000.00（5）付款業(yè)務(wù)：例612月7日用銀行存款支付購(gòu)買(mǎi)轉(zhuǎn)賬支票產(chǎn)生的票據(jù)工本費(fèi)25.00元。借：管理費(fèi)用-票據(jù)工本費(fèi)~~25.00貸：銀行存款-交通銀行25.003、（1）辦理銀行匯票：例712月3日，出納到銀行申請(qǐng)一張800000元的銀行匯票。借：其他貨幣資金-銀行匯票存款800000.00財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)16.28貸：銀行存款-交通銀行800016.28（2）銀行匯票付款（支付定金）：例812月1日，用銀行匯票支付10萬(wàn)元購(gòu)固定資產(chǎn)定金款。借：其他應(yīng)收款-興盛機(jī)械制造公司100000.00貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款100000.00（3）辦理銀行承兌匯票:例912月8日出納交來(lái)辦理承兌匯票及存款入保證金賬戶(hù)的資料。借：其他貨幣資金-銀行承兌匯票保證金~~80000.00財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)40.28貸：銀行存款-交通銀行80040.28（4）銀行承兌匯票到期付款：例^~12月2日銀行承兌匯票到期從保證金賬戶(hù)付款。借：應(yīng)付票據(jù)-北京川宏機(jī)電550000.00貸：其他貨幣資金-銀行承兌匯票保證金550000.00（5）銀行承兌匯票到期收款：例11~~12月17日出納交來(lái)已收到期銀行承兌匯票款的相關(guān)資料。借：銀行存款-交通銀行100000.00貸：應(yīng)收票據(jù)-上海婷美健身會(huì)所100000.00（6）貼現(xiàn)：例12~~12月14日出納交來(lái)已辦妥的貼現(xiàn)未到期銀行承兌匯票的相關(guān)資料。借：銀行存款-交通銀行99555.56財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出444.44貸：應(yīng)收票據(jù)-上海婷美健身會(huì)所100000.004、（1）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)：例13~12月2日購(gòu)進(jìn)1臺(tái)汽車(chē)120000.00元（含稅價(jià)，增值稅進(jìn)項(xiàng)可抵扣的固定資產(chǎn)）。借：固定資產(chǎn)-汽車(chē)102564.10應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17435.90貸：銀行存款-交通銀行120000.00（2）出售固定資產(chǎn):例1412月4日公司出售商品房1套。借：銀行存款-交通銀行598455.00貸：固定資產(chǎn)清理-房產(chǎn)598455.00（3）結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)成本：例^~12月4日公司出售商品房1套，結(jié)轉(zhuǎn)成本。~~借：固定資產(chǎn)清理-房產(chǎn)533458.33累計(jì)折舊-房產(chǎn)56541.67貸：固定資產(chǎn)-房產(chǎn)590000.005、（1）支付在建工程款：例16~~12月8日，支付在建工程款。~~借：在建工程-公司大門(mén)及保安室~~100000.00貸：銀行存款-交通銀行100000.00（2）在建工程借款利息資本化（費(fèi)用化后轉(zhuǎn)出的情形）：例17~~12月31日，把已費(fèi)用化的利息轉(zhuǎn)入''在建工程〃科目核算。~~借：在建工程-公司大門(mén)及保安室~~4166.67貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出4166.67（3）在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)：例18~~12月21日，在建工程驗(yàn)收完畢轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)-倉(cāng)庫(kù)1000000.00貸：在建工程-倉(cāng)庫(kù)1000000.006、（1）購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)：例1912月22日購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)利。借：無(wú)形資產(chǎn)-專(zhuān)利200000.00貸：銀行存款-交通銀行200000.00（2）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：例^~~12月31日，根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)表，編制記賬憑證。~~借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)~~5833.33貸：累計(jì)攤銷(xiāo)-專(zhuān)利5833.33（3）出售無(wú)形資產(chǎn)：例21—12月10日轉(zhuǎn)讓2號(hào)專(zhuān)利所有權(quán)。~~借：銀行存款-交通銀行10000.00營(yíng)業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失20000.00累計(jì)攤銷(xiāo)-專(zhuān)利120000.00貸：無(wú)形資產(chǎn)-專(zhuān)利150000.007、（1）發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：例2~~12月15日支付公司前臺(tái)大廳裝修款。借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-前臺(tái)裝修10000.00貸：銀行存款等-交通銀行10000.00（2）攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：例3~~12月31日攤銷(xiāo)書(shū)報(bào)雜志費(fèi)用（經(jīng)審批，計(jì)入''應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)”科目核算）。借：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)~~200.00貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-書(shū)報(bào)雜志200.008、（1）支付職工工資：例4~~12月10日發(fā)放11月工資。借：應(yīng)付職工薪酬-職工工資288260.00貸：銀行存款-交通銀行241068.46應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅10035.50應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險(xiǎn)28913.76應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險(xiǎn)7519.44722.84應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險(xiǎn)722.84（2）支付職工教育經(jīng)費(fèi)（職工培訓(xùn)，員工活動(dòng)費(fèi)用）：例^~~12月15日現(xiàn)金支付員工考試報(bào)名費(fèi)。借：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)~~200.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金200.00（3）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工會(huì)報(bào)銷(xiāo)）：例26~~12月16日工會(huì)購(gòu)慰問(wèn)品看望患病員工。借：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)400.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金400.00（4）計(jì)提職工工資：例7~~12月31日計(jì)提工資。借：管理費(fèi)用-工資90000.00銷(xiāo)售費(fèi)用-工資68300.00生產(chǎn)成本-裝配車(chē)間34097.00生產(chǎn)成本-組裝車(chē)間32360.00制造費(fèi)用-品檢部30329.00制造費(fèi)用-裝配車(chē)間14531.00制造費(fèi)用-組裝車(chē)間21953.00貸：應(yīng)付職工薪酬-職工工資291570.00（5）計(jì)提三項(xiàng)經(jīng)費(fèi):例2812月31日計(jì)提三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。借：管理費(fèi)用-工資15750.00銷(xiāo)售費(fèi)用-工資11952.50生產(chǎn)成本-裝配車(chē)間5966.98生產(chǎn)成本-組裝車(chē)間5663.00制造費(fèi)用-品檢部5307.58制造費(fèi)用-裝配車(chē)間2542.93

制造費(fèi)用-組裝車(chē)間3841.78貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)40819.80應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)4373.57應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)5831.40（6）計(jì)提社保費(fèi)：例29~~12月31日，計(jì)提社保費(fèi)。借：管理費(fèi)用-工資21126.42銷(xiāo)售費(fèi)用-工資29342.25生產(chǎn)成本-裝配車(chē)間21126.42生產(chǎn)成本-組裝車(chē)間19952.73制造費(fèi)用-品檢部12910.59制造費(fèi)用-裝配車(chē)間4694.76制造費(fèi)用-組裝車(chē)間4694.76貸：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險(xiǎn)72284.40應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險(xiǎn)36142.20應(yīng)付職工薪酬-工傷保險(xiǎn)1807.11應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險(xiǎn)3614.229、增資（投入資本＞注冊(cè)資本）：例0~~12月02日收到銀行入帳通知，股東投入資本2000000元，其中注冊(cè)資本新增1000000元。借：銀行存款-交通銀行2000000.00貸：實(shí)收資本1000000.00資本公積-資本溢價(jià)1000000.0010、（1）出售廢品收入/員工違紀(jì)罰款收入：例31~~12月4日，行政部交來(lái)出售廢品獲得的現(xiàn)金20000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金20000.00

貸：營(yíng)業(yè)外收入20000.00（2）處理固定資產(chǎn)凈收益：借：庫(kù)存現(xiàn)金20000.00貸：營(yíng)業(yè)外收入20000.00例32~~12月31日結(jié)轉(zhuǎn)出售的固定資產(chǎn)損益。~借：固定資產(chǎn)清理-房產(chǎn)31782.42貸：營(yíng)業(yè)外收入31782.4211、（1）非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失，參考例21“6、出售無(wú)形資產(chǎn)”【查看例21】（2）公益性捐贈(zèng)支出：例33~12月18日用銀行存款捐款20000元。借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)20000.00貸：銀行存款-交通銀行20000.00（3）盤(pán)虧損失（計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的情形）：例34~~12月28日，決定將盤(pán)虧的電腦賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入''營(yíng)業(yè)外支出〃科目進(jìn)行核借：營(yíng)業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失12332.10貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢12332.10（4）非常損失（駕駛違章罰款）：例^—12月30日，公司司機(jī)報(bào)銷(xiāo)因違章駕駛引起的罰款100元。借：營(yíng)業(yè)外支出-罰款~~100.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金100.0012、（1）盤(pán)盈處理結(jié)果：例3612月31日，經(jīng)查明產(chǎn)成品盤(pán)盈是由于收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤造成的，經(jīng)審批同意沖減管理費(fèi)用。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢383.65貸：管理費(fèi)用-其他費(fèi)用383.65（2）盤(pán)虧處理結(jié)果：例7~~12月31日，查明按摩墊JKB101的盤(pán)虧原因，請(qǐng)依據(jù)處理意見(jiàn)書(shū)編制記賬憑證。借：管理費(fèi)用-其他費(fèi)用962^0貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢962.0013、計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證：例8~12月31日，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提表填制記賬憑證。借：銷(xiāo)售費(fèi)用-計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證359650.24貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證359650.2414、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：例9~~12月31日，根據(jù)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表編制計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的記賬憑證。借：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失~~69840.00貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備69840.0015、（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期收益：例40~~月底根據(jù)收益結(jié)轉(zhuǎn)表，編制結(jié)轉(zhuǎn)收益記賬憑證。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8991256.00其他業(yè)務(wù)收入369138.00營(yíng)業(yè)外收入51882.42貸：本年利潤(rùn)9412276.42（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：

例41月底根據(jù)內(nèi)部成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)表，編制記賬憑證。借：本年利潤(rùn)7564936.24貸：管理費(fèi)用314069.73銷(xiāo)售費(fèi)用1096917.47主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5571471.16財(cái)務(wù)費(fèi)用82783.87其他業(yè)務(wù)成本279738.08營(yíng)業(yè)外支出52432.10營(yíng)業(yè)稅金及附加81541