銷售與收款內(nèi)部控制制度建設(shè) （企業(yè)內(nèi)部控制）

銷售與收款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)銷售與收款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要包括：點(diǎn)擊添加標(biāo)題銷售與收款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)擊添加標(biāo)題應(yīng)收賬款控制點(diǎn)擊添加標(biāo)題銷售執(zhí)行控制點(diǎn)擊添加標(biāo)題銷售發(fā)票控制點(diǎn)擊添加標(biāo)題銷售合同控制點(diǎn)擊添加標(biāo)題銷售活動(dòng)職務(wù)分離控制點(diǎn)擊添加標(biāo)題客戶信用分析與賒銷控制點(diǎn)擊添加標(biāo)題客戶訂單控制點(diǎn)擊添加標(biāo)題授權(quán)批準(zhǔn)控制點(diǎn)擊添加標(biāo)題退貨理賠控制銷售業(yè)務(wù)管控特點(diǎn)及常見問題銷售與收款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)

1.銷售活動(dòng)中銷售、發(fā)貨及收款的職務(wù)分離不相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督。銷售業(yè)務(wù)通常是由銷售部門、倉儲(chǔ)部門和財(cái)會(huì)部門共同完成的企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的崗位銷售部門主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策以及催收貨款等倉儲(chǔ)部門主要負(fù)責(zé)審核發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜財(cái)會(huì)部門主要負(fù)責(zé)銷售事項(xiàng)的結(jié)算和記錄及監(jiān)督款項(xiàng)的收回等不得由同一部門或同一個(gè)人辦理銷售業(yè)務(wù)的全過程對(duì)辦理銷售業(yè)務(wù)的人員要進(jìn)行崗位輪換生產(chǎn)部門采購部門倉儲(chǔ)部門財(cái)務(wù)部門請(qǐng)購訂貨驗(yàn)收付款銷售業(yè)務(wù)管控特點(diǎn)及常見問題銷售與收款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，并保證各崗位對(duì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行經(jīng)過授權(quán)，明確規(guī)定授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范和工作要求。審批人在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。其關(guān)鍵控制點(diǎn)包括：賒銷業(yè)務(wù)、銷售定價(jià)、銷售折扣、銷售折讓、核銷應(yīng)收賬款或確認(rèn)壞賬等。銷售業(yè)務(wù)管控特點(diǎn)及常見問題銷售與收款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)

3.客戶訂單控制客戶訂單控制的關(guān)鍵點(diǎn)包括訂單審核和訂單記錄。銷售業(yè)務(wù)管控特點(diǎn)及常見問題銷售與收款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)

4.客戶信用分析與賒銷控制關(guān)鍵控制點(diǎn)包括：客戶信用檔案的建立、客戶資信狀況分析、客戶追蹤管理等。銷售業(yè)務(wù)管控特點(diǎn)及常見問題銷售與收款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)

5.銷售合同控制銷售合同是辦理銷售業(yè)務(wù)的依據(jù)，是確定購銷雙方權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任的重要文件，是確保銷售方利益的重要手段。銷售合同控制的關(guān)鍵點(diǎn)包括：負(fù)責(zé)簽訂銷售合同人員的授權(quán)、銷售合同簽訂的合法性與合理性、銷售合同的審批。銷售業(yè)務(wù)管控特點(diǎn)及常見問題銷售與收款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)

6.銷售發(fā)票控制銷售發(fā)票是銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)記錄，是收取貨款的依據(jù)，在此環(huán)節(jié)缺乏有效控制，將會(huì)導(dǎo)致舞弊行為，或?qū)е虏粚?shí)情況。銷售發(fā)票控制的關(guān)鍵點(diǎn)包括：發(fā)票開具人的授權(quán)、發(fā)票的使用、開具發(fā)票的依據(jù)、發(fā)票的復(fù)核、發(fā)票總額與銷售額的核對(duì)、作廢發(fā)票的處理等。銷售業(yè)務(wù)管控特點(diǎn)及常見問題銷售與收款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)

7.銷售執(zhí)行控制在簽訂銷售合同之后，即進(jìn)入合同的執(zhí)行階段。銷售執(zhí)行控制的關(guān)鍵點(diǎn)有“銷售通知單”的編制控制、發(fā)貨控制、運(yùn)輸控制、收款控制、銷售憑證的保管控制、銷售記錄的控制。銷售業(yè)務(wù)管控特點(diǎn)及常見問題銷售與收款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)

8.應(yīng)收賬款控制應(yīng)收賬款能否盡快收回，將直接影響單位的資金流動(dòng)；應(yīng)收賬款能否確實(shí)收回，又直接影響應(yīng)收賬款是否會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~。應(yīng)收賬款的記錄是信用部門確定信用政策和是否增加限額的依據(jù)。對(duì)應(yīng)收賬款的控制是關(guān)鍵控制點(diǎn)有：應(yīng)收賬款沖記錄的控制、應(yīng)收賬款客戶的分析控制、應(yīng)收賬款的收款控制、壞賬的控制、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的控制和應(yīng)收票據(jù)的控制。銷售業(yè)務(wù)管控特點(diǎn)及常見問題銷售與收款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)

9.退貨理賠控制銷售退回必須由銷售主管審批后方可執(zhí)行；銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫。退貨理賠控制的關(guān)鍵點(diǎn)包括：退回貨物的驗(yàn)收、退貨調(diào)查與核準(zhǔn)、退款的辦理等。7.27.2.1——CONTENTS——目錄7.2.2銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)銷售與收款業(yè)務(wù)控制的建設(shè)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)0102030405保證應(yīng)收賬款的真實(shí)性和可收回性制定合理的產(chǎn)品和勞務(wù)價(jià)格正確處理現(xiàn)金折扣、銷售退回與轉(zhuǎn)讓合理確認(rèn)、計(jì)量銷售收入

及時(shí)收回貨款銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)7.2.1內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)--銷售業(yè)務(wù)》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)—資金活動(dòng)》的要求，銷售控制應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)：1.合理確認(rèn)、計(jì)量銷售收入各種產(chǎn)品或勞務(wù)均被記錄在案，并真實(shí)完整的反映企業(yè)的銷售收入防止少記、不記或漏記實(shí)現(xiàn)的銷售收入防止虛增銷售業(yè)務(wù)防止將收入賬款轉(zhuǎn)移到賬外加以侵吞的行為的發(fā)生。銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)7.2.1內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)2.制定合理的產(chǎn)品和勞務(wù)價(jià)格靈活的定價(jià)策略，避免價(jià)格過高失去市場，以及價(jià)格過低而減少收入。有效的價(jià)格調(diào)查和反應(yīng)系統(tǒng)，隨時(shí)保持較為合理的售價(jià)，避免由于定價(jià)不合理而產(chǎn)生的損失。銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)7.2.1內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)3.正確處理現(xiàn)金折扣、銷售退回與折讓檢查現(xiàn)金折扣是否符合政策防止利用折扣謀取私利審查現(xiàn)金折扣的合理性，給予顧客現(xiàn)金折扣的成本應(yīng)小于而獲得的收益避免發(fā)出商品的品種與數(shù)量發(fā)生錯(cuò)誤，保證發(fā)出商品的質(zhì)量符合要求,從而將銷售退回和折讓的發(fā)生降低到最低限度。對(duì)由于客觀條件造成了商品損壞而出現(xiàn)要求退貨或者折讓的情況，應(yīng)查明其理由是否恰當(dāng)，計(jì)算是否正確。被退回的商品辦理恰當(dāng)?shù)氖掷m(xù)，并及時(shí)予以記錄，以便糾正銷售收入和應(yīng)收賬款的余額。銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)7.2.1內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)4.保證應(yīng)收賬款的真實(shí)性和可收回性可收回行：銷售前，審核客戶的資信情況,保證賒銷的貨款可以收回;真實(shí)性：銷售后，確定應(yīng)收賬款賬面的債權(quán)數(shù)是否真實(shí)，是否存在收回來的貨款被侵占挪用的現(xiàn)象，還要證實(shí)應(yīng)收賬款記錄同銷貨業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生額是否相一致，防止記賬錯(cuò)誤或舞弊行為的發(fā)生。銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)7.2.1內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)5.及時(shí)收回貨款銷售貨款及時(shí)收回是銷售有效控制的關(guān)鍵步驟。不能收回貨款，收入所代表的經(jīng)濟(jì)利益就不能真正流入企業(yè)，企業(yè)生產(chǎn)就無法順利進(jìn)行。銷售前認(rèn)真調(diào)查、分析客戶信息及財(cái)務(wù)狀況銷售后對(duì)客戶還款能力進(jìn)行及時(shí)追蹤，同時(shí)，建立應(yīng)收賬款催收制度，及時(shí)收回銷售貨款。銷售與收款業(yè)務(wù)控制建設(shè)的內(nèi)容合同管理制度銷售折扣、折讓與退回制度銷售與收款業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制度發(fā)貨制度銷售收款控制制度銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度銷售業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度1.銷售與收款業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制度不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。接受訂單、簽訂合同的崗位應(yīng)與最后付款條件核準(zhǔn)崗位相分離,即使相同部門操作，也應(yīng)由不同的人員來承辦。預(yù)付款條件(即信用政策)必須由銷售部門和信用部門同時(shí)批準(zhǔn)。發(fā)貨憑證編制人與發(fā)運(yùn)貨物、提取貨物、包裝貨物或托運(yùn)貨物的人員不能是同人，貨物發(fā)運(yùn)人與門衛(wèi)保安也應(yīng)相分離。開具發(fā)票與發(fā)票審核崗位應(yīng)當(dāng)相分離，編制“銷售發(fā)票通知單”與開具銷售發(fā)票相分離。應(yīng)收賬款記錄與收款崗位應(yīng)當(dāng)相分離。催收貨款與結(jié)算貨款應(yīng)當(dāng)相分離。退貨驗(yàn)收的人員與退貨記錄的人員不能是同一人。折扣與折讓給予與審批應(yīng)當(dāng)相分離。不能由同一部門或同一人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。銷售與收款業(yè)務(wù)控制建設(shè)的內(nèi)容1.銷售與收款業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制度不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。不相容職務(wù)應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：審核與執(zhí)行不是一個(gè)人執(zhí)行與監(jiān)督不是一個(gè)人銷售與收款不是一個(gè)人銷售與發(fā)貨不是一個(gè)人運(yùn)動(dòng)員和裁判員，前后環(huán)節(jié)需要不同的人員銷售與收款業(yè)務(wù)控制建設(shè)的內(nèi)容2．銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度有效的授權(quán)審批應(yīng)明確授權(quán)的責(zé)任和建立授權(quán)審批的程序。明確審批人員對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限審批。對(duì)于審批人員超越權(quán)限范圍審批的銷售業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟藛T的上級(jí)授權(quán)部門報(bào)告。對(duì)于金額較大或情況特殊的銷售業(yè)務(wù)和特殊性條件，應(yīng)進(jìn)行集體決策，經(jīng)過有審批權(quán)限人員的審批后方可執(zhí)行，防止決策失誤造成嚴(yán)重?fù)p失。審計(jì)人員對(duì)價(jià)格、信用條件、收款方式的內(nèi)容進(jìn)行審批。嚴(yán)禁任何未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或者人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。銷售與收款業(yè)務(wù)控制建設(shè)的內(nèi)容3.合同管理制度簽訂規(guī)范的購銷合同，并嚴(yán)格按銷售合同組織生產(chǎn)和銷售。銷售合同訂立前，應(yīng)由專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判全部過程應(yīng)擁有完整的書面記錄。合同必須有專人管理，并根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析清單實(shí)時(shí)監(jiān)控合同執(zhí)行情況，重視貨款到期日的監(jiān)控工作。一旦貨款逾期，要責(zé)成有關(guān)人員做出有時(shí)間限制的書面催討計(jì)劃，并落實(shí)監(jiān)督措施。銷售與收款業(yè)務(wù)控制建設(shè)的內(nèi)容4.發(fā)貨制度應(yīng)按經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計(jì)劃向發(fā)貨部門下達(dá)銷貨通知單編制銷售發(fā)票通知單審批后下達(dá)給財(cái)務(wù)部門由財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員相分離發(fā)貨部門應(yīng)對(duì)銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審批，嚴(yán)格按“銷售通知單”所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間及發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物安全發(fā)運(yùn)。銷售與收款業(yè)務(wù)控制建設(shè)的內(nèi)容5.銷售折扣、折讓與退回制度制定較為詳細(xì)的折扣政策和規(guī)定對(duì)于商業(yè)折扣應(yīng)規(guī)定可以享受折扣客戶的條件、不同數(shù)量和品種的購貨訂單可以享受的折扣比例；對(duì)于現(xiàn)金折扣應(yīng)規(guī)定適用范圍和不同的還款時(shí)間可以享受的折扣比例等。銷售與收款業(yè)務(wù)控制建設(shè)的內(nèi)容6.銷售收款控制制度銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)避免接觸銷售現(xiàn)款;應(yīng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收款項(xiàng)催收制度。銷售部門應(yīng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)務(wù)部門應(yīng)督促銷售部門加緊催收。對(duì)催收無效的逾期應(yīng)收賬款可以通過法律程序解決;應(yīng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)和信用額度使用情況。銷售與收款業(yè)務(wù)控制建設(shè)的內(nèi)容6.銷售收款控制制度實(shí)行銷售業(yè)務(wù)一體化管理，業(yè)務(wù)流程落實(shí)到具體部門和人員；對(duì)停止償還欠款的客戶，實(shí)行協(xié)議清算,加強(qiáng)欠款催收工作;應(yīng)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)提醒付款人付款。已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿登記，以便日后追蹤管理。應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度;應(yīng)定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款的往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。銷售與收款業(yè)務(wù)控制建設(shè)的內(nèi)容7.銷售業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度企業(yè)監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或者人員應(yīng)通過實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性測試檢查銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1） 銷售業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在銷售業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（2） 銷售業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。（3） 銷售的管理情況。重點(diǎn)檢查單位的信用政策、價(jià)格政策的執(zhí)行情況是否符合