2023年稅務師《涉稅服務實務》高分通關五套卷之（五）附詳解

PAGEPAGE12023年稅務師《涉稅服務實務》高分通關五套卷之（五）附詳解一、單選題1.下列各項收入中，屬于企業(yè)取得的免稅收入的是（）。A、非營利組織接受其他單位或個人捐贈的收入B、購買企業(yè)債券取得的利息收入C、居民企業(yè)從境外分回的股息紅利收入D、在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構場所沒有實際聯系的的投資收益答案：A解析：企業(yè)的免稅收入包括：（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；（4）符合條件的非營利組織的收入。2.下列關于發(fā)票的各項規(guī)定，表述錯誤的是（）。A、增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認證的，由國家稅務總局認證并稽核比對后，可以由納稅人繼續(xù)抵扣B、自2017年7月1日起，增值稅普通發(fā)票未填寫納稅人識別號或者統一社會信用代碼的，不得作為稅收憑證C、自2019年3月1日起，取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人。D、增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證答案：A解析：選項A，自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經主管稅務機關核實、逐級上報，由省稅務局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。3.2019年5月1日我國居民王某將自己擁有的一套80平方米的住房出租給李某用于居住，雙方合同約定每月租金4500元，5月發(fā)生修繕費用1200元，已取得合法有效憑證，則王某2019年出租住房共應繳納個人所得稅（）元。（不考慮出租住房過程中繳納的相關稅費）A、2778B、3358C、3465D、3556答案：A解析：個人出租住房，應按“財產租賃所得”項目計征個人所得稅；在確定應納稅所得額的時候，不僅可以扣除繳納的相關稅費（持完稅憑證），同時可以扣除實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限；一次扣除不完的，準予下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。所以5月扣除800元的修繕費，6月扣除400元的修繕費。個人出租住房，按10%的稅率計算繳納個人所得稅，確定定額扣除800元還是定率扣除20%的時候不是用收入4500元確定的，而是用4500元減去相關的稅費等之后的余額確定的，王某2019年出租住房應納個人所得稅=4500×（1-20%）×10%×6+（4500-800-800）×10%+（4500-400）×（1-20%）×10%=2778（元）。4.某外國企業(yè)常駐代表機構從事服務業(yè)，在2019年發(fā)生如下支出：總機構直接支付給常駐代表機構雇員的工資80萬元，購置固定資產發(fā)生支出120萬元，發(fā)生交際應酬費15萬元，以貨幣形式在境內進行公益性捐贈20萬元，繳納稅收滯納金30萬元。稅務機關采用按經費支出核定方式征收企業(yè)所得稅，稅務機關為其核定的利潤率為15%。該代表機構應該繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、4.45B、9.49C、12.42D、67.19答案：B解析：經費支出額=80+120+15=215（萬元）換算的收入額=215/（1-15%）=252.94（萬元）應納企業(yè)所得稅額=252.94×15%×25%=9.49（萬元）5.一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況下的調賬的方法是（）。A、紅字沖銷法B、補充登記法C、綜合賬務調整法D、核銷重記法答案：C解析：綜合賬務調整法一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況。6.在涉稅鑒證業(yè)務中，如果發(fā)現涉稅事項總體上沒有遵守法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形，經與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結果的，稅務師應當（）。A、以積極方式發(fā)表否定意見的鑒證業(yè)務報告B、以積極方式發(fā)表無法表明意見的鑒證業(yè)務報告C、以消極方式發(fā)表否定意見的鑒證業(yè)務報告D、以消極方式發(fā)表無法表明意見的鑒證業(yè)務報告答案：C解析：如果發(fā)現涉稅事項總體上沒有遵守法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形，經與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結果的，稅務師應當出具否定意見的鑒證業(yè)務報告。否定意見的鑒證業(yè)務報告，應當以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明持否定意見的依據。7.在稅務代理業(yè)務中，業(yè)務質量復核一般可采用三級復核，下列各項中不屬于三級復核的內容的是（）。A、現場負責人的復核B、項目經理復核C、項目負責人復核D、稅務師事務所派遣人員復核答案：D解析：業(yè)務質量復核一般可采用三級復核，即現場負責人的復核、項目經理復核、項目負責人復核。8.下列關于稅務機關實施稅收保全措施的表述中，錯誤的有（）。A、稅收保全措施僅限于從事生產、經營的納稅人B、只有在事實全部查清，取得充分證據的前提下才能進行C、凍結納稅人的存款時，其數額要以相當于納稅人應納稅款的數額為限D、個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內答案：B9.某家電生產企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月銷售500件自產的家電，取得含稅收入123600元；將2件自產的同類型的家電贈送客戶；將自己使用過的一臺舊設備出售，取得含稅收入15450元，該企業(yè)未放棄減稅；本月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款226元。則該家電生產企業(yè)當月應繳納增值稅（）元。A、3588.4B、3888.4C、3914.4D、3616.4答案：C解析：該家電生產企業(yè)當月應繳納增值稅=123600÷500×（500+2）÷（1+3%）×3%+15450÷（1+3%）×2%=3614.4+300=3914.4（元）。10.（2017年）下列油類產品中，應征收資源稅的是（）。A、機油B、汽油C、人造石油D、天然原油答案：D解析：天然原油屬于資源稅征稅范圍，應征收資源稅。機油、汽油、人造石油均不征收資源稅。11.增值稅一般納稅人的下列行為不需要計算銷項稅額的是（）。A、銷售代銷貨物B、將自產的茶葉用于招待客戶C、將外購月餅發(fā)放給職工作為中秋節(jié)福利D、將委托加工收回的貨物對外捐贈答案：C解析：選項C：外購貨物用于職工福利，不屬于增值稅視同銷售行為，不需要計算銷項稅額，對應的進項稅額也不得抵扣。12.某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率13%，退稅率11%。2020年2月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅26萬元，貨已入庫。當月出口服裝的離岸價格75萬美元，按計劃分配率計算的進料加工免稅料件價格為25萬美元；內銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進料加工復出口符合相關規(guī)定。該服裝廠當期應退稅額（）萬元。A、0B、14.20C、21.00D、35.20答案：B解析：13.下列個體工商戶應建復式賬的是（）。A、提供增值稅應稅勞務月銷售額在15000～40000元的B、從事貨物運輸服務月銷售額30000元的C、從事飲料批發(fā)的納稅人注冊資金為15萬元的D、從事貨物生產的納稅人月銷售額為70000元的答案：D解析：選項ABC，都是應建立簡易賬的情形。符合下列情形之一，個體工商戶應建復式賬：（1）注冊資金在20萬元以上的。（2）提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在40000元以上的；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。（3）省稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。14.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除的是（）。A、企業(yè)之間支付的違約金B(yǎng)、企業(yè)之間支付的租金C、企業(yè)之間支付的特許權使用費D、企業(yè)之間支付的管理費答案：D解析：企業(yè)之間支付的管理費，不得在企業(yè)所得稅前扣除。15.下列關于企業(yè)所得稅境外所得應納稅額抵免限額的計算，表述錯誤的是（）A、納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，低于按規(guī)定計算的抵免限額，可從應納稅額中據實抵免B、納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分不得在本年度應納稅額中抵免C、納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分可作為費用列支D、納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分可用以后年度稅額扣除的余額補抵，補抵期限最長不得超過5年答案：C解析：納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分不得在本年度應納稅額中抵免。16.下列有關涉稅服務基本特征表述錯誤的有（）。A、提供涉稅服務的一方必須是從事涉稅專業(yè)服務的稅務師、稅務師事務所和其他涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員B、除稅務機關依法委托其代理外，稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權C、因稅務師工作過失而產生的稅收法律責任，應由納稅人、扣繳義務人承擔D、涉稅服務法律關系的建立可以改變納稅人、扣繳義務人相關的法律責任答案：D解析：涉稅專業(yè)服務關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔。17.下列各項中，應當繳納房產稅的是（）。A、處于施工期間在基建工地為基建工地服務的臨時性房屋B、納稅人及其全資子公司從事大型客機研制項目自用的辦公用房C、公園內管理單位的辦公用房屋D、產權未確定的房屋答案：D解析：選項ABC：均免征房產稅；選項D：產權未確定及租典糾紛未解決的，押題微信公眾號：由房產代管人或者使用人納稅。18.中國公民方先生為某公司提供工程設計，取得稅后收入54600元。該公司已預扣預繳的個人所得稅（）元。A、18600B、15400C、14300D、12760答案：B解析：預扣預繳應納稅所得額＝［（不含稅收入額－速算扣除數）×（1－20％）］÷［1－稅率×（1－20％）］或＝［（不含稅收入額－速算扣除數）×（1－20％）］÷當級換算系數＝[（54600－7000）×（1－20％）]÷[1－40％×（1－20％）]或＝[（54600－7000）×（1－20％）]÷68％＝56000（元）應預扣預繳的個人所得稅＝56000×40％－7000＝15400（元）19.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2020年6月20日繳納本月1日至15日的應納增值稅額98000元，則正確的會計處理為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）98000貸：銀行存款98000B.借：應交稅費——未交增值稅98000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）98000A、借：以前年度損益調整98000B、貸：銀行存款98000C、借：應交稅費——未交增值稅98000D、貸：銀行存款98000答案：A解析：本月交本月，應該用應交增值稅（已交稅金）核算。20.（2017年）下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A、行政罰款支出B、生產過程中耗費的原料成本C、稅款的滯納金D、被沒收的財產損失答案：B解析：選項B符合題意。多選題1.下列納稅人，一律由主管稅務機關登記為增值稅一般納稅人的有（）。A、銷售成品油的加油站B、航空運輸企業(yè)C、電信企業(yè)分支機構D、提供咨詢業(yè)務的稅務師事務所E、銷售飲料的食品廠答案：ABC解析：從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)、電信企業(yè)總機構及其分支機構，一律由主管稅務機關登記為增值稅一般納稅人。2.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用土地面積為計稅依據，下列應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據包括（）。A、某商店由政府部門核發(fā)的土地使用證書所確認的土地面積B、企業(yè)廠區(qū)以外向社會開放的公園用地的土地面積C、某飯店尚未領到土地使用證書，據實申報的土地面積D、某房地產公司依據土地管理部門的批準，開山填海整治的土地面積E、某林場依據土地管理部門的批準，改造的廢棄土地面積答案：AC解析：選項B、D、E免城鎮(zhèn)土地使用稅。3.以下說法正確的有（）。A、非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅B、從事成品油銷售的加油站，連續(xù)12個月累計銷售額不滿500萬元的，可以申請為小規(guī)模納稅人C、一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅D、納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準，且符合有關政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的無須向主管稅務機關提交書面說明E、年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人資格登記答案：ACE解析：從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)、電信企業(yè)總機構及其分支機構，一律由主管稅務機關登記為增值稅一般納稅人。納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準，且符合有關政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關提交書面說明。4.張欣2020年6月銷售了自己位于北京市朝陽區(qū)的住房，含增值稅銷售價格為900萬元，該住房系2019年4月購入，含稅購入價600萬元。關于該項業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有（）。A、張欣應該向住房所在地主管稅務機關申報繳納增值稅B、張欣應該向戶籍所在地主管稅務機關申報繳納增值稅C、該項業(yè)務無需申報繳納增值稅D、應納增值稅為42.86萬元E、應納增值稅為14.29萬元答案：AD解析：應納增值稅＝900÷1.05×5%＝42.86（萬元）5.稅務機關的下列行為中，既可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有（）。A、不予代開發(fā)票B、稅務機關不依法確認納稅擔保行為C、給予較低的納稅信用等級D、加收滯納金E、不予登記為增值稅一般納稅人身份答案：ABCE解析：選項D屬于征稅行為，必須先申請行政復議。6.下列關于稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A、自然人出租商鋪，年租金收入60萬元，需要繳納增值稅B、某咨詢公司為小規(guī)模納稅人，2020年第一季度咨詢收入28萬元，將辦公樓出售，獲得含稅收入380萬元，其咨詢收入可以享受免征增值稅待遇C、自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅D、納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批E、納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得申請免稅答案：BC解析：選項A，其他個人，釆取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅；選項D，納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關備案；選項E，納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起36個月內不得申請免稅。7.下列關于稅務行政復議審查和決定的說法中，正確的有（）。A、行政復議機構應當自受理行政復議申請之日起10日內，將行政復議申請書副本發(fā)送被申請人B、行政復議機構審理行政復議案件，應當由2名以上行政復議工作人員參加C、第三人不參加稅務行政復議案件的聽證的，不影響聽證的舉行D、在不違背申請人真實意思表示的情況下，申請人撤回行政復議申請的，不得再以同一事實和理由提出行政復議申請E、行政復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，一般情況下，被申請人不得作出對申請人更為不利的決定答案：BCDE解析：選項A：行政復議機構應當自受理行政復議申請之日起7日內，將行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發(fā)送被申請人。8.自2019年4月1日至2021年12月31日，提供（）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%（或15%），抵減應納稅額。A、郵政服務B、電信服務C、現代服務D、建筑服務E、生活服務答案：ABCE解析：自2019年4月1日至2021年12月31日，提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額；生活服務業(yè)：2019.10.1變化。9.（2019年）下列采取增值稅一般計稅方法的業(yè)務，在會計核算時會使用到“應交稅費——預交增值稅”科目的有（）。A、房地產開發(fā)公司銷售商品房預收的銷售款B、工業(yè)企業(yè)銷售貨物預收的貨款C、建筑公司建造寫字樓預收的工程款D、商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金E、工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項答案：AC解析：選項A、C符合題意。10.下列房屋附屬設備、配套設施或裝置于房屋的設備中，即使在會計核算中未計入房產價值，在計征房產稅時也應計入房產原價的有（）。A、分體式空調B、電梯C、智能化樓宇設備D、消防設備E、地下停車場答案：BCDE解析：房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施；凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。而分體式空調是獨立于房屋的，所以不計入房產原值。簡答題（總共7題）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月，甲公司銷售業(yè)務情況如下：（1）6月1日，收到A公司來函，要求對其2019年5月15日所購商品在不含稅價格上給予10%的折讓（甲公司在該批商品售出時確認不含稅銷售收入200萬元，已開具發(fā)票但尚未收到貨款）。經核查，該批商品存在質量問題。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。A公司按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，甲公司按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。（2）6月6日與B公司簽訂銷售合同，銷售商品一批，不含稅銷售價格為100萬元。合同約定，B公司應當于6月6日支付全部價款；甲公司應于6月6日按全額開具增值稅專用發(fā)票。6月6日甲公司按合同規(guī)定開具的增值稅專用發(fā)票上注明：價款100萬元，增值稅稅款13萬元，并將款項存入銀行并于當天發(fā)出貨物。該批商品的賬面成本為80萬元。（3）當月以市場價值180萬元（不含稅銷售價）的自產貨物對外投資，該批貨物生產成本為116萬元。（4）6月份直接銷售商品給消費者個人，收取含稅價款56.5萬元，貨款存入銀行。該批商品的實際成本為35萬元。（5）6月16日從D公司購入不需要安裝的生產用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅6.5萬元。委托運輸公司將其運往本公司，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅運費1萬元，款項均通過銀行支付。其他資料：當月期初增值稅留抵稅額為30萬元。要求：（1）分別計算甲公司6月份增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納增值稅稅額。（2）根據上述資料，編制甲公司6月份的會計分錄。答案：（1）當月增值稅銷項稅額=13+180×13%+56.5/1.13×13%-200×10%×13%=40.3（萬元）當月可抵扣的增值稅進項稅額=6.5+1×9%+30=36.59（萬元）應納增值稅=40.3-36.59=3.71（萬元）。（2）會計分錄①借：應收賬款226000（紅字）貸：主營業(yè)務收入200000（紅字）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26000（紅字）②借：銀行存款1130000貸：主營業(yè)務收入1000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130000借：主營業(yè)務成本800000貸：庫存商品800000③借：長期股權投資2034000貸：主營業(yè)務收入1800000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）234000借：主營業(yè)務成本1160000貸：庫存商品1160000④借：銀行存款565000貸：主營業(yè)務收入500000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）65000借：主營業(yè)務成本350000貸：庫存商品350000⑤借：固定資產510000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）65900（6.5+1×9%=6.59萬元）貸：銀行存款575900⑥由于當月應納增值稅為3.71萬元，則：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）37100貸：應交稅費——未交增值稅371002.某市A公司于2020年6月16日將擁有的辦公樓以含增值稅價格9900萬元出售，該公司在銷售辦公樓時選擇了簡易計稅，房屋銷售合同中價稅未分別注明。經審核：該辦公樓為企業(yè)2012年購入，購入價為5500萬元，契稅及相關費用170萬元，固定資產原值5670萬元。截止到出售時，已累計計提折舊600萬元。辦公樓的重置成本價為6000萬元，成新度折扣率為80%。請回答下列問題：1.計算出售辦公樓時應繳納的相關稅費。2.計算辦公樓出售后應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的金額。答案：1.出售時應繳納的相關稅費（1）增值稅＝（9900－5500）/1.05×5%＝209.52（萬元）（2）城建稅、教育費附加和地方教育附加＝209.52×（7%＋3%＋2%）＝25.14（萬元）（3）印花稅＝9900×0.05%＝4.95（萬元）（4）土地增值稅：應稅收入＝9900－209.52＝9690.48（萬元）扣除項目＝6000×80%＋（25.14＋4.95）＝4830.09（萬元）增值額＝9690.48－4830.09＝4860.39（萬元）增值率＝4860.39/4830.09×100%＝100.63%稅率為50%，速算扣除系數為15%土地增值稅＝4860.39×50%－4830.09×15%＝1705.68（萬元）2.應納稅所得額應納稅所得額＝9690.48－（5670－600）－25.14－4.95－1705.68＝2884.71（萬元）3.稅務師受理某賓館2020年5月增值稅納稅申報代理。該賓館系增值稅一般納稅人。2020年5月，將營改增前以2000000元購置的一間省外商鋪出售，取得價稅合計收入2525000元，賓館選擇簡易計稅方法，并以“差額征稅開票功能”開具增值稅專用發(fā)票。要求：請計算當月應在省外預繳的增值稅和出售商鋪應繳納的增值稅并編制會計分錄。答案：預繳增值稅額=（2525000-2000000）÷（1+5%）×5%=25000（元）購置的商鋪出售應繳納的增值稅=（2525000-2000000）÷（1+5%）×5%=25000（元）企業(yè)向機構所在地主管稅務機關實際申報的增值稅=25000-25000=0（元）。、預繳增值稅賬務處理：借：應交稅費—簡易計稅25000貸：銀行存款25000銷售不動產時的會計分錄：借：銀行存款2525000貸：固定資產清理2500000應交稅費—簡易計稅250004.2020年5月，A企業(yè)（增值稅一般納稅人）以自己生產的產品向股東分配利潤，產品成本為500000元，不含稅銷售價格為800000元，該產品的增值稅稅率為13%。要求：請寫出A企業(yè)正確的會計處理答案：銷項稅額=800000×13%=104000（元）借：應付股利904000貸：主營業(yè)務收入800000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）104000借：主營業(yè)務成本500000貸：庫存商品5000005.（2015年）誠信稅務師事務所在2020年4月全國稅法宣傳月期間，負責為廣大納稅人提供稅務咨詢服務，現有企業(yè)財務人員咨詢下列問題，請分別予以回答：問題（1）：為了促進企業(yè)發(fā)展，財政部和國家稅務總局出臺了固定資產加速折舊的政策，對于符合政策規(guī)定的企業(yè)，是否都應該選擇加速折舊？哪些企業(yè)不宜采用加速折舊政策，試舉例說明問題（2）：上市公司采用股權激勵的方式留住人才，對于被授予股票期權的員工，應在哪個環(huán)節(jié)計算繳納個人所得稅？應按哪種類型的所得計算繳納個人所得稅？問題（3）：企業(yè)（非保險企業(yè)）在向中介機構或個人支付手續(xù)費或傭金時，請問在稅前扣除的限額如何確定？支付方式和憑證資料有哪些具體要求？答案：1.對于符合加速折舊政策的企業(yè)不一定選擇加速折舊。例如虧損企業(yè)、享受稅收優(yōu)惠期的企業(yè)，均不應當選擇加速折舊政策。2.（1）如果是上市公司不可公開交易的股票期權，授權時不計征；行權前轉讓或行權時，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表；持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅；行權后轉讓股票，按財產轉讓所得計稅；（2）如果是上市公司可公開交易的股票期權，2021年12月31日前，在授權時繳納個稅，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表。行權前轉讓，按財產轉讓所得計稅；行權時不計稅；持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅；行權后轉讓，按財產轉讓所得計稅。3.按與具有合法經營資格中介服務機構或個人所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額；傭金一般應以轉賬方式支付。除委托個人代理外，企業(yè)以現金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除；企業(yè)應當如實向當地主管稅務機關提供當年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關資料，并依法取得合法真實憑證。6.稅務師接受委托對某生產企業(yè)的印花稅納稅情況進行審核時，發(fā)現如下情況（下列合同金額均為不含增值稅金額）：（1）2020年1月將價值20萬元的一批計算機無償捐贈給當地政府主辦的養(yǎng)老院。財務人員認為此業(yè)務屬于增值稅的視同銷售業(yè)務，企業(yè)按購銷合同在捐贈書據上計貼了印花稅票。（2）2020年5月與某商業(yè)企業(yè)達成協議，將本企業(yè)生產的產品銷售給商業(yè)企業(yè)，但是沒有簽訂購銷合同，根據商業(yè)企業(yè)發(fā)出的訂貨單，注明金額200萬元，確認交易。由于沒有簽訂合同，所以沒有計算繳納印花稅。（3）2020年6月與銀行簽訂抵押借款合同，借款1000萬元，將公司的廠房抵押給銀行，企業(yè)按照