新員工內(nèi)部審計(jì)知識講座

新員工內(nèi)部審計(jì)知識講座審計(jì)監(jiān)察部第一頁，共三十四頁。培訓(xùn)目的：通過對內(nèi)部審計(jì)的作用及流程的講解，讓大家對內(nèi)部審計(jì)工作有個(gè)初步的認(rèn)識，避免以后工作中公司同事對審計(jì)工作出現(xiàn)的誤解，避免出現(xiàn)對審計(jì)工作認(rèn)識不足培訓(xùn)對象：新入職管理人員培訓(xùn)課時(shí)：30-40分鐘第二頁，共三十四頁。讓內(nèi)審備受重視的催化劑--安然事件：2001年年末，美國最大的天然氣和能源批發(fā)交易商、資產(chǎn)規(guī)模高達(dá)498億美元的安然公司宣告破產(chǎn)。在2000年業(yè)務(wù)總收入還高達(dá)1000億美元的巨頭，僅一年時(shí)間，2001年利潤由盈轉(zhuǎn)虧，最后因30億美元到期債務(wù)無法償還，被迫向紐約法院申請破產(chǎn)保護(hù)，以資產(chǎn)總額498億美元?jiǎng)?chuàng)下了美國歷史上最大宗的公司破產(chǎn)記錄。自此，這家巨頭公司虛報(bào)的近6億美元的盈余和掩蓋的10億美元的巨額債務(wù)問題終于浮出水面。第三頁，共三十四頁。42000年收入還是1000億美元，僅一年時(shí)間利潤就由盈轉(zhuǎn)虧。很顯然，安然公司涉嫌財(cái)務(wù)舞弊，那么安然公司的舞弊手法是怎樣的呢？1、通過SPE高估利潤，隱瞞負(fù)債；2、利用出售回購和股權(quán)轉(zhuǎn)讓，操縱利潤；3、策劃不具經(jīng)濟(jì)實(shí)體的對沖交易，掩蓋投資損失；4、空掛應(yīng)收票據(jù)，虛增資產(chǎn)和股東權(quán)益。緊接著2002年6月，美國另一家巨頭，世通公司也因虛報(bào)利潤38億美元而被指控起訴，不久后，背負(fù)330億美元債務(wù)的世通公司不得不向法院申請破產(chǎn)保護(hù)。第四頁，共三十四頁。5這樣的問題本應(yīng)是會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)年審應(yīng)揭發(fā)的重大問題，卻被隱瞞多年，而丑聞的揭發(fā)者都是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員。因此，內(nèi)部審計(jì)也被稱作是企業(yè)良心。第五頁，共三十四頁。

what?企業(yè)經(jīng)濟(jì)警察？or企業(yè)經(jīng)濟(jì)醫(yī)生？is什么是內(nèi)部審計(jì)？內(nèi)部審計(jì)是做什么的？第六頁，共三十四頁。

內(nèi)部審計(jì)作為“經(jīng)濟(jì)警察”的主要職責(zé)就是受托偵察舞弊行為，保護(hù)組織的財(cái)產(chǎn)不受損害，維護(hù)組織內(nèi)部控制秩序，進(jìn)而維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)秩序。內(nèi)部審計(jì)作為“經(jīng)濟(jì)醫(yī)生”的主要職責(zé)是通過對企業(yè)進(jìn)行身體檢查，為公司找出不健康、不誠實(shí)、不正常以及偏離公司制度的行為，為公司降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而提出建設(shè)性的意見。第七頁，共三十四頁。培訓(xùn)目錄一、內(nèi)部審計(jì)的定義與作用二、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別三、南儲內(nèi)部審計(jì)的主要領(lǐng)域四、內(nèi)部審計(jì)流程五、內(nèi)部審計(jì)案例多問第八頁，共三十四頁。91、內(nèi)部審計(jì)的定義

2003年6月，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，也做出定義：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，它通過審查和評價(jià)企業(yè)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第九頁，共三十四頁。10內(nèi)部審計(jì)的作用從內(nèi)審的定義可以看到，內(nèi)審的意義就在于促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體體現(xiàn)在三方面：1、監(jiān)督制約作用。以公司的規(guī)章制度，通過對問題的揭示與查處，促使各部門規(guī)范經(jīng)營，科學(xué)管理，堵塞漏洞，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動的良性循環(huán)。2、鑒證作用。通過對被審單位的財(cái)務(wù)資料等進(jìn)行檢查來確定企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實(shí)、合規(guī)，并出具書面證明。3、參謀建議作用。對領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的，影響企業(yè)效益的重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)，并提出對應(yīng)的解決方案以供領(lǐng)導(dǎo)的決策參考。第十頁，共三十四頁。培訓(xùn)目錄一、內(nèi)部審計(jì)的定義與作用二、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別三、南儲內(nèi)部審計(jì)的主要領(lǐng)域四、內(nèi)部審計(jì)流程五、內(nèi)部審計(jì)案例多問第十一頁，共三十四頁。1、兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。

外部審計(jì)作為獨(dú)立于公司的第三方（會計(jì)師事務(wù)所），主要就是根據(jù)會計(jì)制度對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性作出評價(jià)。

內(nèi)部審計(jì)則是存在于公司內(nèi)部，主要是對本公司的問題提出針對性的整改建議，以改善公司的內(nèi)部控制流程，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。第十二頁，共三十四頁。2、兩者關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域不同。

外部審計(jì)側(cè)重點(diǎn)是會計(jì)信息的質(zhì)量和合法性，也就是對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性作出評價(jià)。

內(nèi)部審計(jì)側(cè)重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制、合法合規(guī)、目標(biāo)達(dá)成、經(jīng)營效率等方面。第十三頁，共三十四頁。143、審計(jì)涉及的部門不同。外部審計(jì)因?yàn)橹饕秦?cái)務(wù)部門打交道，與其他部門打交道的機(jī)會比較少。內(nèi)部審計(jì)則需要與各個(gè)部門進(jìn)行溝通，以便了解評價(jià)公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)循環(huán)與制度執(zhí)行情況，進(jìn)而提出改善建議。第十四頁，共三十四頁。培訓(xùn)目錄一、內(nèi)部審計(jì)的定義與作用二、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別三、南儲內(nèi)部審計(jì)的主要領(lǐng)域四、內(nèi)部審計(jì)流程五、內(nèi)部審計(jì)案例多問第十五頁，共三十四頁。16根據(jù)公司的發(fā)展階段，我們將內(nèi)部審計(jì)工作分為五大部分：1、

財(cái)務(wù)審計(jì)（常規(guī)審計(jì)）：對公司會計(jì)核算真實(shí)性、合規(guī)性，財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性、效益性等進(jìn)行審計(jì)包括但不限于：財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)憑證、業(yè)績快報(bào)、往來憑證以及其他有關(guān)資料等；對財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理等進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)。第十六頁，共三十四頁。

2、項(xiàng)目審計(jì)：對公司基本建設(shè)、技術(shù)改造等工程項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、合同簽訂、建設(shè)和驗(yàn)收情況包括但不限于：工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場控制、工程物資、工程概預(yù)算、決算等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；第十七頁，共三十四頁。

3、合同審計(jì)：對公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、各分公司、各子公司的合同的簽訂及執(zhí)行情況、存在的問題等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。包括但不限于：大宗物資采購合同、場地租賃合同、銷售合同、業(yè)務(wù)合同等公司認(rèn)為重大的合同，審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)參與。第十八頁，共三十四頁。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：對公司高層管理人員、所屬分公司/子公司負(fù)責(zé)人、各部門負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員的任期履職情況、經(jīng)濟(jì)活動及個(gè)人收入情況等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。對各相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人離任、離職、班子換屆等均應(yīng)進(jìn)行離任和屆期審計(jì)。（詳見OA離任審計(jì)規(guī)定）5、審計(jì)調(diào)查：對公司和相關(guān)人員存在的問題或根據(jù)舉報(bào)且公司認(rèn)為有必要安排調(diào)查的事項(xiàng)進(jìn)行專題調(diào)查。第十九頁，共三十四頁。培訓(xùn)目錄一、內(nèi)部審計(jì)的定義與作用二、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別三、南儲內(nèi)部審計(jì)的主要領(lǐng)域四、內(nèi)部審計(jì)流程五、內(nèi)部審計(jì)案例多問第二十頁，共三十四頁。1、審計(jì)計(jì)劃審計(jì)小組開展每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須制定書面計(jì)劃常規(guī)計(jì)劃：審計(jì)小組將制定季度計(jì)劃，半年計(jì)劃以及年度計(jì)劃，每年根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對全國各分子公司以及總部各職能部門開展常規(guī)審計(jì)工作。審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排以及資源分配等臨時(shí)計(jì)劃：另外根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)安排開展臨時(shí)審計(jì)工作。例如彭總在部門經(jīng)理直接安排的工作。第二十一頁，共三十四頁。222、審計(jì)實(shí)施發(fā)審計(jì)通知書：確定審計(jì)計(jì)劃得到領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)之后，審計(jì)小組將根據(jù)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行常規(guī)審計(jì)工作，在審計(jì)工作開展前5個(gè)工作日內(nèi)通知被審計(jì)單位。收集審計(jì)資料：通知被審計(jì)單位后，由單位負(fù)責(zé)人指定相關(guān)人員配合審計(jì)工作，包括收集相關(guān)審計(jì)資料、對審計(jì)問題作出相關(guān)解釋等。

第二十二頁，共三十四頁。形成審計(jì)證據(jù)：在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施階段，審計(jì)小組依照審計(jì)計(jì)劃收集信息，對信息進(jìn)行分析與評價(jià)，并在以上過程中編寫業(yè)務(wù)記錄即審計(jì)底稿。編寫審計(jì)底稿：審計(jì)人員記錄的相關(guān)信息反映在審計(jì)底稿中，業(yè)務(wù)工作底稿記錄業(yè)務(wù)從計(jì)劃到溝通過程中的所有方面。業(yè)務(wù)工作底稿必須完整，應(yīng)包括得出的審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。檢查復(fù)核：審計(jì)人員必須對得出的審計(jì)結(jié)論從多方面進(jìn)行審計(jì)復(fù)核，保證審計(jì)結(jié)果的客觀性。第二十三頁，共三十四頁。3、審計(jì)報(bào)告審計(jì)小組必須及時(shí)報(bào)告業(yè)務(wù)結(jié)果，報(bào)告內(nèi)容必須包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍以及適用的結(jié)論、建議和行動計(jì)劃。報(bào)告要求：準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡潔、富有建設(shè)性、完整和及時(shí)。第二十四頁，共三十四頁。與被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行溝通：審計(jì)小組需在審計(jì)完成之后，與被審計(jì)單位就審計(jì)問題進(jìn)行充分溝通，在被審計(jì)單位對審計(jì)問題認(rèn)可之后的3-5個(gè)工作日內(nèi)完成審計(jì)報(bào)告，發(fā)送被審計(jì)單位確認(rèn)，在被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的客觀性確認(rèn)以后，在1-2個(gè)工作日內(nèi)向風(fēng)控部領(lǐng)導(dǎo)及主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)結(jié)果。第二十五頁，共三十四頁。4、后續(xù)審計(jì)審計(jì)小組負(fù)責(zé)監(jiān)督后續(xù)審計(jì)工作，對被審計(jì)單位上一審計(jì)報(bào)告提出的問題的整改情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。第二十六頁，共三十四頁。審計(jì)報(bào)告1、內(nèi)容包括審計(jì)的范圍、內(nèi)容、時(shí)間、方式及問題概述；2、與審計(jì)有關(guān)的事實(shí)；3、涉及依據(jù)的政策及規(guī)章制度；4、初步結(jié)論、處理意見和建議。第二十七頁，共三十四頁。培訓(xùn)目錄一、內(nèi)部審計(jì)的定義與作用二、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別三、南儲內(nèi)部審計(jì)的主要領(lǐng)域四、內(nèi)部審計(jì)流程五、內(nèi)部審計(jì)案例多問第二十八頁，共三十四頁。1、公司規(guī)定不準(zhǔn)非業(yè)務(wù)借支，如分公司總經(jīng)理批準(zhǔn)給公司同事非業(yè)務(wù)借支，財(cái)務(wù)人員是否給借支呢？2、分公司購車申請，總部領(lǐng)導(dǎo)批示每輛車15萬元以下，請問分公司行政及財(cái)務(wù)人員，15萬以下是指裸車價(jià)格15萬以下還是指含稅價(jià)15萬以下？3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，如果沒有證明人簽字，但是有分公司總經(jīng)理簽字可以報(bào)銷嗎？如果一次報(bào)銷的費(fèi)用超過三千元，已經(jīng)有分公司總經(jīng)理的審批，可以報(bào)銷嗎？第二十九頁，共三十四頁。

4、分公司給員工發(fā)放福利品需要總部領(lǐng)導(dǎo)審批嗎？發(fā)放福利品但沒有員工的領(lǐng)用表，或者有領(lǐng)用表但是沒有員工的簽名，可以嗎？5、工作交接過程中，沒有對關(guān)鍵數(shù)字核對清楚就簽字交接完畢，在審計(jì)過程中檢查出審計(jì)問題，交接人是否承擔(dān)責(zé)任呢？6、在報(bào)銷時(shí)，可以出現(xiàn)旅游景點(diǎn)門票嗎？第三十頁，共三十四頁。7、評估報(bào)告和合同中都規(guī)定由企業(yè)包監(jiān)管員食宿，我司可以申請支付監(jiān)管員生活補(bǔ)貼嗎？8、客戶企業(yè)可以直接支付監(jiān)管員或者業(yè)務(wù)管理員食宿補(bǔ)貼嗎？9、對內(nèi)部審計(jì)人員提出的審計(jì)問題可以不正面回答嗎？第三十一頁，共三十四頁。

處罰1、審計(jì)人員對有下列行為之一的單位和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，向總監(jiān)（負(fù)責(zé)人）或總裁提出相應(yīng)的處罰建議：a)拒絕提供有關(guān)文件、憑證、賬表、資料和證明材料的；b)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；c)弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的；d)拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的；e)打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的。2、對有下列行為之一的審計(jì)人員，公司根據(jù)情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰：a)利用職權(quán)謀取私利的；b)弄虛作假、徇私舞弊的；c)玩忽職守，給公司造成重大損失的；d)泄露公司秘密的。第三十二頁，共三十四頁。

謝謝！第三十三頁，共三十四頁。內(nèi)容總結(jié)新員工內(nèi)部審計(jì)知識講座。檢查，為公司找出不健康、不誠實(shí)、。1、財(cái)務(wù)審計(jì)（常規(guī)審計(jì)）：對公司會計(jì)核算真實(shí)性、合規(guī)性，財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)